研發(fā)成本與預算管理1

研發(fā)成本與預算管理2024/3/25研發(fā)成本與預算管理[1]一、變化多端的競爭環(huán)境二、企業(yè)面臨的成本管理變革三、研發(fā)成本管理四、研發(fā)成本設計案例五、研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]一、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變量的經(jīng)營(成長擴大策略)質(zhì)的經(jīng)營(重視經(jīng)營績效)壹.變化多端的競爭環(huán)境高成長低獲利創(chuàng)業(yè)型經(jīng)營成長高獲利價值型經(jīng)營研發(fā)成本與預算管理[1]一般環(huán)境 營收-成本=利潤景氣環(huán)境 營收-營收=利潤競爭環(huán)境 成本-成本=利潤二、企業(yè)創(chuàng)造利潤的模式壹.變化多端的競爭環(huán)境研發(fā)成本與預算管理[1]三、競爭市場之變化速度競爭成本競爭品質(zhì)競爭價格競爭技術(shù)競爭【高】、【多】、【快】壹.變化多端的競爭環(huán)境研發(fā)成本與預算管理[1]四、成本競爭時代的來臨技術(shù)競賽價格競賽成本競賽企業(yè)競爭三步曲壹.變化多端的競爭環(huán)境SonyPS-II$299研發(fā)成本與預算管理[1]連續(xù)思考未來為過去的延長基本理念為維持現(xiàn)況保守式經(jīng)營連續(xù)性思考以無限性為前提跳躍思考未來非為過去的延伸基本理念為新事業(yè)計劃革新性經(jīng)營跳躍式思考保障有限性一、成本管理變革的必要性與時代意義(一)變動環(huán)境下經(jīng)營模式的改變貳.企業(yè)面臨的成本管理變革研發(fā)成本與預算管理[1]舊式的經(jīng)營以現(xiàn)況為出發(fā)點歷史實績?yōu)榛A以舊事來歷為問題視工作與人事變動為禁忌只檢討新的業(yè)務零基基礎的經(jīng)營以零基為出發(fā)點沒有任何既定基礎只將重要度列為問題工作與人事自由調(diào)動也時常再檢討現(xiàn)行業(yè)務(二)從八股的經(jīng)營轉(zhuǎn)變到零基經(jīng)營貳.企業(yè)面臨的成本管理變革研發(fā)成本與預算管理[1]SCMStrategyCostManagement二、戰(zhàn)略化的企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品差異化CostLeader利基經(jīng)營功能強化成本企劃質(zhì)量成本成本管理價值鏈分析戰(zhàn)略地位分析成本驅(qū)動力分析總體成本技術(shù)成本MLCC貳.企業(yè)面臨的成本管理變革研發(fā)成本與預算管理[1]三、建構(gòu)企業(yè)的競爭優(yōu)勢差異化優(yōu)勢成本優(yōu)勢加上差異化優(yōu)勢終將敗陣成本優(yōu)勢(低價)相對差異化地位優(yōu)勢劣勢劣勢優(yōu)勢相對成本地位貳.企業(yè)面臨的成本管理變革高成長、高獲利高成長、低獲利低成長、高獲利研發(fā)成本與預算管理[1]四、研發(fā)階段決定80%的成本產(chǎn)品MinimumL.C.C研發(fā)採購製造採購20%產(chǎn)品設計80%採購產(chǎn)品設計品質(zhì)成本(可靠性)設計開始量產(chǎn)行銷開發(fā)期間t理想一般產(chǎn)品成本管理成本可控制性與開發(fā)期間關(guān)連圖80%20%ESIEMIESI:EarlySupplierInvolvementEMI:EarlyManufacturingInvolvement產(chǎn)品成本形成模式Min.L.C.C:Min.LifeCycleCost0~∞服務貳.企業(yè)面臨的成本管理變革Costdown研發(fā)成本與預算管理[1]五、透過產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)造競爭力產(chǎn)品開發(fā)/設計機能設計成本設計新式樣設計提高價值降低成本貳.企業(yè)面臨的成本管理變革競爭力V=C↓F↑研發(fā)成本與預算管理[1]0%50%40%30%20%10%促銷產(chǎn)品改善型修訂戰(zhàn)略附加價值率=售價-材料成本售價毛利=售價-成本售價20%30%40%50%60%70%80%營收大小附加價值率毛利率PortfolioAnalysis六、成本競爭策略(一)Benchmark之競爭分析貳.企業(yè)面臨的成本管理變革研發(fā)成本與預算管理[1]促銷產(chǎn)品戰(zhàn)略修正型改善型獲利率%附加價值率%(二)成本競爭策略的組合貳.企業(yè)面臨的成本管理變革研發(fā)成本與預算管理[1]材料費加工費外包費管理費利潤材料費利潤售價附加價值加工費外包費管理費降低材料費高附加價值改善前改善後策略：?從設計面重新檢討根本解決方法?徹底檢討降低材料成本方案?考慮製品是否繼續(xù)生產(chǎn)?考慮OEM或外移※以VE手法考量成本之合適性※貳.企業(yè)面臨的成本管理變革(三)戰(zhàn)略修訂型的成本結(jié)構(gòu)與策略研發(fā)成本與預算管理[1]材料費加工費外包費管理費材料費加工費外包費管理費利潤利潤降低加工費改善前改善後(四)改善型之成本結(jié)構(gòu)與策略售價附加價值毛利率＝目標售價－目標成本目標售價附加價值率＝目標售價－材料成本目標售價×％×％貳.企業(yè)面臨的成本管理變革研發(fā)成本與預算管理[1]貳.企業(yè)面臨的成本管理變革Casestudy-I一、試整理出公司的產(chǎn)品競爭組合二、設定成本競爭策略方針研發(fā)成本與預算管理[1]一、成本概念(一)何謂成本1.依管理區(qū)分：變動成本、固定成本2.依類別區(qū)分：材料成本、加工費、管理費3.依策略區(qū)分：策略成本、非策略成本4.依性質(zhì)區(qū)分：有形成本、無形成本5.依流程區(qū)分：生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本6.依方法區(qū)分：ABC/ABM、標準成本、批次成本參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC事業(yè)損益總營收總成本單位成本銷售數(shù)量銷售單價研發(fā)費用銷售數(shù)量銷售毛利環(huán)保費用管理費用耗材收入耗材成本品質(zhì)成本MLCCConcept參.研發(fā)成本管理(二)成本與經(jīng)營績效研發(fā)成本與預算管理[1](三)銷售價格與成本的變化(一)實際成本+必要利益=市場價格(二)市場價格-目標成本=期待利益(三)市場價格-必要利益=必要成本參.研發(fā)成本管理確保企業(yè)永續(xù)的要件研發(fā)成本與預算管理[1](四)成本構(gòu)成的三要素(一)材料費(物)→研發(fā)80%/採購20%(二)加工費(人)→研發(fā)?%/製造?%(三)管理費(事)→管理/研發(fā)費用/模具參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]產(chǎn)品開發(fā)的成本管理研發(fā)費用管理產(chǎn)品成本開發(fā)、測試費用人件費製造、採購費用低成本設計降低事前調(diào)查費降低試作、驗証費活用既有設計縮小新開發(fā)範圍降低採購成本降低製造成本集中標準機能開發(fā)新方式降低文獻、市調(diào)費用活用既有的KnowHow降低驗証、試驗費節(jié)省試作品費用採用標準圖面規(guī)格活用既有圖面規(guī)格採用它公司部品限定新部品開發(fā)策略化採購採用標準規(guī)格品改良製造方法機種整合量產(chǎn)化減少部品點數(shù)機構(gòu)部品單純化採用它領域製品技術(shù)採用新技術(shù)開發(fā)支援環(huán)境二、產(chǎn)品開發(fā)的成本管理體系圖參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]產(chǎn)品成本三、產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)圖(CostTree)配件圖面開發(fā)圖面管理設計變更生產(chǎn)準備傳票電腦處理材料材料材料管理外包加工費搬運場地不良庫存維護生產(chǎn)能源設備工具、模具耗材人件費複印參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費用與產(chǎn)品成本(一)研發(fā)費用與損益的關(guān)係-I營收額=售價x銷售數(shù)量直接成本=成本x數(shù)量管理費用庫存、損障研發(fā)投資利潤材料費加工費模具分擔銷售管理Overhead庫存品質(zhì)保證UMC=UAC專案損益研發(fā)成本與預算管理[1]參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費用與產(chǎn)品成本(二)研發(fā)費用與損益的關(guān)係-II營收額=售價x銷售數(shù)量直接成本=成本x數(shù)量管理費用庫存、損障利潤材料費加工費模具分擔銷售管理Overhead庫存品質(zhì)保證研發(fā)投資UMC=UAC定額投資法研發(fā)成本與預算管理[1]參.研發(fā)成本管理四、研發(fā)費用與產(chǎn)品成本(三)研發(fā)費用與損益的關(guān)係-III營收額=售價x銷售數(shù)量直接成本=成本x數(shù)量管理費用庫存、損障研發(fā)分攤利潤材料費加工費模具分擔銷售管理Overhead庫存品質(zhì)保證UMCUAC研發(fā)成本與預算管理[1]參.研發(fā)成本管理(四)研發(fā)費用與產(chǎn)品成本比率分攤法投資報酬率定額投資法分攤成本=研發(fā)費用預計銷售數(shù)量投資報酬率=(售價–成本)x數(shù)量研發(fā)費用營業(yè)額x?%=研發(fā)費用研發(fā)成本與預算管理[1]設定責任單位成本標準採取對策評價實際成本與標準成本之差異差異分析成本管理成本方針成本計劃成本設計成本製造成本標準成本分析CostDown成本管理CostDown五、成本管理與Costreduction

