營改增納稅申報(bào)課件

14三月2024營改增納稅申報(bào)營改增納稅申報(bào)管理一、業(yè)務(wù)概述及法律、法規(guī)和政策依據(jù)二、納稅人辦理時(shí)限

三、辦理部門

四、應(yīng)提供資料

五、辦理程序

六、申報(bào)表主要報(bào)表體系變化

七、申報(bào)表填表說明及案例八、申報(bào)注意事項(xiàng)（一）、業(yè)務(wù)概述納稅申報(bào)是指納稅人依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。（二）、法律法規(guī)政策依據(jù)包括（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）（3條）（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令〔2012〕362號(hào)）（8條）（3）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）（1條）（4）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)

有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)（2條）（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第三節(jié)納稅申報(bào)（3條）第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令〔2012〕362號(hào)）第四章納稅申報(bào)（8條）第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；（四）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

（3）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）（2條）第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（4）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)

有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)

一、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。二、納稅申報(bào)資料（3部分）納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料。go二、納稅人辦理時(shí)限

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。go三、辦理部門

根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（摘自財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）第七章征收管理第四十七條規(guī)定營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。實(shí)施辦法規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)原應(yīng)征收營業(yè)稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，現(xiàn)按照實(shí)施辦法規(guī)定營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

四、應(yīng)提供資料

第一類：納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料（必報(bào)資料）第二類：納稅申報(bào)其他資料兩類。（納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由省市國家稅務(wù)局確定）。第三類：稅控系統(tǒng)資料第一類：納稅申報(bào)表及其附列資料

1、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料（必報(bào)資料）包括：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。（6）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。小規(guī)模納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。其他小規(guī)模納稅人不填寫該附列資料。第二類：納稅申報(bào)其他資料

1.已開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

6.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。第三類：稅控系統(tǒng)資料

1.營改增新認(rèn)定的一般納稅人（交通運(yùn)輸業(yè)納稅人除外）將金稅卡（稅控盤）的開票信息形成抄報(bào)稅數(shù)據(jù)，用報(bào)稅IC卡（傳輸盤）到主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅。2.交通運(yùn)輸業(yè)的一般納稅人將稅控盤中的開票信息形成抄報(bào)稅數(shù)據(jù)，用稅控盤或報(bào)稅盤到主管國稅機(jī)關(guān)抄報(bào)納稅。3.打印防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表。（四）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表（按季度報(bào)送）。（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。五、辦理程序1.國稅機(jī)關(guān)受理、審核納稅人提供的《增值稅納稅申報(bào)表》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，主附表間是否符合邏輯關(guān)系；2.紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；3.辦理防偽稅控報(bào)稅業(yè)務(wù)、將申報(bào)信息采集錄入系統(tǒng)，進(jìn)行“一窗式”票表稅比對(duì)?！耙淮笆健逼北矶惐葘?duì)異常的，按照規(guī)定處理；4.確認(rèn)稅款是否入庫（已實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的地區(qū)）；5.符合申報(bào)條件，申報(bào)成功后，在《增值稅納稅申報(bào)表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人的，辦理稅控IC卡清卡處理。六、增值稅納稅申報(bào)表主要報(bào)表體系變化

第一、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表變化新增值稅納稅申報(bào)表主要體系是由1張主表、4張附表、1張《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》組成。具體為：增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用）；增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）；增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二））（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。（一）一般納稅人申報(bào)表主表1、總體來講，主表順序和項(xiàng)目名稱沒有變化，只是填報(bào)的用詞更加嚴(yán)謹(jǐn)。2、把營改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)納入到本表的填報(bào)范圍。3、啟用第13欄、第20欄“本年累計(jì)”欄目。（二）、申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）

1、本表與原表的表式有明顯變化，主要是行和列進(jìn)行了調(diào)換?？傮w而言，一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免抵退稅、免稅項(xiàng)目四大項(xiàng)目沒有變化。2、增加了試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)新的稅率。3、增加了應(yīng)稅服務(wù)扣除欄目。（三）、申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

1、增加了應(yīng)稅服務(wù)?增值稅專用發(fā)票?、?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?和接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)代扣代繳增值稅?通用繳款書?的進(jìn)項(xiàng)稅額等。2、本表取消了“廢舊物資發(fā)票10%扣除率”、“6%征收率”、“4%征收率”、“未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”等欄次，增加了“代扣代繳稅收通用繳款書”、“上期留抵稅額抵減欠稅”、“上期留抵稅退稅”、“其他應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”等欄次。（四）、申報(bào)表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

本表為營改增新增的報(bào)表附件，填報(bào)內(nèi)容為試點(diǎn)納稅人按規(guī)定實(shí)行差額征收允許抵減的項(xiàng)目金額。（五）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）本表是新增加的附表：反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

第二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表主要變化小規(guī)模納稅人申報(bào)表主要變化是申報(bào)表本期數(shù)和累計(jì)數(shù)新增了應(yīng)稅服務(wù)列，主表有原來的兩列變?yōu)楝F(xiàn)在的四列，同時(shí)，還新增了《小規(guī)模納稅人申報(bào)表附列資料

》本表為營改增新增的報(bào)表附件，適用于應(yīng)稅服務(wù)允許差額扣除的增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)，其它納稅人不填報(bào)此表。填報(bào)內(nèi)容為試點(diǎn)納稅人按規(guī)定實(shí)行差額征收允許抵減的項(xiàng)目金額。

