企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

摘要：企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，它直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力。本文主要探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及其原因分析，同時(shí)提出了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議。首先，本文闡述了應(yīng)收賬款管理的概念和目標(biāo)。隨后，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，本文進(jìn)行了詳細(xì)的分析，主要包括事前對(duì)客戶(hù)信用情況調(diào)查不足、事中跟蹤不及時(shí)且管理力度不足、事后收賬不力等問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理不力的原因，主要包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、相關(guān)管理制度不完善、對(duì)應(yīng)收賬款管理績(jī)效缺乏考評(píng)、應(yīng)收賬款管理信息化不足以及相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提升等原因。最后，本文提出了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議，主要包括加強(qiáng)事前對(duì)客戶(hù)信用情況的調(diào)查、建立事中跟蹤機(jī)制和加強(qiáng)管理力度、加強(qiáng)事后收賬和壞賬處理、建立應(yīng)收賬款管理績(jī)效考核制度、推進(jìn)應(yīng)收賬款信息化管理以及提升相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力等建議。本文旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和原因的深入探討，為企業(yè)提供實(shí)用的對(duì)策建議，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；信用政策隨著經(jīng)濟(jì)和科技水平的不斷進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。為了能夠占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額，獲得更多的銷(xiāo)售收益，越來(lái)越多的企業(yè)采用了賒銷(xiāo)的方式來(lái)提高銷(xiāo)售額。然而，應(yīng)收賬款的存在必將會(huì)給企業(yè)的資金管理和凈利潤(rùn)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。目前，大部分企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理并沒(méi)有系統(tǒng)性的管理方式，呆賬、壞賬時(shí)有發(fā)生；同時(shí)，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生到收回的全過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著大量的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，深入分析應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及成因，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行深入研究。一、應(yīng)收賬款管理的概念及目標(biāo)（一）應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)就是對(duì)應(yīng)收賬款的管理。也就是從應(yīng)收賬款產(chǎn)生之日開(kāi)始，即銷(xiāo)售方銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)給購(gòu)貨方，產(chǎn)生應(yīng)收債權(quán)開(kāi)始，到款項(xiàng)收到或者注銷(xiāo)之日為止，通過(guò)系統(tǒng)的管理方法和科學(xué)的管理手段，對(duì)款項(xiàng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，保障應(yīng)收賬款足額、及時(shí)收回的管理過(guò)程。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用管理的一部分。（二）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)賒銷(xiāo)能給企業(yè)帶來(lái)市場(chǎng)份額的擴(kuò)大、存貨積壓的減少以及存貨周轉(zhuǎn)率的提高。但由于應(yīng)收管理的存在，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的成本。比如資占用成本、客戶(hù)經(jīng)營(yíng)困難或信用危機(jī)帶來(lái)的收賬成本，甚至于壞賬損失，以及企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過(guò)程中所產(chǎn)生的管理費(fèi)用等等。由此可得，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在賒銷(xiāo)給企業(yè)帶來(lái)的收益和成本費(fèi)用之間進(jìn)行權(quán)衡，通過(guò)制定合理的信用政策、找到最佳的均衡點(diǎn)。信用政策是指公司在賒銷(xiāo)時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制而制定的原則性規(guī)范，它是由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策構(gòu)成的。其中，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)確定授予客戶(hù)信用的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)時(shí)對(duì)客戶(hù)提出的支付貨款的條件。收賬政策是企業(yè)在客戶(hù)違反信用條件、拖欠甚至拒付賬款時(shí)所采用的收款策略與措施。