企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策

摘要：全面預算管理工作在市場經(jīng)濟體制改革的背景下得到了廣泛應用，想要在激烈的市場競爭環(huán)境下?lián)屨几嗟氖袌龇蓊~，就需要改變原有的財務管理模式，通過信息技術的有效應用，加強各部門之間的溝通與交流，在企業(yè)內部宣傳與推廣全面預算管理的重要性。本文分析企業(yè)全面預算管理對企業(yè)健康發(fā)展的重要作用，提出企業(yè)全面預算管理執(zhí)行存在的主要問題，制定相應的解決措施，促進企業(yè)內部預算執(zhí)行。促進數(shù)據(jù)反饋、數(shù)值調整、人員考核、外部審計等工作一體化發(fā)展，通過全面預算管理輔助企業(yè)經(jīng)營決策者制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。關鍵詞：全面預算管理；問題對策；經(jīng)濟管理全面預算管理不僅需要完成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各項財務業(yè)務，還需要對當前企業(yè)的薪酬資金效益進行統(tǒng)一計算，積極參與到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，優(yōu)化企業(yè)內部經(jīng)營管理模式，建立完整的獎懲機制和晉升機制，提高工作人員的參與積極性。定期調查與統(tǒng)計企業(yè)的流動資金和庫存資源，圍繞企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，制定切實可行的戰(zhàn)略決策，運用現(xiàn)代化信息技術對當前企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行動態(tài)化追蹤，關注企業(yè)各項經(jīng)營決策的實施情況。制定科學的成本管控措施，達到開源節(jié)流的發(fā)展目標，潛移默化的提高企業(yè)經(jīng)營利潤，企業(yè)更好的適應市場經(jīng)濟發(fā)展需求。一、企業(yè)全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用（一）實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的全面管控全面預算管理工作需要在企業(yè)內部建立責任中心，劃分全面預算管理工作相關的責任歸屬，落實企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各項戰(zhàn)略決策，在經(jīng)濟活動開展前進行干預，了解市場動向和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，制定風險預防方案，做好企業(yè)經(jīng)營預算的合理規(guī)劃。在經(jīng)營活動開展的過程中確保充足的資金作為支持，整理與分析各單位提交的財務數(shù)據(jù)和資金項目文件，通過對比分析的方式判斷各項數(shù)據(jù)材料之間的差異性，找出影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要因素。責任單位根據(jù)當前企業(yè)的實際經(jīng)營情況，制定科學的管理措施，通過企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程的成本控制，順利實現(xiàn)各項預算管理目標。企業(yè)經(jīng)濟活動開展的過程中，根據(jù)各項預算管理決策，消除企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，各級單位向全面預算管理中心提交業(yè)績報告，將預算分析數(shù)值和企業(yè)實際支出進行對比，判斷是否存在超支問題，通過成本管控降低基礎資金的投入。各級責任單位需要了解當前企業(yè)預算目標的執(zhí)行情況，對企業(yè)經(jīng)營項目成果進行全面分析，讓企業(yè)管理者得到真實的數(shù)據(jù)反饋，有針對性的調整企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。通過全面預算編制工作的有效執(zhí)行，將短期經(jīng)營發(fā)展目標與長期戰(zhàn)略轉型決策進行有機結合，各部門圍繞同一發(fā)展目標努力，鼓勵員工積極參與到企業(yè)項目經(jīng)營中，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。