七、申報(bào)表填表說明及案例（一）一般納稅人填表說明（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填表說明見附件（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填表說明見附件以上三表一般納稅人申報(bào)普遍涉及

一般納稅人特殊業(yè)務(wù)涉及以下三表（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填表說明見附件（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）填表說明見附件（6）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填表說明見附件（二）小規(guī)模納稅人填表說明（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填表說明見附件（2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填表說明見附件小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。差額征稅項(xiàng)目包括：（1）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（2）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（3）試點(diǎn)物流承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)（4）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)（5）代理業(yè)務(wù)：（知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、廣告代理、貨物運(yùn)輸代理、船舶代理、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)、包機(jī)業(yè)務(wù)、代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)）。(三)一般納稅人申報(bào)案例案例（1）報(bào)表填寫見附件1案例（2）報(bào)表填寫見附件2案例（3）混業(yè)一般納稅人留抵掛賬某企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)既從事計(jì)算機(jī)硬件的銷售業(yè)務(wù)，又兼有技術(shù)服務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)。2013年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.期初留抵稅額★業(yè)務(wù)一：2013年7月31日，“一般貨物或勞務(wù)”列第20欄“留抵稅額”100萬元。2.一般計(jì)稅方法的銷售情況★業(yè)務(wù)二：2013年8月10日，銷售PC機(jī)一批，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元?！飿I(yè)務(wù)三：2013年8月16日，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入106萬元，開具防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額6萬元。3.進(jìn)項(xiàng)稅額的情況★業(yè)務(wù)四：2013年8月15日，購進(jìn)PC機(jī)一批，取得防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》，金額30萬元，稅額5.1萬元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算上期留抵稅額（本月數(shù)）＝0期初掛帳留抵稅額=上期留抵稅額（本年累計(jì)）＝業(yè)務(wù)一＝1000000銷項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)二+業(yè)務(wù)三＝170000+60000＝230000進(jìn)項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)四＝51000應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）＝上期留抵稅額（本月數(shù)）+進(jìn)項(xiàng)稅額＝0+51000＝51000實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝51000貨物的銷項(xiàng)稅額比例＝170000÷230000×100％＝73.91％未抵減掛帳留抵稅額時(shí)，貨物的應(yīng)納稅額＝【銷項(xiàng)稅額－實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）】×貨物的銷項(xiàng)稅額比例＝（230000－51000）×73.91％＝132298.90期初掛帳留抵稅額本期抵減數(shù)＝實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝未抵減掛帳留抵稅額時(shí)貨物的應(yīng)納稅額與上期留抵稅額（本年累計(jì)）比較，取小值＝132298.90應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）-實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝230000－51000－132298.90＝46701.10期末留抵稅額（本月數(shù)）＝應(yīng)抵扣稅額合計(jì)（本月數(shù)）－實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）＝51000－51000＝0期初掛帳留抵稅額期末余額＝期末留抵稅額（本年累計(jì)）＝上期留抵稅額（本年累計(jì)）－實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）＝1000000－132298.90＝867701.10本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額合計(jì)－預(yù)繳稅額＝46701.10－0＝46701.10報(bào)表填寫見附件將期初留抵稅額填至“上期留抵稅額”本年累計(jì)欄，設(shè)為A；（取數(shù)規(guī)則改變）計(jì)算貨物勞務(wù)所占整體銷項(xiàng)稅額比例，c=貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額÷（貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額）；計(jì)算貨物勞務(wù)理論應(yīng)納稅額，設(shè)為BB=（整體銷項(xiàng)-整體進(jìn)項(xiàng)）*c；比較A與B的大小，選較小值填至“實(shí)際抵扣稅額”之本年累計(jì)欄；（貨物應(yīng)納稅額與上期留底累計(jì)）應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)）－實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）；期初掛帳留抵稅額期末余額＝期末留抵稅額（本年累計(jì)）＝上期留抵稅額（本年累計(jì)）－實(shí)際抵扣稅額（本年累計(jì)）；稅票打印貨物本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝貨物的應(yīng)納稅額占全部應(yīng)納稅額的比例×本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝｛【（230000-51000）×73.91％-132298.90】÷46701.10×100％｝×46701.10＝0％×46701.10＝0應(yīng)稅服務(wù)的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額-貨物的本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝46701.10－0＝46701.10系統(tǒng)打印一張預(yù)算科目為“改征增值稅”的稅票，預(yù)算級(jí)次“省級(jí)30%地市級(jí)30%縣區(qū)級(jí)40％”，稅款46701.10元。(四)小規(guī)模納稅人申報(bào)案例小規(guī)模納稅人申報(bào)案例【案例1】某A工程設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人2013年8月經(jīng)營情況如下：1、取得工程設(shè)計(jì)收入103萬元，稅控機(jī)全額開具普通發(fā)票。2、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用1715元以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)400元。計(jì)算8月應(yīng)納增值稅并填寫申報(bào)表。附件1【案例2】銅川市某國際貨運(yùn)代理服務(wù)企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2013年8月承接了一項(xiàng)國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，合同含稅金額為10.3萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開“貨物運(yùn)輸增值稅專用