2021年注冊會計師考試審計樣題

注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試審計試卷一、單項選取題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一種對的答案，請從每小題備選答案中選出一種你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。1．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤是（）。A．重要性取決于在詳細環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)判斷B．如果一項錯報單獨或連同其她錯報也許影響財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大C．判斷一項錯報對財務(wù)報表與否重大，應(yīng)當考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生影響D．較小金額錯報合計成果，也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響2．在擬定重要性水平時，下列各項中普通不適當作為計算重要性水平基準是（）。A．持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生利潤 B．非經(jīng)常性收益C．資產(chǎn)總額 D．營業(yè)收入3．使用重要性水平，也許無助于實現(xiàn)下列目是（）。A．擬定風險評估程序性質(zhì)、時間和范疇B．辨認和評估重大錯報風險C．擬定進一步審計程序性質(zhì)、時間和范疇D．擬定重大不擬定事項發(fā)生也許性（二）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在擬定審計證據(jù)充分性和恰當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。4．在擬定審計證據(jù)數(shù)量時，下列表述中錯誤是（）。A．錯報風險越大，需要審計證據(jù)也許越多B．審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要審計證據(jù)也許越少C．審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，也許無法通過獲取更多審計證據(jù)予以彌補D．通過調(diào)高重要性水平，可以減少所需獲取審計證據(jù)數(shù)量5．在擬定審計證據(jù)有關(guān)性時，下列表述中錯誤是（）。A．特定審計程序也許只為某些認定提供有關(guān)審計證據(jù)，而與其她認定無關(guān)B．針對某項認定從不同來源獲取審計證據(jù)存在矛盾，表白審計證據(jù)不存在說服力C．只與特定認定有關(guān)審計證據(jù)并不能代替與其她認定有關(guān)審計證據(jù)D．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)審計證據(jù)6．在擬定審計證據(jù)可靠性時，下列表述中錯誤是（）。A．以電子形式存在審計證據(jù)比口頭形式審計證據(jù)更可靠B．從外部獨立來源獲取審計證據(jù)比從其她來源獲取審計證據(jù)更可靠C．從復印件獲取審計證據(jù)比從傳真件獲取審計證據(jù)更可靠D．直接獲取審計證據(jù)比推論得出審計證據(jù)更可靠（三）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在理解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。7．職責分離規(guī)定將不相容職責分派給不同員工。下列職責分離做法中對的是（）。A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B．交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C．資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離8．持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當貫穿于尋常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動是（）。A．審計委員會定期理解財務(wù)數(shù)據(jù)B．相應(yīng)級別員工復核采購業(yè)務(wù)流程中控制執(zhí)行狀況C．注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計D．內(nèi)部審計人員對控制實行風險評估9．在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素是（）。A．控制風險 B．控制活動C．對控制監(jiān)督 D．控制環(huán)境10．在擬定控制活動與否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中也許無法實現(xiàn)這一目是（）。A．詢問員工執(zhí)行控制活動狀況 B．使用高度匯總數(shù)據(jù)實行分析程序C．觀測員工執(zhí)行控制活動 D．檢查文獻和記錄（四）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮運用專家工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。11．在擬定與否需要運用專家工作時，A注冊會計師普通不需考慮因素是（）。A．審計項目構(gòu)成員對所涉及事項具備知識和經(jīng)驗B．依照所涉及事項性質(zhì)、復雜限度和重要性擬定重大錯報風險C．出具審計報告時間規(guī)定D．預(yù)期獲取其她審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量12．在籌劃運用專家工作時，A注冊會計師普通不需考慮因素是（）。A．專家專業(yè)勝任能力 B．專家客觀性C．專家在特定領(lǐng)域聲望和經(jīng)驗 D．專家會計審計知識13．在將專家工作成果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師普通不需考慮因素是（）。A．專家工作范疇與否恰當B．專家工作成果與否在財務(wù)報表中得到恰當反映或支持有關(guān)認定C．與否在審計報告中披露專家工作成果D．專家使用數(shù)據(jù)、假設(shè)和辦法合理性（五）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。14．在擬定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力恰當性時，下列判斷中對的是（）。A．管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起6個月B．