第3章存款業(yè)務(wù)核算1

金融企業(yè)會計第三章存款業(yè)務(wù)的核算3.1存款業(yè)務(wù)概述3.1.1意義銀行負債的重要組成部分銀行信貸資金的重要來源資金富余者（小額）----銀行（大額）----資金短缺者3.1.2種類按來源：單位存款----個人存款按性質(zhì)及計息范圍：財政性存款----一般存款按期限：活期存款----定期存款（合理比例結(jié)構(gòu)）產(chǎn)生來源：原始存款----派生存款3.1存款業(yè)務(wù)概述3.1.3存款賬戶的種類按資金管理要求基本存款賬戶----日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付一般存款賬戶----不能辦理現(xiàn)金支取臨時存款賬戶----臨時經(jīng)營活動需要專用存款賬戶----特殊用途開立按存取款的形式：支票戶－－存折戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算存入現(xiàn)金的核算單位銀行現(xiàn)金交款單（二聯(lián)）2聯(lián)－出納登現(xiàn)金收入日記簿2聯(lián)－代銀行現(xiàn)金收入傳票1聯(lián)－出納蓋章“現(xiàn)金收訖”退回單位分錄：借：現(xiàn)金/庫存現(xiàn)金貸：吸收存款－－活期存款××單位先收款再記賬：第2聯(lián)先由出納點收登現(xiàn)金收入日記簿，再交由會計處理（先借后貸）3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算支取現(xiàn)金的核算單位銀行現(xiàn)金支票復(fù)核人會計記賬單位出納現(xiàn)金付出日記簿付款分錄借：吸收存款貸：現(xiàn)金先記賬后付款（先借后貸）3.2現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.2.2現(xiàn)金支出的核算支取現(xiàn)金的核算客戶會計銀行現(xiàn)金支票審查記賬對號單現(xiàn)金支票出納現(xiàn)金支票現(xiàn)金復(fù)核員會計復(fù)核員出納登現(xiàn)金日記賬記賬、配款審查記賬現(xiàn)金對號單3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.1單位活期存款業(yè)務(wù)的核算對賬與銷戶對賬－－客戶賬務(wù)（開戶單位）與存款賬（銀行）定期不定期的核對定期－－每季度末和每年１１月末“余額對賬單”銷戶－－遷移、合并、停產(chǎn)等不再使用原賬戶核對余額、結(jié)算賬戶、銷戶、收回各種重要的空白憑證（如支票）也就是企業(yè)的銀行余額調(diào)節(jié)表3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.２單位定期存款業(yè)務(wù)的核算分類定期存款－－ＮＯＴＥ：財政撥款預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為定期存款通知存款－－不約定存期，支取時提前通知（１日或７日），起存５０萬協(xié)定存款－－約定期限和基本存款額度，基本額度按活期利率，超過額度按高利率計息保險公司協(xié)議存款－－中資保險公司法人，５年６個月－１０年，起存３０００萬元。ＮＯＴＥ：協(xié)議存款憑證可質(zhì)押，空白協(xié)議存款憑證屬空白重要憑證應(yīng)納入表外核算。3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.２單位定期存款業(yè)務(wù)的核算定期存款的核算（存入）轉(zhuǎn)賬支票單位定期存款繳款單單位銀行單位存款證實書分錄借：吸收存款－－活期存款××單位貸：吸收存款－－定期存款××單位付出：重要空白憑證－－單位存款證實書3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.２單位定期存款業(yè)務(wù)的核算定期存款的核算（支?。┻M賬單（兩聯(lián)）單位存款證實書單位銀行利息計算清單分錄借：吸收存款－－定期存款××單位利息支出（應(yīng)付利息）貸：吸收存款－－活期存款××單位利息清單1聯(lián)交單位，1聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票證實書收回“注銷”借方傳票進賬單1聯(lián)作活期存款的入賬傳票3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款的核算存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。單位通知存款起存金額50萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低為10萬元。