中國企業(yè)財務共享服務中心建設情況調(diào)查報告樣本

【調(diào)查報告】管理睬計轉(zhuǎn)型始于財務共享服務——中華人民共和國大型公司集團財務共享服務中心建設狀況調(diào)查報告北京國家會計學院張慶龍聶興凱一、調(diào)查背景第一，從政策背景來看，，十八屆五中全會首提共享經(jīng)濟概念，可以預測，以信息化為手段共享服務理念是對將來共享經(jīng)濟在服務領域一種重要支撐。而早在此前，12月6日，財政部就曾以財會〔〕20號文印發(fā)了《公司會計信息化工作規(guī)范》。其中第三十四條規(guī)定：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣大型公司、公司集團應當摸索運用信息技術增進會計工作集中，逐漸建立財務共享服務中心。”這些制度和內(nèi)容為國內(nèi)大型公司集團建立和實行財務共享服務提供了重要政策根據(jù)。第二，從管理睬計改革實踐背景來看，當前，在會計領域全面深化改革一項重要內(nèi)容，就是大力加強管理睬計工作，以推動公司建立、完善當代公司制度，實現(xiàn)管理升級，增強核心競爭力和價值創(chuàng)造力，進而增進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級余蔚平：《全面發(fā)展中華人民共和國特色管理睬計加快推動國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級》，11月26日在《關于全面推動管理睬計體系建設指引意見》發(fā)布會上發(fā)言，來源：財政部會計司網(wǎng)站。。從財務會計轉(zhuǎn)型到管理睬計，是當前國內(nèi)會計領域一大變革余蔚平：《全面發(fā)展中華人民共和國特色管理睬計加快推動國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級》，11月26日在《關于全面推動管理睬計體系建設指引意見》發(fā)布會上發(fā)言，來源：財政部會計司網(wǎng)站。本文研究正是基于以上背景和事實，通過走訪中興通訊、陽光保險、四川長虹、平安集團、華為集團、寶鋼集團、蘇寧電器、中鐵建集團等一大批較早實踐財務共享服務大型公司集團，在初步理解國內(nèi)財務共享服務現(xiàn)狀基本上，提出問卷調(diào)查報告。本文也是在全國和地方會計領軍人才、總會計師素質(zhì)提高工程培訓班基本上發(fā)放和回收了400余份調(diào)查問卷，通過調(diào)查數(shù)據(jù)整合分析后，形成得如下調(diào)研報告。調(diào)研從如下七個方面展開：①財務共享服務中心建立狀況；②財務共享服務中心運營實行；③財務共享服務中心人員管理；④財務共享服務運營原則；⑤財務共享服務中心信息化限度；⑥財務共享服務中心新技術應用；⑦財務共享服務中心運營效果；作為一種實踐調(diào)查研究，本研究具備重要現(xiàn)實意義和實踐參照價值。二、調(diào)查基本狀況（一）建立狀況1.加強集團管控是國內(nèi)財務共享服務中心建設首要驅(qū)動因素圖1-1當前，對于大型公司集團來說，她們已經(jīng)結(jié)識到建立財務共享服務中心重要意義，在建立財務共享服務中心目方面，加強集團管控、提高業(yè)務原則化、規(guī)范化和整合財務資源加強戰(zhàn)略支持是公司核心訴求?？梢?，國內(nèi)公司建設財務共享服務中心更多考慮可以通過財務管理模式轉(zhuǎn)變，更好支持公司管理，提高集團化管理水平。2.外部經(jīng)驗引進可以推動公司財務共享服務中心更快更好建設圖1-2調(diào)查成果顯示，只有12%人選取不借助外部力量，闡明公司財務人員思維越來越開放，盡量選取更專業(yè)人員來實現(xiàn)自己工作規(guī)劃。在近90%借助外部力量建設財務共享人員中，有一半多人選取方案設計階段借助征詢公司，實行落地自己負責。由于借助外部力量可以緩和內(nèi)部由于改革創(chuàng)新所帶來矛盾和沖突，也有助于借助其她公司成功經(jīng)驗，在最短時間內(nèi)建設財務共享服務中心。