2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法全真模擬考試試題

稅法(2024)模擬考試〔二〕〔劉穎講解〕一、單項(xiàng)選擇題〔此題型共25小題，每題1分，此題型共25分?！?.稅務(wù)合法性原那么是指〔〕。A.納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等必須以法律形式作出規(guī)定B.禁止給納稅人歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別的優(yōu)惠C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征、免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅D.訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用2.某軟件開發(fā)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕2024年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元〔含設(shè)備不含稅銷售額160萬(wàn)元〕，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元〔含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元〕。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，那么該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可享受即征即退的增值稅為〔〕。A.15萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.2.8萬(wàn)元D.0.4萬(wàn)元3.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)B.對(duì)于到達(dá)或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍C.一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%稅率征收增值稅后，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的增值稅局部，實(shí)行即征即退D.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅先征后退政策4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是〔〕。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化裝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲5.以下各項(xiàng)中，應(yīng)按“效勞業(yè)〞稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的是〔〕。A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入B.電影發(fā)行單位出租電影拷貝C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入6.2024年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2024年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅〔〕萬(wàn)元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.957.某市一企業(yè)2024年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處分款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加〔〕。A.5000元B.7000元C.8000元D.10000元8.2024年7月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程工程，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后工程完工，2024年6月30日，經(jīng)批準(zhǔn)公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，2024年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為14%，2024年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅〔〕。A.42萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.25.2萬(wàn)元D.18萬(wàn)元9.某油田原油價(jià)格每噸6000元〔不含增值稅，下同〕，天然氣每立方米2元。2024年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油25萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售20萬(wàn)噸，加熱、修井用原油2萬(wàn)噸，將3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售600萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2024年12月應(yīng)納資源稅〔〕萬(wàn)元。A.7570B.6970C.6960D.606010.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費(fèi)可以扣除但預(yù)提費(fèi)用不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)本錢扣除11.某企業(yè)購(gòu)置一宗土地建立花園式廠區(qū),占地面積3000平方米，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬(wàn)元，廠區(qū)房產(chǎn)建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬(wàn)元〔不含地價(jià)〕,當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)余值減除比例為20%,那么該企業(yè)每年應(yīng)納房產(chǎn)稅為〔〕。A.168000元B.226560元C.261120元D.278400元12.某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中含一間占地3000平方米的車間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用、廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米、廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，其他均為生產(chǎn)占地；2024年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅〔〕。A.8.4萬(wàn)元B.12.6萬(wàn)元C.14.4萬(wàn)元D.24萬(wàn)元13.2024年3月，李某從某銷售公司〔增值稅一般納稅人〕購(gòu)置轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。那么李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額〔〕元。A.20000B.18694C.22100D.1908314.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，以下說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的已稅車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收C.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地D.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)置之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅15.某航運(yùn)公司2024年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為：凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001～10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2024年應(yīng)繳納車船稅〔〕。