3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款的核算存入比照定期存款的會計處理，區(qū)別：注“通知存款”提前通知：單位提交“單位通知存款取款通知書”，銀行會計“單位通知存款支取提交通知登記簿”支取通知存款：利隨本清，本息不得支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬借：吸收存款----定期存款（通知存款）利息支出貸：吸收存款----活期存款3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款的核算開戶《協(xié)議存款合同》，合同期最長一年，未終止或修改自動延期。吸收存款設(shè)協(xié)定戶（B）和結(jié)算戶（A），結(jié)算戶（基本賬戶或一般賬戶）才用于轉(zhuǎn)賬和取現(xiàn)等經(jīng)濟活動，協(xié)定戶不直接發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)。存入結(jié)算戶存款存入----視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存入?yún)f(xié)議戶存款存入----采取日終結(jié)算戶超過基本存款額度自動轉(zhuǎn)存借：吸收存款----××戶（A）戶貸：吸收存款----××戶（B）戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款的核算支取結(jié)算戶存款支取----視同結(jié)算戶的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支取協(xié)議戶存款支取----采取每日營業(yè)日前將協(xié)定戶存款全部轉(zhuǎn)入結(jié)算戶中借：吸收存款----××戶（B）戶貸：吸收存款----××戶（A）戶3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算保險公司協(xié)議存款的核算保險公司銀行支付憑證進賬單2聯(lián)（繳款說明書）協(xié)議存款憑證（三聯(lián)）分錄借：吸收存款——××保險公司戶貸：吸收存款——協(xié)議存款付出：重要空白憑證——協(xié)議存款憑證協(xié)議存款憑證是重要空白憑證3.2單位存款業(yè)務(wù)的核算3.2.2單位定期存款業(yè)務(wù)的核算保險公司協(xié)議存款的核算到期支取保險公司銀行協(xié)議存款憑證計算利息開具利息清單分錄借：吸收存款——協(xié)議存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：吸收存款——活期存款××保險公司戶提前支?。豪⒉煌渌幚砗头咒浵嗤?.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.1活期儲蓄存款的核算存入儲戶銀行活期儲蓄存款憑條現(xiàn)金查點現(xiàn)金登“開銷戶登記簿”開立活期存款分戶賬和存折計息積數(shù)記入分戶賬及數(shù)余額欄存款憑條代現(xiàn)金收入傳票分錄：借：現(xiàn)金貸：吸收存款----活期存款個人××戶3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.1活期儲蓄存款的核算支取分錄：借：吸收存款----個人××戶（活期）貸：現(xiàn)金儲戶銀行活期儲蓄取款憑條存折憑條、存折核對密碼證件登存折、分戶賬查應(yīng)減計息積數(shù)計息積數(shù)余額記入分戶賬積數(shù)余額欄取款憑條代現(xiàn)金付出傳票出納復(fù)核、配款－－現(xiàn)金存折交儲戶全部支取的還要注銷“開銷戶登記簿”3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算分類整存整取零存整取存本取息整存零取其他存款形式不同點：計息相同點：開戶存入和到期支取教育儲蓄存款儲蓄旅行支票外幣儲蓄存款活期一本通定期一本通通信存款通知儲蓄存款電話銀行3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算整存整取開戶存入儲戶銀行整存整取儲蓄存款憑條現(xiàn)金查點現(xiàn)金整存整取定期儲蓄存單３聯(lián)登記“開銷戶登記簿”1聯(lián)代收入傳票2聯(lián)交儲戶保管3聯(lián)銀行卡片賬分錄：借：現(xiàn)金貸：吸收存款----定期存款個人××戶(整存整取)3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算整存整取到期支取儲戶銀行整存整取儲蓄存款憑條現(xiàn)金審核存單卡片計算利息登存單、卡片卡片存單加蓋“結(jié)清”登記“開銷戶登記簿”利息清單（2聯(lián)）1聯(lián)作現(xiàn)金付出傳票2聯(lián)通同現(xiàn)金交儲戶分錄：借：吸收存款----定期存款個人××戶(整存整取)

