【企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)對-以S貿(mào)易有限公司為例9700字（論文）】

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)對—以S貿(mào)易有限公司為例摘要如今企業(yè)的發(fā)展離不開市場經(jīng)濟(jì)的這個大環(huán)境的作用。賒銷就成為了企業(yè)發(fā)展活動的手段，一方面可以擴(kuò)大銷售的途徑提升企業(yè)在市場的占有率，另一方面可以減少存貨促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)活力。應(yīng)收賬款是企業(yè)向產(chǎn)品購買方或接受勞務(wù)方采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，從而所產(chǎn)生的一項債權(quán)性資產(chǎn)。凡事都有利弊，把賒銷作為營銷手段幫助企業(yè)增加收入的同時也帶來了潛在的風(fēng)險，可能收不回資金而對現(xiàn)金流造成影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動，阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文便是從應(yīng)收賬款的概述與功能入手，通過目前貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀來進(jìn)行分析，為了便于分析本文以東順貿(mào)易有限公司為例進(jìn)行分析，從中分析出目前應(yīng)收賬款所存在的問題，然后針對這些問題提出了相應(yīng)的對策，以此為貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)收賬款的改善提供一些借鑒的經(jīng)驗。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；貿(mào)易；信用體系目錄TOC\o"1-3"\h\u160651緒論 131171.1研究背景 1281421.2研究意義 186551.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 254241.3.1國外研究現(xiàn)狀與評述 2324321.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀與評述 3259102應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容及意義 3160612.1應(yīng)收賬款的概念 4267022.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 4288892.2.1降低應(yīng)收賬款管理成本 442082.2.2降低存貨變現(xiàn)周期，加快流動資金周轉(zhuǎn) 4274452.2.3持續(xù)增長的銷售，維持良好的客戶關(guān)系 4160572.3應(yīng)收賬款管理的意義 5100813東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析 6224633.1東順貿(mào)易有限公司概述 630343.2東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 6213343.2.1應(yīng)收賬款數(shù)量分析 6305063.2.2應(yīng)收賬款賬齡分析 8275923.2.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 8165893.3東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 9285623.3.1公司內(nèi)部管理問題 9180403.3.2客戶信用不穩(wěn)定 946303.3.3應(yīng)收賬款賬期長 1042214東順貿(mào)易有限公司存在問題的原因分析 10150864.1忽視應(yīng)收賬款管理的重要性 10118694.2缺乏客戶信用系統(tǒng)管理 1142854.2.1對客戶缺乏資信調(diào)查 11135054.2.2缺乏信用等級評估 1191464.3應(yīng)收賬款管理的消極處理 11205974.3.2缺乏有效的應(yīng)收賬款催收流程 11320624.3.3催收人員催收不積極 11159085加強東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理的對策 12176965.1對客戶進(jìn)行信用管理 12135245.2建立科學(xué)有效的賒銷制度 12293555.3建立應(yīng)收賬款責(zé)任制 123836結(jié)論 1328261參考文獻(xiàn) 141緒論 1.1研究背景自從中國加入WTO，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，人民生活水平的提高，人們不再只關(guān)心溫飽問題，越來越關(guān)注自己的身體健康的同時，對我國人口的社會老年人口的比例越來越高。