審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 教案 26項(xiàng)目八 任務(wù)二：控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)

教案（20～20學(xué)年度第學(xué)期）授課課程授課班級(jí)授課教師課程基本情況課程所屬教學(xué)單位課程性質(zhì)公共課□專業(yè)課□必修課□選修課□課程類型A類：純理論□B類理論+實(shí)踐?C類：純實(shí)踐□教學(xué)周課程學(xué)時(shí)總學(xué)時(shí)：周學(xué)時(shí)：學(xué)時(shí)分配理論學(xué)時(shí)：實(shí)踐學(xué)時(shí)：考核方式教材信息教材名稱：出版社：編者：出版日期：教學(xué)標(biāo)題控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)教學(xué)課時(shí)2課時(shí)教學(xué)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】：1.熟悉固定資產(chǎn)循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；2.掌握具體環(huán)節(jié)的控制測(cè)試程序?！灸芰δ繕?biāo)】：能針對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)確定擬進(jìn)行的控制測(cè)試程序；結(jié)合所學(xué)相關(guān)知識(shí)以及被審計(jì)單位的具體情況，完成“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效?！舅刭|(zhì)目標(biāo)】：1.小組協(xié)調(diào)分工完成任務(wù)，培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作精神；2.養(yǎng)成獨(dú)立思考能力與創(chuàng)造能力，能夠靈活應(yīng)對(duì)審計(jì)工作中的任務(wù)和困難；3.通過(guò)收集固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，培育嚴(yán)謹(jǐn)、精益求精的工匠精神。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標(biāo)和控制測(cè)試程序教學(xué)難點(diǎn)：固定資產(chǎn)循環(huán)的控制測(cè)試程序教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)資源：包括網(wǎng)絡(luò)參考或網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)等硬件資源：包括校內(nèi)外資源等學(xué)習(xí)資源：包括視頻、微課、動(dòng)畫、仿真軟件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、生產(chǎn)案例等教學(xué)內(nèi)容理論知識(shí)：第一節(jié)：固定資產(chǎn)循環(huán)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)；第二節(jié)：固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試程序。技能點(diǎn)：能夠完成審計(jì)之友平臺(tái)綿陽(yáng)有色公司案例實(shí)操的相關(guān)工作底稿，為項(xiàng)目組成員進(jìn)行固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試提供可靠的審計(jì)支持。教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)內(nèi)容教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì)意圖計(jì)劃時(shí)間組織教學(xué)考勤、清點(diǎn)學(xué)生數(shù)學(xué)習(xí)通設(shè)置圖案，提要求學(xué)生簽到增強(qiáng)學(xué)生紀(jì)律性3復(fù)習(xí)導(dǎo)入復(fù)習(xí)導(dǎo)入要點(diǎn)提出問(wèn)題并點(diǎn)名學(xué)生回答學(xué)生思考回答鞏固知識(shí)為講解新內(nèi)容打基礎(chǔ)7講授新課任務(wù)導(dǎo)入：綿陽(yáng)有色建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見(jiàn)及時(shí)反饋。會(huì)計(jì)主管郭曉瑩復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理朱嘉欣審批。任務(wù)導(dǎo)入，講授審計(jì)實(shí)操案例引出學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)真聆聽(tīng)并記筆記用案例自然地引出學(xué)習(xí)內(nèi)容5一、控制目標(biāo)（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批：只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行。（二）購(gòu)置1.只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行；2.已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確；3.所有采購(gòu)訂單均已得到處理。（三）記錄固定資產(chǎn)1.已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購(gòu)置的資產(chǎn)；2.固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均確已記錄；3.已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確；4.所有固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。（四）固定資產(chǎn)折舊與減值1.準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失；2.折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄；3.折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均進(jìn)行記錄；4.折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的。（五）固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移1.已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際發(fā)生的；2.固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄；3.固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄；4.固定資處置產(chǎn)均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄。1.講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)老師可以向同學(xué)們提問(wèn)：針對(duì)“固定資產(chǎn)的日常保管、處置與轉(zhuǎn)移”這一環(huán)節(jié)，同學(xué)們認(rèn)為控制目標(biāo)有哪些？積極與老師進(jìn)行互動(dòng)，與同學(xué)討論；2.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)并記錄關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。講授“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”相關(guān)環(huán)節(jié)涉及的主要控制目標(biāo)。15二、控制測(cè)試程序（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批：選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性項(xiàng)目論證報(bào)告；檢查是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。