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元16.永安汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)置價(jià)值2000萬(wàn)元測(cè)試設(shè)備合同，為購(gòu)置此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬(wàn)元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬(wàn)元。根據(jù)上述情況,該廠一共應(yīng)繳納印花稅為〔〕。A.1500元B.6500元C.7000元D.7500元17.以下有關(guān)契稅的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)局部作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D.承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免繳納契稅18.某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息5%的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元,持有270天時(shí)以2100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是〔〕萬(wàn)元?！膊豢紤]企業(yè)所得稅以外的其他稅費(fèi)〕A.0B.19.33C.26.03D.33.9719.某工業(yè)企業(yè)為我國(guó)居民企業(yè)，核算健全，從業(yè)人員15人，資產(chǎn)總額100萬(wàn)元。該企業(yè)2024年收入總額180萬(wàn)元，稅前允許扣除的本錢費(fèi)用支出額160萬(wàn)元〔不含因管理不善發(fā)生資產(chǎn)損失17.2萬(wàn)元〕，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅〔〕萬(wàn)元。A.4B.0.7C.0.56D.0.2820.2024年3月，公務(wù)員劉某因機(jī)構(gòu)調(diào)整、健康以及符合30年工齡等原因到達(dá)了提前退休的條件，提前15個(gè)月退休。劉某在辦理退休手續(xù)當(dāng)月領(lǐng)取退休工資3000元，取得按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入60000元，那么劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅〔〕。A.0元 B.225元C.865元 D.1797元21.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅C.個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得〞應(yīng)稅工程計(jì)征個(gè)人所得稅22.以下各項(xiàng)中，按照?稅收征收管理法?及?稅務(wù)登記管理方法?的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記的是〔〕。A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位23.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定正確的選項(xiàng)是〔〕。A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟B.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的具體行政行為不服的，不能申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議24.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有〔〕。A.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B.被申請(qǐng)人確實(shí)難以執(zhí)行的C.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的D.申請(qǐng)人拒絕執(zhí)行的25.以下關(guān)于外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)規(guī)定正確的選項(xiàng)是〔〕。A.外企商社營(yíng)業(yè)稅分為查賬納稅、核定納稅、免稅三種情況B.核定納稅的外企商社根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計(jì)稅原始資料等情況采取按收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅、定額納稅三種計(jì)稅方法C.外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)于每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)D.代理人一般應(yīng)在扣繳稅款5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅扣繳報(bào)告表和其他附送材料二、多項(xiàng)選擇題〔此題型共20小題，每題1分，此題型共20分?！?.以下稅種中，由全國(guó)人大或人大常委會(huì)立法確立的稅收法律有〔〕。A.車船稅B.企業(yè)所得稅C.關(guān)稅D.個(gè)人所得稅2.以下應(yīng)繳納增值稅的有〔〕。A.礦產(chǎn)資源的分揀、洗選B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)一并銷售的附于土地上的應(yīng)稅貨物C.企業(yè)重組過(guò)程中實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.供電企業(yè)提供電力調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得并網(wǎng)效勞費(fèi)3.以下各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有〔〕。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車4.以下免征營(yíng)業(yè)稅的工程包括〔〕。A.家政企業(yè)員工制家政效勞員提供家政效勞收入B.動(dòng)漫企業(yè)開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品勞務(wù)收入C.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)收入D.農(nóng)合行、農(nóng)商行的金融保險(xiǎn)收入5.以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的有〔〕。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納C.某企業(yè)已繳納了營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處分D.某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還6.以下各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的有〔〕。A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格7.以下各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有〔〕。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅8.以下各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有〔〕。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)9.以下各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有〔〕。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地10.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)土地中屬于耕地的有〔〕。A.果園B.花圃C.茶園D.魚塘11.以下符合我國(guó)車船稅規(guī)定的有〔〕。A.車船是實(shí)行定額稅率B.客貨兩用車按照貨車征稅C.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船免征車船稅12.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，以下說(shuō)法中正確的有〔〕。