(一)成本管理與Costdown參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]利潤成本利潤成本利潤成本利潤成本傳統(tǒng)的CostDown觀念雙贏的CostDown觀念壓榨式(零和遊戲)雙贏的採購策略成本改善利潤剝削(二)CostDown的觀念改革參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]經(jīng)營方針實施成本設計易製化設計國際化採購系列化設計強化採購組織成本策略全面性降低成本活動降低材料費降低機械損失降低管理費利用VE來改善徹底檢討成本資訊管理提高管理精度改善訂單方式交貨管理廠商體質(zhì)改善建立成本資料庫提升全員的成本意識合理之價格審查實施成本設計徹底實施VE教育促進廠商提案徹底實現(xiàn)機能採購架構(gòu)成本資訊系統(tǒng)採購資訊提供給企劃、設計使用掌握成本資訊動態(tài)提高訂單系統(tǒng)之精度擔當人員之能力開發(fā)改善訂單系統(tǒng)適廠、適品、適量的採購短交期訂單之交期管理透過ABC分類實施重點管理廠商動態(tài)掌握指導廠商提高生產(chǎn)力的輔導系統(tǒng)適當?shù)哪芰?gòu)成提高廠商的成本技術(shù)涉入長期成本方針年度方針企劃CostDown目標實施評價(三)全面成本管理之架構(gòu)參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]傳統(tǒng)的觀念：價格的訂定取決於成本 滿足規(guī)格需求成本+企業(yè)預定獲利率=售價 加法法則 生產(chǎn)導向今日的觀念：價格是由市場決定的 滿足客戶需求成本=市場價格-企業(yè)預定獲利率 減法法則 市場導向參.研發(fā)成本管理(四)決定成本的方法研發(fā)成本與預算管理[1](五)成本結(jié)構(gòu)的變化產(chǎn)品價格利潤利潤製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料產(chǎn)品價格利潤利潤品質(zhì)成本環(huán)保成本製造費直接加工費間接加工費材料費銷管費用直接材料間接材料與副料傳統(tǒng)的成本結(jié)構(gòu)今後的成本結(jié)構(gòu)參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]愈來愈高銷售成本?銷管?服務製造成本?材料?加工?管理研發(fā)無形成本環(huán)保成本利潤品質(zhì)成本的最小化?研發(fā)品質(zhì)?製造品質(zhì)?管理品質(zhì)?行銷品質(zhì)?服務品質(zhì)?採購品質(zhì)六、研發(fā)與成本(一)成本觀念的改變?環(huán)保設計?環(huán)保採購品質(zhì)成本參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](二)產(chǎn)品的策略成本概念成本(TCO)期間品質(zhì)成本設計不良、流程及浪費成本TCO：TotalCostOwnership傳統(tǒng)的產(chǎn)品成本管理重點研發(fā)策略成本的管理重點隱藏性成本材料成本參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]採購層次研發(fā)層次品質(zhì)層次第一層(採購層次)：材料成本第二層(品質(zhì)層次)：品質(zhì)成本第三層(設計層次)：產(chǎn)品成本Min.LifeCycleCost=InitialCost+RunningCost+ScrapCostVA:ValueAssuranceRunningCost=ReliabilityCost+TimeCost+ConsumableCost+RecycleCost(三)產(chǎn)品成本構(gòu)面P=FC參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](四)研發(fā)與製造部門之成本管理重點CostReductionCostControl研發(fā)部門開發(fā)、設計、製技製造部門製造、生管、採購選用價廉材料合理之採購活動少量設計降低不良率選擇低價設備適材適所製造方法改善提高效率、稼動率單價用量單價用量材料費加工費參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](五)研發(fā)費用對產(chǎn)品成本的影響1.Timeismoney