如果甲公司具備良好賺錢能力和外部資金支持，管理層不必針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C．如果存在超過評估期間但也許對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮事項，管理層沒有義務(wù)擬定其潛在影響D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮信息，應(yīng)當涉及A注冊會計師實行審計程序獲取信息15．在下列事項中，最也許引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮是（）。A．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金 B．投資活動產(chǎn)生鈔票流量為負數(shù)C．以股票股利代替鈔票股利 D．存在重大關(guān)聯(lián)方交易16．在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師辨認對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項和狀況是（）。A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文獻，證明與否將資產(chǎn)作為抵押品B．向甲公司律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引起或有負債C．將折舊政策與同行業(yè)其她公司進行比較，確認折舊政策與否合理D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款與否存在17．在管理層提出下列應(yīng)對籌劃中，最有也許緩和A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮是（）。A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B．以低于市場價格購買已租入設(shè)備C．籌劃出售某些固定資產(chǎn)D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)（六）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。18．在下列審計程序中，A注冊會計師最有也許獲取期后事項審計證據(jù)是（）。A．調(diào)查期后發(fā)生長期負債變化B．重新計算在期后處置固定資產(chǎn)折舊費C．擬定期后人工費用率變化與否已被授權(quán)D．詢問在資產(chǎn)負債表日前記錄但在期后支付預(yù)測負債19．在（）。A．與否發(fā)生新?lián)．與否發(fā)生重要人事變動C．與否訂立或籌劃訂立合并或清算合同D．與否籌劃發(fā)行新債券20．關(guān)于A注冊會計師對期后事項責任，下列表述中錯誤是（）。A．有責任實行必要審計程序，以擬定截至審計報告日發(fā)生期后事項與否均已得到辨認B．在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實行審計程序C．在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響事實，有責任采用辦法D．在財務(wù)報表報出后，如果知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響事實，沒有責任采用辦法二、多項選取題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有各種對的答案，請從每小題備選答案中選出你以為對的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選取對的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。1．在擬定鑒證原則與否恰當時，A注冊會計師應(yīng)當考慮因素有（）。A．中立性 B．完整性C．有關(guān)性 D．客觀性2．A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風險降至零，其重要限制因素有（）。A．內(nèi)部控制固有局限性B．在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷C．選取性測試辦法運用D．鑒證對象特殊性3．下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量因素有（）。A．鑒證對象和鑒證對象信息特性B．與鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)資料可獲得性C．客觀環(huán)境或甲公司管理層與否施加限制D．A注冊會計師專業(yè)勝任能力（二）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。4．編制審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作有經(jīng)驗專業(yè)人士清晰理解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗專業(yè)人士應(yīng)當具備有（）。A．理解有關(guān)法律法規(guī)和審計準則規(guī)定B．在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C．理解與甲公司所處行業(yè)有關(guān)會計和審計問題D．理解注冊會計師審計過程5．在擬定審計工作底稿格式、內(nèi)容和范疇時，A注冊會計師應(yīng)當考慮重要因素有（）。A．編制審計工作底稿使用文字 B．審計工作底稿歸檔期限C．實行審計程序性質(zhì) D．已獲取審計證據(jù)重要限度6．在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項有（）。A．重大關(guān)聯(lián)方交易B．異常或超過正常經(jīng)營過程重大交易C．導致A注冊會計師難以實行必要審計程序情形D．導致A注冊會計師出具非原則審計報告事項7．在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中對的有（）。A．如果未能完畢審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中斷日后60天內(nèi)B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最后審計工作檔案是審計工作構(gòu)成某些，也許涉及實行新審計程序或得出新審計結(jié)論C．在完畢最后審計檔案歸整工作后，不得修改既有審計工作底稿或增長新審計工作底稿D．如果A注冊會計師未能完畢審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中斷日起，對審計工作底稿至少保存（三）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實行控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。