A.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地B.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)置地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地D.購(gòu)置不需要辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅13.商品儲(chǔ)藏公司甲2024年5月資金賬薄增加資本公積500萬(wàn)元；承擔(dān)儲(chǔ)藏業(yè)務(wù)，與乙貿(mào)易公司簽訂購(gòu)銷合同金額2000萬(wàn)元；與丙制造企業(yè)簽訂設(shè)備租賃合同金額100萬(wàn)元。那么以下正確的選項(xiàng)是〔〕。A.商品儲(chǔ)藏公司甲新增的資本公積應(yīng)繳納印花稅2500元B.商品儲(chǔ)藏公司甲購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅6000元C.乙貿(mào)易公司購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅6000元D.商品儲(chǔ)藏公司甲與丙制造企業(yè)的租賃合同合計(jì)共納印花稅2000元14.以下各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有〔〕。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)置公有住房免征契稅B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，應(yīng)以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.甲向乙無(wú)償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅15.以下不得在當(dāng)年計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用包括〔〕。A.為采購(gòu)資金周轉(zhuǎn)而向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款的利息B.為修建未完工廠房向金融機(jī)構(gòu)借入的基建借款的利息C.注冊(cè)資金未投足到位而向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款的利息D.特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息16.以下符合非居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定的有〔〕。A.境內(nèi)企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費(fèi)合同，到期應(yīng)支付而未支付的所得，已計(jì)入境內(nèi)企業(yè)本錢費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)扣繳非居民企業(yè)的所得稅款B.對(duì)于到期應(yīng)支付而未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)，按照攤銷年度均勻扣繳非居民企業(yè)的所得稅款C.支付方在合同約定的日期之前支付所得款項(xiàng)的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)履行扣繳義務(wù)D.兩個(gè)以上境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)的，可由其中一方按規(guī)定向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料17.以下關(guān)于企業(yè)給職工或投資者個(gè)人購(gòu)房的個(gè)人所得稅處理正確的有〔〕。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購(gòu)置住房，按照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購(gòu)置住房，按照利息股息紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅C.企業(yè)以福利為目的，為本企業(yè)任職受雇的員工購(gòu)房，以低于本錢價(jià)賣給員工的，按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.企業(yè)為投資者和員工購(gòu)房，均按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅18.以下采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法計(jì)算個(gè)人所得稅的工程有〔〕。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.其他所得19.以下屬于征管法適用范圍的有〔〕。A.進(jìn)口關(guān)稅B.海關(guān)代征的增值稅C.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅D.車船稅20.以下關(guān)于簡(jiǎn)易處分程序的表述錯(cuò)誤的有〔〕A.簡(jiǎn)易處分程序的特點(diǎn)是當(dāng)場(chǎng)交罰款B.適用簡(jiǎn)易處分程序的納稅人也有復(fù)議權(quán)C.適用簡(jiǎn)易處分程序的納稅人也有訴訟權(quán)D.適用簡(jiǎn)易處分程序的納稅人也有聽證權(quán)三、計(jì)算問(wèn)答題〔此題型共4小題，每題6分，共24分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位?！?.2024年年初某新開業(yè)的新新大廈設(shè)有購(gòu)物、餐廳、娛樂(lè)中心，是增值稅一般納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人。財(cái)務(wù)主管前來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢以下問(wèn)題：〔1〕為提高大廈影響力，在中秋節(jié)加工制作中秋月餅，一方面作為餐廳主食為顧客提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，另一方面設(shè)專柜對(duì)外銷售給非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的顧客?！?〕為了吸引顧客，推出進(jìn)店有獎(jiǎng)的活動(dòng)：凡本周每天進(jìn)入大廈的前三名顧客，不管有無(wú)消費(fèi)，均可免費(fèi)領(lǐng)取一盒中秋月餅?！布僭O(shè)大廈對(duì)參與有獎(jiǎng)活動(dòng)的月餅，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入〕〔3〕引進(jìn)一名外籍人員做管理人員，合同期三年，大廈正在考慮其住房和探親問(wèn)題?！?〕引進(jìn)一名高級(jí)廚師，工資標(biāo)準(zhǔn)為每月8000元，但該廚師提出大廈每月定額為其代付400元個(gè)人所得稅。如果你是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的咨詢?nèi)藛T，請(qǐng)根據(jù)上述資料答復(fù)如下問(wèn)題：〔1〕餐廳提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和設(shè)立專柜外賣的月餅，是否均需要繳納營(yíng)業(yè)稅；〔2〕進(jìn)店有獎(jiǎng)活動(dòng)有哪些涉稅問(wèn)題；〔3〕外籍管理人員的住房和探親有哪些個(gè)人所得稅規(guī)定；〔4〕高級(jí)廚師每月負(fù)擔(dān)多少個(gè)人所得稅？有哪些特殊的稅務(wù)處理。2.某油田是增值稅一般納稅人，2月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸和高凝油3萬(wàn)噸，伴采天然氣1000萬(wàn)立方米。當(dāng)月開采原油過(guò)程中用于加熱的原油2萬(wàn)噸，將其余的原油銷售，取得銷售額〔不含增值稅〕180萬(wàn)元，將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額〔不含增值稅〕50萬(wàn)元。