(縮短開發(fā)時程→市場降價損失)2.少量多樣化的市場需求(研發(fā)費用分擔越來越高→系列化設計)3.Timetomarket(PLC&TLC縮短→機會成本)4.資源效率化需求→研發(fā)投資績效參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](六)考量M.L.C.C.(Mini.LifeCycleCost)InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC產(chǎn)品購置運轉(zhuǎn)成本維修成本報廢成本參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]1.品質(zhì)製造成本?品質(zhì)檢查、測試、設計審查等?品質(zhì)管理系統(tǒng)2.品質(zhì)維護成本?ISO-9000、QC教育等3.品質(zhì)不良處理成本?退貨、抱怨處理、賠償、保證等?商機與企業(yè)形象4.社會成本?報廢、資源浪費等參.研發(fā)成本管理(七)設計的品質(zhì)成本研發(fā)成本與預算管理[1](一)成本企劃

1.成本企劃的觀念：以滿足市場顧客對性能、規(guī)格及價格的需求。於產(chǎn)品開發(fā)前，針對競爭，設定目標成本及確定選擇的技術(shù)、成本設計的策略活動。2.必須確定事項：a.市場競爭價格？b.滿足市場價格的成本設計技術(shù)為何？c.實力與目標出現(xiàn)差異時的施策手段？※以施策手段來保証『目標成本』的品質(zhì)※3.重要性：www.ZQZL.cn中國最大的資料庫下載a.開發(fā)階段決定成本的80%b.成本計劃太低，無法達成時勢必修正產(chǎn)品企劃c.成本計劃太高，產(chǎn)品缺乏競爭力市場競爭價格成本設計技術(shù)施策手段參.研發(fā)成本管理七、策略性研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](二)CWCR(CompanyWideCostReduction)目標成本CostDown標準成本研發(fā)部門成本管理的雙軌運作系統(tǒng)標準成本CostDown實際成本製造部門CostControlCostReduction參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](三)成本企劃的實施步驟PlanDoSee成本企劃成本設計成本管理參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品生產(chǎn)管理、採購新產(chǎn)品改良產(chǎn)品品質(zhì)管理、品質(zhì)保証類似產(chǎn)品新產(chǎn)品改良產(chǎn)品類似產(chǎn)品成本企劃C/D成果生產(chǎn)技術(shù)工程設計加工費C/D開發(fā)設計製品設計材料費C/D成本企劃設定目標售價營業(yè)設定目標售價PLANDOSEE顧客新產(chǎn)品推銷顧客要求CostDown開發(fā)階段先期試作階段量產(chǎn)試作階段§設定目標售價§設定售價§售價修訂§售價修訂§產(chǎn)品別材料費、加工費§組件別材料費、加工費§主要部品材料費，工程別加工費§主要部品別材料費、工程別加工費§顧客要求的CD無法達成部品別的材料費及工程別加工費§在構(gòu)造層次採用新技術(shù)、新方式的VE提案§檢討組件、部品的廢除、一體化、代替或簡化(VE)§工法檢討，檢討基本加工機能§檢討工程得廢除、整合、變更、簡化、自動化等§部品別→材料費(單價x數(shù)量)→工程別加工費(費率x工時)§部品別材料費、加工費§檢討組件、部品的廢除、整合、代替及簡化(VE)§部品水準的規(guī)格、形狀尺寸、材質(zhì)的最適化(VE)§檢討工程廢除、整合、變更、簡化、自動、標準化§檢討設備投資§檢討作業(yè)的廢除、整合、變更、簡化、自動標準化§部品別→材料費(單價x數(shù)量)→工程別加工費(費率x工時)§檢討部品水準的規(guī)格、形狀尺寸、材質(zhì)的最適化，VE提案§製作檢查治具§決定內(nèi)、外製及協(xié)力廠商§品質(zhì)管理基準立案§大日程計劃立案設計對象部門§部品別→材料費(單價x數(shù)量)→工程別加工費(費率x工時)§檢討作業(yè)的廢除、整合、變更、簡化、自動化、及標準化§降低干涉損失及平衡損失生產(chǎn)準備階段的步驟參.研發(fā)成本管理(四)成本企劃體系圖研發(fā)成本與預算管理[1](五)成本檢討產(chǎn)品構(gòu)思案(機能/規(guī)格)銷售價格標竿訂價Benchmark目標成本目標利潤成本開發(fā)費銷管費市場上有競爭力的產(chǎn)品競爭產(chǎn)品前任機銷售數(shù)量參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](六)成本企劃的步驟競爭價格目標售價銷管費利益目標成本前任機習熟規(guī)格增加設計施策DMF生產(chǎn)施策設計預估成本差額施策方案設定目標成本決定施策方案修訂DMF:DesignMaturityFactor參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](七)成本企劃流程設定初步目標成本估價成本比較修正目標利益率修訂目標成本設定目標材料費設定目標加工費決定目標成本檢討改善基本機能檢討改善輔助機能及損失最低成本比較目標售價x(1-目標利益率)目標成本>估價成本步驟一步驟二目標成本<估價成本步驟三目標成本>最低成本目標成本<最低成本步驟四參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](八)成本企劃的時機商品企劃製品企劃基本設計量產(chǎn)設計企劃/設計活動設計活動設計活動成本企劃活動成本設計活動決定目標成本時期(製品開發(fā)開始提案)參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1](一)成本設計活動1.設定成本目標：a.以機能特性計算法b.成本率計算法c.傳統(tǒng)產(chǎn)品比較法d.單位成本累加法2.成本分配：設定個別的成本目標a.機能別分配b.系統(tǒng)別分配c.構(gòu)造別分配參.研發(fā)成本管理八、產(chǎn)品研發(fā)成本設計研發(fā)成本與預算管理[1]估價(草案)概算基本估算CAD估價技術(shù)估價工程估價估價(詳細版)成本材料費加工費設計模具材料單價材料量材料單價製品體積材料良率工程加工加工費率加工時間最適工程最適時間模具費模具費估價方法包裹估價加總法估算時效性正確性CostBankCostBank加工費率表CostTable時間TableCostTable製品、部品別(二)開發(fā)階段成本設定重點參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]SubSystem.Module.Housing.PCBA………..