2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第13章所得稅試題及答案

2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第13章所得稅試題及答案1.(多選題)(2016年考題)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。*A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同(正確答案)B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同(正確答案)C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同(正確答案)D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同(正確答案)2.(單選題)甲公司研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年開發(fā)階段符合資本化條件的支出100萬元，不符合資本化條件的支出50萬元，至2018年12月31日，開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途。假定尚未對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，則甲公司2018年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。[單選題]*A.175(正確答案)B.100C.0D.50答案解析：甲公司2018年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×175%=175(萬元)。3.(單選題)某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。[單選題]*A.1000(正確答案)B.800C.200D.0答案解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1000-0=1000(萬元)。4.(多選題)下列各事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值產(chǎn)生差異的有()。*A.存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本(正確答案)B.購買國債確認(rèn)的利息收入(正確答案)C.固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出(正確答案)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末進(jìn)行減值測試答案解析：選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發(fā)生減值，均可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。5.(單選題)下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的是()。[單選題]*A.甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元B.甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元C.甲公司擁有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為100萬元，持有過程中公允價(jià)值增加20萬元，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元(正確答案)D.甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元答案解析：選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照稅法上規(guī)定的使用年限計(jì)提攤銷，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)已使用2年，存在攤銷，因此計(jì)稅基礎(chǔ)不等于其賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面成本200萬元。6.(單選題)甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2017年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2017年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2018年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。[單選題]*A.45000B.42750(正確答案)C.47000D.48000答案解析：該寫字樓2018年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(萬元)。7.(單選題)2018年1月1日，甲公司以銀行存款1019.33萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為債權(quán)投資核算，至年末該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。不考慮其他因素，2018年12月31日，該債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。[單選題]*A.1019.33B.1070.30(正確答案)C.0D.1000答案解析：2018年12月31日，該項(xiàng)債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1019.33×(1+5%)=1070.30(萬元)，因未計(jì)提損失準(zhǔn)備，則計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。8.(單選題)甲公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)2018年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2018年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。[單選題]*A.350B.332.5(正確答案)C.190D.285答案解析：2018年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(200-10)×175%=332.5(萬元)。9.(判斷題)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤10.(單選題)(2009年)下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。[單選題]*A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債(正確答案)D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金答案解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-以后期間可稅前列支的金額=0。11.(判斷題)大海公司2018年12月31日因銷售商品收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)500萬元，按稅法規(guī)定，預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：2018年12月31日合同負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元；因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少合同負(fù)債確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除。2018年12月31日合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額500=0。12.(判斷題)大海公司2018年12月31日因銷售商品收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)500萬元，按稅法規(guī)定，預(yù)收的款項(xiàng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：2018年12月31日合同負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元；2018年12月31日合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=500(萬元)。13.(單選題)下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。[單選題]*A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債(正確答案)D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金答案解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，不形成暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤；因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確。14.(判斷題)甲公司全年應(yīng)付職工薪酬為3000萬元，稅法規(guī)定允許本年稅前扣除的金額為2800萬元且超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分未來不允許稅前扣除，則負(fù)債的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤15.(判斷題)甲公司全年應(yīng)付職工薪酬為3000萬元，稅法規(guī)定允許本年稅前扣除的金額為2800萬元且超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分未來允許稅前扣除，則負(fù)債的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：(1)負(fù)債的賬面價(jià)值=3000萬元(2)計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-(3000-2800)=2800萬元。16.(判斷題)A公司2018年12月31日因銷售商品收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)500萬元。稅法規(guī)定此項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則此合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：合同負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元；合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額500=017.(判斷題)A公司2018年12月31日因銷售商品收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)500萬元。稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則此合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：合同負(fù)債的賬面價(jià)值為500萬元；合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=500(萬元)18.(判斷題)甲公司因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，按規(guī)定需在2×16年繳納滯納金100萬元，至2×16年12月31日，該款項(xiàng)尚未支付，形成其他應(yīng)付款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。則此項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：其他應(yīng)付款賬面價(jià)值為100萬元；因稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=100-0=100(萬元)。19.(多選題)下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。*A.因合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.從銀行取得的短期借款(正確答案)C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因稅收罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A和C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0；選項(xiàng)B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。