為鄰省某油田進(jìn)行油田根本建設(shè)，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)交了0.6萬(wàn)元稅款后實(shí)際取得款項(xiàng)19.4萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)水電取得增值稅專用發(fā)票標(biāo)明增值稅額9萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，稅款1萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)卦汀⑻烊粴赓Y源稅稅率均為5%，要求計(jì)算：〔1〕該企業(yè)原油應(yīng)納的資源稅；〔2〕該企業(yè)高凝油應(yīng)納的資源稅；〔3〕該企業(yè)天然氣應(yīng)納的資源稅；〔4〕該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；〔5〕該企業(yè)應(yīng)納的增值稅；〔6〕該企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅〔單位：萬(wàn)元〕。3.2024年度中國(guó)公民趙某有如下所得：〔1〕每月工資5000元，已按照所在省規(guī)定的方法和比例扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年終獎(jiǎng)30000元?！?〕5月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該住房于2024年以65萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入?！?〕1月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元?！?〕利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元，并每月從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程?！?〕通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元?！?〕從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。根據(jù)上述資料，請(qǐng)計(jì)算：〔1〕趙某12月份取得的工資和年終獎(jiǎng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；〔2〕趙某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；〔3〕趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；〔4〕趙某2024年全年兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；〔5〕趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；〔6〕趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。4.某企業(yè)根據(jù)政府拆遷協(xié)議進(jìn)行搬遷，政府規(guī)定了6個(gè)月的搬遷期，并已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，該企業(yè)方案用4個(gè)月搬遷完畢，并希望了解搬遷涉稅事宜，提出了如下問(wèn)題：〔1〕由于是跨縣搬遷，營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要變更，是否也需要變更稅務(wù)登記？〔2〕6個(gè)月的搬遷期里，原在A縣的原場(chǎng)地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？〔3〕新遷入的場(chǎng)地共計(jì)擁有土地面積80000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，還有200平方米無(wú)償提供給公安消防部門存放器材，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是多少平方米？假定上述土地是新征用的非耕地，從何時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？〔4〕預(yù)計(jì)委托施工單位在新址建造的生產(chǎn)車間和露天游泳池在9月20日辦理驗(yàn)收手續(xù)，12月8日開始生產(chǎn)，其是否需要繳納房產(chǎn)稅？從何時(shí)開始繳納？〔5〕新址的辦公樓總造價(jià)4000萬(wàn)元，建造完成后，又加裝了500萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施和中央空調(diào)，上述設(shè)施在會(huì)計(jì)賬面獨(dú)立核算，另外該辦公樓對(duì)應(yīng)土地使用權(quán)的地價(jià)款300萬(wàn)元，也是在會(huì)計(jì)賬面獨(dú)立核算，該辦公樓計(jì)算房產(chǎn)稅的原值是多少萬(wàn)元？四、綜合題(此題型共2小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為15分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為20分。第2小題16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2024年12月初，上述企業(yè)〔均為增值稅一般納稅人〕均沒(méi)有留抵稅額。2024年12月，甲乙兩企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下：〔1〕甲企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批摩托車零件，支付給國(guó)外的買價(jià)200萬(wàn)元、包裝費(fèi)2萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票。〔2〕甲企業(yè)將數(shù)月前購(gòu)入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的輪胎加工企業(yè)，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料本錢35萬(wàn)元，輪胎加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)8萬(wàn)元，當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項(xiàng)?！?〕甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用加工收回輪胎的90%投入生產(chǎn)，10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額12萬(wàn)元；〔4〕甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，取得不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，并將5輛A型摩托車獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷售自產(chǎn)卡丁車25輛，取得不含稅收入10萬(wàn)元；支付當(dāng)月銷售運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。〔5〕甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口B型摩托車80輛，離岸價(jià)格合計(jì)60萬(wàn)元，摩托車出口后，甲企業(yè)付給乙企業(yè)4萬(wàn)元代理費(fèi)?！?〕乙企業(yè)與丙輪胎加工企業(yè)簽訂合同，由乙企業(yè)收購(gòu)丙企業(yè)生產(chǎn)的一批小汽車輪胎，不含稅價(jià)款45萬(wàn)元，乙企業(yè)當(dāng)月將該批輪胎以52萬(wàn)元的價(jià)格全部出口。其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6％；②生產(chǎn)銷售的A、B型摩托車適用消費(fèi)稅稅率均為10%；③輪胎的消費(fèi)稅率３％；④輪胎的本錢利潤(rùn)率５％；⑤增值稅退稅率15％；⑥假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過(guò)程。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號(hào)答復(fù)以下問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！?