中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)(二)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)1習(xí)題一：一．目的練習(xí)應(yīng)交稅費(fèi)的核算二．資料A公司為一般納稅人，存貨實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨物適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．向B公司采購材料，增值稅專用發(fā)票上注冊(cè)價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2．銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)輸完畢。3．轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)、收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4．收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5．委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元，加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6．購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7．公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8．月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。三．要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。解：1、借：原材料—甲應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品—乙借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅3、借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅1

9018601531401055000117000010000001700007500007500001000001000001500015000500050007507504、借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款5、借：委托加工材料貸：原材料借：委托加工材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工材料6、借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款7、借：在建工程貸：原材料

70796.469203.548000010000010000027500425031750127500127500180000306002106005850050000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料

4000

85004000習(xí)題二：目的練習(xí)債務(wù)重組的核算一．資料甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司以一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，①抵償存貨販成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；②甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率為17%。二．要求分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4萬元

⑴借：應(yīng)付賬款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）可供出售金融資產(chǎn)－成本－公允價(jià)值變動(dòng)投資收益營業(yè)外收入⑵借：資本公積－其他資本公積貸：投資收益2

35000001500001800000306000150000100000500001244000100000100000

⑶借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

20000002000000乙公司（債權(quán)人）

借：庫存商品

1800000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

306000

交易性金融資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款

3000001050000440003500000習(xí)題三：一．簡述辭退福利的含義及與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。二．試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。3中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)2習(xí)題一：一．目的練習(xí)借款費(fèi)用的核算二．資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009年10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年末，該項(xiàng)工程尚未完工。三．要示1．判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2．按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。解：1、生產(chǎn)線工程支出：日期1月1日7月1日10月1日

每期資本支出金額300400500

資產(chǎn)累計(jì)支出金額3007001200專門借款資本化金額=1000×8%-1000×8%×3/12=60萬元一般借款資本化金額=200×6%×3/12=6萬元予以資本化金額總計(jì)=60+3=63萬元應(yīng)付利息=1000×8%+500×6%×3/12=87.5萬元不與資本化金額=87.5-63=24.5萬元2、借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

630000245000875000說明：其他各期比較第一期來做分錄4習(xí)題二：一．目的練習(xí)應(yīng)付債券的核算二．資料2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為17060000元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為3.8431%。公司于每年的6月末、12月計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。三．要求1．采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，將結(jié)果填入下表。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表

金額：元期數(shù)

應(yīng)付利息①=

實(shí)際利息費(fèi)用②=

攤銷折價(jià)③=

應(yīng)付債券攤余成本④=2007.01.01

170600002007.07.012008.01.012008.07.012009.01.012009.07.012010.01.012010.07.012011.01.012011.07.012012.01.01合計(jì)

4000004000004000004000004000004000004000004000004000004000004000000

6556336654576756596862536972547086777205407328597456516520176940000

2556332654572756592862532972543086773205403328593456512520172940000

173156331758109017856749181430021844025618748933190694731940233219747983200000002．編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。第一期的會(huì)計(jì)分錄為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

655633400000應(yīng)付債券—利息調(diào)整

255633說明：其他各期比較第一期來做分錄習(xí)題三：1．簡述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。2．簡述預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別。5中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)3習(xí)題一：一．目的練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款為1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。三、要求1．編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄；2．編制T公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材表12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3．編制T公司2008年末收款并攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。解：1、借：長期應(yīng)收款

15000000

銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

2040000

12000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益

20400003000000借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2、分期收款未實(shí)現(xiàn)收益計(jì)算表300×（P/A，r，5）=1200

90000009000000（P/A，r，5）=4

單位：萬元查表r=7%，值為4.1；r=8%，值為3.99.運(yùn)用內(nèi)插法計(jì)算折現(xiàn)率為：r=7%+（4.1-4）/（4.1-3.99）×(8%-7%)=7.91%期數(shù)

各期收款

確認(rèn)融資收入

收回價(jià)款

攤余金額120012345合計(jì)

3003003003003001500

9578614323300

2052222392572771200

995773534277--其中：95=1200×7.91%3、編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用以后各期的賬務(wù)處理可比照上面進(jìn)行

6

30000003000000950000950000習(xí)題二：一．目的練習(xí)所得稅費(fèi)用的核算二．資料2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并投入使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三．要求1．計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2．計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3．計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；4．2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=30-4.5=25.5萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=30-5.7=24.3萬元（2）遞延所得稅資產(chǎn)＝（57000－45000）×25％＝3000（元）（3）納稅所得額＝2000000－8000＋4000－（57000－45000）

＝1984000（元）應(yīng)交所得稅＝1984000×25％＝496000（元）（4）所得稅費(fèi)用＝496000－450000＝46000（元）借：所得稅費(fèi)用

496000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅預(yù)付賬款

46000450000習(xí)題三：一．說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？二．試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。7中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)4習(xí)題一：一．目的練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理二．資料Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。2009年12月20日公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并要求會(huì)計(jì)部門更正：（1）2009年2月1日公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊30000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。（2）2008年1月2日公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2008年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。（3）2008年11月公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其成本1100萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三．要求編制更正上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。解：1、屬于本期差錯(cuò)

⑴借：低值易耗品貸：固定資產(chǎn)⑵借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用⑶借：低值易耗品－在用貸：低值易耗品－在庫⑷借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品－攤銷

1500003000015000075000

15000030000150000750002～3、屬于前期重大差錯(cuò)

⑴借：以前年度損益調(diào)整貸：累計(jì)攤銷⑵借：以前年度損益調(diào)整貸：庫存商品⑶借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整⑷借：利潤分配－未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整⑸借：盈余公積貸：利潤分配－未分配利潤

250000250000110000001100000028125002812500843750084375008437508437508習(xí)題二：一．目的練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二．資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：金額：元項(xiàng)目應(yīng)收賬款預(yù)付賬款存貨應(yīng)付賬款預(yù)上賬款應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）

年初余額1000009760670001600

年末余額3400015000784054004000600（2）本年度的其他補(bǔ)充資料如下：①從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種資金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000