24H1稅務行業(yè)數(shù)字化白皮書

目目第一章 1稅收征管的數(shù)字化建設18 13.1納稅人登記與身份驗證數(shù)字化191.2新技術推動 13.2申報與征收智能化211.3稅收征管模式不斷演進 23.3風險控制精準化233.4發(fā)票電子化 24第二章3.5納稅服務在線化 24 43.6其他業(yè)務體系的數(shù)字化建設262.1發(fā)達國家的稅務征管數(shù)字化實踐 4 4第四章2.1.2荷蘭的稅務征管數(shù)字化實踐 6新技術在稅務征管中的應用272.2發(fā)展中國家的稅務征管數(shù)字化實踐 94.1大數(shù)據(jù)292.2.1亞太-中國的稅務征管數(shù)字化實踐 94.2人工智能和機器學習302.2.2中東-沙特阿拉伯王國的稅務征管數(shù)字化實踐 114.3云服務312.2.3非洲-尼日利亞的稅務征管數(shù)字化實踐 124.4其他新技術應用322.2.4非洲-肯尼亞的稅務征管數(shù)字化實踐 144.4.1移動互聯(lián)網(wǎng)技術322.2.5非洲-喀麥隆的稅務征管數(shù)字化實踐 154.4.2物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈332.2.6拉美-墨西哥的稅務征管數(shù)字化實踐 164.5IT基礎設施34結語36全球信息透明化1.2 一1.3稅收征管模式不斷演進全球信息透明化1.2 一1.3稅收征管模式不斷演進了稅基侵蝕和利潤轉移行動（“BEPS行動”）計劃，隨之而來的是日益增多的各國稅務機關之間的國際合作和稅務信息共享。而今，BEPS行動計劃中的部分行動，例如國別報告、BEPS多邊協(xié)議、全球稅務信息交換以及雙支柱方案等，已陸續(xù)在各國落地。目前已有超過140個國家和地區(qū)加入BEPS框架。我們看到越來越多國家的稅務機關開始引入新技術，例如大聯(lián)網(wǎng)、云計算與云存儲等。稅務機關通過這些新技術手段協(xié)助征管，提升涉稅數(shù)據(jù)采集的效率、優(yōu)化納稅人的稅務合規(guī)工作流程，同時提升稅務機關監(jiān)控和發(fā)現(xiàn)不合規(guī)稅務事項的準確性和效率。例如目前在中國、荷蘭、墨西哥等國家開展的電子發(fā)票的結構化數(shù)據(jù)，將原有耗時的人工涉稅數(shù)據(jù)歸集過程轉化為線上自動實時數(shù)據(jù)采集，大幅度提升了涉稅數(shù)據(jù)獲取的效數(shù)字化征管手段也在廣泛應用。電子發(fā)票、電子申報以及智捷辦稅等數(shù)字化征管手段給稅務機關帶來了高效的涉稅數(shù)據(jù)采集方式，而大量的納稅人涉稅數(shù)據(jù)又使得稅務機關有機會通過人工智能、機器學習和大數(shù)據(jù)分析等手段，深入挖掘數(shù)據(jù)價值，發(fā)現(xiàn)納稅人的不合規(guī)稅務處理。不僅如此，在信息技術高度發(fā)達的新時代大背景下，越方組織之間的數(shù)據(jù)和信息交換也更加便捷和通暢，涉稅數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出顯著的信息透明化的特點。一方面，稅務機關能夠獲取的數(shù)據(jù)和信息顯著增多；另一方面，如何有效利用和分析這些數(shù)據(jù)也成為了擺在稅務機關面前的一道難題。采用信息化手段，進行稅務征管數(shù)字化轉型成為很多國家選擇的方向。新技術推動新技術推動新技術的發(fā)展推動了整個社會各行各業(yè)的數(shù)字化水平，全球稅務征管方式也隨之受到新技術的影響，正在進行數(shù)字化轉型。PAGEPAGE/01從另方面來講，新技術的應用也為稅務機關賦能，更好地服務納稅人。例如通過使用電子發(fā)票、網(wǎng)絡平臺等工具，納稅人可以降低其在稅務合規(guī)方面投入的時間和成本；稅務問答機器人、納稅人自助服務工具，也使得納稅根據(jù)OECD的研究，稅收征管模式經(jīng)歷了從以紙質材料和手動流程為主的稅收征管1.0模式，過渡到引入數(shù)字化工具的稅收征管2.0模式，如今正向“將稅收征管嵌入納稅人原生系統(tǒng)”的征管3.0模式邁進。PAGE/022.12.1在稅收征管2.0模式下，雖然稅務機關通過電子化管理，引入一些數(shù)據(jù)分析工具，并與其他政府部門和第三方機構合作，但由于該模式下征管環(huán)節(jié)依舊普遍晚于應稅時點，征管效果更多依賴納稅人的自愿遵從，在全球信息透稅收征管3.0的核心是將稅收征管嵌入納稅人自身業(yè)務系統(tǒng)或財務系統(tǒng)，盡可能使用納稅人系統(tǒng)的數(shù)據(jù)或其他可信系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實時獲取涉稅信息。相比于稅收征管2.0,稅收征管3.0主要有以下變化：統(tǒng)自動化程度，降低納稅人遵從成本的同時提升納稅合規(guī)性；在稅收征管3.0模式下，納稅人遵從的成本能夠得到降低，稅收確定性增強，同時稅收征管規(guī)則與數(shù)據(jù)更加透很多發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家經(jīng)歷了從稅務征管1.0到3.0。以中國為例，過去中國稅務機關采用“人工管對納稅人進行稅務征管。自2021年，中國進入了金稅四期時代，系統(tǒng)則能夠全面獲取納稅人的涉稅財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)和機器學習技術對納稅人的涉稅數(shù)據(jù)進行分析。金稅四期標志著中國的稅務征管進入3.0模式，稅務系統(tǒng)能夠智能化、精準化對納稅人進行畫像，發(fā)現(xiàn)稅務風險，稅務機關利用數(shù)據(jù)輔助決策，真正實現(xiàn)了“以數(shù)治PAGE/03發(fā)達國家的稅務征管數(shù)字化實踐發(fā)達國家的稅務征管數(shù)字化實踐2.1.1新加坡的稅務征管數(shù)字化實踐Singapore，簡稱IRAS）的目標。