2024年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案解析

更多資料，盡在考試大巴！一、單項(xiàng)選擇題(共20小題，每題1分，共20分)1.事業(yè)單位的以下科目中，年終結(jié)賬后可能有余額的是(B)。A.事業(yè)結(jié)余B.經(jīng)營結(jié)余C.結(jié)余分配D.撥出經(jīng)費(fèi)【答案解析】事業(yè)單位年度終了，將“撥出經(jīng)費(fèi)〞科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞科目;將“事業(yè)結(jié)余〞和“經(jīng)營結(jié)余〞科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余〞科目余額在借方，那么不結(jié)轉(zhuǎn);未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—一般基金〞科目中，那么“結(jié)余分配〞也不會(huì)有余額2.企業(yè)購入股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算，購置時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為(C)。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.投資收益D.交易性金融資產(chǎn)的本錢【答案解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。3.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價(jià)收入15萬元。那么改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(A)萬元。A.100B.145C.110D.150【答案解析】改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+65-15=100(萬元)。4.企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(A)。A.收發(fā)計(jì)量過失造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案解析】自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出〞。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款〞科目。5.某企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的方案本錢為80萬元，本錢差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際本錢為110萬元，方案本錢為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的方案本錢為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異為(A)萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約15【答案解析】[20+(110-120)]/(80+120)×100=5(超支)。6.長期股權(quán)投資用本錢法核算時(shí)，被投資方宣告分派股利時(shí)，應(yīng)貸記(B)。A長期股權(quán)投資B投資收益C不作處理D應(yīng)收股利【答案解析】本錢法下，對(duì)方宣揭發(fā)放股利，應(yīng)貸記投資收益。7.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為15500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，那么第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(A)元。A.5580B.6320C.5900D.6500【答案解析】第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=15500-15500×40%-(15500-15500×40%)×40%=5580(元)。8.某企業(yè)月初結(jié)存材料的方案本錢為250萬元，材料本錢差異為超支差45萬元;當(dāng)月入庫材料的方案本錢為550萬元，材料本錢差異為節(jié)約差85萬元;當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料的方案本錢為600萬元。當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料的實(shí)際本錢為(B)萬元。A.502.5B.570C.630D.697.5【答案解析】本月的材料本錢差異率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%，那么當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢節(jié)約差異為600×(-5%)=-30(萬元)，那么當(dāng)月管理部門領(lǐng)用的材料的實(shí)際本錢為600-30=570(萬元)。9.9.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料本錢150萬元，加工費(fèi)15萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代扣代繳消費(fèi)稅18萬元。該批材料加工后委托方直接出售，那么該批材料加工完畢入庫時(shí)的本錢為(B)萬元。A.163.5B.183C.158.5D.155【答案解析】入庫時(shí)的本錢=150+15+18=183(萬元)。10.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，以下各種存貨計(jì)價(jià)方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來的當(dāng)期利潤最小的計(jì)價(jià)方法是(A)。A.先進(jìn)先出法B.移動(dòng)平均法C.加權(quán)平均法D.以上三種方法均可【答案解析】在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價(jià)，而發(fā)出本錢偏高，利潤偏低。11.以下各項(xiàng)中，不會(huì)引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有(B)。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣揭發(fā)放股票股利C.被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)【答案解析】被投資單位分派股票股利時(shí)，投資方不做賬務(wù)處理。12.以下各項(xiàng)，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理〞科目核算的有(A)。A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)【答案解析】固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算。13.某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為(C)萬元。A.855B.867C.870D.874【答案解析】企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)。14.以下各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)稅金及附加〞科目是(C)。A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅【答案解析】選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理〞科目;選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入“銀行存款〞或“應(yīng)收賬款〞等科目;選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞借方。15.某企業(yè)2024年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整工程，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用為(C)萬元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25【答案解析】應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。16.結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失時(shí)，應(yīng)借記的科目是(A)。A.根本生產(chǎn)本錢B.制造費(fèi)用C.廢品損失D.營業(yè)外支出【答案解析】此題考核廢品損失的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失〞的借方反映的是歸集的可修復(fù)損失本錢，應(yīng)轉(zhuǎn)入“根本生產(chǎn)本錢〞科目的借方。17.某企業(yè)2024年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位本錢計(jì)算的本年累計(jì)總本錢為3200萬元，按本年方案單位本錢計(jì)算的本年累計(jì)總本錢為3100萬元，本年累計(jì)實(shí)際總本錢為3050萬元。那么可比產(chǎn)品本錢的降低率為(A)。A.4.6875%B.4.9180%C.1.5625%D.1.6393%【答案解析】此題考核可比產(chǎn)品本錢降低率的計(jì)算。可比產(chǎn)品本錢降低率=可比產(chǎn)品本錢降低額÷可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位本錢計(jì)算的本年累計(jì)總本錢×100%=(3200-3050)÷3200×100%=4.6875%18.企業(yè)打算在未來三年每年年初存入2000元，年利率2%，單利計(jì)息，那么在第三年年末存款的終值是(C)元。A.6120.8B.6243.2C.6240D.6606.6【答案解析】第三年年末該筆存款的終值=2000×(1+3×2%)+2000×(1+2×2%)+2000×(1+1×2%)=6240(元)。19.企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，投資收益率的情況會(huì)隨著市場(chǎng)情況的變化而發(fā)生變化，市場(chǎng)繁榮、一般和衰退的概率分別為0.3、0.5、0.2，如果市場(chǎng)是繁榮的那么投資收益率為20%，如果市場(chǎng)情況一般那么投資收益率為10%，如果市場(chǎng)衰退那么投資收益率為-5%，那么該項(xiàng)投資的投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為(C)。A.10%B.9%C.8.66%D.7%【答案解析】此題考核資產(chǎn)衡量。根據(jù)題意可知投資收益率的期望值=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%，投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差=[(20%-10%)2×0.3+(10%-10%)2×0.5+(-5%-10%)2×0.2]1/2=8.66%。20.以下各項(xiàng)，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有(D)。A.賒銷商品的價(jià)款B.代購貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)C.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣【答案解析】賒銷商品的價(jià)款、代購貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。二、多項(xiàng)選擇題(共15小題，每題2分，共30分)1.