高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-考前輔導(dǎo)1課件

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-考前輔導(dǎo)1ppt課件課程介紹與考試概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀長(zhǎng)期股權(quán)投資與合并財(cái)務(wù)報(bào)表所得稅會(huì)計(jì)與遞延所得稅處理租賃會(huì)計(jì)與特殊交易事項(xiàng)處理企業(yè)重組與清算中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題總結(jié)回顧與備考建議課程介紹與考試概述01課程目標(biāo)與要求掌握高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和核算方法了解財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和分析方法熟悉特殊交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理具備運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力考試形式：閉卷、筆試題型：選擇題、判斷題、簡(jiǎn)答題、案例分析題等考試內(nèi)容：涵蓋高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的所有知識(shí)點(diǎn)，包括特殊交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制和分析等考試形式與內(nèi)容02030401復(fù)習(xí)策略與時(shí)間安排制定詳細(xì)的復(fù)習(xí)計(jì)劃，合理分配時(shí)間，確保每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都得到充分復(fù)習(xí)多做練習(xí)題，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶注重案例分析，提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力考前進(jìn)行模擬考試，檢驗(yàn)復(fù)習(xí)效果，查漏補(bǔ)缺財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀02123反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表定義主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成遵循真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等基本原則。財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則財(cái)務(wù)報(bào)表概述及結(jié)構(gòu)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等，用于評(píng)估企業(yè)短期償債能力。償債能力指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)毛利率、凈利率、資產(chǎn)收益率等，衡量企業(yè)盈利能力。盈利能力指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等，預(yù)示企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α０l(fā)展能力指標(biāo)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)分析主要包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、關(guān)聯(lián)方交易等信息的披露。財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容應(yīng)遵循充分性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等原則，確保投資者能夠全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。信息披露要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)信息披露進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保信息披露的真實(shí)性和完整性。信息披露監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)表附注及信息披露長(zhǎng)期股權(quán)投資與合并財(cái)務(wù)報(bào)表03成本法投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。權(quán)益法投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換投資企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。設(shè)置合并工作底稿，將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義及作用合并范圍的確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原理在合并報(bào)表中，對(duì)于子公司超額虧損，母公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的份額，并在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下增設(shè)“歸屬于母公司所有者的未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。子公司超額虧損的處理在編制合并報(bào)表時(shí)，需要將內(nèi)部交易進(jìn)行抵消處理，以避免重復(fù)計(jì)算。內(nèi)部交易的抵消處理在編制合并報(bào)表時(shí)，需要考慮所得稅的影響。對(duì)于內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。所得稅的處理合并報(bào)表中特殊問(wèn)題處理所得稅會(huì)計(jì)與遞延所得稅處理04所得稅會(huì)計(jì)是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，是反映企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一整套會(huì)計(jì)原理、程序和方法。所得稅會(huì)計(jì)定義所得稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)信息，以滿足信息使用者的需要。具體來(lái)說(shuō)，所得稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：提供有關(guān)企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的信息；提供有關(guān)企業(yè)所得稅對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響的信息；提供有助于信息使用者進(jìn)行決策的信息。所得稅會(huì)計(jì)目標(biāo)所得稅會(huì)計(jì)基本原理VS遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)所得稅費(fèi)用計(jì)算及披露所得稅費(fèi)用計(jì)算：企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即：所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）。所得稅費(fèi)用披露：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的下列信息：所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分；對(duì)所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的關(guān)系作出解釋；未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日）；對(duì)每一類暫時(shí)性差異和可抵扣虧損，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)；未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的暫時(shí)性差異金額。租賃會(huì)計(jì)與特殊交易事項(xiàng)處理05租賃分類01根據(jù)租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃會(huì)計(jì)處理02承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)納入自有資產(chǎn)，按自有資產(chǎn)進(jìn)行折舊和減值測(cè)試；出租人應(yīng)終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)，并將租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值之間的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理03承租人應(yīng)將租金在租賃期內(nèi)按直線法或其他合理方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；出租人應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)租賃資產(chǎn)，并將租金收入計(jì)入當(dāng)期損益。租賃分類及會(huì)計(jì)處理特殊交易事項(xiàng)識(shí)別涉及租賃業(yè)務(wù)的創(chuàng)新交易安排，如售后回租、轉(zhuǎn)租賃等，需要識(shí)別其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并判斷是否屬于租賃。判斷標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)交易安排是否滿足租賃定義及租賃分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。如售后回租交易中，若出售方在出售資產(chǎn)后仍保留對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)，則該交易應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃。特殊交易事項(xiàng)識(shí)別與判斷出售方（承租人）應(yīng)將售后回租交易認(rèn)定為融資租賃，并按融資租賃相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；購(gòu)買方（出租人）應(yīng)將購(gòu)買價(jià)款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，并在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率法攤銷計(jì)入當(dāng)期損益。售后回租會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)租人應(yīng)將原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃，并根據(jù)不同分類進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；原出租人無(wú)需對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行特別處理，除非轉(zhuǎn)租人違反原租賃合同條款。轉(zhuǎn)租賃會(huì)計(jì)處理特殊交易事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)重組與清算中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題06包括兼并、收購(gòu)、剝離、分立等。重組類型財(cái)務(wù)影響會(huì)計(jì)處理重組可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的重新配置，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。根據(jù)重組類型和具體情況，采用購(gòu)買法、權(quán)益結(jié)合法等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。030201企業(yè)重組類型及財(cái)務(wù)影響清算程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理包括成立清算組、接管公司、清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單、制定清算方案、報(bào)股東會(huì)或法院確認(rèn)、執(zhí)行清算方案等步驟。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理在清算過(guò)程中，需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估、變現(xiàn)，對(duì)負(fù)債進(jìn)行清償，對(duì)剩余財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分配。同時(shí)，需要編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表，反映清算過(guò)程和結(jié)果。注意事項(xiàng)在清算過(guò)程中，需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保清算的合法性和公正性。清算程序重組與清算中信息披露要求需要遵守相關(guān)法律法規(guī)和證券交易所的規(guī)定，確保信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，需要注意保密義務(wù)，避免泄露未公開的重要信息。信息披露的要求重組與清算涉及公司重大變化，對(duì)投資者決策具有重要影響，因此需要充分、準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行信息披露。信息披露的重要性包括重組或清算的原因、方案、進(jìn)度、結(jié)果等。同時(shí)，需要披露相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附注，以便投資者了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。信息披露的內(nèi)容總結(jié)回顧與備考建議07復(fù)雜交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理包括企業(yè)合并、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、外幣交易等復(fù)雜交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法。特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理如租賃、所得稅、股份支付等特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題的會(huì)計(jì)處理原則和方法。財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析重點(diǎn)回顧財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法、分析技巧以及財(cái)務(wù)報(bào)告信息的解讀和利用。重點(diǎn)難點(diǎn)總結(jié)回顧030201制定詳細(xì)備考計(jì)劃根據(jù)剩余時(shí)間和自身情況，制定詳細(xì)的備考計(jì)劃，合理分配時(shí)間，確保復(fù)習(xí)的全面性和有效性。重視教材與大綱認(rèn)真研讀教材和考試大綱，把握考試要求和內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。做題與模擬考試多做歷年真題和模