多年以來，新加坡稅務局注重納稅人的服務體驗，為進一步降低納局局長在2022財年年度報告中表明：“新加坡稅務局繼續(xù)利用數(shù)據(jù)科學和人工智能以更好地服務納稅人并增強其稅務征管數(shù)字化建設趨勢國家/應用與功能納稅人登記與身份驗證數(shù)字化申報與征收智能化風險控制精準化納稅服務在線化其他新加坡IRINmyTaxPortalPortal&PayNow序接口市場IRASAPIMarketplace析工具BigdataanddataanalytictoolsmyTaxPortalJamie&VICABotPAGE/04稅務交互網(wǎng)絡(TheInlandRevenueInteractiveNetwork，簡稱IRIN)【3】由新加坡稅務局于2004年推的交互提供了集成視角，稅務人員通過“納稅人匯總視圖”(TaxpayerSummaryView)【5】即可把握納稅人的重要信息。隨著科學技術不斷發(fā)展，新加坡稅務局持續(xù)對核心信息技術系統(tǒng)進行現(xiàn)代化改造，例如優(yōu)惠管理功能、使用云和微服務技術重新開發(fā)印花稅系統(tǒng)等。系統(tǒng)面向納稅人推出的稅務門戶網(wǎng)站。納稅人可地通過該門戶網(wǎng)站進行多稅種納稅申報，簡化了納稅人履行其納稅義務的方式。新冠疫情的爆發(fā)也很大程度上推動了新加坡稅務局稅務數(shù)字化轉型的步伐，例如通過AskJamie與VICABot是新加坡稅務局推出的虛查詢常見稅務問題的答案，還可以查看納稅申報和付款狀態(tài)【6】。23年2月，新加坡稅務局又推出了聊天能力更（TheIRASVirtualIntelligentChatAssistant）。未GIRO和PayNow是新加坡稅務局推出并鼓勵納稅人采用的電子支付模式。通過GIRO，付款人能夠從銀行賬戶中直接扣款以支付稅金，也可以通過GIRO收到退稅款項。2020年，新加坡稅務局在myTaxPortal上進一步直接進入納稅人的銀行賬戶。[1]IRASANNUALREPORTFY2022/23,page2[2]IRASANNUALREPORTFY2022/23,page3[3].sg/who-we-are/our-organisation/history-and-milestones[4]OECDTaxAdministration2023,Box10.3[5].sg/media/docs/default-source/uploaded?les/pdf/iras-20th-anniversary-special-fea-ture.pdf?sfvrsn=f93ee51d_0,page32PAGE/05IRASAPIMarketplace是新加坡稅務局運營的“新加坡稅務局應用程序接口市場”。新加坡稅務局樂于與第三方例如軟件開發(fā)商、銀行、稅務代理機構等合作以共同開發(fā)出易于納稅人履行納稅義務的解決方案。開發(fā)商可以通過該平臺查看新加坡稅務局現(xiàn)有的應用程序接口以及相應的示例代碼和接口規(guī)范，并在測試通過后與相應的應用程序實現(xiàn)接口集成。大數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)分析工具是新加坡稅務局在執(zhí)行審計計劃過程中使用的數(shù)字化工具，其可以對數(shù)據(jù)進行交叉檢查并識別異常，篩選具有更高錯報風險的企業(yè)作為被審計對象。當前，在被審計的案件中，三分之二是通過新加坡稅務局的審計計劃被發(fā)現(xiàn)的。使用以上工具選擇的案例，每個案例的稅款追回金額（$15,770）是通過隨機抽樣和定性分析選擇案例的($5,329)三倍【8】。案例管理系統(tǒng)（CaseManagementSystem，簡稱CMS）是新加坡稅務局2017年推出的用于管理納稅人案件的內(nèi)部信息化應用，稅局人員可以對案例進行有效追蹤和管理。該系統(tǒng)促進了稅務局內(nèi)部信息共享并使得稅務人員捕獲更多數(shù)據(jù)用于風險分析【9】。與此同時，新加坡稅局也試行了機器人過程自動化（RoboticProcessAuto-高稅務征管人員生產(chǎn)力。此外，新加坡稅務局正加緊開發(fā)和使用人工智能工具來進一步提高內(nèi)部的生產(chǎn)力，例如集成了招聘、風險評估和服務質量檢測的應用程序等。2.1.2荷蘭的稅務征管數(shù)字化實踐荷蘭稅務與海關管理局（TheNetherlandsTaxandCustomsAdministration，簡稱“NTCA”）以創(chuàng)新和信息為核心，擁有著較為復雜的信息和通信技術，能夠確保全國納稅人隨時隨地地處理其納稅事務。近年來，荷蘭[6]IRASANNUALREPORTFY2018/2019,page17[7]IRASANNUALREPORTFY2022/2023,page15[8].sg/news-events/newsroom/79-million-in-taxes-and-penalties-recovered-from-iras-audits-on-companies[9]IRASANNUALREPORTFY2017/2018,page10PAGE/06稅務征管數(shù)字化建設趨勢國家/應用與功能納稅人登記與身份驗證數(shù)字化申報與征收智能化風險控制精準化發(fā)票電子化納稅服務在線化其他荷蘭eHerkenningBelastingdienstZakelijk成自動預生成稅務申報表Integratewithcommercialbookkeepingsoftwaretoautomaticallypre-generatetaxreturnsTaxriskmanagementEInvoicingBelastingdienstZakelijk生成稅務申報表Pre-generatetaxreturnsthroughbookkeepingsoftware態(tài)系統(tǒng)EcosystemMijnBelastingdienstZakelijk是荷蘭建立的新稅務門戶網(wǎng)站。企業(yè)納稅人可以在該稅務門戶提交或更正增值稅申報表和企業(yè)所得稅申報表、進行年度工資申報以及提出異議等【10】；個人納稅人可以進行所得稅申報、遺產(chǎn)稅申報、贈與稅申報以及進行臨時評估等【11】。登錄后，納稅人可以看到所有稅種的概覽，例如哪些稅種仍未繳納等，進而可以進行在線申報。納稅人在該門戶網(wǎng)站提交納稅申報表或管理其他稅務事項時，將會收到荷蘭稅務DigiD和eHerkenning是荷蘭納稅人的數(shù)字身份，前者適用于自然人、個人獨資企業(yè)和個體經(jīng)營者；后者適應于除個人獨資企業(yè)和個體經(jīng)營者外的其他企業(yè)【13】，兩者作用類似。