20.(多選題)下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。*A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金(正確答案)B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款(正確答案)C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金(正確答案)答案解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間稅前列支的金額＝0。21.(多選題)下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。*A.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元(正確答案)B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債100萬元C.為職工計(jì)提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)500萬元(正確答案)D.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A、C、D，均產(chǎn)生永久性差異，賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的負(fù)債，會(huì)使負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。22.(單選題)下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。[單選題]*A.應(yīng)交的罰款和滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款，該預(yù)收賬款未計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債(正確答案)D.因債務(wù)擔(dān)保產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債答案解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。23.(單選題)(2020年)2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為()萬元。[單選題]*A.36B.0C.24D.14(正確答案)答案解析：2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝180－(180－30)×5/15＝130(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝180－36＝144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬元(144－130)。24.(單選題)(2018)2×17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2×18年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2×18年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。[單選題]*A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元(正確答案)B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元答案解析：2×18年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－200＝400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝600－120＝480(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。25.(單選題)(2018年)2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是()。[單選題]*A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異60萬元(正確答案)D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元答案解析：年末，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬元(600-180)，計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元(600-120)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元。26.(單選題)(2016年)2015年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。[單選題]*A.0B.600C.400D.200(正確答案)答案解析：2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。27.(多選題)(2012年)下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。*A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)(正確答案)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債(正確答案)C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損答案解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B均正確；選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時(shí)性差異。28.(多選題)(2010年)下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。*A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)(正確答案)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)(正確答案)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)(正確答案)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金答案解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。29.(多選題)下列項(xiàng)目中，可以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。*A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)形成的資本化支出B.交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)(正確答案)C.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值(正確答案)D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于取得時(shí)成本答案解析：選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。30.(單選題)甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2×19年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額700萬元，當(dāng)年實(shí)際支出產(chǎn)品保修支出800萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為()萬元。[單選題]*A.700B.500C.400(正確答案)D.800答案解析：2×19年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=700+500-800=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0，因此2×19年年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為400(萬元)。31.(判斷題)甲公司2018年12月10日從證券公司借入A股票對(duì)外出售，實(shí)際售價(jià)為100萬元，2018年12月31日該股票的公允價(jià)值為80萬元。2019年1月20日，甲公司從證券市場上支付80萬元購入A股票歸還證券公司。此事項(xiàng)屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：在2018年12月31日來看，此項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。32.(單選題)甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月31日購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬元。[單選題]*A.10B.48C.40(正確答案)D.12答案解析：2018年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×2/5=120(萬元)，2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬元)。33.(判斷題)甲公司于2018年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。則該項(xiàng)虧損屬于可抵扣暫時(shí)性差異。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：該經(jīng)營虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上可以減少未來期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異34.(單選題)甲公司2018年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。下列關(guān)于甲公司該事項(xiàng)說法正確的是()。[單選題]*A.產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0(正確答案)B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元D.不調(diào)整應(yīng)納稅所得額答案解析：選項(xiàng)A、B、C，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0＝100(萬元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0(即永久性差異)。選項(xiàng)D，產(chǎn)生的是永久性差異，即只需要調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額即可。35.(判斷題)如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間可能會(huì)產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時(shí)性差異。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：交易金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，既可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。36.(單選題)A公司2018年12月20日，收到B公司購買產(chǎn)品而預(yù)付的款項(xiàng)300萬元，產(chǎn)品未發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。但按稅法規(guī)定，該合同負(fù)債應(yīng)計(jì)入2018年的應(yīng)納稅所得額。2018年12月31日該項(xiàng)合同負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元。[單選題]*A.75B.300(正確答案)C.120D.0答案解析：該項(xiàng)合同負(fù)債不滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那么未來減少合同負(fù)債確認(rèn)收入時(shí)允許納稅調(diào)減，即未來可稅前扣除的金額為300萬元，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬元。37.