〕甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅；〔2〕甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅；〔3〕甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時(shí)被代收的消費(fèi)稅；〔4〕甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時(shí)被代收的城建稅和教育費(fèi)附加；〔5〕甲企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；〔6〕甲企業(yè)12月可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)〔考慮進(jìn)出口因素〕；〔7〕甲企業(yè)12月增值稅的銷項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)；〔8〕甲企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的出口退還增值稅；〔9〕甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；〔10〕乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；〔11〕乙企業(yè)12月申請(qǐng)退還的增值稅。2.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中：80％的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬(wàn)元；其余局部暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的本錢、費(fèi)用有：〔1〕支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元?！?〕取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元?！?〕前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑本錢2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。〔4〕發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按工程計(jì)算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為9％〔不考慮出租房產(chǎn)折舊問(wèn)題〕。根據(jù)上述資料計(jì)算：〔1〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；〔2〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)；〔3〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)金額；〔4〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的開發(fā)本錢；〔5〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用；〔6〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅金；〔7〕該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除工程金額；〔8〕2024年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅合計(jì)數(shù)；〔9〕2024年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納稅所得額；〔10〕2024年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。(單位：萬(wàn)元)答案及解析：一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】選項(xiàng)A表達(dá)的是稅收要件法定主義；選項(xiàng)B是稅法公平原那么的表達(dá)；選項(xiàng)C表達(dá)了稅務(wù)合法性原那么；選項(xiàng)D表達(dá)了稅法適用原那么中的程序優(yōu)于實(shí)體原那么。2.【答案】C【解析】嵌入式軟件應(yīng)納稅額=〔400-160〕×17%-2-〔50-2〕×〔400-160〕÷400=40.8-2-28.8=10〔萬(wàn)元〕；即征即退稅額=10-〔400-160〕×3%=10-7.2=2.8〔萬(wàn)元〕。3.【答案】C【解析】增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位；對(duì)于到達(dá)或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部銷售額納入增值稅征稅范圍；一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%稅率征收增值稅后實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的局部，實(shí)行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。4.【答案】D【解析】卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲，在卷煙出廠銷售或視同銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，煙絲移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅。5.【答案】A【解析】B項(xiàng)屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；C項(xiàng)屬于文化體育業(yè)；D項(xiàng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。6.【答案】B【解析】此題目主要考點(diǎn)有三個(gè)：一是貸款的利息和罰息都要計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額；二是有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出與買入的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額；三是代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[400+5+〔860-780〕+14]×5%=24.95〔萬(wàn)元〕。7.【答案】B【解析】應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=〔50000+20000〕×〔7%+3%〕=7000〔元〕。8.【答案】D【解析】需要扣除的折舊不是該設(shè)備的賬面折舊，而是按照該設(shè)備使用期占監(jiān)管期的比例計(jì)算分?jǐn)偟脑O(shè)備完稅價(jià)格。補(bǔ)稅時(shí)使用的稅率不是原進(jìn)口時(shí)的稅率，而是轉(zhuǎn)售設(shè)備申報(bào)之日實(shí)施的稅率。應(yīng)補(bǔ)稅額=300×[1-〔2×12〕/〔5×12〕]×10%=18〔萬(wàn)元〕。9.【答案】C【解析】按照原油和天然氣的實(shí)際銷量計(jì)稅；用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=〔20+3〕×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960〔萬(wàn)元〕。10.【答案】D【解析】A選項(xiàng)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地閑置費(fèi)不得扣除。選項(xiàng)BC：稅法列舉的“辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)本錢的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除〞的情況。11.【答案】C【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的本錢費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。房產(chǎn)稅=[2000+〔1200×2〕×900/3000]×〔1-20%〕×1.2%=2720×〔1-20%〕×1.2%=26.112〔萬(wàn)元〕=261120〔元〕。12.【答案】B【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=〔80000-3000-5000-2×1000〕×〔1-2000/5000〕×3=126000〔元〕=12.6〔萬(wàn)元〕。13.【答案】A【解析】應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=〔221000+1000+4000+8000〕÷〔1+17%〕×10%=20000〔元〕。14.【答案】A【解析】底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的已稅車輛，納稅人必須重新辦理納稅申報(bào)，按最低計(jì)稅價(jià)格的70%作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。