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題（一）事前客戶(hù)信用情況調(diào)查不足本文所說(shuō)的“事前”是指賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，以及賒銷(xiāo)當(dāng)日。事前對(duì)客戶(hù)信用情況調(diào)查不足是企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的一個(gè)主要問(wèn)題。首先，企業(yè)難以對(duì)客戶(hù)的付款能力和信用狀況進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，無(wú)法確定合適的信用期限和付款方式，增加了企業(yè)的付款風(fēng)險(xiǎn)。其次，沒(méi)有約定信用條件，導(dǎo)致企業(yè)難以推進(jìn)應(yīng)收賬款的回收，出現(xiàn)貨款被拖欠的情況，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流。最后，在與客戶(hù)簽訂合同時(shí)，未能充分了解客戶(hù)的信用和資金情況，導(dǎo)致后續(xù)應(yīng)收賬款管理和回收過(guò)程出現(xiàn)困難，并且留下了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，某家公司在簽訂合同時(shí)沒(méi)有詳細(xì)核查客戶(hù)的信用及資金情況，只為了盡快銷(xiāo)售產(chǎn)品而迅速簽訂了銷(xiāo)售合同。但由于客戶(hù)資金鏈斷裂，導(dǎo)致無(wú)法按期支付貨款，最終形成壞賬。而另一家公司在銷(xiāo)售過(guò)程中，也沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行足夠的調(diào)查，結(jié)果客戶(hù)惡意拖欠貨款，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法收回貨款，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。（二）事中跟蹤不及時(shí)、應(yīng)收帳款管理力度不足本文所說(shuō)的“事中”是指賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生后（不包括賒銷(xiāo)當(dāng)日），直到應(yīng)收賬款信用期到期的時(shí)間段。目前，企業(yè)在事中普遍存在對(duì)應(yīng)收賬款及其客戶(hù)跟蹤不及時(shí)，管理力度不夠的問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期卻沒(méi)能按時(shí)回收，影響了企業(yè)資金流，給企業(yè)帶來(lái)了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)和額外的收賬費(fèi)用。首先，應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，缺乏有效的賬齡分析和監(jiān)控機(jī)制，不能及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款的信用期，并且不能及時(shí)跟蹤客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金情況。這使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)預(yù)警可能形成壞賬的款項(xiàng)，不能及時(shí)采取有效措施避免更多的損失。其次，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中還存在對(duì)賬不及時(shí)的問(wèn)題。很多企業(yè)未能及時(shí)對(duì)客戶(hù)的應(yīng)付賬款進(jìn)行核對(duì)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，不能及時(shí)與客戶(hù)溝通并解決問(wèn)題，也不能及時(shí)進(jìn)行后續(xù)的跟蹤和催收。這種管理不規(guī)范和不及時(shí)，助長(zhǎng)了壞賬的發(fā)生。綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題主要是對(duì)客戶(hù)信用情況調(diào)查不足，事中跟蹤不及時(shí)、管理力度不足。這些問(wèn)題直接影響了企業(yè)資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)和收賬費(fèi)用。（三）事后收賬不力、壞賬居高不下本文所說(shuō)的“事后”是指從應(yīng)收賬款信用期到期，款項(xiàng)未按時(shí)收回開(kāi)始，直到款項(xiàng)收回或確認(rèn)為壞賬注銷(xiāo)為止的時(shí)間段。目前，企業(yè)事后應(yīng)收賬款管理不力，壞賬損失居高不下。首先，企業(yè)在收賬工作中往往缺乏有效的收賬策略和方法。例如，有些企業(yè)在催收欠款時(shí)采用過(guò)于強(qiáng)硬的手段，使得客戶(hù)產(chǎn)生不滿(mǎn)和反感，進(jìn)而導(dǎo)致與客戶(hù)關(guān)系的惡化，最終影響企業(yè)的聲譽(yù)和形象。另一方面，有些企業(yè)催收欠款的方式過(guò)于軟弱，缺乏有效的威懾力，導(dǎo)致客戶(hù)不重視欠款問(wèn)題，最終難以催收到款項(xiàng)。其次，企業(yè)在收賬工作中缺乏有效的管理機(jī)制。一些企業(yè)在客戶(hù)欠款后，往往過(guò)于寬松地進(jìn)行催收工作，導(dǎo)致欠款逐漸積累，最終形成大額壞賬。最后，企業(yè)在收賬工作中往往缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。一些企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜的收賬問(wèn)題時(shí)，缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致收賬工作的效率和質(zhì)量都受到了影響。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不力的原因分析（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額、提高銷(xiāo)售額，往往采用賒銷(xiāo)的策略。