責任部門.設計.採購.IE/PC.製造……….構(gòu)成項目.採購部件費.加工費.物流費……….目標成本施策手段(三)成本目標值展開※Not[topDown!]It's[ProblemSharing!]參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]合計加工費合計其他合計主原料費製造成本現(xiàn)狀目標一般部品費委外加工費加工費材料費說明書費補助材料費1,200內(nèi)部製作900700500000020101,9201,4101512模具攤提包裝材料設計變更加工費材料相關(guān)DMF1,9351,422302550357050150110353035301001002,2201,6621201002,3401,762(四)目標成本展開2,0851,532合計部品費材料費合計製造成本UMC合計物流成本製造成本構(gòu)成製品移轉(zhuǎn)價格總計成本單位：RMB參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]製造成本現(xiàn)狀目標一般部品費委外加工費加工費材料費說明書費合計補助材料費內(nèi)部製作模具攤提包裝材料設計變更合計加工費材料相關(guān)合計加工費DMF(四)目標成本展開表合計部品費材料費合計製造成本UMC合計物流成本製造成本構(gòu)成製品移轉(zhuǎn)價格總計成本主原料費其他參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]Subsystem目標值現(xiàn)狀備註ROS800900Cover&Nohad200260DevelopmentUnit500600Fuser430530PaperHandling530560Exit6080Drive320400目標成本SubSystem展開參.研發(fā)成本管理(五)Subsystem目標成本展開研發(fā)成本與預算管理[1]Subsystem目標值現(xiàn)狀備註合計(五)Subsystem目標成本展開表參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]DR0產(chǎn)品企劃審查DR1製品企劃審查DR2量產(chǎn)設計審查DR4生產(chǎn)移行審查DR5初期流動審查DR6客戶滿足度審查產(chǎn)品企劃製品企劃製品設計量產(chǎn)準備初期流動銷售服務售價案成本企劃案成本訂定成本調(diào)查成本實績管理開發(fā)部門DR3量產(chǎn)準備審查定常生產(chǎn)成本實績管理充實ＤＲ架構(gòu)開發(fā)效果回饋ＤＲ流程新製品開發(fā)與成本企劃流程(六)新產(chǎn)品開發(fā)與成本企劃的ＤＲ流程產(chǎn)品戰(zhàn)略長期事業(yè)計劃參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]改善檢討原則現(xiàn)狀分析Why?What?為何而做?How?為何如此做?改善四原則著眼點E.C統(tǒng)廢合無法削除嗎S簡單化簡單R替代無代用材料嗎水準組件製品副組件部品局部ProcessActivityOperationElementMotionWhat?Where?When?Who?How?為何而做?為何此工程?為何此時?為何該人員?為何如此做?E排除C(結(jié)合)

R(替代)S簡單化無法削除嗎同場所其它場所同時其它時間同人員不同人員簡單改善方案材料費改善加工費改善改善的思考方向參.研發(fā)成本管理(七)成本設計的法寶→改善的四原則研發(fā)成本與預算管理[1]九、如何控制成本

(一)成本管理的再出發(fā)(二)CostDataBank(三)將設計公差化為成本(四)CQM(CostQualityManagement)(五)強化管理工具(VA/VE&QFDetc.)(六)VRP(VarietyReductionProgram)成本設計變動管理CostDown成本企劃成本評價成本管理之層次參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]十、成本檢討的要點

(一)成本管理觀念教育(二)CostReduction生活化(三)提供完備的DataBank(CostTable)(四)Cost檢討會(五)替代案的檢討參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]a.01.02.03.04.05.06.07.08.09.10.11302010單價32.4322.1714.0010.26公差工程名費率製造費率加工費率共通個別車床80300180560無心研磨70300330700刨光加工6030080440加工費率(每小時計)十一、CostTable公差工程單位工時工時計~0.08以上車床粗加工1.10m1.10m0.03~0.08車床細加工1.50m1.50m0.01~0.03車床細加工無心研磨1.50m0.70m2.20m0.01以下車床細加工無心研磨刨光加工1.50m0.70m1.40m3.60m加工時間公差製造工資製造單價~0.08以上0.03~0.080.01~0.030.01以下1.10x560/60=10.261.50x560/60=14.001.50x560/60=14.000.7x700/60=8.171.50x560/60=14.000.70x700/60=8.171.40x440/60=10.2610.2614.0022.1732.4310參.研發(fā)成本管理研發(fā)成本與預算管理[1]競爭要件現(xiàn)狀(Gap)CostDown空間一、追求最低成本(M.L.C.C)(一)絕對比較法：追求必要的基本機能CostDown之戰(zhàn)略思考必要基本機能輔助機能無效成本M.L.C.C=必要基本機能必要基本機能：?材料費：完成必要機能所設計的材料使用量及最適材料?加工費：完成必要基本機能所需的加工工時肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1](二)相對比較法：(TearDown)以M.L.C.C.的觀點追求必要之基本機能，雖然是成本企劃之最佳模式，但需要有整體的配合方得以建功。比較而言，利用競爭分析法來進行成本企劃的所謂相對比較法就顯的簡便。將自有產(chǎn)品分解，與競爭產(chǎn)品或目標成本個別比較，應用VA手法的CostDown作法。F公司個數(shù)重量gK公司個數(shù)重量g包裝紙外箱前面板視窗鏡頭本體軟片軟片軸捲片桿鏡頭、蓋子計數(shù)器快門部品後面板1110210213714.39.711.6-16.819.2--5.1--11.41112211224913.85.015.9-17.016.02.1-8.5--12.3合計2078.12780.6隨手丟相機之TearDown由右圖可看出個數(shù)：K公司>F公司35%重量：K公司>F公司3.2%軟片：F公司>K公司體積：F:30x58x105mm(厚)