以DigiD為例，當在線處理稅務事項時，例如登錄MijnBelast-ingdienstZakelijk進行納稅申報，需要用已經(jīng)申請的DigiD驗證身份；若納稅人需要他人幫助處理稅務事宜，其可以授予某人在某一段時間內(nèi)處理特定任務的權限【14】。[10]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondenemers/content/wat-kan-ik-met-mijn-belast-ingdienst-zakelijk[11]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/content/help[12]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontenten/belastingdienst/business/tax_return/?ling_digital_tax_returns/for-businesses-?ling-tax-returns-via-1-of-our-portals/?ling-tax-returns-via-mijn-be-lastingdienst-zakelijk/PAGE/07EInvoicingplatformandEInvoicingmanagementsolutions是荷蘭的電子發(fā)票平臺和電子發(fā)票管理與商業(yè)記賬軟件集成自動預生成稅務申報表是荷蘭稅務局意在幫助個體經(jīng)營者更容易且準確地進行納稅申報而與記賬軟件供應商合作構建的模塊。該模塊基于標準分類賬，可以集成到商業(yè)記賬軟件中。功能上，它會檢查資產(chǎn)負債表和利潤表中的數(shù)字，進而在向導計算機語言的幫助下自動預填稅務申報表。自動預填減少了手工填報造成稅務風險管理是荷蘭稅務局在稅務管理方面的重要一環(huán)。2005年，荷蘭稅務局成立了風險管理組織（RiskManagementOffice，簡稱“RMO”采用計算機和人工相結合的方式進行風險分析與管理。過程中，除針對風險高、金額大的行業(yè)進行手工個別處理以外，其余由計算機進行統(tǒng)一處理，即通過計算機進行評估和分析電子申并附上風險管理建議，地方稅務局從中挑選部分進行風險處理并將最終風險處理結果反饋給RMO[16]。依托于信息荷蘭稅務局正在與私人和公共團體共同建設一個數(shù)據(jù)交換的生態(tài)系統(tǒng)（Ecosystem用于交換可信、合格的[13]https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/ondernemers/content/zo-werkt-eherkenning[14]https://www.digid.nl/hulp[15]OECDTaxAdministration2023[16]淺析荷蘭稅收風險管理經(jīng)驗，熊愛華，稅務研究2008年第7期[17]OECDTaxAdministration2023,Box3.4PAGE/082.22.2發(fā)展中國家的稅務征管數(shù)字化實踐發(fā)展中國家的稅務征管數(shù)字化實踐2.2.1亞太-中國的稅務征管數(shù)字化實踐打造以納稅人端、稅務人端和決策人端為主體的一體化應用平臺體系。秉承互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)思維，在新技術的驅動為中國的稅務征管數(shù)字化的主要應用與功能，本小節(jié)將對這些應用與功能進行闡述。稅務征管數(shù)字化建設趨勢國家/應用與功能納稅人登記與身份驗證數(shù)字化風險控制精準化發(fā)票電子化納稅服務在線化一新電子稅務局一新電子稅務局云平臺字化的電子發(fā)票一新電子稅務局納稅人無需領用空白紙質發(fā)票，也不需要采購稅控設備，就可以在電子發(fā)票服務平臺網(wǎng)頁上通過系統(tǒng)數(shù)字賬戶開具發(fā)票并自動推送至收票方的數(shù)字賬戶，同時數(shù)字賬戶也會自動歸集納稅人的進項發(fā)票數(shù)據(jù)，發(fā)票無需再通過郵寄、數(shù)電票采用數(shù)據(jù)電文的形式交付，破除之前增值稅電子專用/普通發(fā)票對PDF、OFD等特定版式要求。數(shù)電票定行業(yè)制定了特定的票面要素要求，也支持企業(yè)將自定義要素體現(xiàn)在票面上。相比于紙質發(fā)票與以前的電子發(fā)票，PAGE/09同時數(shù)電票的開具采用發(fā)票總額度管理，不同票種共用同一個額度。中國國家稅務總局依托動態(tài)“信用+風數(shù)電發(fā)票的應用和推廣一方面能夠降低納稅人的遵從成本，提升稅務管理效率，無紙化辦公的模式也有利于監(jiān)控發(fā)票入賬結果，全面掌握納稅人經(jīng)營情況。同時，將納稅人的開票額度與日常納稅遵從度和風險等級掛鉤，倒逼企業(yè)更加重視其稅務合規(guī)情況，加強納稅信用等級管理。統(tǒng)一新電子稅務局并不是一套全新系統(tǒng)，而是在當前各地運行的電子稅務局基礎上，基于云架構，依托現(xiàn)代信息技全國統(tǒng)一新電子稅務局涵蓋納稅人端和稅務人端。納稅據(jù)等操作環(huán)節(jié)，系統(tǒng)后臺按照納稅人的特征標簽匹配適用算稅規(guī)則，結合從稅務數(shù)字賬戶中提取的計稅數(shù)據(jù)、生成在納稅服務方面，全國統(tǒng)一新電子稅務局秉承服務功能PAGE/10道，涵蓋480余項功能的管理系統(tǒng)。為配合中國2018年底開啟的個人所得稅稅制改革，國家稅務總局人信息采集、自行申報、匯算清繳退補稅等功能，實現(xiàn)了全國范圍內(nèi)的自然人數(shù)據(jù)采集，初步建成全國統(tǒng)一的自然大數(shù)據(jù)云平臺指的是中國國家稅務總局運用基于云計的數(shù)據(jù)協(xié)同平臺。大數(shù)據(jù)云平臺的數(shù)據(jù)來源既包括全國稅務系統(tǒng)所生產(chǎn)數(shù)據(jù)的整合結果，也涵蓋來自于第三方的稅務信息，還包括通過網(wǎng)絡爬蟲等工具獲取的特定互聯(lián)網(wǎng)信息。