事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來源有(AB)。A.從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入B.從撥入?？钚纬傻慕Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入C.盤盈的固定資產(chǎn)D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從投資基金中轉(zhuǎn)入【答案解析】此題考核事業(yè)單位一般基金的來源。事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金主要有兩個(gè)來源：一是從本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入;二是從撥入專項(xiàng)結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。2.以下各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資本錢的有(ABC)。A.加工中實(shí)際耗用物資的本錢B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅3.以下事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用本錢法核算的有(AB)。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資【答案解析】“選項(xiàng)C〞執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么—金融工具確認(rèn)和計(jì)量?，“選項(xiàng)D〞應(yīng)采用權(quán)益法核算。4.以下各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有(AC)。A.閑置的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案解析】單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊。5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，以下說法中正確的選項(xiàng)是(AC)。A.本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為本錢模式C.已采用本錢模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從本錢模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.為了更準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更【答案解析】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為本錢模式。6.以下各項(xiàng)中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有(BD)。A.所得稅費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.投資收益【答案解析】選項(xiàng)A不影響營業(yè)利潤，也不影響利潤總額，影響凈利潤;選項(xiàng)C不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。7.以下各項(xiàng)中屬于企業(yè)開展能力指標(biāo)的有(ABCD)。A.營業(yè)收入增長率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.營業(yè)利潤增長率【答案解析】此題考核開展能力指標(biāo)。企業(yè)開展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。8.以下關(guān)于產(chǎn)品單位本錢分析中，各主要工程分析的公式正確的有(ABCD)。A.材料消耗量變動(dòng)的影響=(實(shí)際數(shù)量-方案數(shù)量)×方案價(jià)格B.材料價(jià)格變動(dòng)的影響=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價(jià)格-方案價(jià)格)C.單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響=(實(shí)際工時(shí)-方案工時(shí))×方案每小時(shí)工資本錢D.每小時(shí)工資本錢變動(dòng)的影響=實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際每小時(shí)工資本錢-方案每小時(shí)工資本錢9.以下各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品本錢構(gòu)成比率分析法的有(BCD)。A.產(chǎn)值本錢率B.制造費(fèi)用比率C.直接材料本錢比率D.直接人工本錢比率【答案解析】此題考核產(chǎn)品本錢構(gòu)成比率分析法的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法。10.以下工程中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢的有(ACD)。A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為到達(dá)下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用D.存貨的加工本錢【答案解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入存貨本錢。11.事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財(cái)政預(yù)算的各項(xiàng)款項(xiàng)包括的內(nèi)容有(ABCD)。A.事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金B(yǎng).行政性收費(fèi)收入C.無主財(cái)物變價(jià)收入D.罰沒收入【答案解析】應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。12.對(duì)于資金時(shí)間價(jià)值，以下表述正確的有(ACD)。A.一般情況下應(yīng)按復(fù)利方式來計(jì)算B.可以直接用短期國債利率來表示C.是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額D.相當(dāng)于沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤率【答案解析】只有在通貨膨脹率很低的情況下，才可以用短期國債利率來表示資金時(shí)間價(jià)值。13.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括(ABCD)。A.固定基金B(yǎng).結(jié)余C.事業(yè)基金D.專用基金14.影響可比產(chǎn)品本錢降低額變動(dòng)的因素有(ABD)。A.產(chǎn)品品種比重變動(dòng)B.產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)C.產(chǎn)品方案單位本錢D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)【答案解析】影響可比產(chǎn)品本錢降低額變動(dòng)的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)、產(chǎn)品品種比重變動(dòng)和產(chǎn)品單位本錢變動(dòng)。15.以下有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有(BC)。A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托代銷方式銷售商品時(shí)要在收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)D.在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時(shí)確認(rèn)收入【答案解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間，且在期末能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，因此，選項(xiàng)D不正確。三、判斷題(共10小題，每題10分，共10分)1.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。(×)【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以上升，也不得轉(zhuǎn)回。(√)【解析】長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。3.事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取的，因此，修購基金屬于結(jié)余分配的內(nèi)容。(×)【解析】事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，修購基金不屬于結(jié)余分配的內(nèi)容。4.生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)器設(shè)備等的修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入“制造費(fèi)用〞科目(×)【解析】應(yīng)當(dāng)記入管理費(fèi)用。5.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為本錢模式時(shí)，按照會(huì)計(jì)政策變更處理。(×)【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為本錢模式。6.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn),其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢。(√)7.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投資入的資本。(×)【解析】政府補(bǔ)助不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。8.一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。(√)【解析】一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。9.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總本錢進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。(√)【解析】此種情況下，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例分配確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。10.現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。(×)【解析】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。四、計(jì)算分析題(共4小題，每題5分，共20分)1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2008年12月31日的股本總額為30000萬股，每股面值為1元，資本公積(股本溢價(jià))5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司擬以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷。