15.【答案】B【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1800×50%×4×50%＝61800〔元〕。16.【答案】D【解析】該題除了要求考生掌握印花稅稅率之外，主要考點(diǎn)還有三個(gè)：一是購(gòu)置2000萬(wàn)元設(shè)備采購(gòu)合同按萬(wàn)分之三的稅率計(jì)算貼花，在簽訂合同時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，不能因后來(lái)合同作廢而免繳；二是2000萬(wàn)元借款合同應(yīng)按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅，在簽訂合同時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，不能因后來(lái)合同作廢而免繳；三是融資租賃合同屬于借款合同，要按借款合同的稅率計(jì)算印花稅。所以該廠應(yīng)納稅2000×0.3‰×10000+2000×0.05‰×10000+1000×0.05‰×10000=7500〔元〕。17.【答案】A【解析】受讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，免征契稅，選項(xiàng)B不正確；以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)該以房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)C不正確；承受國(guó)有土地使用權(quán)要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項(xiàng)D不正確。18.【答案】C【解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×〔適用年利率÷365〕×持有天數(shù)=2000×〔5%/365〕×270=73.97〔萬(wàn)元〕。國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=2100-73.97-2000=26.03〔萬(wàn)元〕。19.【答案】D【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔180-160-17.2〕×50%×20%=2.8×50%×20%=0.28〔萬(wàn)元〕。20.【答案】B【解析】劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔60000/15-3500〕×3%×15=〔4000-3500〕×3%×15=225〔元〕。21.【答案】B【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)C：個(gè)體戶屬于取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的情況，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得〞，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得〞應(yīng)稅工程計(jì)征個(gè)人所得稅。22.【答案】C【解析】C選項(xiàng)可不辦理稅務(wù)登記。23.【答案】B【解析】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅、滯納金等決定不服的，只有先申請(qǐng)行政復(fù)議，不可直接向人民法院起訴。只有對(duì)征稅之外其他具體行政行為不服的，才既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。24.【答案】A【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有以下情形之一的，可以停止執(zhí)行：〔1〕被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；〔2〕行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；〔3〕申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；〔4〕法律規(guī)定停止執(zhí)行的。25.【答案】D【解析】外企商社營(yíng)業(yè)稅分為核定納稅和免稅兩種；核定納稅的外企商社根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)、計(jì)稅原始資料等情況采取按收入納稅、按核定收入納稅、按經(jīng)費(fèi)支出核算納稅三種計(jì)稅方法；外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】C為國(guó)務(wù)院發(fā)布的條例；A為全國(guó)人大常委會(huì)立法；BD為全國(guó)人大正式立法。2.【答案】ABD【解析】ABD都是2024年教材新增的內(nèi)容，屬于增值稅的征稅范圍，但C不征收增值稅。3.【答案】AB【解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、金銀首飾零售環(huán)節(jié)，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。4.【答案】AC【解析】BD減按3%稅率征收；AC采用的是免稅政策。5.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情況；選項(xiàng)B：城建稅和教育費(fèi)附加在納稅人繳納“三稅〞的所在地繳納；選項(xiàng)C：城建稅的違章是單獨(dú)處分的；選項(xiàng)D：增值稅實(shí)行先征后返，一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不返還；BC選項(xiàng)正確。6.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊局部?jī)r(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。7.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：按照稅法規(guī)定，對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品沒(méi)有減免稅的優(yōu)惠。8.【答案】BCD【解析】A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；B不屬于土地增值稅的征稅范圍；C、D暫免征收土地增值稅。9.【答案】ABC【解析】這里考核土地使用稅的免稅規(guī)定的級(jí)次。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免稅的規(guī)定存在，但不是省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定的免稅范圍。10.【答案】ABCD【解析】耕地占用稅的征稅范圍是耕地，所謂耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地、魚塘。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。11.【答案】ABC【解析】ABC選項(xiàng)符合車船稅規(guī)定；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。12.【答案】CD【解析】購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購(gòu)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。13.【答案】CD【解析】商品儲(chǔ)藏管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅；其承擔(dān)商品儲(chǔ)藏業(yè)務(wù)過(guò)程中書立的購(gòu)銷合同免征印花稅，但對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收，乙貿(mào)易公司應(yīng)納印花稅2000×10000×0.3‰=6000元；設(shè)備租賃合同雙方共納印花稅100×10000×1‰×2=2000元。14.【答案】ABC【解析】ABC符合稅法規(guī)定，D選項(xiàng)錯(cuò)誤，乙應(yīng)以獲贈(zèng)房屋的市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。15.【答案】BCD16.【答案】ACD【解析】對(duì)于到期應(yīng)支付而未支付的所得款項(xiàng)，不是在攤銷年度按照攤銷金額扣繳非居民企業(yè)所得稅，而是在計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)一次性、全額扣繳，因?yàn)檫@樣處理更加符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，更加有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)控管稅源及防范支付方躲避或延遲繳納企業(yè)所得稅行為。