（二）有效預防企業(yè)面臨的風險問題通過全面預算管理，企業(yè)科學的進行市場風險預測，鞏固當前企業(yè)的市場地位，確保企業(yè)各項經(jīng)濟發(fā)展指標的有效執(zhí)行，對企業(yè)的未來發(fā)展方向做出合理規(guī)劃，提高企業(yè)的風險防范能力，降低企業(yè)在商品交易過程中的成本投入。在企業(yè)內部采用全面預算管理制度，對年度企業(yè)的經(jīng)營狀況進行有效評價，在此基礎上預測企業(yè)為期一年的經(jīng)營發(fā)展實際，建立風險預警機制，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。通過對企業(yè)預算管理中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在預算編制階段和預算執(zhí)行階段對企業(yè)當前的經(jīng)營項目進行全面監(jiān)督與管理，要求全員參與到全面預算管理制度編制與實施的過程中，發(fā)揮出各項計劃的組織協(xié)調性作用。（三）加強企業(yè)各部門的交流與互動全面預算管理工作的有效開展，有利于各部門之間的通力合作，共同完成企業(yè)制定的長短期發(fā)展目標，通過動態(tài)化分析與管理，了解各部門業(yè)務開展與企業(yè)總體經(jīng)營利潤獲取之間的內在聯(lián)系。全面預算管理理念在企業(yè)內部結構中的有效滲透，讓基層員工明確個人的工作價值，在企業(yè)制定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標作出不懈努力。二、企業(yè)全面預算管理工作存在的主要問題（一）未實現(xiàn)精細化管理的工作要求未達到精細化管理的工作要求，制定的全面預算管理方案難以充分的體現(xiàn)出當前的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃，尤其是預算編制階段，主要采用自上而下的管理辦法，負責預算編制的工作部門，在年度任務目標制定的過程中，忽視了企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，只是簡單的按照崗位職能進行任務分派。由各部門根據(jù)年度任務進行各項數(shù)據(jù)的預測計算，在完成本部門數(shù)據(jù)整理與分析后，將數(shù)據(jù)匯總結果直接上交到企業(yè)管理機構，作為年度預算制定的重要參考。整個工作流程不夠具體，工作過程中缺乏重點，預算管理未完全覆蓋到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方方面面，制定的預算管理方案難以體現(xiàn)出企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，執(zhí)行力度不足、管理目標流于形式。全面預算管理可以通過財政撥款和社會金融貸款等方式獲取資金，企業(yè)具有充足的現(xiàn)金流，在經(jīng)營發(fā)展過程中逐漸忽視現(xiàn)金流預算管理的重要作用，不利于企業(yè)在現(xiàn)代化市場中的轉型升級。（二）企業(yè)全面預算管理體系不健全現(xiàn)有的全面預算管理體系不健全，在預算管理工作開展中過于重視預算編制的合理性，忽視了預算執(zhí)行的重要作用，雖然對企業(yè)經(jīng)營項目的開展有一定了解，但獲取的各項信息數(shù)據(jù)不真實、不全面。預算管理主要依賴各部門自主提交的數(shù)據(jù)報表，未參與到企業(yè)經(jīng)營全過程的綜合管控中，導致全面預算考核結果不準確，管理層在經(jīng)營決策制定階段對全面預算考核結果的重視程度不足，預算編制工作、預算執(zhí)行工作、預算內部調整工作、預算考評分析工作等未形成有效閉環(huán)?，F(xiàn)有的全面預算管理組織不健全，雖然企業(yè)的信息化、技能型人才較多，但工作人員的參與積極性不高，工作內容主要局限在財務管理上，缺乏科學的預算管理制度作為支持，忽視了預算考核結構設計的重要性。預算管理范圍較大，難以保證管理工作的細致化，零基預算、彈性預算等不同預算分析方式之間存在明顯差距，不利于企業(yè)內部全面預算管理水平的提高。在預算執(zhí)行階段過于重視成本費用的控制，忽視了預算執(zhí)行的整體效能，通過信息技術獲取的預算反饋信息不及時，存在欺上瞞下的管理現(xiàn)象，為了應付預算考核，預算管理流程缺少有效的管理機制作為約束，預算編制的整體效能不高。