高級財務(wù)會計-考前輔導(dǎo)1課件

高級財務(wù)會計-考前輔導(dǎo)1ppt課件課程介紹與考試概述財務(wù)報表分析與解讀長期股權(quán)投資與合并財務(wù)報表所得稅會計與遞延所得稅處理租賃會計與特殊交易事項處理企業(yè)重組與清算中財務(wù)會計問題總結(jié)回顧與備考建議課程介紹與考試概述01課程目標(biāo)與要求掌握高級財務(wù)會計的基本理論和核算方法了解財務(wù)報告的編制和分析方法熟悉特殊交易和事項的會計處理具備運(yùn)用所學(xué)知識解決實(shí)際問題的能力考試形式：閉卷、筆試題型：選擇題、判斷題、簡答題、案例分析題等考試內(nèi)容：涵蓋高級財務(wù)會計的所有知識點(diǎn)，包括特殊交易和事項的會計處理、財務(wù)報告編制和分析等考試形式與內(nèi)容02030401復(fù)習(xí)策略與時間安排制定詳細(xì)的復(fù)習(xí)計劃，合理分配時間，確保每個知識點(diǎn)都得到充分復(fù)習(xí)多做練習(xí)題，加深對知識點(diǎn)的理解和記憶注重案例分析，提高解決實(shí)際問題的能力考前進(jìn)行模擬考試，檢驗復(fù)習(xí)效果，查漏補(bǔ)缺財務(wù)報表分析與解讀02123反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。財務(wù)報表定義主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。財務(wù)報表構(gòu)成遵循真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性等基本原則。財務(wù)報表編制原則財務(wù)報表概述及結(jié)構(gòu)流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等，用于評估企業(yè)短期償債能力。償債能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率。營運(yùn)能力指標(biāo)毛利率、凈利率、資產(chǎn)收益率等，衡量企業(yè)盈利能力。盈利能力指標(biāo)營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率等，預(yù)示企業(yè)發(fā)展?jié)摿?。發(fā)展能力指標(biāo)關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)分析主要包括會計政策、會計估計變更、關(guān)聯(lián)方交易等信息的披露。財務(wù)報表附注內(nèi)容應(yīng)遵循充分性、準(zhǔn)確性、及時性等原則，確保投資者能夠全面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。信息披露要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)信息披露進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保信息披露的真實(shí)性和完整性。信息披露監(jiān)管財務(wù)報表附注及信息披露長期股權(quán)投資與合并財務(wù)報表03成本法投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。權(quán)益法投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換投資企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。長期股權(quán)投資核算方法合并財務(wù)報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。設(shè)置合并工作底稿，將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對母公司和子公司個別財務(wù)報表各項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計算得出個別資產(chǎn)負(fù)債表、個別利潤表及個別所有者權(quán)益變動表各項目合計數(shù)額。合并財務(wù)報表的定義及作用合并范圍的確定合并財務(wù)報表的編制程序合并財務(wù)報表編制原理在合并報表中，對于子公司超額虧損，母公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的份額，并在“未分配利潤”項目下增設(shè)“歸屬于母公司所有者的未分配利潤”項目反映。子公司超額虧損的處理在編制合并報表時，需要將內(nèi)部交易進(jìn)行抵消處理，以避免重復(fù)計算。內(nèi)部交易的抵消處理在編制合并報表時，需要考慮所得稅的影響。對于內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。所得稅的處理合并報表中特殊問題處理所得稅會計與遞延所得稅處理04所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是稅務(wù)會計的一個分支，是反映企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計量和報告的一整套會計原理、程序和方法。所得稅會計定義所得稅會計的目標(biāo)是提供有關(guān)所得稅的會計信息，以滿足信息使用者的需要。具體來說，所得稅會計的目標(biāo)包括以下幾個方面：提供有關(guān)企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計量和報告的信息；提供有關(guān)企業(yè)所得稅對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響的信息；提供有助于信息使用者進(jìn)行決策的信息。所得稅會計目標(biāo)所得稅會計基本原理VS遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)除企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)所得稅費(fèi)用計算及披露所得稅費(fèi)用計算：企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）。