(多選題)甲公司2018年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的有()。*A.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元B.確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，金額為250萬元C.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為250萬元(正確答案)D.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0(正確答案)答案解析：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-5000×15%=250(萬元)。廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時(shí)性差異。38.(判斷題)A公司適用所得稅稅率為25%。假定A公司稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2019年發(fā)生1700萬元廣告費(fèi)支出價(jià)款尚未支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。則A公司應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異200萬元。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：負(fù)債賬面價(jià)值＝1700萬元；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝1700－(1700－10000×15%)＝1500(萬元)；可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬元。39.(多選題)下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。*A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)(正確答案)C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(正確答案)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損(正確答案)答案解析：負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，未來實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除的非資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目：廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、可抵扣未彌補(bǔ)虧損都產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)BCD正確。40.(多選題)下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。*A.自建的投資性房地產(chǎn)，入賬成本1000萬元。滿足相關(guān)條件，按照公允價(jià)值計(jì)量。期末公允價(jià)值為900萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊100萬元B.入賬成本500萬元的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元(正確答案)C.入賬成本1000萬元的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值上升100萬元(正確答案)D.長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元答案解析：選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=900萬，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-100=900，沒有差異；選項(xiàng)B、C,資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D,資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。41.(多選題)企業(yè)發(fā)生下列事項(xiàng)中會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。*A.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備(正確答案)B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)(正確答案)C.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升D.支付稅收滯納金答案解析：選項(xiàng)A和B資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D形成永久性差異。42.(多選題)下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。*A.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額(正確答案)B.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額(正確答案)C.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債(正確答案)答案解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，因其既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。43.(單選題)(2020年)2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。[單選題]*A.12.5B.62.5(正確答案)C.112.5D.50答案解析：2×19年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝3250－3000＝250(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額＝250×25%＝62.5(萬元)。44.(多選題)(2018年)下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。*A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用(正確答案)C.因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。45.(多選題)(2018年改)下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.吸收合并免稅合并下的商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債*B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用(正確答案)C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，吸收合并免稅合并下的商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)C，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。46.(判斷題)(2018年)非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因企業(yè)合并成本固定，若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)。47.(判斷題)(2017年)對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。48.(判斷題)(2012年)非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅的費(fèi)用。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：非同一控制下的免稅合并，合并時(shí)被購買方不交企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間確認(rèn)的暫時(shí)性差異，導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)確認(rèn)的是商譽(yù)或營業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。49.(判斷題)(2011年)企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：符合免稅合并條件，對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者計(jì)入當(dāng)期損益。50.(單選題)甲公司于2×19年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為2000萬元，稅法上對(duì)該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年年末，其公允價(jià)值為2400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×20年年末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為()。[單選題]*A.不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債600萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元(正確答案)D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元答案解析：企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值；稅法上需要按照稅法規(guī)定對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提折舊，因此2×20年年末該寫字樓的賬面價(jià)值為2400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000÷10=1800(萬元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2400-1800=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬元)。51.(單選題)甲公司2017年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為9200萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為11600萬元。2018年年末，該批股票的公允價(jià)值為10400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。若不考慮其他因素，2018年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為()萬元。[單選題]*A.-300(正確答案)B.-100C.0D.1200答案解析：2017年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=11600-9200=2400(萬元)，2018年年末賬面價(jià)值為10400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9200萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2018年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=10400-9200=1200(萬元)，甲公司2018年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1200萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-1200×25%=-300(萬元)。52.(單選題)B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2017年12月31日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值750萬元，與公允價(jià)值相同，B公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2018年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元。2018年12月31日，B公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。