因而，借助外部力量特別是征詢公司完畢財務共享服務中心建設是大多數(shù)公司選取。在調(diào)查成果中，借助外部力量建設財務共享成為大某些被調(diào)查單位選取，只有12%人選取不借助外部力量。3.集團管控及會計服務并重更適合國內(nèi)公司財務共享服務中心職能定位圖1-3從理論上來說，成本減少與加強管控是財務共享服務中心建立主線動因。但從國內(nèi)被調(diào)查者反映來看，集團管控與會計核算服務并重職能定位成為大多數(shù)被調(diào)查者選取。這是與財務共享服務率先在國內(nèi)大型國有公司集團開展和實踐有著密切關系。甚至在某些摸索建立公司中浮現(xiàn)不降反升現(xiàn)實。固然，對于初期建立財務共享服務公司來說，其核心定位還是為集團提供高質(zhì)量會計服務業(yè)務。（二）運營實行狀況1.基于業(yè)務職能進行中心內(nèi)部架構(gòu)設立優(yōu)于按區(qū)域或客戶組織架構(gòu)設立圖2-176%公司依照財務共享原則化、統(tǒng)一化特點，采用了依照業(yè)務事項進行內(nèi)部架構(gòu)設立，不分地區(qū)、不分客戶。選取此種模式公司，財務共享原則化、規(guī)范化、統(tǒng)一化做最徹底，規(guī)模效應更明顯。依照不同客戶再進行細化方式，可以在財務共享初創(chuàng)期或者公司集團各模塊業(yè)務分化很嚴重，方考慮此種模式。普通狀況下，不分客戶、不分地區(qū)財務共享架構(gòu)雖然在建設期相對困難，但是在運營期會更平穩(wěn)，對財務共享內(nèi)部運營如人員培訓等，以及對集團化管控會發(fā)揮更大支撐作用。2.流程再造、管理層支持、信息技術支持是財務共享服務中心成功建設重要因素圖2-2財務共享服務中心獲得成功核心因素，從技術角度看，流程原則化再造最為核心。業(yè)務原則化決定了公司接受限度、信息系統(tǒng)建設、財務共享員工招聘定位以及培訓投入等，可以說，流程原則化和優(yōu)化是財務共享建設基本。此外，從管理角度看，財務共享涉及業(yè)務流程變革、人員管理模式變革、集團組織架構(gòu)變革、信息系統(tǒng)變革等狀況，新模式增長必然會帶來諸多不穩(wěn)定因素。高檔管理層支持，是決定與否變革、變革與否徹底、變革與否可持續(xù)、變革與否可以真正起到作用基本和核心，因此說財務共享建設是一把手工程并不為過。3.流程再造、財務人員轉(zhuǎn)型、組織定位是財務共享服務中心建設三大重要阻力圖2-3財務共享服務中心建設自身就是一場財務領域革命，其核心就是變革。因而，流程再造、財務人員轉(zhuǎn)型和組織定位也就成為財務共享服務中心建設三大重要阻力。一方面，流程再造涉及所有流程環(huán)節(jié)人員操作習慣和操作感受，而變化管理者習慣是一件非常困難事情；另一方面，財務人員思維自身就相對固化，財務共享建設涉及到轉(zhuǎn)型和轉(zhuǎn)崗，從主線上動搖了有關人員職業(yè)發(fā)展，甚至諸多不思進取人員面臨下崗風險；第三，財務共享建設是在公司中平添了一種部門，此部門如何在組織中定位，必然會涉及到其她組織利益，以及財務共享在將來整個組織中特別是財務組織中地位。4.共享業(yè)務再外包模式初見端倪圖2-4財務共享建設過程是將本來分散、不規(guī)范業(yè)務進行集中、規(guī)范、整合、再造過程，財務共享模式讓業(yè)務更專業(yè)、更細分。國外已有成熟案例，將共享細分業(yè)務再進行外包，轉(zhuǎn)包給獨立、規(guī)?；鉀Q細分業(yè)務組織，從而集合更多集團化公司進行集中操作，更能產(chǎn)生規(guī)?；?。從調(diào)研數(shù)據(jù)看，可喜是，國內(nèi)財務共享在短短發(fā)展10余年內(nèi)，已經(jīng)在某些非核心、非核心會計業(yè)務中，例如會計檔案管理、工資薪酬開始嘗試這種新業(yè)務模式。（三）人員管理狀況1.大專是財務共享服務中心最低學歷規(guī)定，但現(xiàn)實中本科學歷員工占比達87%從財務共享服務中心人員構(gòu)成看，最低學歷規(guī)定未大專公司占比56%，也就是說從理論上公司以為大專生可以滿足公司需要，但是從公司實際招聘人員構(gòu)成看，大某些員工是本科學歷公司占比高達87%。