利息支出貸：現(xiàn)金

（

應(yīng)交稅費）3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算整存整取過期支取----計算過期利息，其他同到期支取提前支取銀行審核：身份證、記錄信息、在存單背后由儲戶簽章證明；加蓋“提前支取”計算利息----例一年期，已經(jīng)存6個月，提前支取按活期存款利率計算利息如部分提前支取的步驟全部提前支取，處理同上（做全部支取分錄）全部扣實際支取的余額另開新存單（日期期限到期日同原存單）（做部分存入分錄）在原存單、卡片上注明“不提前支取××元”，在新存單上注明“由××號存單部分轉(zhuǎn)存”。開銷戶登記簿也做相同注明3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算零存整取開戶存入：存款憑條、存折、分戶賬、開銷戶登記簿借：現(xiàn)金貸：吸收存款－－定期存款個人××戶（零存整?。├m(xù)存：以第一次存入為準每月存入中途漏存－－不必補存－－到期支取按實際存入金額和期限計利息分錄同上支取時核算：取款憑條、存折、分戶賬、注銷存折、開銷戶登記簿借：吸收存款－－定期存款個人××戶（零存整?。┵J：現(xiàn)金3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算整存零取開戶存入：存款憑條－－存單支取本息：取款憑條－提前支取全部支?。嬲〔糠种。荒芴崆埃保泊?，并在以后月份停取相應(yīng)的次數(shù)過期支?。嬲?，加過期的利息１聯(lián)－貸方傳票－登分戶賬開銷戶登記簿２聯(lián)－存單交儲戶３聯(lián)－卡片賬１聯(lián)代現(xiàn)金付出傳票－登分戶賬２聯(lián)登存折、分戶賬、卡片賬3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.2定期儲蓄存款的核算存本取息開戶存入－－同上支取現(xiàn)金－－銀行按應(yīng)取利息填制“定期存本取息儲蓄取息憑條”－－登分戶賬、存單－－復(fù)核－－現(xiàn)金、存單交儲戶借：利息支出貸：現(xiàn)金支取本金到期支?。捍鎲未F(xiàn)金付出傳票、如取息另填取款憑條代現(xiàn)金付出憑條提前支取：只有全額提取，按規(guī)定計算利息，已支付的利息紅字沖回如：存１０萬，３年期，每月支取利息２５０元，若已經(jīng)支?。競€月利息２０００元，現(xiàn)提前支取本金１０萬元，那就只能按活期存款支付利息，原支付利息要沖回，抵減本金3.3個人存款業(yè)務(wù)的核算3.3.3通存通兌的核算在一個銀行的營業(yè)網(wǎng)點開戶，在其他銀行網(wǎng)點辦理交易活期存入借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付賬款支取借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金？？定期存入借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付賬款支取借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金3.4存款利息計算及核算活期存款－－定期結(jié)息定期存款－－支取時結(jié)息3.4.1定期結(jié)息（活期）余額變動頻繁－－按余額表計算積數(shù)余額變動不多－－按分戶賬計算積數(shù)單位按季結(jié)息結(jié)息日：每季末月２０日結(jié)息期：上季末月２１日－本季末月２０日利息只轉(zhuǎn)賬不支取現(xiàn)金個人：按年結(jié)息７月１日－次年６月３０日3.4存款利息計算及核算3.4.1定期結(jié)息余額表計息：對存款余額變動頻繁計息積數(shù)：存入當日計息，取款當日不計息每日各科目分戶賬余額抄入余額表每旬末、月末，加計累計未計息積數(shù)各戶余額逐日相加－－計息積數(shù)計算利息＝計息積數(shù)×日利率填制憑證銀行特種轉(zhuǎn)賬傳票存款利息通知單（３聯(lián)）分錄借：利息支出貸：吸收存款----活期存款××單位戶計頭不計尾１聯(lián)作貸方傳票２聯(lián)作借方傳票３聯(lián)代收賬通知交存款單位3.4存款利息計算及核算3.4.1定期結(jié)息分戶賬計息：對存款余額變動不頻繁乙種賬—借、貸、余、積數(shù)四欄每次變動余額后計算一次積數(shù)，記入賬頁積數(shù)=前一次余額×該余額實存天數(shù)更換賬頁時將累計積數(shù)過入新賬頁第一欄結(jié)息日營業(yè)終了，按累計天數(shù)和累計積數(shù)計算利息NOTE：這里用到的是日利率06年月日摘要借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章日數(shù)積數(shù)321結(jié)息20.00貸1000.0099000.00330轉(zhuǎn)收400.00貸1400.001926600.00418信匯600.00貸800.001512000.0053現(xiàn)收100.00貸900.003632400.0068委收300.00貸1200.001315600.00合計9295600.00621結(jié)息4.78貸1204.78借：利息支出