在此基礎上，國家稅務總局持續(xù)構建并豐富稅務數(shù)據(jù)2.2.2中東-沙特阿拉伯王國的稅務征管數(shù)字化實踐沙特阿拉伯王國正加速推動成為領先的數(shù)字經(jīng)濟國家，其著力構建包括平臺、網(wǎng)站、服務在內(nèi)的電子政務網(wǎng)下表為沙特阿拉伯王國的稅務征管數(shù)字化的主要應用與功能，本小節(jié)將對這些應用與功能進行闡述。稅務征管數(shù)字化建設趨勢稅務登記數(shù)字化管理發(fā)票電子化納稅服務在線化沙特阿拉伯王國序ZATCA[20]自然人稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)頁端用戶操作手冊，/app-editor/ewebeditor/up-load?le/20190820/986D576369265DC78AB029572E21B7A7.pdfFatoorah是沙特阿拉伯電子發(fā)票的簡稱，而電子發(fā)票軟件被稱為fatoolah軟件。2020年12月4日，沙特阿拉伯稅務局（theSaudiArabiaZakat,TaxandCustomsAuthority，簡稱ZATCA）通過發(fā)布《電子發(fā)票條例》引入了電子發(fā)票。電子發(fā)票旨在將紙質發(fā)票轉換為電子模式，電子發(fā)票流程允許買方和賣方使用集成電子解決方案，以結構化電子格式交換和處理發(fā)票、貸項通知單和借項通知單。增值稅立法中與稅務發(fā)票有關的所有規(guī)定將適用于電子發(fā)票。通過引入電子發(fā)票，企業(yè)和沙特阿拉伯政府的交易效率得到了提高，且商業(yè)交易的透明度提高有助于政府確保納稅人更好地遵守稅收規(guī)定。ZATCA是沙特阿拉伯稅務局為了促進用戶體驗、提高稅務服務水平而發(fā)布的適用于智能手機的線上電子服務的新應用程序。近些年來，沙特稅務部門正在大力推進信息化和電子稅務服務，納稅人可在網(wǎng)上處理與稅收有關此外，納稅人還可用手機APP進行網(wǎng)上查詢和增值稅違法舉報。2.2.3非洲-尼日利亞的稅務征管數(shù)字化實踐尼日利亞聯(lián)邦稅務局（TheFederalInlandRevenueService，簡稱FIRS）以運營透明和有效的稅務系統(tǒng)來保證稅收收入并促進稅務合規(guī)，并樂于與利益相關者合作，以進一步為納稅人提供更加優(yōu)質的稅務服務。2023年，尼日利亞將繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部結構、積極合作、提高納稅人合規(guī)體驗，使FIRS成為一個其人員、流程和技術都朝著產(chǎn)生和利用相關信息以高效創(chuàng)收的機構[21]。下表為尼日利亞的稅務征管數(shù)字化的主要應用與功能，本小節(jié)將對這些應用與功能進行闡述。稅務征管數(shù)字化建設趨勢風險控制精準化納稅服務線上化尼日利亞Automationtechnologytotaxfilinge-payment[21]https://www.?.ng/wp-content/uploads/2023/02/2023-TYP-NEW-2.pdf,page1PAGE/11PAGE/12人征收稅款的增值稅自動征收系統(tǒng)[22]的統(tǒng)稱。以上不同行業(yè)分別使用由不同供應商支持的系統(tǒng)平臺，以使用進行輕量級的集成，參與公司的每周應稅交易數(shù)據(jù)可以自動發(fā)送到Taxnet，以用于計算應付的增值稅和預提稅。該系統(tǒng)能夠對增值稅應稅交易進行高效的稅收征管，并對所有增值稅應稅交易進行直接審核和核對，以確保交易遵守相關稅收法律[23]。e-filing是尼日利亞稅務局投入大量資金為納稅人提供的自助服務應用。納稅人可以登錄稅局官網(wǎng)，使用電子申報平臺申報公司所得稅、石油利得稅（Petroleum多個稅種。任何能夠連接到互聯(lián)網(wǎng)的設備均可以供納稅人采取該種自助服務，e-filing在節(jié)約時間成本的同時，提高了納稅人的自愿合規(guī)意愿。e-payment是尼日利亞稅務局為納稅人提供的在線自助納稅解決方案，有多種稅局批準的線上支付渠道，可以進行電子申報的稅種均可以進行電子支付。納稅人可以選擇登錄尼日利亞稅局官網(wǎng)利用REMITA支付平臺支付稅款、選擇登錄Interswitch和e-transact進行線上付款，或者通過網(wǎng)上銀行以及電話方式進行操作。納稅完成后，相應的電子收據(jù)（e-receipt）會自動生成并發(fā)送到納稅人注冊的電子郵件地址。整個過程安全、可靠、透明、便捷，很大程度上降低了納稅人的合規(guī)成本。利用大數(shù)據(jù)進行稅務管理是2022年尼日利亞第二屆全國年度稅務對話的成果之一。大會上表明：現(xiàn)代高效的可見，稅務數(shù)字化建設是尼日利亞的稅務管理未來發(fā)[22]https://www.?.ng/vat-automation-programme/[23]中國居民赴尼日利亞投資稅收指南[24]https://www.?.ng/public-notice-a-communique-issued-at-the-end-of-the-2nd-annual-nation-al-tax-dialogue/PAGE/132.2.4非洲-肯尼亞的稅務征管數(shù)字化實踐肯尼亞政府數(shù)字化管理和服務水平在東非地區(qū)處于領先地位。2017年，肯尼亞信息、通信和技術部和華為共同提出肯尼亞孔扎數(shù)據(jù)中心和智慧城市項目[25]，目前，由華為承建的孔扎科技新城一期數(shù)據(jù)中心已上線，可承載政務辦公業(yè)務，包括財務和稅務系統(tǒng)等[26]。下表為肯尼亞的稅務征管數(shù)字化的主要應用與功能，本小節(jié)將對這些應用與功能進行闡述。稅務征管數(shù)字化建設趨勢納稅人登記與身份驗證數(shù)字化發(fā)票電子化納稅服務在線化肯尼亞電子稅務發(fā)票（ElectronicTaxInvoice）由肯尼亞稅務局在2021年8月推出，納稅人要首先在電子稅務登記平臺（ElectronicTaxRegister，簡稱ETR）進行登記，成功后，經(jīng)驗證的電子稅務發(fā)票將會實時發(fā)送至肯尼亞稅務局[27]；納稅人也可以選擇采用eTIMS，這是一個軟件解決方案，通過與eTIMS集成，企業(yè)將受益于實時發(fā)票傳iTax是肯尼亞稅務局開發(fā)的系統(tǒng)，用于取代原本用MicrosoftExcel或OpenOffice提交納稅申報表、繳納稅款以及其他服務的快速申請和處理，例如退稅、修在納稅人完成納稅申報和繳款時實時更新納稅人的分類郵件或者短信方式通知納稅人。