三、企業(yè)全面預算管理工作的創(chuàng)新發(fā)展策略（一）滿足精細化管理的根本要求資本預算管理：企業(yè)在進入市場初期注重新產(chǎn)品的開發(fā)，對當前市場環(huán)境了解不足導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨較大風險，新產(chǎn)品的開發(fā)需要做好前期市場調研工作，市場具有多變性的發(fā)展特點，通過對消費者消費行為的全面分析，進行明確產(chǎn)品價值定位。在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中需要投入資金作為保障，在后期結構調整中需要投入的成本較高，為了保證產(chǎn)品開發(fā)與當前的市場環(huán)境相適應，引導企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益，需要制定科學的經(jīng)營管理決策。全面預算管理在市場進入初期的工作開展需要以節(jié)約開支、拓展融資渠道為主要目標，全面預算管理的重心在于資本支出管理。銷售預算管理：在市場經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)對產(chǎn)品研發(fā)技術的掌握水準得到穩(wěn)步提升，許多產(chǎn)品類型逐漸被市場接受，通過全面預算分析企業(yè)經(jīng)營過程中的核心產(chǎn)品，根據(jù)當前的市場環(huán)境，適當?shù)倪M行階段性產(chǎn)品價格調整。產(chǎn)品定價不合理將會引發(fā)經(jīng)營風險和財務風險，因此，企業(yè)全面預算管理的重點在于銷售預算管理，分析當前企業(yè)的現(xiàn)金凈流量出入情況，有針對性的提高企業(yè)市場占有率。改變企業(yè)內部組織管理體系，通過預算機制的不斷完善和預算管理形式的有效創(chuàng)新，確保企業(yè)各項營銷戰(zhàn)略的順利執(zhí)行，只有科學的進行銷售預算管理，才能提高企業(yè)的可持續(xù)競爭力。成本預算管理：經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢下，企業(yè)打造信息化、精細化管理體系，預算管理模式迎來了新的發(fā)展機遇，企業(yè)轉型升級中的預算管理要以成本預算管控為主，了解當前所處的市場經(jīng)營環(huán)境，適當?shù)奶岣咂髽I(yè)內部風險預防能力。制定科學的內部控制措施，讓企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)穩(wěn)定的市場份額，經(jīng)過長時間的經(jīng)營與發(fā)展，企業(yè)核心產(chǎn)品的市場價格趨于穩(wěn)定，銷售量得到顯著擴張，資本投入有所降低，企業(yè)能夠創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量不斷攀升。雖然企業(yè)的經(jīng)營風險得到了明顯控制，仍然面臨著潛在的發(fā)展壓力，通過成本控制降低成本風險，在產(chǎn)品價格制定的過程中嚴格參考成本預算管理的相關資料，制定系統(tǒng)分析模型，進行科學的成本預測，完善企業(yè)內部綜合管理體系。現(xiàn)金流量預算管理：結合當前的市場發(fā)展特征來看，一部分企業(yè)進入到了市場衰退期，原有的核心產(chǎn)品已經(jīng)無法滿足信息化、智能化的市場環(huán)境，企業(yè)的市場占有份額不斷壓縮。企業(yè)的經(jīng)營決策者采用應收賬款回收的方式進行潛在投資項目挖掘，產(chǎn)生了大量的現(xiàn)金流量，為了避免現(xiàn)金流量濫用問題，實現(xiàn)企業(yè)內部資源的合理配置，需要在現(xiàn)金流量預算管理工作開展中發(fā)揮監(jiān)督引導職能，進行海量現(xiàn)金的有效回收。根據(jù)當前的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和市場衰退期的管理特點，制定科學的現(xiàn)金預算管理決策，將現(xiàn)金流量預算管理工作貫穿于企業(yè)財務部門計算、分析、反饋、統(tǒng)計等多項工作的始終，作為企業(yè)財務管理的重要參考依據(jù)，通過現(xiàn)金流量預算成果約束企業(yè)內部財務管理模式。