在這些因素的共同作用下，商品的消費越來越多，貿(mào)易市場獲得了巨大的發(fā)展空間，成為貿(mào)易行業(yè)的重點產(chǎn)業(yè)，貿(mào)易總體而言，其發(fā)展速度仍將保持快速增長。雖然企業(yè)貿(mào)易呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢，但在緩慢而脆弱的復(fù)蘇期的全球經(jīng)濟(jì)，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型成為新的正常的世界經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整，對企業(yè)貿(mào)易的整體發(fā)展將受到經(jīng)濟(jì)壓力緩慢。貿(mào)易行業(yè)告別了此前高達(dá)20%以上的增速。據(jù)統(tǒng)計，在2016到七月底，在中國企業(yè)貿(mào)易總營業(yè)收入1.38萬億元，增長率下降了4.7%，從1999到現(xiàn)在，中國的貿(mào)易行業(yè)收入增長率一直在10%以上，這是一個1382億元的最低的總利潤10年增長率；增長速度下降，0.6%。企業(yè)貿(mào)易發(fā)展到現(xiàn)在這個與去年相比，行業(yè)的競爭已經(jīng)非常激烈。面對競爭市場的發(fā)展緩慢，內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)力量的雙重壓力，貿(mào)易工業(yè)企業(yè)銷售市場的擴(kuò)張，迅速搶占市場，將不可避免地使用信用銷售，需要支付大量資金在企業(yè)提高產(chǎn)品的銷量，并拖欠應(yīng)收賬款的回收往往是在貿(mào)易企業(yè)和其他客戶遇到的問題，直接導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的金額不斷上升，與許多出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)收賬款的管理不僅是受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，貿(mào)易企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理水平較低也是一個重要因素。1.2研究意義對于任何企業(yè)來說，應(yīng)收賬款管理都有可能造成企業(yè)現(xiàn)金流困難的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，因此研究企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，具有一定的理論和現(xiàn)實意義。本文選取了東順貿(mào)易有限公司為研究對象，研究應(yīng)收賬款的管理，由于近年來公司的應(yīng)收賬款的管理，存在較大的風(fēng)險，如果不加以重視，很可能會陷入財務(wù)困境。在東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在應(yīng)收賬款管理存在的問題，指出了應(yīng)收賬款管理缺陷產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有著較大的實踐意義。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀與評述ThomasLC（2014）探討了關(guān)于應(yīng)收賬款保理的問題。他通過實證研究發(fā)現(xiàn)持有應(yīng)收賬款的企業(yè)（即債權(quán)人）傾向于選擇有追索權(quán)保理（相對于無追索權(quán)保理）是由三個因素來控制：其持有的應(yīng)收賬款的信貸質(zhì)量，債權(quán)人的償付能力，以及債權(quán)人自身的信譽。他研究了最優(yōu)保理合同，認(rèn)為保理合同分三層，只有最高質(zhì)量的應(yīng)收賬款能進(jìn)行無追索權(quán)保理，中等質(zhì)量的應(yīng)收賬款可以是有追索權(quán)的保理，而低質(zhì)量的應(yīng)收賬款是不考慮辦理保理業(yè)務(wù)的，并且通過保理的具體數(shù)據(jù)實際驗證了保理合同的均衡結(jié)構(gòu)。CharesAHumn（2015）研究美國企業(yè)的應(yīng)收賬款的債權(quán)應(yīng)用問題，通過對資產(chǎn)證券化歷史和產(chǎn)生原因的介紹，分析了應(yīng)收賬款證券化的需求，認(rèn)為該方法的產(chǎn)生是對擔(dān)保物權(quán)的完善，有實踐證明企業(yè)的應(yīng)收賬款持有者通過應(yīng)收賬款證券化能夠獲得低成本、表外融資。