8．在測試內(nèi)部控制運營有效性時，A注冊會計師應(yīng)當獲取審計證據(jù)有（）。A．控制與否存在B．控制在所審計期間不同步點是如何運營C．控制與否得到一貫執(zhí)行D．控制由誰執(zhí)行9．在擬定控制測試性質(zhì)時，A注冊會計師對的做法有（）。A．當擬實行進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取關(guān)于控制運營有效性更高保證水平B．依照特定控制性質(zhì)選取所需實行審計程序類型C．詢問自身局限性以測試控制運營有效性，應(yīng)當與其她審計程序結(jié)合使用D．考慮測試與認定直接有關(guān)和間接有關(guān)控制10．在擬定控制測試范疇時，A注冊會計師對的做法有（）。A．在風險評估時對控制運營有效性擬信賴限度較高，普通應(yīng)當考慮擴大實行控制測試范疇B．如果控制預(yù)期偏差率較高，普通應(yīng)當考慮擴大實行控制測試范疇C．對于一項持續(xù)有效運營自動化控制，普通應(yīng)當考慮擴大實行控制測試范疇D．如果擬信賴控制運營有效性時間長度較長，普通應(yīng)當考慮擴大實行控制測試范疇（四）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實行審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出對的專業(yè)判斷。11．甲公司在進行會計解決時存在下列情形，其中屬于舞弊行為有（）。A．不恰本地調(diào)節(jié)會計預(yù)計所根據(jù)假設(shè)及變化原先做出判斷B．由于疏忽和誤解關(guān)于事實而做出不恰當會計預(yù)計C．故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生交易或事項D．濫用或隨意變更會計政策12．在下列情形中，也許表白管理層存在舞弊動機或壓力有（）。A．競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B．需要大量舉債才干滿足研究開發(fā)支出需求，以保持競爭力C．從事重大、異常或高度復雜交易D．賺錢能力或財務(wù)狀況必要滿足債務(wù)合同規(guī)定條件13．在下列情形中，也許表白管理層存在舞弊借口有（）。A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B．管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷C．管理層過度強調(diào)保持或提高公司股票價格或賺錢水平D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更（五）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。14．在擬定與甲公司治理構(gòu)造中哪些恰當人員溝通時，下列做法中對的有（）。A．如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通B．如果甲公司是集團構(gòu)成某些，溝通對象除了涉及甲公司治理層，還也許涉及集團治理層C．在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通D．在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當先與甲公司管理層溝通15．在與治理層溝通A注冊會計師責任時，下列表述中對的有（）。A．A注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通B．A注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計責任可以減輕治理層責任C．A注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責有關(guān)重大事項D．A注冊會計師普通不專門為辨認與治理層溝通補充事項設(shè)計程序16．在與治理層溝通籌劃審計范疇和時間時，普通涉及內(nèi)容有（）。A．詳細審計籌劃B．財務(wù)報表層次重要性水平C．對與審計有關(guān)內(nèi)部控制采用方案D．如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導致重大錯報風險17．在擬定與治理層溝通時間時，A注冊會計師下列做法中對的有（）。A．對于籌劃事項溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)商定條款協(xié)商一并進行B．對于審計中遇到重大困難，應(yīng)當盡快予以溝通C．對于注意到內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中重大缺陷，應(yīng)當在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通D．對于審計中發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表有關(guān)事項，應(yīng)當在最后完畢審計工作前溝通（六）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出對的專業(yè)判斷。18．下列關(guān)于分析程序用法中，對的有（）。A．將分析程序用作風險評估程序B．將分析程序用作實質(zhì)性程序C．將分析程序用作控制測試程序D．將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復核程序19．在擬定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定合用性時，A注冊會計師普通考慮因素有（）。A．在一段時期內(nèi)與否存在可預(yù)期關(guān)系大量交易B．評估重大錯報風險C．針對同一認定細節(jié)測試D．數(shù)據(jù)之間與否存在穩(wěn)定可預(yù)期關(guān)系20．在擬定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受差別額時，也許需要考慮因素有（）。A．各類交易、賬戶余額、列報及有關(guān)認定重要性和籌劃保證水平B．通過減少可接受差別額應(yīng)對重大錯報風險也許性C．在期中測試后與否還要針對剩余期間測試D．財務(wù)信息和非財務(wù)信息可分解限度三、簡答題（本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須所有使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1．