[25]/huawei-to-develop-konza-data-centre%EF%BB%BF-and-smart-city/[26]中國居民赴肯尼亞投資稅收指南[27]https://www.kra.go.ke/images/publications/Guidelines-for-VAT-Taxpayers-2021.pdfPAGE/142.2.5非洲-喀麥隆的稅務征管數(shù)字化實踐2010-2022年，喀麥隆稅收收入增長140%，喀麥隆政府將其歸因于內(nèi)陸稅款征收過程的數(shù)字化轉型?？溌〉哪繕耸且孕畔⑼ㄐ偶夹g為中心，于2035年成為該行業(yè)的中上水平國家[28]。下要應用與功能，本小節(jié)將對這些應用與功能進行闡述。稅務征管數(shù)字化建設趨勢國家/應用與功能納稅人登記與身份驗證數(shù)字化風險控制精準化納稅服務在線化匯總系統(tǒng)SYAMPE匯總系統(tǒng)SYAMPE匯總系統(tǒng)SYAMPE電子服務（E-service）是喀麥隆稅務局進行數(shù)字化轉型的關鍵舉措。2014年，喀麥隆實施了在線納稅申報通過喀麥隆稅局官網(wǎng)登錄到相應模塊即可以享受以上電子服務，其大大節(jié)省了納稅人的時間，并在很大程度上確保各個預驗證單位被接收、合并和處理，每個案件都會自動生成唯一的驗證號，并將其轉移到與所屬案件相關的每一成審計通知、對現(xiàn)場工作開始和結束進行記錄等；在監(jiān)督和評估階段，統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以自動傳輸，以提高稅務審計數(shù)據(jù)的可讀性和可靠性。稅務審計的數(shù)字化通過降低稅務合規(guī)成本、引導稅務官員嚴格遵守截止日期和程序以及組織稅務審計操作的易讀性和可追溯性來提高向納稅人提供的服務質量[29]。PAGE/15喀麥隆國家支付方式匯總系統(tǒng)（SYAMPE）是喀麥隆推出的新的稅收和關稅支付電子平臺。該平臺一方面可以有效監(jiān)測納稅人活動，幫助稅務部門集中管理稅收和非稅收入信息，監(jiān)測稅收流入情況以及提供關于納稅人申報情況的實時統(tǒng)計資料[30]。該舉措意在提高對納稅人的服務質量的同時保證喀麥隆的財政收入。2.2.6拉美-墨西哥的稅務征管數(shù)字化實踐墨西哥在數(shù)字化轉型方面采取積極行動，例如首都墨西哥城加快推進數(shù)字化服務、墨西哥教育部下屬國家技學院與華為簽訂合作協(xié)議，借助華為信息與網(wǎng)絡技術學院平臺和線上課堂，為墨西哥師生加強大數(shù)據(jù)、云計算和人下表為墨西哥的稅務征管數(shù)字化的主要應用與功能，本小節(jié)將對這些應用與功能進行闡述。稅務征管數(shù)字化建設趨勢發(fā)票電子化其他墨西哥CFDI是墨西哥的電子發(fā)票，具有XML和PDF兩種可讀版本。2014年起，所有企業(yè)均被墨西哥稅務局（Mexi-canServiciodeAdministracionTrinutaria/SAT）要求使用電子發(fā)票。使用電子發(fā)票的納稅人應當在稅務局進行納稅人登記，并從稅務局獲得唯一的電子簽名密鑰（FirmaElectrónicaAvanzada,簡稱FIEL）和CSD（Cer-tificadodeSelloDigital）數(shù)字印章。政府批準的電子發(fā)票公司完成發(fā)票開具后會將CFDI發(fā)送給墨西哥稅務局。目前，從CFDI獲取的信息經(jīng)過分析后會自動填充至納稅人的納稅申報表[32]，且納稅人可以通過稅務管理門戶對報PAGE/16稅務管理門戶網(wǎng)站是墨西哥稅局為納稅人提供電子服務的網(wǎng)站。自2015年起，墨西哥開始實行電子申報[34]，納稅人可以在該管理門戶上進行納稅申報；此外，納稅人還可以通過該稅務門戶網(wǎng)站獲得其他電子服務，例如獲取API管理平臺被墨西哥稅務局用于管理墨西哥稅務局和外部實體之間的應用程序接口，每個部署的應用程序接口均需要在該平臺進行注冊。API管理平臺允許墨西哥稅務局在應用程序接口的整個生命周期中進行全面控制，包括設計、實施和退役，其能夠對應用程序接口的不同版本進行管理以及生成詳細使用報告，確定哪些用戶或者應用程序正在使用哪些應用程序接口、使用頻率，并量化成功或失敗的調用。如此，不僅可以促進墨西哥稅務局與外部機構的信息交換，而且可以促進外部機構開發(fā)出利于納稅人申報的新應用。云服務是墨西哥稅務局為了提高對納稅人的服務而引入到稅務管理中的舉措。通過云服務，墨西哥稅務局可以在墨西哥稅務局的不同數(shù)據(jù)中心運營[35]。數(shù)字化工作場所是墨西哥稅務局投資建設的移動服務，支持員工遠程工作，提高了員工的工作效率。這一舉措的一個關鍵組成部分是提供虛擬專用網(wǎng)絡，使安全遠程訪問機構網(wǎng)絡成為可能。這一措施不僅節(jié)省了工作人員的時[34]中國居民赴墨西哥投資稅收指南PAGE/17稅收征管的數(shù)字化建設核心是考慮用數(shù)字化系統(tǒng)支撐復雜的稅收征管工作，進而創(chuàng)建數(shù)據(jù)管理的標準，利用數(shù)字化技術高效融合各稅收業(yè)務體系、規(guī)范稅收執(zhí)法和優(yōu)化納稅服務，以實現(xiàn)擴大稅源、提升稅收、多方共治、無PAGEPAGE/183.13.1是統(tǒng)一稅收執(zhí)法標準的基礎，有利提升稅法遵從度；申報征收是稅務機關為納稅人提供履行納稅義務、承擔法律責任的有效途徑，也是國家組織稅收收入風險監(jiān)控是稅務機關基于納稅人管理、發(fā)票管理、納稅征收等信息的收集與分析，通過對納檢查、稽查等一系列活動和舉措監(jiān)控企業(yè)的稅收違法行為；依法遵從的重要環(huán)節(jié)。稅務機關進行數(shù)字化轉型，創(chuàng)建系統(tǒng)，將流程越來越多地內(nèi)置到納稅人日常使用的原生系統(tǒng)（Naturalsystem）中。隨著時間的推移，這將使稅務管理變得更加無縫和無摩擦，并可能顯著減少行政負擔。