（二）搭建全面預算管理閉環(huán)運行體系預算編制：預算編制工作是實現(xiàn)預算管理的基礎和前提，財務人員在預算編制階段明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，在企業(yè)內部建立預算執(zhí)行機構，合理劃分各單位需要承擔的管理職責。通過預算編制的方式，參與到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中，預算編制需要確定企業(yè)的預算管理目標，明確當前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向，嚴格進行企業(yè)內部資源規(guī)劃，建立明確的預算執(zhí)行標準，保證預算管理工作的科學性。各單位的管理者需要為預算編制工作的有效執(zhí)行提供財務數(shù)據(jù)，保證各項數(shù)據(jù)信息的準確性與安全性，有利于完善企業(yè)內部激勵機制，緩解預算執(zhí)行階段的利益沖突。預算執(zhí)行：預算執(zhí)行工作是完成預算編制后各項預算管理措施的有效落實。結合當前企業(yè)預算管理目標，建立科學的企業(yè)內部激勵與約束機制，調動全體員工的參與積極性，約束員工的個人工作行為，保證各部門的工作質量，提高各單位責任人的參與積極性。企業(yè)內部員工需要具備責任意識，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營過程的全面管控制，制定科學的預算管理目標，整合現(xiàn)有的企業(yè)內部資源，充分挖掘基層員工的發(fā)展?jié)撃埽陬A算執(zhí)行階段保證數(shù)據(jù)信息的完整記錄。通過大數(shù)據(jù)技術、云計算技術的合理應用，收集海量預算管理信息，給予真實的預算成果反饋，全面踐行以人為本的發(fā)展思想，實現(xiàn)員工的自我價值，滿足員工的自我需求。員工要積極主動地參與到企業(yè)管理中，發(fā)揮個人的實踐價值，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展決策制定中提出科學的意見和想法。預算調整：企業(yè)全面預算參考預算調整原則，一切預算管理工作的開展都需要為企業(yè)可持續(xù)運營服務，制定有效的年度財務預算目標，調整企業(yè)內部預算管理方案，保證企業(yè)經(jīng)營成果評價的有效性與真實性，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。企業(yè)要將內部管理重點放在預算執(zhí)行階段，分析預算執(zhí)行過程中的關鍵差異，維護企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展利益，避免存在弄虛作假問題的發(fā)生，只有獲得真實有效的費用，才能合理進行預算調整。采用先審批后執(zhí)行的管理方案，要求業(yè)務部門根據(jù)實際經(jīng)營情況提出詳細的書面報告，財務部根據(jù)報告中的有關信息，分析企業(yè)經(jīng)營過程中客觀因素的變化與影響，保證預算編制和預算管理方案的有效執(zhí)行。提出相應的管理意見，將財務部編制的系統(tǒng)數(shù)據(jù)提交到企業(yè)管理決策機構，經(jīng)過層層審批后下達執(zhí)行指令，合理劃分預算審批權限。預算評價：建立科學的全面預算考評機制，對當前預算成果的差異性進行全面分析，了解全面預算在企業(yè)內部的執(zhí)行情況，分析全面預算執(zhí)行與全面預算目標之間存在的差距。通過全面預算執(zhí)行成果的考核與評價，企業(yè)員工能夠充分掌握當前全面預算在企業(yè)的實際運行情況，以及全面預算管理政策提出取得的良好成績。揭露當前全面預算管理存在的問題與不足，及時查找問題產(chǎn)生的主要原因，圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展計劃制定出科學合理的解決思路。全面預算分析評價是對當前全面預算的執(zhí)行結果進行綜合評價，結合企業(yè)制定的獎懲機制，修改與完善下一輪的全面預算管理目標。全面預算管理考評不僅是對預算管理工作的總結，還在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮著重要作用，預算考評與預算調控之間密切相關，圍繞當前的預算差異進行全面分析，通過預算調控確保預算管理工作符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營過程中面對的內外部市場環(huán)境。四、結束語全面預算管理工作需要滿足現(xiàn)代化企業(yè)組織協(xié)調發(fā)展的根本需求，企