雖然應(yīng)收賬款證券化可以獲得很多潛在收益但是其過程是非常艱辛的，應(yīng)收賬款證券化過程中最重要的是證券評級。文中認(rèn)為由于企業(yè)存在籌集資本和控制成本增長的需求，企業(yè)的應(yīng)收賬款持有者未來將可能會更多地使用應(yīng)收賬款證券化這種融資方法。Brealey，R.&5.Myers（2015）認(rèn)為保理不僅具有即刻改善現(xiàn)金流的優(yōu)點，也能促進(jìn)財務(wù)管理，降低融資成本，提高投資效率，避免額外的貸款手續(xù)，提高信用評級，轉(zhuǎn)移金融風(fēng)險。保理是建設(shè)項目一個可行的融資工具。就國外目前沒的研究來看，主要的研究方面還是應(yīng)收賬款的債權(quán)以及應(yīng)收賬款的保理，主要是從債權(quán)的角度來維護(hù)企業(yè)的應(yīng)收賬款，以此保障企業(yè)的現(xiàn)金流降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀與評述應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項債權(quán)，它是以銷售商品或提供服務(wù)換取的對價值補償?shù)囊豁椝魅?quán)，但是它又不同于銀行信貸關(guān)系而形成的債權(quán)。從現(xiàn)有的文獻(xiàn)中看，一般把應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項債權(quán)。在信用管理方面，宗文武(2014)指出“我國信用情況非常嚴(yán)重，其中部分原因是由于信用環(huán)境惡劣造成的，但很大一部分原因在于我國信用管理方面存在著一系列問題”。具體表現(xiàn)在“追求銷售額的增長，忽視信用管理;很多企業(yè)沒有專門的信用管理機(jī)構(gòu);從事信用管理的人員相當(dāng)部分缺乏專門的訓(xùn)練;缺乏客戶資信方面的資料;懼怕風(fēng)險，回避使用信用工具”。比較全面的指出了我國信用管理的癥結(jié)，并結(jié)合我國國情給出了解決方案。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項重要的會計控制制度。娜拉(2016)指出應(yīng)收賬款形成的過程上，指出“賒銷指商品發(fā)出后所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，中間商擁有商品的所有權(quán)，承擔(dān)向供貨商付款的責(zé)任，供貨商隨即擁有向中間商收款的權(quán)利，在供貨商的財務(wù)賬上相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，在貨款未回收前，僅僅產(chǎn)生了債權(quán)，銷售并未全部完成。企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收風(fēng)險，同時其存在也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。謝永堎,陳信桃(2016)指出“盡管保理業(yè)務(wù)有了長足發(fā)展，但與我國逐年增長的對外貿(mào)易規(guī)模和企業(yè)龐大的應(yīng)收賬款數(shù)額相比，無論是國際保理還是國內(nèi)保理，都明顯太微小和單薄，說明我國保理的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，但也存在著巨大的市場空間”，認(rèn)為銀行、企業(yè)、政府部門應(yīng)更新觀念，強化內(nèi)部條件和外部環(huán)境的建設(shè)，以促進(jìn)我國保理的快速發(fā)展，在應(yīng)收賬款全程管理中發(fā)揮更大的效益。趙靜(2016)從風(fēng)險的角度，指出應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指“由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性”。作者認(rèn)為應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生是社會信用體系不完善和企業(yè)內(nèi)部管理不善造成的。2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容及意義 2.1應(yīng)收賬款的概念 應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等方面的原因，購買的客戶或接受客戶的服務(wù)和對運輸費的名義收錢，這是商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)采取信用銷售而形成的，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)信用證附件。