（二）購(gòu)置1.選取請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署；2.選取采購(gòu)信息報(bào)告檢查是否已經(jīng)編制并核對(duì)一致。（三）記錄固定資產(chǎn)1.抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否經(jīng)復(fù)核；2.抽取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理；3.抽取采購(gòu)發(fā)票，檢查發(fā)票所載信息是否與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單相符。（四）固定資產(chǎn)折舊及減值1.抽取月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核；2.抽取固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議，檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核和處理。（五）固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移1.抽取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理；2.抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單，檢查報(bào)廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理；3.抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，檢查調(diào)入、調(diào)出已進(jìn)行適當(dāng)處理；4.抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否經(jīng)復(fù)核。1.老師講授知識(shí)點(diǎn)，展示PPT；2.課堂互動(dòng)按照座位劃分，4人一個(gè)小組，老師可以向同學(xué)們提問(wèn)：針對(duì)“固定資產(chǎn)的日常保管、處置與轉(zhuǎn)移”這一環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)，需要實(shí)施哪些控制測(cè)試程序？3分鐘討論時(shí)間后，每小組派代表發(fā)言。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)并做筆記；2.積極思考，踴躍回答相關(guān)問(wèn)題。講授理論知識(shí)、互動(dòng)活躍課堂氛圍、鞏固知識(shí)點(diǎn)15三、任務(wù)描述點(diǎn)擊進(jìn)入審計(jì)之友的網(wǎng)址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打開(kāi)“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”操作頁(yè)面：編制“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試”工作底稿；編制“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿；編制“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試過(guò)程”工作底稿；編制“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。老師描述“審計(jì)之友”中綿陽(yáng)有色案例實(shí)訓(xùn)針對(duì)“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”相關(guān)任務(wù)，并進(jìn)行PPT展示。認(rèn)真記錄老師所描述的相關(guān)任務(wù)幫助同學(xué)們俯瞰“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”的審計(jì)程序10四、業(yè)務(wù)操作確定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容及需要的審計(jì)工作底稿，根據(jù)編制說(shuō)明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽(yáng)有色審計(jì)項(xiàng)目的具體安排填列基本信息。執(zhí)行并記錄固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，針對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)分別設(shè)計(jì)擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引等，編制審計(jì)工作底稿“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試程序”。通過(guò)了解綿陽(yáng)有色公司固定資產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制，抽取幾筆交易實(shí)施重新執(zhí)行程序，測(cè)試該控制運(yùn)行是否有效。應(yīng)分別記錄固定資產(chǎn)循環(huán)涉及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制測(cè)試過(guò)程，并填制“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試過(guò)程”工作底稿。審計(jì)人員李麗將檢查、觀察、詢問(wèn)等程序結(jié)合運(yùn)用，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)的控制設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。并匯總記錄對(duì)了解固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的形成初步的結(jié)論和測(cè)試結(jié)論，進(jìn)一步明確定后續(xù)審計(jì)方案，將得到的結(jié)論填列在“固定資產(chǎn)循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”中。老師結(jié)合綿陽(yáng)有色公司的資料以及福思特審計(jì)人員實(shí)施的控制測(cè)試程序，講述如何填寫“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”審計(jì)工作底稿的相關(guān)信息；2.老師在PPT上展示綿陽(yáng)有色公司“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”相應(yīng)工作底稿圖片，強(qiáng)調(diào)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容。1.在老師的帶領(lǐng)下學(xué)習(xí)“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”的實(shí)操程序以及工作底稿的填寫；2.并記錄老師在PPT上展示的重點(diǎn)內(nèi)容。幫助同學(xué)們?cè)敿?xì)了解“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”的具體審計(jì)程序，以及相應(yīng)工作底稿的填寫。25課堂小結(jié)本次課程的主要內(nèi)容是在擬信賴被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制后，對(duì)該循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試，來(lái)判斷該循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；若控制運(yùn)行的有效性不足，則無(wú)需進(jìn)行控制測(cè)試。此外，在進(jìn)行綿陽(yáng)有色公司“控制測(cè)試-固定資產(chǎn)循環(huán)”的審計(jì)實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，如果某控制活動(dòng)的發(fā)生頻率通常為一年一次，在穿