K:25x59x108mm(薄)※K公司之產(chǎn)品無論在材料成本上或加工費成本上均高出F公司肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1](三)相對比較法：材料費標準偏差分析法利用材料費標準偏差分析，透過製程改善，可以達到成本降低。(四)相對比較法：加工費標準偏差分析法利用設備稼動偏差之分析，可以尋求最適設備配置。肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]二、追求M.L.C.C.的步驟考慮構(gòu)成部品的機能整理定義後的機能機能評價：決定機能系數(shù)分配機能成本以目標成本將機能成本分配到部品價值評價：追求M.L.C.C.製作改善案：降低Cost改善後之價值評估Step1Step2Step3Step4Step5Step6Step7Step8定義部品的名詞與動詞製作機能系統(tǒng)圖決定由FD法整理出的機能系數(shù)機能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)成圖的關(guān)係分配部品的目標價格追求基本材料費檢討削除、整合、替代及簡化檢查目標成本的達成度肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]Step1:考慮構(gòu)成部品的機能(圖構(gòu)成要素與機能的關(guān)係)1)製作對象產(chǎn)品的構(gòu)造圖分解並明確各個構(gòu)成要素的機能。2)定義構(gòu)成要素的機能將每個分解的構(gòu)成要素，以動詞與名詞，定義其應該發(fā)揮的機能。稱之為【機能定義】。3)機能分類如圖構(gòu)成要素細分後，區(qū)分一次、二次及不要機能。(為了確實認識構(gòu)成要素的價值，一次機能不一定只有一個)機能定義製作產(chǎn)品的構(gòu)造圖定義構(gòu)成要素的機能機能分類對象產(chǎn)品組件A組件B組件C部品a部品b部品c部品dF1F2F3F4F6F5機能構(gòu)成要素細分構(gòu)成要素與機能的關(guān)係肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]4)機能定義的方法以VE為對象的組件、部品的機能，用【動詞＋名詞】的方式來表示。其又分為【目的機能】及【手段機能】兩種。表示方法如圖目的機能與手段機能的實例。機能分類後可以得到下述結(jié)果：?可以明確每個機能?機能能讓人易於理解?由於機能是以抽象方式整理，想像空間及轉(zhuǎn)換空間大且容易機能=動詞+名詞?肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]構(gòu)成要素機能動詞名詞自動鉛筆目的機能記錄資訊手段機能固定筆芯電燈煙灰缸打火機收音機音量控制補鼠器家庭用毛巾目的機能照亮周圍手段機能產(chǎn)生亮光目的機能不讓散亂煙灰手段機能收集煙灰目的機能點燃香煙手段機能產(chǎn)生火目的機能調(diào)整音量手段機能變更阻抗目的機能撲滅老鼠手段機能補捉老鼠目的機能擦乾手手段機能吸收水份目的機能與手段機能實例肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]5)機能定義的注意要點(圖抽象化表示例)?名詞部份儘可能以達成基準可以量化的表現(xiàn)法