貸：吸收存款——活期存款練習：某銀行9月份分戶賬中甲單位活期存款余額表情況如下表所示：06年月日摘要借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章日數(shù)積數(shù)91承前頁貸56000713691400貸633600097匯出10000貸460004184000911轉(zhuǎn)收24000貸700002140000913轉(zhuǎn)付8000貸62000531000018匯出4000貸580003174000921結(jié)息604.43貸58604.434835400×3.75‰÷30=604.433.4存款利息計算及核算定期存款存款利息的核算對單位定期存款，應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，一般為按月或按季計算，在單位支取定期存款時，再沖減應(yīng)付利息分錄：借：利息支出

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

吸收存款——定期存款

貸：吸收存款——活期存款3.5現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.5.1出納錯款的核算處理原則:長款不得寄庫短款不得空庫長短款不能互補出納長款出納短款現(xiàn)金>賬證----出納長款現(xiàn)金<賬證----出納短款3.5現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.5.1出納錯款的核算出納長款當天查明原因,退還原主----不用做賬當天未查明原因----入賬出納部門開證明----會計主管同意----會計記賬(現(xiàn)金收入傳票)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款----待處理出納長款戶待查明原因，及時退還失主借：其他應(yīng)付款----待處理出納長款戶貸：現(xiàn)金無法確定原因，經(jīng)批準借：其他應(yīng)付款----待處理出納長款戶貸：營業(yè)外收入----出納長款收入3.5現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算3.5.1出納錯款的核算出納短款當天查明原因----查找收回----不用做賬當天未查明原因----入賬出納部門開證明----會計主管同意----會計記賬（現(xiàn)金付出傳票）借：其他應(yīng)收款----待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金待查明原因，追回款項借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款----待處理出納短款戶確定無法收回借：營業(yè)外支出----出納短款支出貸：其他應(yīng)收款----待處理出納短款戶3.6營業(yè)終了核對入庫收款員按幣種分別匯總現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金借方發(fā)生額核對核對核對相符入庫票款項交接登記簿庫管人員3.6營業(yè)終了核對入庫庫管員收到現(xiàn)金現(xiàn)金收付日記簿入庫單核對核對核對相符現(xiàn)金庫存簿當日庫存庫存現(xiàn)金會計現(xiàn)金總賬核對核對核對相符3.7庫房管理與款項移送的核算3.7.1庫房管理----現(xiàn)金、金銀、有價證券人員----出納專管庫房雙人管庫，共同負責嚴格出入庫業(yè)務(wù)庫款與發(fā)行庫款要分管查庫制度：定期與不定期3.7庫房管理與款項移送的核算3.7.2款項運送----各行處的現(xiàn)金收入和付出可能不均衡，有關(guān)行處需要進行現(xiàn)金調(diào)劑注意：堅持雙人押送，武裝護送嚴守秘密，專車運送嚴密交接手續(xù)賬務(wù)處理：運出行的處理運入行的處理3.7庫房管理與款項移送的核算運出行的處理運入行的處理借：分行轄內(nèi)往來貸：現(xiàn)金出納填制“發(fā)款單”----1、2