稅務(wù)籌劃方案樣本

目錄第一章 目的 3第二章 增值稅 3第一條 自產(chǎn)軟件即征即退 3第二節(jié)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同免稅申請(qǐng) 4第三節(jié)營(yíng)改增取得增值稅專用發(fā)票 5第三章企業(yè)所得稅 6第一節(jié)申辦軟件企業(yè)資質(zhì) 6第二節(jié)高新技術(shù)企業(yè)申辦 7第三節(jié)重點(diǎn)扶持小微企業(yè) 7第四節(jié)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 7第五節(jié)利用企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)節(jié) 8第六節(jié)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià) 9第七節(jié)安置特殊人員就業(yè) 9第四章稅務(wù)籌劃的原則 10目在遵循既有稅收法律法規(guī)前提下，結(jié)合公司詳細(xì)狀況，充分運(yùn)用既有稅收優(yōu)惠條件，盡量減少稅費(fèi)支出。本策劃案重要是針對(duì)公司所處行業(yè)和國(guó)家既有稅收優(yōu)惠政策，所得稅（公司所得稅和個(gè)人所得稅）、增值稅當(dāng)前兩大重要稅種為策劃對(duì)象。增值稅公司當(dāng)前涉及增值稅稅率重要為（17%，6%），由于公司屬于高科技行業(yè)，可以獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較少，而國(guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策相對(duì)比較多，因而，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減少繳納增值稅目尤為重要。自產(chǎn)軟件即征即退依照財(cái)稅〔〕100號(hào)）規(guī)定，增值稅普通納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%某些實(shí)行即征即退政策。例如，公司軟件銷售1000萬(wàn)，退稅120萬(wàn)。申請(qǐng)軟件退稅工作節(jié)點(diǎn)及注意事項(xiàng)如下圖：第二節(jié)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同免稅申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同是合同雙方基于新技術(shù)、新工藝、新材料研究開(kāi)發(fā)所訂立合同，技術(shù)開(kāi)發(fā)合同免稅申請(qǐng)前提是客戶為小規(guī)模等企事業(yè)單位不需要增值稅專用發(fā)票抵扣狀況下在申請(qǐng)。例如，公司當(dāng)年訂立技術(shù)開(kāi)發(fā)合同1000萬(wàn)，如果免稅申請(qǐng)成功，能減少稅費(fèi)支出57萬(wàn)。申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同免稅工作節(jié)點(diǎn)及注意事項(xiàng)：第三節(jié)營(yíng)改增獲得增值稅專用發(fā)票增值稅從在北京上海試點(diǎn)以來(lái)，自今，營(yíng)改增已經(jīng)在全國(guó)范疇實(shí)行（除房地產(chǎn)、金融、建筑行業(yè)為營(yíng)改增外），公司作為普通納稅人，獲得營(yíng)改增增值稅專用發(fā)票可以增長(zhǎng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少繳納增值稅。已經(jīng)營(yíng)改增行業(yè)費(fèi)用明細(xì)對(duì)照表：營(yíng)改增行業(yè)費(fèi)用明細(xì)營(yíng)改增后稅率交通運(yùn)送業(yè)海陸空水運(yùn)送、鐵路運(yùn)送等貨運(yùn)費(fèi)用。11%郵政通訊業(yè)與中華人民共和國(guó)郵政公司發(fā)生郵寄、函件、報(bào)刊訂閱等業(yè)務(wù)，手機(jī)通訊費(fèi)、寬帶費(fèi)等。11%、6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)征詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工程勘探等。6%信息技術(shù)服務(wù)軟件征詢及維護(hù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、儀器檢測(cè)鑒定費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等。6%文化創(chuàng)意服務(wù)廣告宣傳費(fèi)、會(huì)議展覽費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、商標(biāo)等專利申請(qǐng)費(fèi)等。6%物流輔助服務(wù)快遞費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)汽車租賃、機(jī)械設(shè)備租賃等（不涉及房屋等不動(dòng)產(chǎn)租賃）。17%鑒證征詢服務(wù)審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、財(cái)稅、法律征詢費(fèi)、質(zhì)檢費(fèi)等。6%第三章公司所得稅公司所得稅是除增值稅外當(dāng)前國(guó)內(nèi)一大稅種，是對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加減有關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目后乘以有關(guān)合用稅率直接稅，重要從選取低稅率、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移定價(jià)、加大納稅調(diào)減事項(xiàng)和減少納稅調(diào)增事項(xiàng)等來(lái)制定方案。第一節(jié)申辦軟件公司資質(zhì)軟件公司資質(zhì)申辦成功，按規(guī)定從獲利年度開(kāi)始享有兩免三減半（從獲利年度開(kāi)始計(jì)算前兩年免所得稅，后三年減半征收所得稅）如果公司正在申辦軟件公司資質(zhì)，盡量推遲獲利年度，重要做法有：加大前期費(fèi)用；推遲確認(rèn)收入和進(jìn)行業(yè)務(wù)分拆；將前期賺錢(qián)項(xiàng)目由關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營(yíng)。