我們可以從以下三個方面理解：首先，在“應(yīng)收賬款”核算的意義，是由商品或服務(wù)轉(zhuǎn)化為流動資產(chǎn)代表企業(yè)，企業(yè)應(yīng)通過相應(yīng)的會計計量報告的認(rèn)可，也擴(kuò)展到“壞賬”和壞賬含量損失；其次，是對“應(yīng)收賬款”意義的服務(wù)管理，對企業(yè)占用的流動資金的代表，意味著經(jīng)濟(jì)資源不能用于經(jīng)濟(jì)活動的周期來產(chǎn)生效益，從而成為需要加強管理的重要對象；第三是“信用”法律意識，有相應(yīng)的債權(quán)主體丁債務(wù)人的兩項民事權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)，可以行使主權(quán)收回債務(wù)，保護(hù)自己的合法權(quán)益。2.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 2.2.1降低應(yīng)收賬款管理成本 收款的同時要控制費用。這里的費用指日常管理需要的費用，包括電話費、郵寄費、法律費用、收賬機(jī)構(gòu)傭金和手續(xù)費、以及人員工資等。賬單拖欠的時間越長，賬款收回的可能性就越小，如不對欠款客戶進(jìn)行連續(xù)追討，時間愈長，收款產(chǎn)生的費用越高。因為必然要采取更周全、復(fù)雜的收款措施。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最貴的費用就是壞賬，但記入壞賬并不等于停止追收，有時企業(yè)還需繼續(xù)調(diào)查追蹤客戶情況，看是否有還款能力。2.2.2降低存貨變現(xiàn)周期，加快流動資金周轉(zhuǎn)企業(yè)可以通過擴(kuò)大應(yīng)收賬款來刺激銷售，減少存貨，但是，如果應(yīng)收賬款不能收回，存貨的價值增值仍然不能實現(xiàn)，因此，只有應(yīng)收賬款迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，企業(yè)才能獲得更多利潤，提升企業(yè)的競爭地位。應(yīng)收賬款管理的重要職責(zé)就是有效減少存貨，減少應(yīng)收賬款，將銷售變現(xiàn)天數(shù)控制在一個合理的水平，減少應(yīng)收賬款對資金的占用，減少利息成本，價款流動資金的周轉(zhuǎn)。 2.2.3持續(xù)增長的銷售，維持良好的客戶關(guān)系收款是人與人之間的交涉，有人性化的一面，因此要盡量維持良好的客戶關(guān)系，保護(hù)客戶的聲譽很少有客戶愿意承認(rèn)沒有還款能力。實際上，有時客戶不能及時付款的原因可能是由于工作失誤引起的，比如原始發(fā)票的丟失，客戶可能還不知道拖欠。一旦失誤引起的問題解決后，許多客戶能夠恢復(fù)正常付款。正如貸款人如期償還貸款是為了更多的貸款，客戶也愿意及時付款，以獲得更大額度的信用支持。在應(yīng)收賬款收賬中，應(yīng)該盡量保持良好的收款工作，以促進(jìn)銷售。如果對收款處理不當(dāng)，會引起客戶的不愉快，影響企業(yè)的銷售，導(dǎo)致客戶轉(zhuǎn)向其他銷售商。因此，收款人員不應(yīng)該太急躁，應(yīng)該根據(jù)拖欠情況而定，維護(hù)客戶關(guān)系，促進(jìn)銷售，提高企業(yè)的聲譽。幫助客戶恢復(fù)還款計劃，有的客戶的確拖欠賬款，沒有及時結(jié)清債務(wù)，有時需要一起和客戶分析拖欠原因，幫助客戶提高信用。這種努力往往使受益客戶和企業(yè)保持良好的長期合作關(guān)系。2.3應(yīng)收賬款管理的意義（1）加強應(yīng)收賬款管理能夠有效的改善現(xiàn)金流，應(yīng)收賬款是公司的一項資產(chǎn)投入，其發(fā)生意味著企業(yè)為了產(chǎn)品或勞務(wù)等項目已經(jīng)墊付了該項資金或部分資金。如應(yīng)收賬款逾期未收回，那么就會產(chǎn)生長期的資金占用，甚至延長經(jīng)營周期，既增加了經(jīng)營成本，又增加了收款的時間成本。因此，及時回收應(yīng)收賬款，能夠改善現(xiàn)金流，提高資金使用效率。（2）加強應(yīng)收賬款管理能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，銷售收入增加，市場份額擴(kuò)大，盈利的提升，這些都是企業(yè)進(jìn)入良性發(fā)展的標(biāo)志，然而，其可持續(xù)的發(fā)展依賴于其中的變現(xiàn)能力，因此，在沒有回收應(yīng)收賬款之前，其變現(xiàn)的風(fēng)險依然存在。有許多企業(yè)正是不重視應(yīng)收賬款的管理，而陷入盲目擴(kuò)張的泥潭，最終因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款的管理是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障之一。（3）防范及減低財務(wù)風(fēng)險。