所得稅費(fèi)用披露：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息：所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分；對所得稅費(fèi)用（收益）與會計利潤之間的關(guān)系作出解釋；未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日）；對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)；未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額。租賃會計與特殊交易事項處理05租賃分類01根據(jù)租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃會計處理02承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)納入自有資產(chǎn)，按自有資產(chǎn)進(jìn)行折舊和減值測試；出租人應(yīng)終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)，并將租賃資產(chǎn)賬面價值與最低租賃收款額現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。經(jīng)營租賃會計處理03承租人應(yīng)將租金在租賃期內(nèi)按直線法或其他合理方法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；出租人應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)租賃資產(chǎn)，并將租金收入計入當(dāng)期損益。租賃分類及會計處理特殊交易事項識別涉及租賃業(yè)務(wù)的創(chuàng)新交易安排，如售后回租、轉(zhuǎn)租賃等，需要識別其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并判斷是否屬于租賃。判斷標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)交易安排是否滿足租賃定義及租賃分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。如售后回租交易中，若出售方在出售資產(chǎn)后仍保留對資產(chǎn)的控制權(quán)，則該交易應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃。特殊交易事項識別與判斷出售方（承租人）應(yīng)將售后回租交易認(rèn)定為融資租賃，并按融資租賃相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理；購買方（出租人）應(yīng)將購買價款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認(rèn)為一項負(fù)債，并在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率法攤銷計入當(dāng)期損益。售后回租會計處理轉(zhuǎn)租人應(yīng)將原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃，并根據(jù)不同分類進(jìn)行相應(yīng)會計處理；原出租人無需對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行特別處理，除非轉(zhuǎn)租人違反原租賃合同條款。轉(zhuǎn)租賃會計處理特殊交易事項會計處理方法企業(yè)重組與清算中財務(wù)會計問題06包括兼并、收購、剝離、分立等。重組類型財務(wù)影響會計處理重組可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的重新配置，進(jìn)而影響財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。根據(jù)重組類型和具體情況，采用購買法、權(quán)益結(jié)合法等進(jìn)行會計處理。030201企業(yè)重組類型及財務(wù)影響清算程序及財務(wù)會計處理包括成立清算組、接管公司、清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單、制定清算方案、報股東會或法院確認(rèn)、執(zhí)行清算方案等步驟。財務(wù)會計處理在清算過程中，需要對資產(chǎn)進(jìn)行評估、變現(xiàn)，對負(fù)債進(jìn)行清償，對剩余財產(chǎn)進(jìn)行分配。同時，需要編制清算會計報表，反映清算過程和結(jié)果。注意事項在清算過程中，需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保清算的合法性和公正性。清算程序重組與清算中信息披露要求需要遵守相關(guān)法律法規(guī)和證券交易所的規(guī)定，確保信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時，需要注意保密義務(wù)，避免泄露未公開的重要信息。信息披露的要求重組與清算涉及公司重大變化，對投資者決策具有重要影響，因此需要充分、準(zhǔn)確、及時地進(jìn)行信息披露。信息披露的重要性包括重組或清算的原因、方案、進(jìn)度、結(jié)果等。同時，需要披露相關(guān)的財務(wù)會計報表和附注，以便投資者了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。信息披露的內(nèi)容總結(jié)回顧與備考建議07復(fù)雜交易與事項的會計處理包括企業(yè)合并、合并財務(wù)報表、外幣交易等復(fù)雜交易與事項的會計處理方法。特殊會計問題的處理如租賃、所得稅、股份支付等特殊會計問題的會計處理原則和方法。財務(wù)報告編制與分析重點(diǎn)回顧財務(wù)報告的編制方法、分析技巧以及財務(wù)報告信息的解讀和利用。重點(diǎn)難點(diǎn)總結(jié)回顧030201制定詳細(xì)備考計劃根據(jù)剩余時間和自身情況，制定詳細(xì)的備考計劃，合理分配時間，確保復(fù)習(xí)的全面性和有效性。重視教材與大綱認(rèn)真研讀教材和考試大綱，把握考試要求和內(nèi)容，有針對性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。做題與模擬考試多做歷年真題和模