?動詞的表現(xiàn)，不要限制方法，以多角度來思考?主要部品要實施目的機能與手段機能定義，末端部品則只要考慮目的機能即可?兩個以上之機能不要集合，以一個機能定義?省略形容詞的修飾?為了使上下機能不致產(chǎn)生不易判斷，不要使用否定語?使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏傳輸轉(zhuǎn)動→傳輸轉(zhuǎn)矩削孔→鑽孔→打孔摩擦打火石後產(chǎn)生火花→摩擦打火石→產(chǎn)生火花不讓其漏油→防止漏油產(chǎn)品不好的例子好的例子鏍栓開關(guān)控制閥塗裝裝置物品切掉電源調(diào)節(jié)開口塗上顏色決定位置切斷電流切斷流量保護表面抽象化表現(xiàn)例肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]6.機能定義方法實例(自動鉛筆的機能定義)目前估價成本為640元，目標成本544元，計劃CostDown96元自動鉛筆的構(gòu)成圖與現(xiàn)況各項成本(日幣元)自動鉛筆內(nèi)部組件外部組件4.組件固定鏍絲5.彈簧6.墊圈7.三爪固定器8.圓筒殼9.附針的蓋子1.前面蓋子2.防滑橡膠襯套3.筆殼10.標示窗口11.承接鏍絲12.標籤14.頭蓋13.掛勾640299341572936103413370485726392130501245367891011121413肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]部品名機能動詞名詞一次二次無用分類自動鉛筆記載移動保持推出保存去除資訊筆芯到紙上筆芯筆芯筆芯筆芯○○○○○○4.固定鏍絲5.彈簧6.墊圈關(guān)閉固定承受付與承受承受三爪固定器組件彈簧力量力量力量彈簧力量○○○○○○內(nèi)部組件肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]Step2:整理定義後之機能為了讓定義後之機能之關(guān)連性能掌握的更好，接著進行機能整理。1)製作機能卡將定義後之機能以圖之例子，整理並製作機能卡，機能名稱與部品名清礎標示，目標成本待稍後再填入。2)機能的關(guān)連性取出任意機能卡，以【為什麼】的追問法，尋求上層機能。接著往下探尋，以如何做可以達到的問法，作出機能關(guān)連圖。將筆芯推到紙上記載資訊為何要將筆芯推到紙上？將筆芯推到紙上保持筆芯推出筆芯保存筆芯如何可以將筆芯推到紙上？肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]製作機能卡機能整理(1)製作機能卡(2)找出關(guān)連機能(3)製作機能系統(tǒng)圖(機能)保持筆芯(部品名)三爪固定器目標成本機能卡例肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]3)製作機能系統(tǒng)圖經(jīng)由上述動作，可以整理出如圖所示的機能系統(tǒng)圖。透過系統(tǒng)圖之查檢，可以找出無用、重覆、及過剩的機能。4)製作機能系統(tǒng)圖的查檢表製作機能系統(tǒng)圖時必須具備的條件有，顧客要求條件、機能條件及使用條件。這些條件必須充份掌握，其內(nèi)容如下：a.顧客要求條件顧客要求條件有安全性、舒適性、方便性、魅力性、經(jīng)濟性及品質(zhì)。機能條件及使用條件並非最低條件，但對於多樣化需求的環(huán)境，應考慮將顧客要求條件與機能結(jié)合。b.機能條件?動態(tài)條件：速度、轉(zhuǎn)矩、馬力、摩擦系數(shù)、轉(zhuǎn)數(shù)?電氣條件：電壓、電流、容量、電阻?光的條件：亮度、彩度、照度、顏色?音的條件：音量、噪音、周波數(shù)特性等肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]c.使用條件機械條件：機械強度、衝擊性、氣密性、耐摩耗性、軔性、耐脆性電氣條件：絕緣性、導電性、電壓性、磁性、非磁性物理條件：耐熱性、耐壓性、耐震性、通氣性、耐濕性化學條件：耐水性、耐油性、耐酸性、耐酒精性、耐蝕性、可塑性肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]記載資訊推筆芯到紙上保持筆芯關(guān)閉三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力推出筆芯打開三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力強調(diào)標示部份保存筆芯關(guān)住圓筒殼子除去筆芯固定筆固定掛勾固定組件標示文字標示芯硬度標示公司名F1F11F111F12F2F21F211F2111F3F31F4F41F5F51F6F61F7F71F711F72目的→手段↓目的→手段↓目的→手段↓目的→手段上層機能下層機能自動鉛筆機能系統(tǒng)圖保護筆芯肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]滿足顧客要求的產(chǎn)品開發(fā)調(diào)查顧客期待項目收集顧客要求條件要求條件之權(quán)重分配把握過去要求條件的推移決定重要要求條件把握產(chǎn)品機能與條件的關(guān)連完成處理過的要求條件機能以問卷方式收集期待項目收集安全性、舒適性.....等以要求條件的頻度決定順位把握過去幾年的要求條件決定顧客期待度高的要求條件考慮機能與要求條件的結(jié)合將要求條件導入，提昇機能，製作新機能肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]廠商與使用者對產(chǎn)品評價的差異點1.目前機能機能提昇2.廠商的製品企劃廠商：好產(chǎn)品4.3.使用者的使用品質(zhì)期待品質(zhì)提昇5.企劃與期待差使用者：壞產(chǎn)品秋庭雅夫著：【顧客滿足的產(chǎn)品革新】日本能率協(xié)會管理中心肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]Step3:機能評價(決定機能係數(shù))機能評價以右列公式為之，其主要任務為將定義後之機能以定量方式表示，以掌握其價值。為了算出機能的價值，必須將機能也能與成本一樣，能以量化表示。但因其表現(xiàn)方法為抽象概念之形式，要以定量形式表現(xiàn)的話，必須借重工具，常用的機能評價方式有FD法(ForcedDecision如下圖)。Ｖ＝Ｆ(機能)Ｃ(成本)F1保持筆芯F2推出筆芯F3存放筆芯F4除去筆芯F5固定鉛筆F6固定組件合計F1F2F3F4F5F6F7合計機能係數(shù)11111160.2901111150.2400110130.1400000110.0500010120.0900111140.19-------211.00F7標記文字00000000.00自動鉛筆FD機能評價例肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]一次機能二次機能二次機能部份機能部份機能部份機能部品部品部品組件製品機能系統(tǒng)圖製品構(gòu)造圖機能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)造圖之關(guān)連Step4分配機能成本●製作部品機能關(guān)聯(lián)圖，容易分割的機能直接分割，不易分割的機能採貢獻度比率分配。●製作機能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)造圖的成本關(guān)係●整理機能分配成本表肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]記載資訊F1:保持筆芯F2:推出筆芯F3:存放筆芯F4:去除筆芯F5:固定鉛筆F6:固定組件F7:標記文字7.三爪固定器8.圓筒筆管9.掛勾1.前端蓋子2.防滑橡墊3.筆身自動鉛筆機能系統(tǒng)圖與製品構(gòu)成圖之成本關(guān)係531033030504110313320102710577033肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]構(gòu)成部品現(xiàn)況成本F1F2F3F4F5F6F71.前端蓋子703030102.防滑橡墊4818303.筆身572027104.固定組件螺絲5729285.彈璜2915146.墊圈3618187.三爪固定器10353508.圓筒外殼4110319.掛勾333310.顯示窗262611.承受螺絲39772512.標示膠布212113.勾303014.頭部蓋子501040機能成本分配64017018741335010257機能成本分配肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]Step5以機能成本分配部品之目標成本將Step3及Step4整理出來的機能成本，以製品的目標成本，設定各部品、組件的目標成本。1.依自動鉛筆的目標成本(554)，乘上由機能評價得到的機能系數(shù)，求出各機能的合計分配。

554x0.24=1312.將各機能的現(xiàn)況成本，乘以合計現(xiàn)況成本與機能成本的比率，求出各機能部品的機能成本。

131

30x=21

1873.將各機能部品合計後，求出部品或組件的機能成本。(目標成本)