[單選題]*A.250(正確答案)B.0C.237.5D.175答案解析：2018年年末投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/20×6＝700(萬元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債期末余額＝1000×25%＝250(萬元)，因此應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝期末余額250－期初余額0＝250(萬元)?？焖儆?jì)算：納稅調(diào)整金額＝－(1700－750)－1000/20＝－1000(萬元)；產(chǎn)生了1000萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝1000×25%＝250(萬元)。53.(單選題)甲公司2018年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬元，至2018年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，其余100萬元屬于永久性差異。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2018年確認(rèn)的遞延所得稅金額為()萬元。[單選題]*A.0(正確答案)B.250C.275D.25答案解析：應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值＝400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－0＝400(萬元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異。54.(多選題)企業(yè)持有的采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異，如果擬長期持有該項(xiàng)投資，正確的會(huì)計(jì)處理有()。*A.因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未來期間沒有所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅(正確答案)B.因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅，不存在對(duì)未來期間的所得稅影響，故不確認(rèn)遞延所得稅(正確答案)C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)遞延所得稅(正確答案)D.如果持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售，因長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響(正確答案)55.(單選題)甲公司于2017年12月購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備。該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為15%。甲公司2018年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。[單選題]*A.1.5(正確答案)B.10C.8D.2.5答案解析：該設(shè)備2018年12月31日賬面價(jià)值=100-100/10=90(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100×2/10=80(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=10×15%=1.5(萬元)。56.(多選題)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。*A.商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用(正確答案)C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)量(正確答案)答案解析：A選項(xiàng)商譽(yù)不確定遞延所得稅負(fù)債，C選項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債不折現(xiàn)。57.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來期間將保持不變，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2018年8月7日購入某公司股票將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，初始入賬成本為1200萬元，2018年12月31日其公允價(jià)值為1290萬元，2019年12月31日其公允價(jià)值為1360萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，則2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。[單選題]*A.遞延所得稅資產(chǎn)10.5萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)17.5萬元C.遞延所得稅負(fù)債10.5萬元(正確答案)D.遞延所得稅負(fù)債17.5萬元答案解析：2018年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1290萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異90萬元，2019年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1360萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額160萬元，當(dāng)年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=160-90=70(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=70×15%=10.5(萬元)。58.(單選題)2019年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬股作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司100%的凈資產(chǎn)，股票公允價(jià)值為3.5元/股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元，公允價(jià)值為26000萬元(即符合免稅條件)，乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項(xiàng)吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理(即免稅合并)，假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。[單選題]*A.0(正確答案)B.750C.500D.250答案解析：按稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下(實(shí)則為特殊的稅務(wù)處理，稅法中并未將此項(xiàng)合并作為免稅處理)所產(chǎn)生的商譽(yù)其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。59.(多選題)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。*A.對(duì)子公司投資，投資單位能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間并且在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回(正確答案)B.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)C.免稅合并形成的商譽(yù)(正確答案)D.某項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，但資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(正確答案)答案解析：選項(xiàng)B，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。60.(判斷題)(2020年)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤61.(單選題)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2×19年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為100萬元，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回300萬元，假設(shè)甲公司適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為()。[單選題]*A.借方25萬元、借方125萬元B.借方100萬元、借方200萬元C.貸方100萬元、0萬元D.貸方25萬元、借方75萬元(正確答案)答案解析：本期計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額=(200-300)×25%=-25(萬元)。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為100(借方)-25(貸方)=75萬元(借方)。62.(多選題)若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有()。*A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)(正確答案)B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值(正確答案)C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金(正確答案)D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入答案解析：選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)E，國債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加。63.(判斷題)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。64.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元；2019年度，甲公司實(shí)際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)600萬元。稅法規(guī)定，工資薪金按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2019年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。[單選題]*A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元C.增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(正確答案)答案解析：甲公司2019年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8000×8%=640(萬元)，實(shí)際發(fā)生600萬元當(dāng)期可扣除，2018年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20/25%)在本期可扣除40萬元，所以2019年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬元)，選項(xiàng)D正確。65.(單選題)甲公司于2018年2月20日外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，2018年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。[單選題]*A.-45B.45(正確答案)C.200D.800答案解析：2018年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為11200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=12000-12000/20×10/12=11500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(11500-11200)×15%=45(萬元)。66.(判斷題)可抵扣暫時(shí)性差異一定確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。67.(判斷題)對(duì)于超過3年納稅調(diào)整的暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。