身份驗證數(shù)字化為稅收征管的數(shù)字化轉型奠定基礎，也是稅務機關管理稅源和數(shù)據(jù)治理的基礎，納稅人可以獨特的數(shù)字身份參與一系列的稅收征管活動；而申報與征收的智能化可以減少納稅人履行納稅義務的阻礙，是提高稅務機關征收效率的重要手段；同時，稅務局通過大數(shù)據(jù)手段建設風險管控精準化的數(shù)據(jù)治理體系，以有效的開展稅源管主。本章節(jié)針對核心稅務征管業(yè)務體系下的各業(yè)務領域的數(shù)字化發(fā)展方向進行闡述。納稅人登記與身份驗證數(shù)字化納稅人登記與身份驗證數(shù)字化完善的納稅人登記與識別制度是支持一系列稅收征管活動的基礎，OECD《稅務征管2022》強調了稅務數(shù)字化轉型的兩大重要措施之一就是完善數(shù)字身份和驗證。根據(jù)OECD《稅收征管3.0》，安全識別納稅人身份是現(xiàn)代稅收征管高效運行的關鍵，數(shù)字身份支持以部門協(xié)同的方式對納稅人和公民進行安全和單獨的身份識別，減輕行政負擔，處理過程呈現(xiàn)數(shù)字化傳遞，使其成為稅務征管數(shù)字化成功轉型的基礎。因此稅務機關建設納稅人登記和識別系統(tǒng)，并從登記渠道和身份管理兩方面提升數(shù)字化水平。PAGE/19向數(shù)字渠道轉變，有助于提升效率OECD《稅務征管2023》的最新分析顯示，97%的稅務機關都可以為納稅人提供在線登記的渠道[36]。在線登記有助于確立納稅人的數(shù)字身份，使其成為數(shù)字化成功轉型的基石。OECD《稅務征管2023》圖表3.2.可用的納稅人登記渠道,2021提供相應注冊渠道的稅務機關的百分比注：圖中的注冊渠道可能并不是適用于所有稅種或納稅人類別。來源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/np1cvd其次，隨著政府部門注意到稅務機關維護的信息(如納稅人地址和銀行信息)的潛力，例如利用這些信息便于與公民和企業(yè)聯(lián)系，或可以對其進行福利和支持的直接支付，所以越來越多的國家政府機構之間合作更加緊密。許多國家正在實施稅務機關的系統(tǒng)與其他政府部門的系統(tǒng)集成以及建立第三方數(shù)據(jù)庫，進而共享登記信息；隨著數(shù)字識別技術逐漸成熟，將有越來越多的政府部門允許公民使用同一個數(shù)字身份訪問政府、企業(yè)等提供的數(shù)字化平臺。例如荷蘭稅務局發(fā)起了“以數(shù)字方式啟動企業(yè)”的活動，在法律公證、商會注冊、簽發(fā)增值稅編號ID和開設銀行賬戶等程序中引入數(shù)字化手段。OECD《稅務征管2023》的最新分析顯示，在52個司法管轄區(qū)內(nèi)，有70%的政府機關都有跨政府部門可以使用的數(shù)據(jù)庫[37]。PAGE/20OECD《稅務征管2023》圖表3.3.跨政府部門數(shù)據(jù)庫:可用性和數(shù)據(jù)庫類型,2022司法管轄區(qū)百分比方案清單）數(shù)據(jù)庫。來源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/hp9rxl納稅人身份管理的信息安全至關重要所有允許納稅人使用數(shù)字身份的稅務部門，都在努力確保納稅人信息安全。為避免數(shù)據(jù)信息被盜用，各國采取不同的身份驗證方式來確認鏈接系統(tǒng)的納稅人是否真實可靠。身份驗證方式也越來越多地使用技術手段，例如利用納稅人獨有的生物特征信息完成驗證，還有一些稅務機關也采取了多重認證來確保納稅人數(shù)字身份的安全性。與政府共享獨特且安全的身份識別系統(tǒng)，正成為稅務管理數(shù)字化趨勢。隨著數(shù)字識別技術逐漸成熟，將有越來越多的政府部門允許公民使用同一個數(shù)字身份訪問政府、企業(yè)等提供的數(shù)字化平臺。3.23.2隨著數(shù)字化不斷改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ睿娮由陥蠛碗娮又Ц肚赖氖褂靡彩瞧匠Ｖ隆?018年至2021年期間，大約95%的企業(yè)納稅人以電子方式提交了納稅申報表。對于個人所得稅申報人來說，這個數(shù)字超過85%。此外，OECD《稅務征管2023》的最新分析顯示，有很多稅務機關在如下三種主要稅收類型中實現(xiàn)了100%的電子申PAGE/21OECD《稅務征管2023》表格4.1.2018-2021年按稅種劃分的平均電子申報率（%）[38]注：該表格展示能夠提供2018年至2021年相應信息的司法管轄區(qū)域的平均電子申報率。括號中顯示可獲得數(shù)據(jù)的管轄區(qū)域的數(shù)量。申報與征收智能化主要功能包括：分析顯示，越來越多的行政當局正在自動生成OECD《稅務征管2023》表格4.4.2018-2021年預填個人所得稅申報表的演變[39]PAGE/22風險控制精準化3.43.5納稅服務在線化風險控制精準化3.43.5納稅服務在線化稅，并開發(fā)移動端工具（手機APP以便于納稅人使用。例如中國國家稅務總局建設的新一代電子稅實時納稅繳款：各國政府在增加納稅人可選擇的電子支付方式和增加使用方面繼續(xù)取得進展，例如與銀行協(xié)作。多樣的電子支付方式不僅降低了管理成本，而且還可以通過提供更好的訪問和付款體驗來增加按時付款和減少付款拖欠案件的數(shù)量。例如，新加坡稅務局推出的“P設施被納入納稅人的原生系統(tǒng)，納稅人可以使用現(xiàn)有的銀行或會計軟件進行付款，這使得納稅人的付款更加順暢與便捷。3.33.3納稅服務智能化、稅務登記電子化、稅務申報自動化的時代到來，在通過數(shù)字化系統(tǒng)建設大幅度提高數(shù)據(jù)處理能力和工作效率的同時，也帶來了稅務風險監(jiān)控和稽查的變革。越來越多來自納稅人和第三方的稅務相關數(shù)據(jù)(例如，來自電子發(fā)票、在線收銀機和財務賬戶信息的數(shù)據(jù))變得可用，這些數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗和標準轉換，再通過進一步的加工分析形成便于稅務機關使用的有效信息，這有助于稅務機關更清楚地了解應收與實收之間的差異。