通過應(yīng)收賬款管理制度的建立，簽約客戶信用調(diào)查之前，信貸政策對不同客戶的信用水平的不同層次，可以提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，減少壞賬發(fā)生的可能性，從而達(dá)到預(yù)防和減少由于應(yīng)收賬款不能及時回收的財務(wù)風(fēng)險。（4）改善應(yīng)收賬款的流動性。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金的重要組成部分，但不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過加強應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款能夠促進(jìn)貨幣資金的及時轉(zhuǎn)換。公司應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款的流動性。3東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題分析 3.1東順貿(mào)易有限公司概述東順貿(mào)易有限公司成立于2007年，位于邯鄲市渚河路滏西南大街291號越秀園小區(qū)1號樓，注冊資金500萬，公司總資產(chǎn)6200萬，其中固定資產(chǎn)100余萬元，流動資6100余萬元，年銷售額近3.8億元，營業(yè)執(zhí)照號碼為130400000001635．公司實施總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)市場業(yè)務(wù)線材科、板材科、鋼坯科；財務(wù)管理部；信息網(wǎng)絡(luò)部。公司設(shè)有電腦局域網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)了現(xiàn)代化的管理辦公模式。公司共有員工30人，大中專以上學(xué)歷占70％，專業(yè)營銷人員20人，財務(wù)管理人員10人。全公司形成了從計劃定貨、倉儲管理、銷售、售后管理等一條龍的服務(wù)體。3.2東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析3.2.1應(yīng)收賬款數(shù)量分析 根據(jù)東順貿(mào)易有限公司2014年至2016年財務(wù)報表資料，與應(yīng)收賬款相關(guān)的主要財務(wù)指標(biāo)如表3.1所示。表3.1東順貿(mào)易有限公司2014-2016年應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標(biāo)公司2014-2016年主要財務(wù)指標(biāo)項目2014年2015年2016年產(chǎn)品銷售收入55407752.5760517006.9465309015.82凈利潤1098265.111125367.371179960.75應(yīng)收賬款余額6382564.207215243.128475692.35期末流動資產(chǎn)13552790.2914873707.6217215537.92期末總資產(chǎn)14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司應(yīng)收賬款余額占6382564.20元，占流動資產(chǎn)的47.09%，占總資產(chǎn)的44.84%。2015年12月31日，公司應(yīng)收賬款余額為7215243.12元，占流動資產(chǎn)的48.51%，占總資產(chǎn)的46.88%。2016年12月31日，公司應(yīng)收賬款總額8475692.35元，流動資產(chǎn)占49.23%，總資產(chǎn)的47.94%（圖1）。據(jù)九州2014-2020年16年的年報，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例分別為9.49%、14.12%和18.17%，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例分別為7.83%、11.35%和14.80%?？梢钥闯?，在近三年的東順貿(mào)易有限公司公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例，已經(jīng)處于較高水平。這表明，應(yīng)收賬款作為東順貿(mào)易有限公司公司的重要資產(chǎn)，必須重視它，否則會給公司帶來流動性風(fēng)險，公司在財務(wù)上的麻煩。