68.(單選題)A公司適用的所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)2018年發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2018年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會(huì)計(jì)相同。2018年年末A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是()。[單選題]*A.資產(chǎn)賬面價(jià)值為950萬元B.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1662.5萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異為712.5萬元D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬元(正確答案)答案解析：賬面價(jià)值＝1000－1000/10×6/12＝950(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5(萬元)；可抵扣暫時(shí)性差異＝1662.5－950＝712.5(萬元)；不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。69.(單選題)甲公司2017年1月1日成立，2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元；2018年12月31日，賬面價(jià)值為540萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。[單選題]*A.0B.15(正確答案)C.90D.－15答案解析：遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計(jì)算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(1200－900)×25%＝75(萬元)；2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(900－540)×25%＝90(萬元)；2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。70.(單選題)A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2018年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為300萬元(均為存貨所引起的)，2018年所持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加320萬元，所持有其他債權(quán)投資公允價(jià)值當(dāng)期下降200萬元，因當(dāng)年年末發(fā)生重組業(yè)務(wù)產(chǎn)生辭退福利確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬400萬元(稅法規(guī)定未來實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除)，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于2018年轉(zhuǎn)回800萬元，除此外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，則A公司2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為()。[單選題]*A.50萬元、250萬元B.－50萬元、250萬元(正確答案)C.250萬元、50萬元D.－250萬元、50萬元答案解析：本期期初可抵扣暫時(shí)性差異余額＝300/25%＝1200(萬元)，本期期末可抵扣暫時(shí)性差異余額＝1200＋200＋400－800＝1000(萬元)，因此遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝1000×25%＝250(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額250－期初余額300＝－50(萬元)。71.(多選題)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有()。*A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(正確答案)B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧(正確答案)D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債答案解析：選項(xiàng)B、D，都是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。72.(判斷題)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則是以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計(jì)將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤73.(判斷題)稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。74.(判斷題)對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如經(jīng)國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，享受一定的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤75.(判斷題)企業(yè)因政策性原因發(fā)生的巨額經(jīng)營虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤答案解析：該經(jīng)營虧損雖然不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的，但從其性質(zhì)上來看可以減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，在企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。76.(單選題)某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。[單選題]*A.30B.46.2C.33D.32.5(正確答案)答案解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。77.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2019年度，甲公司工資薪金總額為1250萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2019年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。[單選題]*A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元(正確答案)B.增加遞延所得稅資產(chǎn)40萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元答案解析：甲公司2019年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1250×8%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的80萬元當(dāng)期可扣除，2018年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。78.(多選題)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有()。*A.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減B.企業(yè)應(yīng)付的稅收滯納金(正確答案)C.內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)加計(jì)扣除導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)(正確答案)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)因未計(jì)提攤銷導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)答案解析：選項(xiàng)A會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。79.(多選題)甲公司2018年10月19日購入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其入賬成本1200萬元，2018年12月31日股票的公允價(jià)值為1400萬元，2019年12月31日股票的公允價(jià)值為1100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，則下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。*A.2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(正確答案)B.2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元(正確答案)C.2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.2019年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元(正確答案)答案解析：2018年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(1400-1200)×25%=50(萬元)；2019年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(1200-1100)×25%=25(萬元)，同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50萬元。80.(判斷題)無論可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)均無須折現(xiàn)。()[單選題]*A.正確(正確答案)B.錯(cuò)誤81.(判斷題)企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以當(dāng)年企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回時(shí)企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。82.(多選題)(2019)甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響說法正確的有()。*A.應(yīng)收賬款增加100萬元(正確答案)B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應(yīng)交所得稅增加25萬元D.所得稅費(fèi)用增加25萬元(正確答案)答案解析：甲企業(yè)調(diào)減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，可抵扣暫時(shí)性差異減少，因此應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，不會(huì)影響應(yīng)交所得稅的金額，因此選項(xiàng)C不正確。甲企業(yè)相關(guān)分錄為：(1)借：壞賬準(zhǔn)備100貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失100(2)借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)2583.(單選題)(2018年)2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額()萬元。[單選題]*A.15480B.16100C.15500(正確答案)D.16120答案解析：2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15800-(320-20)=15500(萬元)。84.(單選題)(2012)2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元[單選題]*A.120B.140(正確答案)C.160D.180答案解析：所得稅費(fèi)用＝150－10＝140(萬元)，分錄為：(1)借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10其他綜合收益20；貸：遞延所得稅負(fù)債20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15085.