此對某些公司訪談看，一方面從成本角度看，本科生和大專生成本差別已經(jīng)不明顯，并且從技能掌握速度、對專業(yè)知識理解等方面看，本科生相較?？粕€是非常有優(yōu)勢。圖3-1從財務共享服務中心人員構(gòu)成看，最低學歷規(guī)定未大專公司占比56%，也就是說從理論上公司以為大專生可以滿足公司需要，但是從公司實際招聘人員構(gòu)成看，大某些員工是本科學歷公司占比高達87%。此對某些公司訪談看，一方面從成本角度看，本科生和大專生成本差別已經(jīng)不明顯，并且從技能掌握速度、對專業(yè)知識理解等方面看，本科生相較?？粕€是非常有優(yōu)勢。2.集團總部人事部門承擔更多中心員工招聘培訓職責圖3-2人員招聘與否由專人、專部門負責，與財務共享服務中心規(guī)模和在公司中組織定位關于。從調(diào)研看，由集團總部人事某些統(tǒng)一負責占比較大，而中心資金專門人事部門負責招聘公司僅有20%?？紤]財務共享規(guī)模，在規(guī)模相對較小前提下，財務共享很也許作為公司一種部門存在，集團人事部門有能力進行財務共享員工定位及招聘。當財務共享規(guī)模達到一定限度如百人以上時，崗位設立更復雜，人員招聘數(shù)量增長，人員招聘需求更寬泛，此事就需要崗設立專門部門負責招聘事項。3.財務共享服務中心人員管理方面：發(fā)展通道狹窄，晉升機制局限性財務共享服務中心在許多其她部門看來，就是一種支付工廠或者會計加工廠。人員素質(zhì)不高、簡樸機械勞動是其人員典型特性。正是由于這種結(jié)識上局限性，財務共享服務中心人員晉升發(fā)展通道狹窄，職業(yè)發(fā)展規(guī)劃局限性又導致晉升機制存在局限性，進而導致流失率較高。從問卷調(diào)查成果來看，高達87%受訪者以為財務共享服務中心缺少晉升機制和機會，76%受訪者以為缺少與集團公司財務部門溝通良好機制。（四）運營原則狀況1.專門客戶服務部門設立是服務滿意度直觀反映圖4-1從調(diào)研成果看，財務共享服務中心非常注重客戶滿意度，有客戶職能及籌劃建立客戶職能公司占比80%以上。從財務共享服務中心定位看，純粹管控職能很少，更多是服務及服務管控兼顧，只要有服務即有服務原則，客戶服務部門建立，更可以體現(xiàn)財務共享服務中心對客戶滿意度注重。專門客戶服務部門可以提供財務共享有關問題解答、投訴及緊急事項解決，以及服務水平合同訂立與維護。2.效率、質(zhì)量、滿意度是財務共享服務中心運營評價核心指標圖4-2從公司對財務共享服務中心評價原則來看，公司更注重財務共享服務中心運營水平，即向公司提供服務效率、質(zhì)量及客戶滿意度。而對于財務共享運營成本和業(yè)務范疇很少關注。此成果一方面服務品質(zhì)是財務共享中心績效衡量重要原則，是生命線，也表白公司在這方面品質(zhì)有待于提高當公司不再關注財務共享運營水平而關注運營成本時，財務共享服務中心發(fā)展才走上了更高臺階。3.月度績效衡量可以保證中心平穩(wěn)運營圖4-3從調(diào)研成果看，公司對財務共享績效水平每月衡量一次占比在56%，闡明公司對財務共享績效水平關注度還是非常高。公司對財務共享模式建立盼望比較高，但愿可覺得公司提供持續(xù)、高效服務與支持。而每年評價一次公司，基本上視財務共享為公司一種部門，對財務共享關注度較低。（五）財務共享服務中心信息化限度1.財務共享服務中心業(yè)務模塊均已實現(xiàn)信息化圖5-1從財務共享服務中心所使用信息系統(tǒng)明細看出，更多公司業(yè)務范疇分布在會計核算、資金結(jié)算業(yè)務，因而核算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)及支持財務共享模式費控系統(tǒng)和影像系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)使用最多，而可以提供財務共享價值服務數(shù)據(jù)報表業(yè)務由于涉及不多，所使用系統(tǒng)自然也不多。這也是財務會計與管理睬計有待于在財務共享服務中心將來互相結(jié)合一種需要完善方面。