因此，大多數(shù)稅務機關都利用稅收大數(shù)據(jù)和新信息技術，以智能判斷、實時監(jiān)控、預測分析為手段，將數(shù)據(jù)科學技術和分析工具用作自動電子檢查、校驗合規(guī)流程，監(jiān)控征管數(shù)據(jù)并建設稅收大數(shù)據(jù)體系，從而更全面地了解合規(guī)風險和適當給予合規(guī)干預措施。例如新加坡稅務局使用大數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)分析工具對數(shù)據(jù)進行交叉檢查并識別異常，以協(xié)助快速有效的分析。稅局官員可以直接操作數(shù)據(jù)分析模型，及時選擇案例，并在需要時調整模型參數(shù)以實時執(zhí)行風險模擬，同時利用機器學習技術評估案例的風險嚴重性。結合這兩種技術手段可以實現(xiàn)更有效、更穩(wěn)健的風險評估，從而更好地確定案例的優(yōu)先級。[40]此外，了解和預防未來可能出現(xiàn)的風險同樣重要。數(shù)據(jù)可用性的增加以及稅務管理部門處理和分析這些數(shù)據(jù)的能力的增強，使稅務機關能夠建立差異化納稅服務和風險管理，對不同風險等級的納稅人，采取差異化的辦事流程和風險管控策略，更有效地評估未來的稅收風險并及時制定必要的緩解戰(zhàn)略，因為在快速變化的環(huán)境中識別、理解和管理風險的能力是成功和有彈性的稅務征管的關鍵因素。例如中國國家稅務總局建設的大數(shù)除此之外，充分運用大數(shù)據(jù)技術以先進技術手段科學整理、分析、匯總各方面的真知灼見，為稅務決策信息提供重要依據(jù)。例如中國國家稅務總局正在建設大型企業(yè)綜合信息的系統(tǒng)，以監(jiān)控稅收收入來源控制風險和提供更有針對性的納稅服務。該系統(tǒng)也為經(jīng)濟分析提供支撐，通過不同顆粒度的數(shù)據(jù)和信息，決策人員可以查看不同地區(qū)、部門和行業(yè)的經(jīng)濟狀況，為政策設計和調整提供支持。發(fā)票電子化發(fā)票電子化電子發(fā)票取代紙質稅務發(fā)票，可以使納稅人的交易數(shù)據(jù)以結構化的形式發(fā)送、接收和儲存成為電子文檔，減少人工數(shù)據(jù)輸入的錯誤，也可以降低因文書工作而產(chǎn)生的經(jīng)營成本和維護成本。為了更精準管控稅務風險，稅務征管需要比傳統(tǒng)財務和單純的稅務申報數(shù)據(jù)顆粒度更小的業(yè)務數(shù)據(jù)，以數(shù)字證書加密技術作為核心技術的電子發(fā)票可以為交易提供結構化數(shù)據(jù)，為進一步利用數(shù)據(jù)進行分析鋪平道路，所以稅務機關都很重視電子發(fā)根據(jù)OECD《稅收征管3.0》，電子發(fā)票為稅務部門提供了直接參與企業(yè)原生系統(tǒng)的機會，聯(lián)通并結合數(shù)據(jù)分析來減少風險，實現(xiàn)了遵從管理的“上游化”。例如中國國家稅務總局創(chuàng)新了全電發(fā)票，直接鏈接了稅務機關和企的在企業(yè)與稅務機關之間傳遞，減輕納稅人交易成本的同時也為稅務機關的實時風險監(jiān)控提供了有力的基礎。例如墨西哥稅務局的CFDI電子發(fā)票通過云服務以更安全和更可靠的方式接收電子發(fā)票。此外，使用電子發(fā)票有利于企業(yè)的稅務申報自動生成。例如墨西哥稅務局的CFDI電子發(fā)票信息可以自動預填申報表的功能實施后產(chǎn)生了顯著的效益，申報稅基大幅增長150%。墨西哥稅務局在推行后的2010年至2016年期間，有效地將逃稅率從35.7%降至16.1%[4為了促進納稅人提升稅收遵從度，稅務機關越來越多的使用數(shù)字化手段優(yōu)化納稅服務，使納稅人更容易、成本更低的實現(xiàn)納稅合規(guī)。同時，稅務機關也需要針對不同行為的納稅人采取不同的行動策略，引導納稅人向主動遵從轉化。根據(jù)OECD《稅收征管3.0》，其指出數(shù)字化征管的六大核心組成之一的“納稅人接觸點”（即納稅人參與稅將納稅服務從以下幾個方向轉型成為全渠道全業(yè)務的納稅服務：PAGE/23PAGE/243.6其他業(yè)務體系的數(shù)字化建設3.6其他業(yè)務體系的數(shù)字化建設政策直達，增強納稅人的納稅意識關利用AI技術評估納稅行為后，對信用等級高的納稅人進一步縮短辦理時間；積極推行智能型個性化服務，精準提供線上服務OECD《稅務征管2023》的最新分析顯示，稅務征管的在線渠道的使用在持續(xù)增長，超過60%的稅務機關提來越及時的響應納稅人的咨詢，并在納稅人合適的時間里提供自助服務[42]。各國稅務機關也正在進一步研究如何利用人工智能(AI)的進步來提供更復雜的支持。為了讓系統(tǒng)應對納稅人提出的更復雜的問題和/或給出更個性化的答案，40%以上已經(jīng)提供虛擬助理的稅務機關正在以某種形式使用人工智能來改善服務。這是在稅務征管中使用人工智能的更廣泛趨勢的一部分。OECD《稅務征管2023》表格5.2.2018年至2021年間虛擬助手、人工智能和應用程序接口的使用演變[43]使用這些技術的稅務機關百分比PAGE/25除此之外，OECD《稅務征管2023》的最新分析顯示，稅務機關也越來越多地使用移時隨地獲得服務，從而提供額外的靈活性和支持自助服務。雖然稅務機關開發(fā)的移動應用程序主要用途仍然是提供稅務管理部門溝通、提供信息和納稅申報表以及付款的主要方式。在核心稅務征管業(yè)務體系數(shù)字化建設的基礎上，還可以進一步考慮其他業(yè)務體系的數(shù)字化建設，各業(yè)務體系可用以提高稅務征管業(yè)務系統(tǒng)中涉稅信息收集的及時性、驗證信息的完整性和準確性，OECD《稅務征管3.0》的愿景中也提及了這部分——數(shù)據(jù)管理現(xiàn)在正朝著跨政府的“一次收集，多次使用”的方向發(fā)展，如下圖所示。稅務機關(連同社會保障機構)在這方面具有特殊的地位，因為它們通常持有最新的身份驗證信息，將參與接收和付款，并將接收和發(fā)送信息給第三方(如金融機構和雇主)。這為可能涉及多個機構的數(shù)據(jù)管理和治理增加了進一步的維度。OECD《稅務征管2023》表格10.2.數(shù)字身份驗證與授權,2022[44]有相應流程的稅務機關百分比42PAGE/262019年經(jīng)合組織報告《衡量數(shù)字化轉型:未來路線圖》[45]介紹的數(shù)字時代技術趨勢如下：更快更便宜全球數(shù)據(jù)基礎設施形成包括發(fā)展中經(jīng)濟體在內(nèi)的世界各地的數(shù)據(jù)傳輸能力都在不斷增強?？