財(cái)務(wù)預(yù)算1課件

14三月2024財(cái)務(wù)預(yù)算1第十章財(cái)務(wù)預(yù)算第二部分知識(shí)點(diǎn)講解（七個(gè)知識(shí)點(diǎn)）【知識(shí)點(diǎn)一】財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能★1．含義：是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。2．內(nèi)容：財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。3．功能：財(cái)務(wù)預(yù)算的功能包括：規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)；資源分配；營(yíng)運(yùn)控制；績(jī)效評(píng)估。經(jīng)典例題[單選題]財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。A．現(xiàn)金預(yù)算B．生產(chǎn)預(yù)算C．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第十章財(cái)務(wù)預(yù)算【知識(shí)點(diǎn)二】財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位★1、全面預(yù)算的含義：是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃。2、全面預(yù)算的內(nèi)容：第十章財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)典例題[判斷題]總預(yù)算是企業(yè)所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的、有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。（）【知識(shí)點(diǎn)三】固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法★★★（一）預(yù)算編制的分類方法第十章財(cái)務(wù)預(yù)算（二）固定預(yù)算與彈性預(yù)算內(nèi)容：1、固定預(yù)算（1）定義：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法（2）缺點(diǎn)：①過(guò)于機(jī)械呆板，即按事先確定的某一業(yè)務(wù)量來(lái)編制預(yù)算；②可比性差，在實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量差別較大的情況下，不利于控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況（3）適用范圍：理論上適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算第十章財(cái)務(wù)預(yù)算2、彈性預(yù)算（1）定義：在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法（2）優(yōu)點(diǎn)：①預(yù)算范圍寬；②可比性強(qiáng)（3）適用范圍：（4）編制方法：彈性成本預(yù)算的編制：公式法、列表法彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制：因素法、百分比法第十章財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)典例題1．[單選題]相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是（）。A．機(jī)動(dòng)性強(qiáng)B．穩(wěn)定性強(qiáng)C．連續(xù)性強(qiáng)D．遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng)2．[單選題]以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱為（）。A．零基預(yù)算B．定期預(yù)算C．靜態(tài)預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算3．[多選題]相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（）。A．預(yù)算成本低B．預(yù)算工作量小C．預(yù)算可比性強(qiáng)D．預(yù)算適用范圍寬4．[單選題]下列預(yù)算編制方法中，基于一系列可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（

）。A．彈性預(yù)算B．固定預(yù)算C．增量預(yù)算D．零基預(yù)算第十章財(cái)務(wù)預(yù)算【知識(shí)點(diǎn)四】增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法★★（一）增量預(yù)算

1.含義：是指以基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。

2.增量預(yù)算的三個(gè)基本假定第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必須的；第二，原有的各項(xiàng)開(kāi)支是合理的；第三，增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。

3.缺點(diǎn)：

第一，受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；

第二，滋長(zhǎng)預(yù)算中的"平均主義"和"簡(jiǎn)單化"；

第三，不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算（二）零基預(yù)算1.含義：是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

2.優(yōu)點(diǎn)：

（1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制；

（2）能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性。

（3）有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

3.缺點(diǎn)在于這種方法一切從零出發(fā)，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，工作量大。

4.適用范圍

適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)典例題1．[多選題]與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括()。A．可能不加分析地保留或接受原有成本支出B．可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出C．容易使不必要的開(kāi)支合理化D．增加了預(yù)算編制的工作量，容易顧此失彼2．[單選題]在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算，稱為（）。A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．增量預(yù)算D．滾動(dòng)預(yù)算第十章財(cái)務(wù)預(yù)算3．[單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算基本假定的是（）。A．增加費(fèi)用預(yù)算是值得的B．預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C．原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的D．現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)為企業(yè)必需4．[判斷題]企業(yè)在編制零基預(yù)算時(shí)，需要以現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目為依據(jù)，但不以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)。（）【知識(shí)點(diǎn)五】定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法★★★（一）定期預(yù)算1.含義：是指在編制預(yù)算是以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2.優(yōu)點(diǎn)：唯一優(yōu)點(diǎn)在于能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算3.缺點(diǎn)：

（1）盲目性，缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性；

（2）滯后性；

（3）間斷性。（二）滾動(dòng)預(yù)算1.含義：又稱“永續(xù)預(yù)算”或“連續(xù)預(yù)算”，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，是預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。2.優(yōu)點(diǎn)：

（1）透明度高；

（2）及時(shí)性強(qiáng)；（3）連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。3.缺點(diǎn)：工作量大。第十章財(cái)務(wù)預(yù)算4.編制方式：

（1）逐季滾動(dòng)

（2）逐月滾動(dòng)

（3）混合滾動(dòng)經(jīng)典例題1．[單選題]可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（

）。A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．滾動(dòng)預(yù)算D．固定預(yù)算2．[判斷題]永續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。（

）3．[單選題]相對(duì)定期預(yù)算而言，滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有（

）。A．透明度高B．及時(shí)性強(qiáng)

C．預(yù)算工作量小D．連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出第十章財(cái)務(wù)預(yù)算【知識(shí)點(diǎn)六】現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制★★★（一）編制依據(jù)：是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)的。編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制（二）編制流程1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。

2.生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)惟一只使用實(shí)物量的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以為下一步編制成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。

重要公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算要點(diǎn)：在實(shí)踐中，可按事先估計(jì)的期末存貨量占一定時(shí)期銷售量的比例進(jìn)行估算，當(dāng)然還要考慮季節(jié)性因素的影響。3.直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算重點(diǎn)是與P434的現(xiàn)金預(yù)算表銜接。直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算需要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗和材料采購(gòu)單價(jià)等資料編制。4、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算兩種方法：簡(jiǎn)捷法；常規(guī)法。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。第十章財(cái)務(wù)預(yù)算6.制造費(fèi)用預(yù)算包括固定制造費(fèi)用和變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。7.產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算

產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，是各項(xiàng)成本（費(fèi)用）預(yù)算的匯總。8、期末存貨預(yù)算9、銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算10.管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。11、經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算11、經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算主意是短期決策預(yù)算。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。12、投資決策預(yù)算主意是長(zhǎng)期決策預(yù)算。重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。第十章財(cái)務(wù)預(yù)算13.現(xiàn)金預(yù)算參照【例10】提示：（1）現(xiàn)金預(yù)算的編制流程：

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算第十章財(cái)務(wù)預(yù)算第十章財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明：一般按“每期期初借入，每期期末歸還”，采用利隨本清法來(lái)預(yù)計(jì)利息。注意：（1）財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算，幾乎所有的預(yù)算都會(huì)涉及到現(xiàn)金收支；（2）應(yīng)把握各項(xiàng)預(yù)算的編制程序，重點(diǎn)掌握各項(xiàng)預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算的銜接關(guān)鍵點(diǎn)，弄清每一項(xiàng)預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源及各數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制重點(diǎn)是與現(xiàn)金預(yù)算表銜接。第十章財(cái)務(wù)預(yù)算講解：[計(jì)算題]已知：某公司2004年第1~3月實(shí)際銷售額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬(wàn)元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬(wàn)元，應(yīng)付賬款余額為5000萬(wàn)元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購(gòu)材料8000萬(wàn)元(當(dāng)月付款70%)；工資及其他支出8400萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)；制造費(fèi)用8000萬(wàn)元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬(wàn)元(用現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅1900萬(wàn)元；購(gòu)買設(shè)備12000萬(wàn)元(