圖1東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)比例圖圖2東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款占銷售收入比例圖3.2.2應(yīng)收賬款賬齡分析 表3.2東順貿(mào)易有限公司2016年應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡金額（元）占應(yīng)收賬款的比重1年以內(nèi)6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合計8475692.35100%應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重要項目，是否流動性是應(yīng)收賬款的關(guān)鍵之一，應(yīng)確定其質(zhì)量。因此，應(yīng)收賬款賬齡分析是分析的重要手段。逾期應(yīng)收賬款，通常是因為客戶沒有能力償還或不愿意支付。逾期應(yīng)收賬款期限較長，壞賬形成的可能性較大。嚴(yán)格地說，這些企業(yè)已經(jīng)持續(xù)了一個以上的經(jīng)營周期（通常是一年）應(yīng)收賬款不是流動性。我司應(yīng)收賬款賬齡為四，其中不到1年，1-2年，2-3年和3年。根據(jù)這種分類，東順貿(mào)易有限公司公司，2016應(yīng)收賬款賬齡分析表如表3.2所示。從上面的分析我們可以看到，老化，公司在2016年內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款占總額的76%，一年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款總額的24%，其中三年以上應(yīng)收賬款占總量4%。據(jù)格力電器2016年度報告，在應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款占全年總量的97.14%，三年的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款總額的0.11%。東順貿(mào)易有限公司公司應(yīng)收賬款回收比較慢，變現(xiàn)能力差，東順貿(mào)易有限公司公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量不太高，反映在應(yīng)收賬款的催收管理工作的公司。3.2.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表3.3東順貿(mào)易有限公司2014-2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)及天數(shù)項目2014年2015年2016年產(chǎn)品銷售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82應(yīng)收賬款余額（元）6382564.207215243.128475692.35應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)8.688.397.71應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）42.0543.5347.37應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，反映了一個公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，是一個企業(yè)效率的重要體現(xiàn)。資金周轉(zhuǎn)速度較快，資金使用效率高，公司償債能力強，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)快，壞賬風(fēng)險小。相反，該公司催款管理不善，拖欠的客戶，增加壞賬風(fēng)險。2014應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)東順貿(mào)易有限公司是8.68倍左右，約42.05天的周轉(zhuǎn)率；2012應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為8.39次，約43.53天的周轉(zhuǎn)率；2014應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為7.71次，約47.37天的周轉(zhuǎn)率（如表3.3所示）。格力電器2014-2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率約為26.80倍，17.57倍和12.15倍，周轉(zhuǎn)天數(shù)約為13.62天，20.78天和30.05天。這表明東順貿(mào)易有限公司公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險持續(xù)增加，應(yīng)收賬款的管理與控制可能存在安全風(fēng)險。3.3東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.3.1公司內(nèi)部管理問題東順貿(mào)易有限公司的內(nèi)部控制制度還沒有健全，管理應(yīng)收賬款存在的困難也較多。