財經(jīng)大學第02章 增值稅法

第二章增值稅法一、單項選擇題1.單位將購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物B.集體福利C.交際應(yīng)酬D.無償贈送給受災(zāi)地區(qū)3.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額4.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2019年2月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.865.某商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺電視機，新電視機每臺零售價5000元，舊電視機每臺作價100元，每臺電視機收取差價4900元；采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）萬元。A.69.30B.10C.8.62D.8.616.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅7.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月銷售70噸酸奶，取得收入2200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.068，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用投入產(chǎn)出法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為（）萬元。A.2.40B.2.9C.3.09D.2.048.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月支付高速公路通行費暫未取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，但取得了通行費發(fā)票，上面注明的金額為67500元。則企業(yè)支付的高速公路通行費可以抵扣的進項稅額為（）元。A.7425B.6689.19C.1966.02D.09.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當月從某公司（增值稅一般納稅人）租入一臺機器，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機器既用于生產(chǎn)貨物，又用于企業(yè)職工食堂。當月為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100000元。則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.16000B.10041.38C.12800D.960010.某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.33.52B.33.79C.35.03D.33.2411.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款193256元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132B.27200C.19010D.2890012.B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬元。A.5.45B.8.74C.9D.1513.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。A.2912.62B.3000C.7142.86D.500014.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（）。A.2%B.3%C.4%D.5%16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.6080B.5296.55C.4020.69D.646018.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計580萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2019年2月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.40C.34D.29.0619.某自然人甲出租個人商務(wù)用房，2019年2月1日取得當月含稅房租10萬元。則甲應(yīng)當繳納的增值稅是（）萬元。A.0B.0.48C.0.9D.1.120.下列不適用零稅率的國際運輸服務(wù)是（）。A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B.在境外載運旅客或者貨物入境C.在境外載運旅客或者貨物D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物21.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額129.6萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅24萬元，免抵增值稅額為89.7萬元B.應(yīng)退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為0C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0D.應(yīng)退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為4.8萬元22.某超市為增值稅一般納稅人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2018年12月應(yīng)納增值稅（）元。A.0B.2179.49C.1363.64D.1486.49二、多項選擇題2.下列各項中，不征收增值稅的有（）。A.上繳財政的罰沒物品拍賣收入B.被保險人獲得的保險賠付C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金D.納稅人取得的中央財政補貼3.下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有（）。A.銷售位于境內(nèi)的倉庫B.境外單位向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察服務(wù)C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開采權(quán)45.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.提供的勞務(wù)派遣服務(wù)C.銷售電梯的同時提供的安裝服務(wù)D.提供交通運輸服務(wù)7.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額8.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的10.增值稅的一般納稅人，提供的下列應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目D.提供交通運輸服務(wù)13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的完稅憑證C.普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2019年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅32萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬元C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.83萬元D.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.3萬元16.增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.電影放映服務(wù)B.裝卸搬運服務(wù)C.收派服務(wù)D.港口碼頭服務(wù)20.增值稅專用發(fā)票認證時，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因的情形有（）。A.重復(fù)認證B.專用發(fā)票所列密文無法解譯C.納稅人識別號認證不符D.專用發(fā)票代碼、號碼認證不符21.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.避孕藥品和用具B.古舊圖書C.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備D.其他個人銷售自己使用過的物品23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有（）。A.個人銷售自建自用住房B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)C.批發(fā)、零售圖書D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)24.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融機構(gòu)取得的下列利息收入中，應(yīng)當繳納增值稅的有（）。A.存款利息收入B.金融同業(yè)往來利息收入C.罰息收入D.票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入25.當主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法有（）。A.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳已抵扣的稅款，但不需要加收滯納金三、計算問答題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給有長期合作關(guān)系的客戶10萬件貨物，價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元；（2）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元，A商場尚未付款提貨；（3）銷售庫存原材料，開具普通發(fā)票注明含稅價款24萬元；（4）銷售2008年2月購進的設(shè)備一臺，取得含稅銷售額6萬元，該設(shè)備賬面原值21萬元，已提折舊8萬元（該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）；（5）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬元，增值稅稅額0.64萬元；（6）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額96萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付不含稅運費10萬元，取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：有關(guān)涉稅憑證合法且已通過稅務(wù)機關(guān)認證并在本月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。（2）計算2018年12月該企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅額。（3）計算2018年12月該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（4）計算2018年12月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅稅額。2.位于縣城的某制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品和免稅藥品。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向醫(yī)藥經(jīng)銷店銷售應(yīng)稅藥品，取得不含稅銷售額35萬元，支付不含稅銷貨運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）制藥廠下設(shè)的位于同一縣城的非獨立核算的門市部銷售本廠生產(chǎn)的應(yīng)稅藥品，取得銷售收入價稅合計28萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費2.4萬元。（3）銷售免稅藥品，取得貨款15萬元，支付不含稅銷貨運費0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）外購生產(chǎn)應(yīng)稅藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額40萬元，增值稅6.4萬元，運輸途中合理損耗5%。（5）免稅藥品生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月從一般納稅人處購入的生產(chǎn)應(yīng)稅藥品的一部分原料（進項稅額已抵扣），成本為3萬元（含運費成本1萬元，支付運費時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（6）購進生產(chǎn)檢測設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8萬元，增值稅1.28萬元；委托運輸公司將設(shè)備運回制藥廠，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費1萬元。（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均由增值稅一般納稅人開具，有關(guān)涉稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認證并抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。（1）計算本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（2）計算本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（3）計算本月應(yīng)確認的銷項稅額。（4）計算該制藥廠本月應(yīng)納的增值稅。四、綜合題1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)系單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租