固定資產(chǎn)折舊（12月6日）

固定資產(chǎn)折舊張偉第五十七條

企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為①生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、②使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋

、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。稅務(wù)局嚴(yán)肅指出：桌子、椅子都是固定資產(chǎn)，因?yàn)槭褂脮r間超過了12個月，企業(yè)按照低值易耗品是不對的，應(yīng)按照“與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具〞，按照5年提取折舊。十一、問：新購進(jìn)固定資產(chǎn)的時間點(diǎn)如何把握？答：新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指2021年1月1日以后購置，并且在此后投入使用。設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點(diǎn)原那么上應(yīng)以建造工程竣工決算的時間點(diǎn)為準(zhǔn)。①②兩年！事實(shí)描述：某公司對房屋建筑物采取了會計(jì)上按照40年提取折舊，稅收上按照20年提取折舊，建筑物原值為4億元，當(dāng)年會計(jì)計(jì)提折舊1000萬元，企業(yè)認(rèn)為在稅收上按照最低折舊年限20年，應(yīng)提取折舊2000萬元，在匯算清繳時，該企業(yè)做納稅調(diào)減1000萬元。稅務(wù)稽查：稅法說，房屋、建筑物最低折舊年限為20年，沒有說必須按照20年，既然會計(jì)上按照40年計(jì)提折舊，不允許稅法再選擇20年，從而調(diào)減應(yīng)納稅所得額了。補(bǔ)稅：250萬元！財(cái)務(wù)總監(jiān)：稅法說，房屋、建筑物最低折舊年限為20年，所以我們當(dāng)然有選擇權(quán)了，因此堅(jiān)決不從??？八、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題

根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過?企業(yè)所得稅法?和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局2021年第15號公告

五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

〔一〕企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊〞年限計(jì)提的折舊局部，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的局部準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

〔二〕企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

〔三〕企業(yè)按會計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅根底計(jì)算扣除。

〔四〕企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊方法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。

〔五〕石油天然氣開采企業(yè)在計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗〔折舊〕時，由于會計(jì)與