出現(xiàn)應(yīng)收賬款后，東順貿(mào)易有限公司必須及時清算和催收，和對方定期對賬，核實信息，對于確定不能回收的應(yīng)收賬款，必須準(zhǔn)備好資金來沖減壞賬造成的影響。此外，對于應(yīng)收賬款存在的問題，進(jìn)行內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)比較困難，這會給會計人員作弊提供條件，會計人員為了自身利益會損害企業(yè)利益。東順貿(mào)易有限公司沒有安排專門人員來管理應(yīng)收賬款，沒有及時催賬，這會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款積累不斷增加，即便是對方的商業(yè)信用下降，無法及時還款，企業(yè)也很難發(fā)現(xiàn)。3.3.2客戶信用不穩(wěn)定東順貿(mào)易有限公司的應(yīng)收賬款管理工作主要交由銷售部和財務(wù)部兩個部門負(fù)責(zé)。但在實際工作中，銷售部門承擔(dān)著完成銷售指標(biāo)的壓力，將工作重點放在開發(fā)客戶上，對應(yīng)收賬款的管理和催收并不上也。同時，每名銷售人員均有十幾個甚至幾十個賒銷客戶，賒銷金額也大小不一，難以掌管。從而在客戶的信用方面表現(xiàn)得十分的不穩(wěn)定，有的客戶能夠及時的還清欠款，但是有的客戶欠款一拖再拖，甚至還有一些到最后成為了壞賬收不回來。3.3.3應(yīng)收賬款賬期長企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，缺乏足夠的風(fēng)險防范意識。據(jù)相關(guān)調(diào)查：我國信用管理十分的欠缺，如今我國中小企業(yè)平均賒銷比例只有20%，但企業(yè)平均壞賬率達(dá)到了5%-10%，賬款拖欠時間平均為90多天。一般信用賬期設(shè)置如表3.4所示：表3.4一般標(biāo)準(zhǔn)信用期限行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)信用期限范圍（月）標(biāo)準(zhǔn)信用期限（月）醫(yī)藥行業(yè)2-53快速消費品業(yè)1-1.51IT行業(yè)1-21.5其他消費品1.5-31其他工業(yè)品1-42.3而東順貿(mào)易有限公司十分的注重銷售的情況，一切以銷售為最終目的，因此在應(yīng)收賬款方面大大放寬了賬期的限制，信用賬期設(shè)置都元高于標(biāo)準(zhǔn)信用期限。這也是為什么到后來應(yīng)收賬款不僅數(shù)量大，而且資金回流十分緩慢的一個重大的原因。雖然貿(mào)易企業(yè)是以銷售為主要的盈利手段，但是作為企業(yè)運轉(zhuǎn)的流動資金也應(yīng)當(dāng)需要進(jìn)行保障，不能一味的追求銷售而忽略了資本的回收以及流動資金的合理保障，短的應(yīng)收賬款的賬期是有利于資金的及時回流，有助于企業(yè)保障足夠的流動資金的。4東順貿(mào)易有限公司存在問題的原因分析4.1忽視應(yīng)收賬款管理的重要性由于企業(yè)管理者不夠重視應(yīng)收賬款的重要性，從而沒有設(shè)立明確的應(yīng)收賬款目標(biāo)，片面的追求利潤最大化，只重視收入的增加，忽視了對應(yīng)收賬款的管理以及應(yīng)收賬款回收率這個重要指標(biāo)的控制。應(yīng)收賬款營理辦法陳舊單一，不能及時收回應(yīng)收賬款，給企業(yè)造成損失。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上，基礎(chǔ)工作不完備。比如合同簽訂，合同依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定簽訂，不但規(guī)定了合同雙方的權(quán)利文務(wù)，而且受到國家法律的保護(hù)，是企業(yè)降低壞賬風(fēng)險的重要手段。而在我國相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)管理者對合同的重要性認(rèn)識不足，大部分的應(yīng)收賬款的形成都與不完善的合同協(xié)議有關(guān)。4.2缺乏客戶信用系統(tǒng)管理4.2.1對客戶缺乏資信調(diào)查對于新客戶，雖然東順貿(mào)易有限公司簽約的新客戶規(guī)定的合同，銷售人員應(yīng)要求客戶填寫相關(guān)客戶信息表，并提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，但這些數(shù)據(jù)只反映了客戶的基本信息，客戶不能反映財務(wù)信息和因公司的完整性。對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理后，管理層更加重視公司的整體銷售，應(yīng)收賬款風(fēng)險缺乏足夠的重視，所以銷售人員一般不主動要求客戶提供財務(wù)報表。