17.【答案】ABC【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購(gòu)置住房，按照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購(gòu)置住房，按照利息股息紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)投資者以外的職工購(gòu)房，按照工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18.【答案】AB【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除；其它所得不得扣除費(fèi)用。19.【答案】CD【解析】?稅收征管法?的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由財(cái)政部門征收或由海關(guān)代征的稅種，不屬于?征管法?的適用范圍?！?〕按照教材規(guī)定，、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定，參照征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2024年以后，契稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)直征?！?〕關(guān)稅、船舶噸稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。20.【答案】AD【解釋】簡(jiǎn)易處分程序的特點(diǎn)是當(dāng)場(chǎng)下達(dá)處分決定，但不一定當(dāng)場(chǎng)交罰款。簡(jiǎn)易處分程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及復(fù)議、訴訟程序。三、計(jì)算問(wèn)答題1.【答案及解析】〔1〕自2024年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)，大廈餐廳就消費(fèi)者現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)而取得的餐飲收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，而設(shè)專柜銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的月餅，那么應(yīng)該繳納增值稅?！?〕對(duì)于企業(yè)采取進(jìn)店有獎(jiǎng)等活動(dòng)無(wú)償贈(zèng)送的禮品月餅，應(yīng)按?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅。企業(yè)進(jìn)店有獎(jiǎng)發(fā)生的本錢費(fèi)用和視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅，構(gòu)成該大廈業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的組成局部，期末需要與銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的15%比較，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的需要做納稅調(diào)整。個(gè)人取得進(jìn)店有獎(jiǎng)的月餅，應(yīng)按照其他所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由該大廈代扣代繳稅款。〔3〕外籍個(gè)人每年不超過(guò)兩次的受雇地至配偶或父母居住地之間的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅；外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，但是假設(shè)對(duì)其發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼將屬于個(gè)人所得，需計(jì)征個(gè)人所得稅?！?〕高級(jí)廚師提出公司每月定額為其代付400元個(gè)人所得稅，需要使用代付個(gè)人所得稅的公式計(jì)算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔8000+400-3500〕×20%-555=425〔元〕，其中公司代付400元，個(gè)人負(fù)擔(dān)25元。大廈代付的400元個(gè)人所得稅不得在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。2.【答案及解析】〔1〕該企業(yè)原油應(yīng)納的資源稅=180×5%=9〔萬(wàn)元〕這里注意：加熱、修井的原油免征資源稅?！?〕該企業(yè)高凝油未銷售不繳納資源稅?！?〕該企業(yè)天然氣應(yīng)納的資源稅=50×5%=2.5〔萬(wàn)元〕這里注意：與原油伴采的天然氣征收資源稅?！?〕該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=9+1=10〔萬(wàn)元〕〔5〕該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=180×17%+50×13%+〔19.4+0.6〕/〔1+17%〕×17%-10-0.6=39.92-10.6=29.41〔萬(wàn)元〕〔6〕該企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅0萬(wàn)元。這里注意：原油增值稅稅率17%，天然氣增值稅使用13%低稅率，油田根本建設(shè)收入征收增值稅而不征營(yíng)業(yè)稅，跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)的按照3%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵扣。3.【答案及解析】〔1〕年終獎(jiǎng)30000元，30000/12=2500〔元〕，適用10%的稅率、105的速算扣除數(shù)。2024年12月份趙某取得的工資和年終獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔5000-3500〕×3%+30000×10%-105=45+2895=2940〔元〕?！?〕趙某購(gòu)置房屋缺乏5年出售的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000000×5%=50000〔元〕。〔3〕趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×〔7-5〕-1000/20000×10000-700]×20%=〔20000-500-700〕×20%=3760〔元〕。〔4〕捐贈(zèng)限額=〔3000-800〕×30%=660〔元〕實(shí)際捐贈(zèng)支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔3000-800-500〕×20%×12=4080〔元〕〔5〕拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔500000-100000-50000〕×20%=70000〔元〕。〔6〕A國(guó)扣除限額=40000×〔1-20%〕×20%=6400〔元〕，實(shí)納稅額8000元，故來(lái)自A國(guó)的所得不用補(bǔ)稅。B國(guó)扣除限額=10000×20%=2000〔元〕，來(lái)自B國(guó)的所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=2000-1000=1000〔元〕。因此，趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得為1000元。4.【答案及解析】〔1〕該企業(yè)不需要辦理變更稅務(wù)登記，但是由于跨縣市搬遷，企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商登記辦理變更或注銷之前，或者住所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！?〕政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此場(chǎng)地的4個(gè)月,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免征額由企業(yè)在申報(bào)繳納稅款時(shí)自行申報(bào)扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明?！?〕