28+21+10=59肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]組成部品現(xiàn)況目標Cost現(xiàn)況機能F1現(xiàn)況機能F2現(xiàn)況機能F3現(xiàn)況機能F4現(xiàn)況機能F5現(xiàn)況機能F6現(xiàn)況機能F71.前端蓋子703030102.防滑橡墊4818303.筆身外殼572027104.組件固定螺絲5729285.彈簧2915146.墊圈3618187.三爪固定器10353508.圓筒殼子4110319.帶針蓋子333310.顯示窗262611.承受螺絲39772512.標示貼紙212113.掛鉤303014.頭部蓋子501040機能分配成本640170187413350102570.290.240.140.050.090.190.00000010272541103202949272757197621212010123575131281727141749615859384747242984642703602960554機能係數(shù)目標成本554x0.24Step

3機能評價表求得30X131187C=28+21+10=59構(gòu)成部品目標成本分配表肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]組成部品機能評價現(xiàn)況成本(C)機能成本(Fc)價值FcV=C成本降低空間C-Fc優(yōu)先順位1.前端蓋子0.841122.三爪固定器0.811913.承受螺絲0.92337059103843936Step6價值評估由以上之步驟結(jié)果，掌握了機能別的現(xiàn)況成本與機能評價值後，就可以算出價值(V=F/C)以及成本降低空間(C-F)。只要作出圖的機能評價表，由得到的Ｖ及C-Fc，可以簡單的判斷出價值低的機能與降低空間大的機能。自動鉛筆的價值評價分析表肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]優(yōu)先順位FcV=CC-Fc1234小大小大大大小小完成材料費基本材料費Cb輔助材料費設計損失§算出的機能價值低於【１】的均應改善到【１】§成本降低空間大的範圍，列為優(yōu)先考慮改善的對象。如同時有同樣價值不高的機能２項以上時，以成本降低空間大的機能為優(yōu)先。決定基準如右表

§以上為止為傳統(tǒng)的VE觀點針對現(xiàn)況成本分析機能成本作法。為了更追求最低成本，必須考量部品的材料費的構(gòu)成。如前面所言，如右圖所示，材料費由基本材料費、輔助材料費、設計損失費等組成。優(yōu)先順位決定基準材料費的構(gòu)成肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)MinimumCostCDVECDMinimumCostCDVECDMinimumCostCD模式-I模式-II模式-III現(xiàn)況成本與機能成本及基本成本的關(guān)係肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]模式-I機能成本小於現(xiàn)況成本，而且基本材料成本也小於機能成本

Cb<Fc<C除考慮以機能成本為基準降低成本外(C-Fc)，應可再考慮追求最低成本(MinimunCost)(Fc-Cb)模式-II機能成本大於現(xiàn)況成本，基本材料費小於機能成本

Cb<C<Fc追求MinimumCost(C-Cb)模式-III現(xiàn)況成本大於機能成本，基本材料費也大於機能成本

Fc<Cb<C此模式無法單純以機能成本為基礎進行Cost

Down活動，應再全面深入探討機能的必要性及適用性圖為自動鉛筆追求最低成本的三種模式考量。肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]模式組成部品現(xiàn)況成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)VEC-FcMinimumCostFc-CbC-CbCbV=C順位I1711..7010339..598436..407830..11193..1966..30259..0.570.760.77..124..II814415064603045不要不要--1150.730.9035III10122621002115不可能不可能不可能不可能56機能修訂機能修訂自動鉛筆之MinimumCost肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]Step7製作改善方案1.部品的整合、廢除大部份的製品均有一些既使沒有也不影響機能的部品，或者稍為變更一些機構(gòu)設計或部品，就能整合或廢除部份部品。2.替代部品或材料部品或材料常常有類似機能或可以替代之情形，例如改用標準品等等。3.構(gòu)造、部品形狀單純化(SimpleisBest)，複雜的構(gòu)造及形狀只有造成加工、材料及品質(zhì)成本的增加，無實質(zhì)意義。其考量重點如圖所示。肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]改善檢討原則現(xiàn)狀分析Why?What?為何而做?How?為何如此做?改善四原則著眼點E.C統(tǒng)廢合無法削除嗎S簡單化簡單R替代無代用材料嗎水準組件製品副組件部品局部ProcessActivityOperationElementMotionWhat?Where?When?Who?How?為何而做?為何此工程?為何此時?為何該人員?為何如此做?E排除C(結(jié)合)

R(替代)S簡單化無法削除嗎同場所其它場所同時其它時間同人員不同人員簡單改善方案材料費改善加工費改善改善的思考方向肆、研發(fā)成本設計案例研發(fā)成本與預算管理[1]總額設定法損益基準法資產(chǎn)基準法能力基準法環(huán)境基準法營收基準法資源分配法費用基準法利潤基準法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲利比率法5.目標獲利法6.預算審核法7.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法圖3.2.1總額設定法伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]伍.研發(fā)預算管理一、研發(fā)預算管理的目的(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評估投資效益的手段(三)協(xié)助財務人員資金安排(四)經(jīng)營策略的資源配置(五)對研發(fā)部門策略性的投資管理研發(fā)成本與預算管理[1]二、研發(fā)投資的策略目標

(一)策略族群的競爭優(yōu)勢與附加價值價格高高研究發(fā)展投資低技術(shù)導向群IP/OBM市場跟隨群OEM伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]市場接受性技術(shù)特性競爭者技術(shù)發(fā)展階段技術(shù)滲入程度無少Unknown廣泛接受穩(wěn)定成長需求衰退基礎技術(shù)基礎技術(shù)→應用基礎技術(shù)→應用→產(chǎn)品基礎技術(shù)→應用→產(chǎn)品→大量銷售基礎技術(shù)→應用→產(chǎn)品+銷售停滯基礎技術(shù)→應用→產(chǎn)品→銷售下降→應用減少→替代品無無少快速增加多價格戰(zhàn)穩(wěn)定技術(shù)萌芽期應用成長期技術(shù)成長期技術(shù)生長期技術(shù)成熟期技術(shù)衰退期生產(chǎn)週期技術(shù)行銷Start技術(shù)應用(二)技術(shù)生命週期(TechnicalLifeCycle)伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]三、研究開發(fā)預算管理的內(nèi)涵(一)先進國家研究開發(fā)之定義與資源分配比率15%50%生產(chǎn)研究開發(fā)設計生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)基礎研究(FundamentalResearch)探索研究(ExploratoryDevelopment)先期研究(AdvancedDevelopment)技術(shù)開發(fā)(EngineeringDevelopment)系統(tǒng)開發(fā)(OperationSystem)

