CPA會計 無形資產(chǎn)題庫含答案

CPA會計無形資產(chǎn)題庫含答案2019年注會·會計真題【多選題】下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有（ABD）。A.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付款項時確認(rèn)無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進(jìn)行減值測試C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益D.在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本2020年注會會計·應(yīng)試指南一、單項選擇題1.A公司2×20年8月6日購買的一項專利技術(shù)，價款為420萬元（不考慮增值稅），2×20年9月6日，該項無形資產(chǎn)達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運作所必需的狀態(tài)并正式用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)，A公司預(yù)計該無形資產(chǎn)共可生產(chǎn)甲產(chǎn)品10萬件，預(yù)計凈殘值為零，采用產(chǎn)量法攤銷，2×20年實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品1000件。A公司2×20年年末攤銷該項無形資產(chǎn)時應(yīng)計入的會計科目和應(yīng)確認(rèn)的金額分別是（C）。A.其他業(yè)務(wù)成本，14萬元B.銷售費用，4.2萬元C.制造費用，4.2萬元D.管理費用，14萬元2.企業(yè)下列對所持有土地使用權(quán)的會計處理中,不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（D）。A.制造業(yè)企業(yè)，將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計提折舊或攤銷B.制造業(yè)企業(yè)，購入用于建造自用廠房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),將持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為存貨核算3.按無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，下列表述中不正確的是（C）。A.無形資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租取得的租金收入，應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目中列示B.無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量C.無形資產(chǎn)是不具有實物形態(tài)的、可辨認(rèn)的貨幣性資產(chǎn)D.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出4.下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，不正確是（A）。A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產(chǎn)”科目B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目C.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目D.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，當(dāng)研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途時，應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)5.甲公司對土地使用權(quán)均采用直線法攤銷且預(yù)計凈殘值為0，土地使用權(quán)的預(yù)計使用年限均為50年，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2×20年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日甲公司取得一宗土地使用權(quán)，價款為5000萬元，當(dāng)月投入自用辦公樓建造工程，至年末尚未完工，已累計發(fā)生建造成本2000萬元（包括建造期間所計提的土地使用權(quán)攤銷；）（2）1月1日甲公司取得另一宗土地使用權(quán)，價款為4000萬元，取得當(dāng)日，董事會即作出了正式書面決議，明確表明將其用于建造寫字樓，且該寫字樓建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化。該建造工程已于1月1日開始，于同年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并開始對外出租，月租金為80萬元。該寫字樓的實際建造成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（3）3月甲公司取得一項專利權(quán)，價款為1000萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，已于當(dāng)月投產(chǎn)，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸。甲公司在2×20年使用該專利共生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。至當(dāng)年年末A產(chǎn)品全部未對外出售。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×20年年末財務(wù)報表列報的表述，不正確的是（C）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報金額為5850萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報金額為9922.97萬元C.利潤表中營業(yè)成本的列示金額為177.03萬元D.利潤表中營業(yè)收入的列示金額為320萬元6.甲公司于2×20年1月5日開始自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)，同年12月1日達(dá)到預(yù)定用途并交付管理部門使用。其中，研究階段以銀行存款支付材料支出30萬元、發(fā)生職工薪酬和專用設(shè)備折舊共20萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前以銀行存款支付材料支出30萬元、發(fā)生的職工薪酬和計提專用設(shè)備折舊共20萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)的過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、以銀行存款支付材料支出100萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷為100萬元。甲公司估計該項專利權(quán)受益期限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定上述職工薪酬尚未實際支付，不考慮其他稅費因素。下列關(guān)于甲公司2×20年財務(wù)報表列示的表述中，正確的是（A）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)按297.5萬元列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中的“開發(fā)支出”項目應(yīng)按300萬元列示C.利潤表中的“研發(fā)費用”項目應(yīng)按130萬元列示D.應(yīng)將上述事項的有關(guān)現(xiàn)金支出在現(xiàn)金流量表中列示為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量160萬元二、多項選擇題1.下列交易或事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（ABCD）。A.以經(jīng)營租賃方式出租無形資產(chǎn)取得租金收入B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值2.下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（ACD）。A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.企業(yè)非同一控制吸收合并中形成的商譽(yù)C.攤銷無形資產(chǎn)成本D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)3.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（BCD）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值均應(yīng)當(dāng)視為零B.