ABC會計師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，通過領(lǐng)導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）合伙人晉升與考核以業(yè)務(wù)量為重要考核指標，同步考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范狀況；（2）對員工簡介客戶，由員工所在部門經(jīng)理依照收費高低自行決定與否承辦；（3）所有審計工作底稿應(yīng)當在業(yè)務(wù)完畢后90日內(nèi)整頓歸檔；（4）由于尚未獲得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度；（5）無論審計項目組內(nèi)某些歧與否得到解決，審計項目組必要保證準時出具審計報告；（6）以每3年為一種周期，選用已完畢業(yè)務(wù)進行檢查，檢核對象為當年度考核級別位列后3名項目負責人。規(guī)定：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所也許違背質(zhì)量控制準則情形，并簡要闡明理由。2．ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德關(guān)于事項：（1）A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H簡介，A注冊會計師從其她公司籌得款項，成功舉辦個人專場表演。（2）審計項目構(gòu)成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房指標轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工付款原則交付了集資款。（3）審計項目構(gòu)成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。（4）審（5）ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司子公司。20×8年末，審計項目構(gòu)成員F爸爸擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。規(guī)定：針對上述事項（1）至（6），分別指出與否對審計項目組獨立性構(gòu)成威脅，并簡要闡明理由。3．A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)始終為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不有關(guān)財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用記錄抽樣辦法測試該項控制在全年運營有效性。有關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額原則差，作為擬定樣本規(guī)模一種因素。（2）在擬定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表方式選用樣本。選用一種銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一種余額較大銀行存款賬戶予以代替。（3）在對選用樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制對的，不將其視為控制偏差。（4）在對選用樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出數(shù)值作為該項控制運營總體偏差率最佳預(yù)計。（5）假設(shè)A注冊會計師擬定可接受信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)偏差率為“1”時，控制測試風險系數(shù)為“3.9”。規(guī)定：（1）計算擬定總體規(guī)模，并簡要回答在運用記錄抽樣辦法對某項手工執(zhí)行控制運營有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響。（2）針對事項（1）至（4），假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師做法與否對的。如不對的，簡要闡明理由。（3）針對事項（5），計算總體偏差率上限。4．A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計方略和詳細審計籌劃，某些內(nèi)容摘錄如下：（1）初步理解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成判斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運用內(nèi)部審計工作。（3）如對籌劃重要性水平做出修正，擬通過修改籌劃實行實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范疇減少重大錯報風險。（4）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定重大錯報風險評估為高水平，不再理解和評估有關(guān)控制設(shè)計合理性并擬定其與否已得到執(zhí)行，直接實行細節(jié)測試。（5）因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實行代替審計程序。（7）

20×8年度甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實行詢問程序外，預(yù)期無法獲取關(guān)于管理層持故意圖其她充分、恰當審計證據(jù)，擬就詢問成果獲取管理層書面聲明。規(guī)定：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定籌劃與否存在不當之處。如有不當之處，簡要闡明理由。5．A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在對甲公司20×8年12月31日存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)某些存貨財務(wù)明細賬、倉庫明細賬、實物監(jiān)盤三者數(shù)量不一致，有關(guān)資料如下：序號存貨名稱財務(wù)明細賬數(shù)量倉庫明細賬數(shù)量實物監(jiān)盤數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1600公斤1600公斤1700公斤4d材料1200公斤1200公斤1000公斤規(guī)定：（1）依照監(jiān)盤成果，假定不考慮舞弊以及財務(wù)明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記狀況，逐項分析存貨數(shù)量差別也許存在重要因素。（2）針對存貨財務(wù)明細賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致狀況，簡要闡明應(yīng)當實行哪些必要審計程序。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中金額用人民幣萬元表達，有小數(shù)點保存兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。）