缇硵?shù)據(jù)流使企業(yè)能夠在全球市場數(shù)據(jù)集中遍聯(lián)網(wǎng)的終端用戶設備和物聯(lián)網(wǎng)(IoT)的大數(shù)據(jù)分析，增加了數(shù)據(jù)中心的價值和增長；云服務增長云服務標志著信息通信技術提供的范式轉變，允許企業(yè)和個人通過網(wǎng)絡按需訪問信息通信技術服務，而無需進行大規(guī)模的前期投資；數(shù)字技術對工作場所產(chǎn)生了多種影響。特別地，數(shù)字技術的應用使人們在新工具和獲得新技能上需要花費更多時間學習和適應。因此，傳統(tǒng)依靠經(jīng)驗的工作方式也將轉許多年輕人每天至少有四分之一的時間是在網(wǎng)上度過的，即時通訊和社交媒體讓他們過上了“總是在PAGE/27在技術驅動方面，各國的政府部門在稅務征管方面也在利用這些技術手段以順應數(shù)字時代的發(fā)展。在業(yè)務驅動方面，如第三章所述，各國的政府部門在稅務征管的數(shù)字化建設逐步邁進過程中充分挖掘大數(shù)據(jù)、人工智能、云服務、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學技術的最新發(fā)展成果，分析各類新技術在各行業(yè)的創(chuàng)新應用情況，并與稅收征管實際工作深度融合，創(chuàng)新稅收業(yè)務管理思路和模式，是確保稅收征管措施以較低成本發(fā)生更大效用、保持旺盛生命力的必要舉措，也是稅收征管充分適應和支撐未來稅收管理工作的必然使命。稅務機關可以使用OECD編制的稅務數(shù)字化轉型成熟度模型進行自我評估以判斷目前所處的數(shù)字化成熟度水平。由于各國稅務機關所處的環(huán)境不同，因此沒有一個規(guī)定的最佳成熟水平。成熟度水平需要考慮每個稅務機關的環(huán)境因素和優(yōu)先事項[46]。但是，對于處于數(shù)字化轉型較為初期的稅務機關仍可以通過借鑒其他國家的經(jīng)驗做法并結合自身實際情況整體布局建設稅務征管數(shù)字化以實現(xiàn)跨越式的發(fā)展。如上圖，我們針對稅務征管下各業(yè)務領域的數(shù)字化發(fā)展方向結合其所需的新技術和IT基礎設施總結出數(shù)字化轉型建設的架構，供參考。本章節(jié)針對大數(shù)據(jù)、人工智能和機器學習、云服務PAGE/284.14.2人工智能和機器學習4.14.2人工智能和機器學習大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為有效開展稅收征管的重要手段。大數(shù)據(jù)技術是指從各種各樣類型的數(shù)據(jù)中，快速獲得有價值信息的能力。利用大數(shù)據(jù)技術采集、處理、統(tǒng)計與分析涉稅數(shù)據(jù)；并且可以通過數(shù)據(jù)挖掘協(xié)助稅務機關在稅務征管中獲取納稅人有價值的信息。在OECD編制的《稅務數(shù)字化轉型成熟度模型》[47]中，全面實施稅務數(shù)字化轉型的政府機關會越來越多的利用大數(shù)據(jù)來分析稅務系統(tǒng)的績效、合規(guī)流程以了解更廣泛的納稅人環(huán)境。如果可以達到上述水平則可以評估為稅務數(shù)字化轉型已經(jīng)發(fā)展到領先的階段。在稅收征管領域，根據(jù)OECD《稅務征管2023》的最新分析顯示，80%的稅務機關在工作中使用了大數(shù)據(jù)，而在使用大數(shù)據(jù)的稅務機關中，幾乎所有的稅務機關都在使用大數(shù)據(jù)來改善他們的合規(guī)工作[48]。OECD《稅務征管2023》圖表6.3.將大數(shù)據(jù)應用于分析目的,2022方案清單）數(shù)據(jù)庫。來源：OECDTaxMinistration2023:https://stat.link/uie5vk大數(shù)據(jù)技術一方面可以應用在稅收風險智能輔助監(jiān)控，另一方面還可應用于政策推送、稅務事項提醒、稅務管理改進建議、稅收優(yōu)惠推薦等多種場景。例如前文介紹的新加坡稅務局已經(jīng)在稅務審計、商品及服務退稅等業(yè)務中使用了大數(shù)據(jù)技術，并計劃將繼續(xù)擴大大數(shù)據(jù)技術的使用，以向納稅人提供個性化和前瞻性服務。通過數(shù)字化轉型，稅務部門可以使用預測模型將數(shù)據(jù)轉化為大數(shù)據(jù)應用驅動因素:將大量非結構化數(shù)據(jù)向結構化轉換的稅務管理有用信息；稅務征管由事前審批轉向事后監(jiān)控世界各地的稅務機關都在努力通過減少各種預審批程序來方便納稅人，從而刺激經(jīng)濟的快速增長。PAGE/29大數(shù)據(jù)應用所面對的挑戰(zhàn)：應用除了數(shù)據(jù)規(guī)模巨大之外，還意味著擁有龐大的文件數(shù)量，因此承載海量數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)的容量問題是大數(shù)據(jù)應用所需要面對的挑戰(zhàn)。為了應對這樣的挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)存儲基礎設施的相應的擴展能力和存儲性能是需要在應用大數(shù)據(jù)技術時需要被考慮的。人工智能是研究計算機模擬人類的某些思維過程和智能行為的學科，使計算機能實現(xiàn)更高層次的應用。人工智能的研究目標是使用算法和數(shù)據(jù)構建能夠表現(xiàn)出人類智能的系統(tǒng)，試圖以人類的智慧為模型，開發(fā)出能以與人類智能相似的方式思考、學習、解決問題的計算機程序和技術。生成式人工智能是人工智能的一個分支，主要是利用人工智能研究領域中的最重要的分支之一就是機器學習，通俗地講，就是讓機器擁有學習的能力，從而改善系統(tǒng)自身的性能。機器學習實質上是基于數(shù)據(jù)集，通過對數(shù)據(jù)集進行研究，找出數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系和數(shù)據(jù)的真實含義。深度學習技術的不斷發(fā)展和完善，為人工智能的快速發(fā)展提供了強大的支持。隨著人工智能從深度學習ChatGPT的驚艷表現(xiàn)，推動