這種策略可以吸引客戶(hù)，促進(jìn)銷(xiāo)售，但也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年遞增，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的壓力。一方面，賒銷(xiāo)政策可能導(dǎo)致客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)延期付款或賒賬，從而延長(zhǎng)了企業(yè)的應(yīng)收賬款回收周期，增加了企業(yè)的資金占用成本。另一方面，賒銷(xiāo)政策可能導(dǎo)致客戶(hù)的還款能力難以評(píng)估，從而增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)于依賴(lài)賒銷(xiāo)政策，缺乏對(duì)客戶(hù)的充分信用評(píng)估和有效的信用管理措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不力。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)應(yīng)收賬款管理不力的一個(gè)重要原因。許多企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)盲目追求銷(xiāo)售額度和市場(chǎng)份額，忽視了對(duì)客戶(hù)資信情況的審查和評(píng)估。這樣一來(lái)，就可能給資金狀況不佳、信用較差的客戶(hù)提供了大量的賒銷(xiāo)額度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款飆升、逾期和壞賬率上升。其次，有些企業(yè)在簽訂合同時(shí)忽略了法律方面的考慮，未能為自己提供法律保障。例如，在合同中沒(méi)有規(guī)定明確的付款期限、違約金條款等內(nèi)容，導(dǎo)致在實(shí)際催收時(shí)難以維護(hù)自己的權(quán)益，從而形成大量的逾期應(yīng)收賬款。（三）相關(guān)管理制度不完善1.信用管理體系不健全企業(yè)在與客戶(hù)合作時(shí)，可能缺乏對(duì)客戶(hù)信用狀況的評(píng)估，僅憑主觀(guān)感覺(jué)或業(yè)務(wù)關(guān)系來(lái)判斷客戶(hù)的還款能力，從而容易導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。此外，企業(yè)可能缺乏建立客戶(hù)檔案、實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶(hù)資金狀況、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理等方面的措施，無(wú)法全面了解和評(píng)估客戶(hù)的信用狀況，從而導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的違約和逾期風(fēng)險(xiǎn)。2.合同管理體系不健全企業(yè)在與客戶(hù)簽訂合同時(shí)，可能存在模糊的條款或者缺少明確的違約責(zé)任和違約處罰措施。導(dǎo)致合同條款不清晰，難以對(duì)違約行為進(jìn)行有效的處罰和追求賠償，從而在應(yīng)收賬款催收過(guò)程中出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，缺乏合同審查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程，也使得企業(yè)在簽署合同時(shí)未能充分考慮合同履行風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合同管理不善，進(jìn)一步加大了應(yīng)收賬款的違約和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.壞賬核銷(xiāo)制度不健全企業(yè)在催收過(guò)程中，可能出現(xiàn)壞賬的情況。如果企業(yè)缺乏健全的壞賬核銷(xiāo)制度，無(wú)法及時(shí)識(shí)別壞賬，并進(jìn)行核銷(xiāo)處理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。例如，逾期賬款未能及時(shí)核銷(xiāo)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中虛高應(yīng)收賬款余額，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況和信譽(yù)。4.催收制度不健全企業(yè)在催收過(guò)程中，可能存在催收方式不當(dāng)、催收手段不足的情況。例如，缺乏科學(xué)的催收方案、催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)和催收工具，導(dǎo)致催收效率低下，無(wú)法及時(shí)催收到欠款，從而使逾期賬款不斷增加。此外，缺乏催收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，如對(duì)催收過(guò)程中的法律合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)控，也容易導(dǎo)致企業(yè)在催收過(guò)程中面臨法律訴訟和糾紛風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款難以催收回款。（四）對(duì)應(yīng)收賬款管理績(jī)效缺乏考評(píng)首先，缺乏明確的績(jī)效指標(biāo)和考評(píng)方法。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法沒(méi)有明確規(guī)定，難以評(píng)估員工在應(yīng)收賬款管理方面的表現(xiàn)。由此導(dǎo)致員工對(duì)于應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠，對(duì)于逾期未收款項(xiàng)的催收和壞賬核銷(xiāo)等問(wèn)題缺乏積極性。其次，缺乏有效的考評(píng)反饋機(jī)制。企業(yè)沒(méi)有建立良好的應(yīng)收賬款管理反饋機(jī)制，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題。由此導(dǎo)致員工在應(yīng)收賬款管理方面的不足和缺陷得不到及時(shí)糾正和改進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。（五）應(yīng)收賬款管理信息化不足應(yīng)收賬款管理信息化不足也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一。