1．A和B注冊會計師初次接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表。有關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營公司40%股權(quán)，20×8年度按權(quán)益法核算確認投資收益占當年未審利潤總額30%。聯(lián)營公司20×8年度財務(wù)報表由其她注冊會計師審計。資料二：A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬期初余額中選用樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值期初余額有關(guān)各項認定審計證據(jù)。資料三：B注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，某些內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期20×8年1月5日轉(zhuǎn)字101220×8年1月8日20×8年1月8日20×8年2月20日轉(zhuǎn)字30－12020×8年2月20日不合用20×8年2月28日轉(zhuǎn)字45720×8年2月27日20×8年2月27日20×8年3月20日轉(zhuǎn)字40820×8年3月19日20×8年3月19日（略）20×8年11月3日轉(zhuǎn)字41020×8年11月2日20×8年11月2日20×8年11月15日轉(zhuǎn)字2820020×8年11月14日20×8年11月14日20×8年12月10日轉(zhuǎn)字5025020×8年12月10日20×8年12月10日（略）審計闡明：（1）依照銷售合同商定，在客戶收到貨品、驗收合格并簽發(fā)收貨告知后，甲公司獲得收取貨款權(quán)利。審計中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中其她信息與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映銷售額較高，財務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)節(jié)售價所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在20×7年度銷售并確認收入一筆交易，于20×8年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)節(jié)20×7年度財務(wù)報表，前任注冊會計師于20×8年3月對甲公司20×7年度財務(wù)報表出具了原則審計報告。資料四：因主導產(chǎn)品不符合國家環(huán)保規(guī)定，政府部門于20×8年12月規(guī)定甲公司在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估和擬采用應(yīng)對辦法，以為在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是恰當，但也許導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項或狀況存在重大不擬定性。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。規(guī)定：（1）針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參加其她注冊會計師對聯(lián)營公司風險評估工作，指出普通應(yīng)當實行哪些審計程序。（2）針對資料二，假定不考慮其她條件，就答題卷第9頁（本樣卷未附）給出與固定資產(chǎn)原值期初余額有關(guān)認定，逐項指出A注冊會計師實行審計程序與否可以獲取充分、恰當審計證據(jù)；如果不能獲取充分、恰當審計證據(jù)，指出針對這些認定應(yīng)當實行一項重要實質(zhì)性程序和審計途徑起點。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)表格內(nèi)。（3）針對資料三中審計闡明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師實行審計程序中存在不當之處，并簡要闡明理由。（4）針對資料三中審計闡明第（4）項，假定不考慮其她條件，如果擬對20×8年度財務(wù)報表出具原則審計報告，按照《中華人民共和國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù)》規(guī)定，指出管理層和注冊會計師分別應(yīng)當采用哪些辦法。（5）假定只存在資料四所述狀況，代為續(xù)編如下審計報告。將答案直接填入答題卷第11頁。審計報告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財務(wù)報表責任（略）二、注冊會計師責任（略）三、審計意見××會計師事務(wù)所中華人民共和國注冊會計師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中華人民共和國注冊會計師：B（簽名并蓋章）中華人民共和國××市二○×九年×月×日2．甲公司重要從事小型電子消費品生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解甲公司狀況及其環(huán)境，某些內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于20×8年初完畢了某些重要產(chǎn)品更新?lián)Q代。由于運用既有重要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）市場銷售狀況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品產(chǎn)量，并于20×8年3月終結(jié)了T產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品生產(chǎn)所需原材料基本相似，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應(yīng)對激烈市場競爭，甲公司于20×8年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)永久使用權(quán)，并將其確以為使用壽命不擬定無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于20×8年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同步，乙公司宣布將于20×9年12月推出更新一代換代產(chǎn)品。（3）經(jīng)董事會批準，甲公司于20×8年12月1日與丙公司股東達到合同，以1800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×9年1