(多選題)甲公司2018年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2018年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2018年和2019年稅前會(huì)計(jì)利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。*A.甲公司2018年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元(正確答案)B.甲公司2018年應(yīng)交所得稅為150萬元(正確答案)C.甲公司2018年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬元(正確答案)D.甲公司2019年應(yīng)交所得稅為225萬元(正確答案)答案解析：甲公司2018年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24(萬元)，甲公司2018年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項(xiàng)A正確；甲公司2018年應(yīng)交所得稅=(813-284×75%)×25%=150(萬元)，選項(xiàng)B正確；2018年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=216×175%=378(萬元)，選項(xiàng)C正確；甲公司2019年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48(萬元)，2019年應(yīng)交所得稅=(936-48×75%)×25%=225(萬元)，選項(xiàng)D正確。86.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2018年應(yīng)交所得稅為()萬元。[單選題]*A.250B.295(正確答案)C.205D.255答案解析：甲公司2018年應(yīng)交所得稅=(1000+100+80)×25%=295(萬元)。87.(單選題)2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2018年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是()萬元。[單選題]*A.52.5B.55(正確答案)C.57.5D.60答案解析：甲公司2018年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20)×25%=55(萬元)。88.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2016年應(yīng)交所得稅為()萬元。[單選題]*A.250B.295C.205(正確答案)D.255答案解析：應(yīng)納稅所得額＝1000－100－80＝820萬元，應(yīng)交所得稅＝820×25%＝205萬元。89.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))，2018年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元(因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn))。甲公司2019年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2019年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2019年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。[單選題]*A.50B.－50(正確答案)C.2500D.0答案解析：負(fù)債賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700(萬元)；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異金額＝700(萬元)；2019年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175(萬元)；2019年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬元)；遞延所得稅收益為50萬元。90.(單選題)甲公司2×19年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為140萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司2×19年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)期從2×20年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額為600萬元(已考慮了上述納稅調(diào)整事項(xiàng))，2×19年初遞延所得稅科目無余額。則2×19年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為()萬元。[單選題]*A.132B.148(正確答案)C.150.5D.135.3答案解析：甲公司其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(150-140)×25%=2.5(萬元)，同時(shí)計(jì)入其他綜合收益2.5萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用50萬元；2×19年應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬元)，利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額=198-50=148(萬元)。91.(單選題)甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入150萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款10萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額比稅法規(guī)定扣除金額低40萬元。則2×19年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為()萬元。[單選題]*A.476.5B.467.5(正確答案)C.462.5D.475答案解析：稅法規(guī)定國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，說明會(huì)計(jì)上認(rèn)可的費(fèi)用比稅法多，因此要納稅調(diào)增；違反稅收法規(guī)支付罰款10萬元不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增；列入“銷售費(fèi)用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應(yīng)扣除40萬元，納稅調(diào)減；所以甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額=2000-150+50+10-40=1870(萬元)，應(yīng)交所得稅=1870×25%=467.5(萬元)。92.(多選題)下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有()。*A.稅收滯納金(正確答案)B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)(正確答案)C.國債利息收入(正確答案)D.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)ABD，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)增；選項(xiàng)C，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減。93.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價(jià)值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2012年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)為2300萬元。2012年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。2012年甲公司的遞延所得稅收益是()萬元。[單選題]*A.-25(正確答案)B.25C.75D.-75答案解析：2012年年末賬面價(jià)值為2300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元；2012年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=300×25%=75(萬元)；2012年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=75-50=25(萬元)；故為遞延所得稅收益-25萬元。94.(判斷題)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)95.(單選題)2019年甲公司適用的所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額120萬元，遞延所得稅負(fù)債余額10萬元，當(dāng)年利潤總額為580萬元，以前年度未彌補(bǔ)虧損180萬元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降100萬元，超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，超標(biāo)廣告費(fèi)40萬元。從2020年開始甲公司適用的所得稅稅率為15%。則2019年度甲公司所得稅費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)()萬元。[單選題]*A.187.5(正確答案)B.137.5C.147.5D.82.5答案解析：應(yīng)交所得稅=(580-180+100+10+40)×25%=137.5(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生額=(120÷25%-180+40+100)×15%-120=-54(萬元)，遞延所得稅負(fù)債當(dāng)年發(fā)生額=10÷25%×15%-10=-4(萬元)。所得稅費(fèi)用=137.5+54-4=187.5(萬元)。96.(多選題)甲公司2019年度利潤總額為1300萬元，當(dāng)年因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。*A.甲公司2019年度凈利潤為1150萬元B.甲公司2019年度應(yīng)交所得稅為500萬元(正確答案)C.因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少所得稅費(fèi)用(正確答案)答案解析：應(yīng)交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=-125-50=-175(萬元)，所得稅費(fèi)用=500-175=325(萬元)，凈利潤=1300-325=975(萬元)，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：(1)借：所得稅費(fèi)用325遞延所得稅資產(chǎn)125遞延所得稅負(fù)債50；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500(2)借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：其他綜合收益2597.(判斷題)企業(yè)持有的國債投資取得的實(shí)際利息收益免稅，所以其不涉及納稅調(diào)整。()[單選題]*A.正確B.錯(cuò)誤(正確答案)答案解析：國債利息收入免稅，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)減。98.(單選題)甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2018年收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助160萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2018年利潤總額為1000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2018年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。[單選題]*A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元(正確答案)D.確認(rèn)應(yīng)交所得稅290萬元答案解析：甲公司將收到的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，此時(shí)負(fù)債的賬面價(jià)值為160萬元，負(fù)債的計(jì)