也就是說下一步如何運用財務共享服務中心大數(shù)據(jù)是將來應當考慮問題。2.原始憑證保存在本地符合中華人民共和國監(jiān)管國情圖5-2財務共享服務中心建設集中了原有會計核算業(yè)務，原始憑證存儲地點是一種棘手現(xiàn)實問題。依照調(diào)查成果顯示，63.53%被公司選取了原始憑證保存在本地。24.71%公司將原始憑證保存在財務共享服務中心。原始憑證及單據(jù)保存地點選取，更多取決于公司檔案管理面臨需求。保存在業(yè)務本地，對于受監(jiān)管嚴格行業(yè)來說更有優(yōu)勢，檔案查詢更便捷，也有助于本地監(jiān)管部門監(jiān)管需求。因而，原始憑證保存在本地更加符合大多數(shù)公司建設財務共享服務中心檔案管理現(xiàn)實。（六）財務共享服務中心新技術應用1.自主創(chuàng)新、成熟應用是財務共享服務中心對新技術持有積極態(tài)度圖6-1財務共享服務中心從變革中走來，中心建設更多使用了新技術新應用，因此財務共享服務中心會相對更故意愿理解、研究、應用成熟新技術。并且，財務共享背負為公司提供價值服務、提高服務水平責任，而新技術可以在這些方面為財務共享提供協(xié)助。此外，從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有近10%公司選取了自主創(chuàng)新，也闡明了中心人員改革之心、動手之能力。2.基于系統(tǒng)接口自動化技術是財務共享服務中心關注重點圖6-2從信息系統(tǒng)功能看，自動生成憑證是基于財務共享模式下，系統(tǒng)間核算數(shù)據(jù)傳遞基本功能。單據(jù)自動派工可以滿足單據(jù)池內(nèi)單據(jù)無規(guī)則審批，實現(xiàn)單據(jù)自動解決減少人為干預。在實行了會計核算集中及資金支付集中財務共享服務中心，支付信息自動校驗、傳遞及解決是業(yè)務流程化、流程系統(tǒng)化真實反映，支付信息自動解決，無論在支付安全和支付時效上都是顛覆性改革辦法。3.財務共享模式是實現(xiàn)財務重要數(shù)據(jù)治理、保證數(shù)據(jù)可靠有效手段圖6-3從調(diào)研狀況下，財務數(shù)據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)主數(shù)據(jù)統(tǒng)一，并成為唯一管理數(shù)據(jù)源公司占比達到65%，此狀況闡明財務共享服務對于財務數(shù)據(jù)增值服務基本已有。財務共享在解決基本會計核算業(yè)務同步，可以通過財務數(shù)據(jù)整合和提取，為公司提供業(yè)務經(jīng)營支持和財務決策支持，方是當前財務共享提供最直接價值辦法。4.移動互聯(lián)技術在財務共享業(yè)務中悄然升起圖6-4從調(diào)研狀況下，財務共享已經(jīng)嘗試與移動互聯(lián)網(wǎng)整合，通過互聯(lián)網(wǎng)技術為公司提供更高效服務。但是從功能應用看，依然停留在基本業(yè)務如移動審批、移動商旅報銷等方面，雖然可以更直接解決員工和公司某一方面問題，但是類似移動決策支持、移動運營管理等方面涉足尚少，財務共享移動互聯(lián)技術需要更多摸索和嘗試。5.大數(shù)據(jù)辦法直接應用于財務預測、成本績效分析等領域圖6-5大數(shù)據(jù)技術應用對于財務共享服務中心，更多是基于財務數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)整合與提取，如基于費用報銷預算分析及預算，基于成本核算成本賺錢分析，基于收入支出核算績效分析等。但是相對于與客戶有關數(shù)據(jù)技術，需要財務數(shù)據(jù)與客戶數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)整合，公司會以為并非財務共享獨立完畢，因此選取占比相對較低。從當前財務共享運營經(jīng)驗看，財務業(yè)務原則化和規(guī)范化，直接推動財務數(shù)據(jù)完整性和真實性，因此也使財務數(shù)據(jù)推動公司業(yè)務數(shù)據(jù)規(guī)范整合成為也許。