目前，大部分企業(yè)使用用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，但很少有企業(yè)單獨(dú)使用應(yīng)收賬款管理的模塊，使得企業(yè)很難掌握應(yīng)收賬款的賬齡、信用期等準(zhǔn)確信息。由此導(dǎo)致企業(yè)很難在準(zhǔn)確的時(shí)間提示收款以及款項(xiàng)催收。（六）相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理涉及多個(gè)崗位的人員，包括銷(xiāo)售人員、財(cái)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員等。然而，在實(shí)際操作中，部分人員缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，難以準(zhǔn)確判斷客戶(hù)的信用情況和資金狀況，不能及時(shí)催收欠款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問(wèn)題。此外，由于應(yīng)收賬款管理涉及多個(gè)部門(mén)的協(xié)同工作，如果某個(gè)部門(mén)或人員的能力和素質(zhì)不足，就會(huì)影響整個(gè)應(yīng)收賬款管理流程的運(yùn)作效率和質(zhì)量。四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議（一）加強(qiáng)事前對(duì)客戶(hù)的信用情況調(diào)查企業(yè)應(yīng)該在與客戶(hù)簽訂合同之前，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查和分析，以確保客戶(hù)的資信狀況和償債能力。具體來(lái)說(shuō)，可以采用多種渠道獲取客戶(hù)信息，如通過(guò)詢(xún)問(wèn)業(yè)內(nèi)人士、查詢(xún)公開(kāi)資料、向信用評(píng)估機(jī)構(gòu)咨詢(xún)等方式。在與客戶(hù)洽談業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該明確約定好各項(xiàng)條款和支付期限，確保雙方都了解合同內(nèi)容，避免因信息不對(duì)稱(chēng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。（二）建立事中跟蹤機(jī)制和加強(qiáng)管理力度企業(yè)應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款管理制度和流程，確保對(duì)應(yīng)收賬款的管理全程跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。應(yīng)該建立應(yīng)收賬款跟蹤表，明確賬款的狀態(tài)和賬齡，及時(shí)催收和核銷(xiāo)過(guò)期賬款。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理力度，建立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，制定管理責(zé)任制和考核制度，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的培訓(xùn)和管理，引導(dǎo)員工積極推進(jìn)收款工作。（三）加強(qiáng)事后收賬和壞賬處理對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該制定明確的收款計(jì)劃和催收措施，以確保盡快收回款項(xiàng)。如果客戶(hù)存在逾期付款或者違約情況，企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆墒侄?，保障自身?quán)益。對(duì)于無(wú)法收回的壞賬，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)核銷(xiāo)，并且制定相應(yīng)的壞賬處理制度，以降低壞賬損失。（四）建立應(yīng)收賬款管理績(jī)效考核制度企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款管理績(jī)效考核制度，對(duì)各個(gè)部門(mén)和人員的應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行考核，確保應(yīng)收賬款的管理水平不斷提高。同時(shí)，考核制度應(yīng)該具有合理性和科學(xué)性，避免以收賬量為唯一考核標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮多種因素，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡等指標(biāo)，以保證考核結(jié)果的客觀(guān)性和公正性。（五）推進(jìn)應(yīng)收賬款信息化管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款信息化管理，建立信息化的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)化的方式，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的全過(guò)程自動(dòng)化、信息化、規(guī)范化。此外，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)更新、完善應(yīng)收賬款信息的錄入和查詢(xún)功能，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的準(zhǔn)確性和效率。（六）提升相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力提升相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力也是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的培訓(xùn)和教育，提高其應(yīng)收賬款管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能水平，確保相關(guān)人員在工作中能夠正確、有效地執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度，減少管理風(fēng)險(xiǎn)。五、結(jié)束語(yǔ)本文圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款管理這一話(huà)題進(jìn)行了探討，旨在深入分析其存在的問(wèn)題和原因，并提