對于老客戶，東順貿(mào)易有限公司銷售人員不能擺脫人的因素，在中國是常見的，有幾個老客戶的訂單完成后，銷售人員往往失去戒備之心，對老客戶的過分信任，建立在經(jīng)驗基礎(chǔ)上的信用活動，沒有更新的老客戶信用信息。4.2.2缺乏信用等級評估客戶信用狀況，信貸政策的實施將有所不同。只有在對客戶信用進(jìn)行全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析和評價，才能做出信用決策，并根據(jù)不同的信用評級實施不同的策略。信用度的高低往往受市場環(huán)境、經(jīng)營能力、財務(wù)狀況等因素的影響，必須從不同角度去進(jìn)行信用評價。但東順貿(mào)易有限公司不重視客戶的信用調(diào)查，無法掌握客戶的財務(wù)狀況，如流動比率、速動比率、債務(wù)資本收益率。同時，公司和客戶在行業(yè)中的地位、信譽等方面，因此，在沒有財務(wù)和非財務(wù)信息的情況下，公司無法設(shè)置信用評價指標(biāo)，客戶信用評級就會很難。4.3應(yīng)收賬款管理的消極處理4.3.2缺乏有效的應(yīng)收賬款催收流程東順貿(mào)易有限公司的銷售人員在實際工作中，不與應(yīng)收賬款依據(jù)一定的程序。經(jīng)常我發(fā)現(xiàn)了一個催收逾期應(yīng)收賬款，在什么時候。這種固定程序的收集方法缺乏，不僅收集效果不理想，而且容易造成與客戶的緊張關(guān)系。4.3.3催收人員催收不積極東順貿(mào)易有限公司的水平，在本科及以下的銷售人員，由于在日常訓(xùn)練的公司，銷售人員催款的專業(yè)訓(xùn)練方面的缺乏，導(dǎo)致在收集過程中的收藏家，往往缺乏必要的技能，往往找不到負(fù)責(zé)企業(yè)客戶收集的關(guān)鍵的人，缺乏耐心，語氣生硬。后續(xù)工作缺乏等問題繼續(xù)有規(guī)律。5加強東順貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款管理的對策5.1對客戶進(jìn)行信用管理建立和完善企業(yè)信用管理制度、客戶資信調(diào)查、資格審查、新審批、信貸數(shù)量，設(shè)置、日常管理、績效考核，在“前規(guī)范形式的質(zhì)量評價體系，并在“完善管理體系。從銷售結(jié)算日起，開始計算應(yīng)收賬款直至付款，財務(wù)部門完成賬務(wù)處理，作為應(yīng)收賬款的歸還。作為銷售人員的考核依據(jù)。商品售出，收到付款，是銷售行為真正完成。整個過程通過控制信息系統(tǒng)，減少人工操作，錯誤判斷錯誤和操作空間。客戶分類管理分類，根據(jù)不同客戶的資質(zhì)、性質(zhì)、操作條件和不同天的量給予信貸，給同一類型的客戶的信用政策，一旦超過信用證或天量，系統(tǒng)自動鎖定，停止實施客戶計費。管理規(guī)范化，股權(quán)管理。根據(jù)20%個優(yōu)質(zhì)客戶，給予80%的資源傾斜和支持，把有限的資源轉(zhuǎn)化為質(zhì)量更好、回報更高的客戶。一個企業(yè)可以接受的限制設(shè)置，當(dāng)客戶應(yīng)收賬款觸及“紅線”系統(tǒng)警告。5.2建立科學(xué)有效的賒銷制度企業(yè)應(yīng)建立健全信用審批制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款。對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，包括信用額度、信用證、信用證、信用證期限等，且企業(yè)沒有保證辦理的人、負(fù)責(zé)人。一式四份，分別由客戶、企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、保管部辦理企業(yè)管理。企業(yè)需要對自身經(jīng)營狀況進(jìn)行充分的調(diào)查和分析，以便做出合理的決策，靈活運用信用政策和手段，建立自己的營銷策略。當(dāng)客戶需要購買時，銷售經(jīng)理必須填寫信用證的申請表，并由信用管理部門進(jìn)行資信審核，做出信用決定，才能申請單憑信用證的意見，就可以建立信用證。此外，管理部門應(yīng)定期對信貸進(jìn)行統(tǒng)計，過多的信貸和應(yīng)收賬款太長會損害自身的資金需求。5.3建立應(yīng)收賬款責(zé)任制企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)運行的保障。建立銷售和應(yīng)收賬款、責(zé)任制度，明確責(zé)任和權(quán)限，確保銷售崗位與應(yīng)收賬款分離，相互制約。其次，要嚴(yán)格審批程序，并占。應(yīng)收帳款時，必須向財務(wù)部報告并對每個信貸客戶的基本情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，為應(yīng)收賬款的管理提供有效的數(shù)據(jù)。再次，配備專職會計人員，負(fù)責(zé)會計及相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)控，會計應(yīng)進(jìn)行對每一