也就是至少要等到公司獲得資質(zhì)認(rèn)證后才干進(jìn)入獲利年度，以便充分享有兩免三減半稅收優(yōu)惠。公司已于12月成功申辦軟件公司，兩免期間已過(guò)，于減半優(yōu)惠將結(jié)束，在此之前申辦高新公司。第二節(jié)高新技術(shù)公司申辦當(dāng)前已經(jīng)在進(jìn)行高新技術(shù)公司申辦工作，有關(guān)資料已經(jīng)提交，高新技術(shù)公司合用稅率為15%低稅率，高新技術(shù)公司需要三年一復(fù)審，而公司于-之間在軟件公司減半優(yōu)惠期間（所得稅率12.5%），綜合來(lái)看，申報(bào)成功高新技術(shù)公司時(shí)間上比較適當(dāng)。第三節(jié)重點(diǎn)扶持小微公司對(duì)于除工業(yè)公司外其她公司，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，所得稅率按10%計(jì)算繳納，并與年度匯繳所得稅時(shí)候向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。第四節(jié)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除據(jù)國(guó)稅發(fā)〔〕116號(hào)文規(guī)定：公司自行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)發(fā)生研發(fā)投入，容許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額50%加計(jì)扣除。例如，公司當(dāng)年實(shí)際研發(fā)投入為1000萬(wàn)，實(shí)際可以在稅前扣除為1500萬(wàn)，直接減少繳納所得稅500萬(wàn)*15%，少繳所得稅75萬(wàn)元。公司從起公司所得稅進(jìn)入三減半優(yōu)惠，建議從開(kāi)始做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。第五節(jié)運(yùn)用公司所得稅稅前扣除費(fèi)用原則調(diào)節(jié)公司所得稅重要費(fèi)用扣除限額如下表：費(fèi)用類別扣除原則/限額比例闡明事項(xiàng)職工福利費(fèi)14%工資薪金總額，比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除職工教誨經(jīng)費(fèi)2.50%工資薪金總額；超過(guò)某些，準(zhǔn)予在后來(lái)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)Min（60%，5‰）發(fā)生額60%，且不超過(guò)銷售或營(yíng)業(yè)收入5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過(guò)某些向后來(lái)年度結(jié)轉(zhuǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%工資總額捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)。手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%（普通公司）按服務(wù)合同或合同確認(rèn)收入金額5%算限額，公司須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣除。利息支出某些不得扣除向金融機(jī)構(gòu)以外單位借款，不超過(guò)金融公司同期同類利率可以扣除，超過(guò)某些不得扣除。罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失，稅收滯納金，贊助支出，商業(yè)保險(xiǎn)。不得扣除固定資產(chǎn)可一次性扣除單位價(jià)值不超過(guò)5000元固定資產(chǎn)公司盡量避免不可扣除費(fèi)用發(fā)生，有扣除原則費(fèi)用，盡量不超過(guò)費(fèi)用最高原則，并準(zhǔn)備好相應(yīng)費(fèi)用扣除證據(jù)。業(yè)務(wù)招待最高只能按發(fā)生額60%稅前扣除，因此公司應(yīng)盡量減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生，或通過(guò)可行辦法將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為其她可扣除費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)等嚴(yán)格區(qū)別，公司員工內(nèi)部餐費(fèi)或加班餐費(fèi)，可以入福利費(fèi)。購(gòu)買(mǎi)禮物贈(zèng)送客戶，可以轉(zhuǎn)化為宣傳產(chǎn)品如廣告宣傳費(fèi)。已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用不能獲得發(fā)票，避免拿餐飲發(fā)票報(bào)銷。第六節(jié)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)在同一集團(tuán)內(nèi)部，可以將高所得稅率公司原材料低價(jià)賣(mài)給低所得稅率公司，實(shí)現(xiàn)收入或利潤(rùn)向低所得稅率公司轉(zhuǎn)移，到達(dá)集團(tuán)少繳所得稅目。第七節(jié)安頓特殊人員就業(yè)公司安頓殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除基本上，按照支付給殘疾職工工資100％加計(jì)扣除。公司可以依照自身狀況，在一定適合崗位上盡量地安頓下崗失業(yè)或殘疾人員，以充分享有稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)。第四章稅務(wù)謀劃原則稅務(wù)謀劃目重要是為了實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，如果以不合法手段一味追求減少稅負(fù)也許導(dǎo)致增長(zhǎng)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重導(dǎo)致稅局對(duì)公司進(jìn)行罰款和懲罰是不可取。合法性原則納稅謀劃是在不違犯國(guó)家稅收法律前題下，納稅人通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理規(guī)劃，達(dá)到減少稅負(fù)目。公司納稅謀劃前提是合法，一切違法違法行為只會(huì)增長(zhǎng)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本，都是不可取。收益導(dǎo)向原