要求：(1)假定每股回購價(jià)為0.9元，編制回購股票和注銷股票的會(huì)計(jì)分錄。

(2)假定每股回購價(jià)為3元，編制回購股票和注銷股票的會(huì)計(jì)分錄。

(3)假定每股回購價(jià)為4元，編制回購股票和注銷股票的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)回購時(shí)

借：庫存股2700

貸：銀行存款2700

注銷股本時(shí)

借：股本3000

貸：庫存股2700

資本公積——股本溢價(jià)300

(2)回購時(shí)

借：庫存股9000

貸：銀行存款9000

注銷股本時(shí)

借：股本3000

資本公積——股本溢價(jià)5000

盈余公積1000

貸：庫存股9000

(3)回購時(shí)

借：庫存股12000

貸：銀行存款12000

注銷股本時(shí)

借：股本3000

資本公積——股本溢價(jià)5000

盈余公積3000

利潤分配——未分配利潤1000

貸：庫存股120002.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2024年至2024年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際本錢和計(jì)稅價(jià)格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。

(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2011年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為1600萬元，支付清理費(fèi)用20萬元。

要求：

(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2024年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2024年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2024年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。

(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

借：在建工程2005

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

貸：銀行存款2345

(2)編制2024年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

借：在建工程30

貸：原材料20

應(yīng)付職工薪酬10

(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)2035(2005+30)

貸：在建工程2035

(4)計(jì)算2024年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

2024年折舊額=(2035-55)/12=165(萬元)

(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2035-165)-1615.12=254.88(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失254.88

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88

(6)計(jì)算2024年度該生產(chǎn)線出售前計(jì)提的折舊額。

2024年出售前計(jì)提的折舊額=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)

(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)清理1535.62

累計(jì)折舊244.5

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88

貸：固定資產(chǎn)2035

借：銀行存款1600

貸：固定資產(chǎn)清理1600

借：固定資產(chǎn)清理20

貸：銀行存款20

借：固定資產(chǎn)清理44.38

貸：營業(yè)外收入44.383.某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額財(cái)政補(bǔ)助收入3150000事業(yè)收入1750000上級(jí)補(bǔ)助收入1050000撥出經(jīng)費(fèi)1225000事業(yè)支出1575000對(duì)附屬單位補(bǔ)助875000經(jīng)營收入1400000經(jīng)營支出1155000銷售稅金180000假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。

要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

借：財(cái)政補(bǔ)助收入3150000

事業(yè)收入1750000

上級(jí)補(bǔ)助收入1050000

貸：事業(yè)結(jié)余5950000

借：事業(yè)結(jié)余3675000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)1225000

事業(yè)支出1575000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助875000

借：事業(yè)結(jié)余2275000

貸：結(jié)余分配2275000

借：經(jīng)營收入1400000

貸：經(jīng)營結(jié)余1400000

借：經(jīng)營結(jié)余1335000

貸：經(jīng)營支出1155000

銷售稅金180000

借：經(jīng)營結(jié)余65000

貸：結(jié)余分配65000甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際本錢核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售本錢隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對(duì)W商品期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際本錢為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

(3)銷售給B公司的局部W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

(4)3月31日，經(jīng)過減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

要求：

(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)計(jì)算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;

(3)計(jì)算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)

借：庫存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

貸：應(yīng)付賬款93.6

(2)

借：應(yīng)收賬款175.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

借：主營業(yè)務(wù)本錢120

貸：庫存商品120

(3)

借：主營業(yè)務(wù)收入75

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75

貸：應(yīng)收賬款87.75

借：庫存商品60

貸：主營業(yè)務(wù)本錢60

(4)W商品的實(shí)際本錢=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元：

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20五、綜合題(共2小題，每題10分，共20分)1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際本錢核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。2024年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款局部開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為300萬元。

(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際本錢為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費(fèi)。

(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。

(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