(ApplicationS/W&

Modificationetc.)日本流定義Dr.Brown之定義5%10%20%伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]R0(PR)ConceptR2(D)DevelopmentR1(R)ResearchM1ComponentsorProcessM2SIR3(d)Design技術(shù)預測IP配方/材料KeyComponentsProduct生活文化技術(shù)經(jīng)濟政治競爭市場DirectionAdvantageQ、C、DTimingMarketing伍.研發(fā)預算管理(二)研究開發(fā)的領域與產(chǎn)出研發(fā)成本與預算管理[1]研究開發(fā)之戰(zhàn)略機能新產(chǎn)品研發(fā)未來產(chǎn)品的研發(fā)營業(yè)支援之研發(fā)生產(chǎn)支援之研發(fā)要素技術(shù)研發(fā)新產(chǎn)品新事業(yè)研發(fā)對應技術(shù)革新的研發(fā)戰(zhàn)略外之研發(fā)技術(shù)引導事業(yè)發(fā)展之研發(fā)新產(chǎn)品營業(yè)支援生產(chǎn)支援體質(zhì)強化多角化技術(shù)革新未來產(chǎn)品技術(shù)擴散秘密武器專案管理界面管理生產(chǎn)技術(shù)基礎研究新事業(yè)開發(fā)技術(shù)預測產(chǎn)品預測技術(shù)管理技術(shù)策略區(qū)分種類戰(zhàn)略重點技術(shù)領域(三)研究開發(fā)的策略性分類伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1](四)研究開發(fā)的目標分類時程短期長期中期策略型態(tài)攻擊防守產(chǎn)品改良創(chuàng)新發(fā)明製程改良技術(shù)發(fā)展伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]TICH/W安全S/W機構(gòu)Design圖管專利評價技術(shù)支援製造營業(yè)製造生管製技服務銷售調(diào)統(tǒng)商計規(guī)範營計營推教育QA標準耗材生技ID採購QC試作設備環(huán)境(五)研究開發(fā)支援環(huán)境的架構(gòu)伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]三、研發(fā)預算的內(nèi)涵研究開發(fā)總預算專案開發(fā)預算研發(fā)管理部門預算開發(fā)支援部門預算?人事費?辦公費用?設備及折舊攤提?其它雜項?人事費?辦公費用?設備及折舊攤提?其它雜項?人事費用?辦公費用?設備及折舊?其它雜項?設備費用?材料費?試驗費?差旅費?技術(shù)費?專利費用?技術(shù)文件管理費?系統(tǒng)開發(fā)費?技術(shù)文件費固定費用變動費用預備金?急用準備金?技術(shù)風險金?備用金?先期人才培育?專利授權(quán)費用伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1](一)依型態(tài)別分類：(1)顯在預算：a.固定費用：考慮沉沒成本與機會成本觀點b.變動費用：跨年度專案進行時的預算編列與管理

(2)潛在預算：a.預備金：b.智慧財產(chǎn)權(quán)處理費用：c.技術(shù)移轉(zhuǎn)預算(進、出)(二)依性質(zhì)別分類：(1)基礎技術(shù)研究費(2)技術(shù)開發(fā)研究費(3)產(chǎn)品開發(fā)研究費(4)技術(shù)管理費伍.研發(fā)預算管理四、研發(fā)預算的類別研發(fā)成本與預算管理[1](一)預算管理1.長期預算管理2.短期預算管理(二)預算種類1.潛在預算2.顯在預算(三)預算編列方式1.包裹預算2.專案預算(四)預算管理1.風險管理2.資源極大化伍.研發(fā)預算管理五、研發(fā)預算管理的內(nèi)涵研發(fā)成本與預算管理[1](一)長期預算管理：1.規(guī)劃要素※中長期營運計劃(Vision)※技術(shù)策略(種子技術(shù)Seed)※技術(shù)預測能力2.審查及決斷方式※技術(shù)策略委員會※產(chǎn)品組合審查委員會※中長期營運計劃審查3.規(guī)劃要點※基礎種子技術(shù)※前瞻性技術(shù)計劃事業(yè)計劃技術(shù)貢獻領域技術(shù)不足領域技術(shù)剩餘領域伍.研發(fā)預算管理六、研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1](二)短期預算管理：1.規(guī)劃要素：※產(chǎn)品組合計劃(ProductMix)※專案計劃(Project)※設備投資計劃※年度營運計劃(1YP)※智慧財產(chǎn)權(quán)預算a.支出預算b.收入預算※先期投資計劃※跨年度專案預算2.審查方式：※技術(shù)策略委員會※預算審查委員會※產(chǎn)品審查委員會伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1](三)預算編列方式：1.一般編列方式：a.單式預算：並不適合研發(fā)性質(zhì)的預算編列b.複式預算：c.零基預算：2.研究開發(fā)預算編列方式：a.包裹預算：總額設定法(圖3.2.1)b.專案預算：?專案別?事業(yè)別?產(chǎn)品別伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]總額設定法損益基準法資產(chǎn)基準法能力基準法環(huán)境基準法營收基準法資源分配法費用基準法利潤基準法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲利比率法5.目標獲利法6.預算審核法7.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法(四)總額設定法伍.研發(fā)預算管理研發(fā)成本與預算管理[1]預算方法計算方式優(yōu)點缺點1.營收比率法營收x研發(fā)費用百分比?容易計算、理解?研發(fā)經(jīng)費容易以增加營收計劃來調(diào)整?可充份反應企業(yè)政策?新事業(yè)之比率不易設定?比率固定後易導致研發(fā)運作僵化?比率變動過巨時會影響研發(fā)之穩(wěn)定?與當年度之營