（七）財務共享服務中心運營效果1.強化總部管控力度、提高工作效率是財務共享實行后明顯效果圖7-1從前期調(diào)研看，財務共享服務中心建立目的一方面是集團管控。首要重點工作之一為流程改造，因此工作效率提高也是公司內(nèi)部客戶滿意度必然體現(xiàn)。財務共享人員通過原則化培訓，并通過一系列手段監(jiān)控，可以使得財務政策得到堅決執(zhí)行。此外，對于財務共享服務中心涉及資金收付公司，由于整合了全集團資金收付資源，從而在銀行關系、供應商關系方面可以占到更強談判能力。某些公司在財務共享基本上延伸出了征詢服務、商旅業(yè)務等，獨立于財務共享成為公司賺錢點之一。2.國內(nèi)財務共享已經(jīng)進入迅速發(fā)展階段圖7-2從調(diào)查狀況看，80%公司以為財務共享服務中心進入迅速發(fā)展階段。從當前國家政策出臺、國家機構(gòu)參加討論論證、社會培訓機構(gòu)財務共享培訓供不應求狀況看，從中華人民共和國公司逐漸做大做強參加全球競爭看，財務共享服務中心建設目邁進行了迅速發(fā)展階段，一方面更多公司在論證財務共享可行性并付出實現(xiàn)，一方面成熟財務共享服務中心正在嘗試或者將經(jīng)驗總結(jié)分享協(xié)助更多公司，或者開始摸索基于財務共享為公司提供更多管理增值服務。3.財務共享服務可以有效推動公司管理睬計、司庫建設和風險管理發(fā)展圖7-3第一，國內(nèi)公司財務共享服務中心當前更多還是在完畢基本性會計核算和資金收付等業(yè)務，如何通過核算信息進行財務籌劃是將來在財務共享基本上需要摸索事項；第二，財務共享集中了公司所有會計業(yè)務，業(yè)務集中也是風險集中，集中風險如何進行有效管理也是財務共享需要長期研究課題；第三，財務共享資金收付職能，實現(xiàn)了支付工廠職責，如何從資金收付、賬戶管理等職責中梳理出資金風險管理、流動性管理，并在此基本上為投融資管理等司庫管理職能對接，是在資金管理方面永恒課題。三、重要政策建議（一）明確財政部在推動財務共享服務建設中作用十八大報告明確提出:“經(jīng)濟體制改革核心問題是解決好政府和市場關系,必要更加尊重市場規(guī)律,更好發(fā)揮政府作用?！闭氊熀妥饔弥匾潜３趾暧^經(jīng)濟穩(wěn)定，保障公平競爭，維護市場秩序，推動可持續(xù)發(fā)展，彌補市場失靈。基于以上結(jié)識，咱們以為，財務共享服務中心建設自身必要遵循一定規(guī)律，具備一定合用范疇，并不是每個公司都必要實行一種變革。選取與否建設財務共享服務中心更多是公司自身需要思考一種財務管理變革。公司需要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)特性、業(yè)務規(guī)模、控制環(huán)境、公司所處生命周期等各種因素評估實行可行性。財政部作為全國主管會計政府監(jiān)管部門，應更多從政府與市場職責劃分角度出發(fā)，發(fā)揮對的引導、服務、溝通協(xié)調(diào)作用，采用勉勵但不要強制或者一刀切態(tài)度。財政部應當針對財務共享服務認真組織有關課題或者調(diào)研研究，探討中華人民共和國特色財稅體制下財務共享服務建設與運營中存在重要問題，積極從將來中華人民共和國公司走出去、做強做優(yōu)視角上，從法律法規(guī)、政策層面對的引導和協(xié)助某些已經(jīng)建立、將來準備建設財務共享服務中心公司掃除某些制度性障礙，支持財務共享服務中心建設與有效運營。（二）開發(fā)建立通用可比服務水平量化指標體系財務共享服務中心不是簡樸流程操作與原則化管理，它需要不斷檢查和更新業(yè)績指標，通過服務水平合同量化指標，以最低成本提供高效率、高質(zhì)量、高滿意度服務。這些指標必要可以清晰描述財務共享服務與客戶雙方最低可接受服務水平。例如，一種財務共享服務中心承辦一種客戶報銷審核業(yè)務，那么合同中就要商定報銷時限、差錯率等指標。這些指標可以協(xié)助財務共享服務中心清晰結(jié)識顧客需求，更好滿足顧客但愿。但問題核心是，什么是高水平服務，其原則