如果有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計其殘值C.如果可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且從目前情況看該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在，應(yīng)預(yù)計其殘值D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在使用期間不應(yīng)攤銷，但應(yīng)于每年年度終了時進(jìn)行減值測試4.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其不正確的會計處理方法有（BD）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會計估計變更方法進(jìn)行處理B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)視為會計政策變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理原則處理C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會計估計變更方法進(jìn)行處理D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷5.下列有關(guān)土地使用權(quán)的會計處理方法，正確的有（AD）。A.通過政府補(bǔ)助方式取得土地使用權(quán)的，公允價值不能可靠計量的，按照名義金額計量B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用項目等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)選項C，應(yīng)當(dāng)作為本企業(yè)的存貨處理，不需要計提折舊和攤銷。6.2×20年，甲公司為一項新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行了相關(guān)的研究開發(fā)活動，相關(guān)資料如下：4月屬于研究階段，發(fā)生材料費10萬元、設(shè)備折舊費10萬元；從5月開始進(jìn)入開發(fā)階段，當(dāng)月發(fā)生材料費40萬元、職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費10萬元，合計80萬元，其中，符合資本化條件的支出為50萬元；6月發(fā)生開發(fā)支出40萬元，包括職工薪酬30萬元，專用設(shè)備折舊費10萬元，全部符合資本化條件；7月月初，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并交付生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。研發(fā)完成時甲公司與A公司簽訂銷售合同，約定5年后該專利技術(shù)出售給A公司，合同價款為5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，按月將費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用，按年攤銷無形資產(chǎn)。下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的表述中，正確的有（ABCD）。A.2×20年4月確認(rèn)“研發(fā)支出——費用化支出”20萬元，期末轉(zhuǎn)入管理費用B.2×20年5月確認(rèn)“研發(fā)支出——費用化支出”30萬元，期末轉(zhuǎn)入管理費用C.2×20年7月月初確認(rèn)“無形資產(chǎn)”90萬元D.2×20年無形資產(chǎn)攤銷并計入制造費用的金額為8.5萬元選項D，該無形資產(chǎn)攤銷的金額＝（90－5）/5×6/12＝8.5（萬元）。7.A公司是以貴金屬的地質(zhì)勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2×20年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月2日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)，價款3000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項未確認(rèn)的專利技術(shù)，A公司進(jìn)行充分辨認(rèn)和合理判斷后，認(rèn)為該項專利技術(shù)滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，其公允價值為100萬元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）4月1日，A公司購入一項商標(biāo)所有權(quán)，價款500萬元，預(yù)計剩余法律有效期2年。我國法律規(guī)定商標(biāo)權(quán)的有效期為10年，可無限續(xù)展，且法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。（4）5月1日，自丁公司處取得一項商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年，第一年，A公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)因素，下列有關(guān)A公司上述事項的會計處理的表述，正確的有（ACD）。A.1月2日取得的采礦/探礦權(quán)，該項無形資產(chǎn)年末的賬面價值為2850萬元B.3月1日A公司因非同一控制吸收合并丙公司中取得的專利技術(shù)，該項無形資產(chǎn)年末賬面價值為90萬元C.4月1日，A公司購入的商標(biāo)所有權(quán)在年末的賬面價值仍然為500萬元D.5月1日，自丁公司處取得的商標(biāo)使用權(quán)，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付的使用費10萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益三、計算分析題1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，有關(guān)無形資產(chǎn)的資料如下：（1）2×19年1月2日，甲公司從乙公司購買一項ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項ERP總計6000萬元，首期款項1000萬元，于2×19年1月2日支付，其余款項在2×19年年末至2×23年年末的5年內(nèi)平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。該ERP在購入時達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定折現(xiàn)率為10%。預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（P/A，10%，5）＝3.7908。2×19年1月2日、2×19年12月31日分別取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款均為1000萬元，增值稅進(jìn)項稅額均為60萬元，款項已經(jīng)支付。（2）2×20年1月2日，甲公司與丙公司簽訂ERP轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司出售該項ERP，轉(zhuǎn)讓價款為5500萬元。2×20年1月5日，甲公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到丙公司支付的款項5830萬元（含增值稅330萬元）。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP轉(zhuǎn)讓手續(xù)。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年1月2日、12月31日的會計分錄；計算2×19年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值。購買價款的現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）。2×19年1月2日：借：無形資產(chǎn)4790.8未確認(rèn)融資費用1209.2貸：長期應(yīng)付款（1000×6）6000借：長期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款10602×19年12月31日：借：財務(wù)費用［（5000－1209.2）×10%］379.08貸：未確認(rèn)融資費用379.08借：長期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060借：管理費用（4790.8/10）479.08貸：累計攤銷479.082×19年12月31日長期應(yīng)付款賬面價值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（萬元）。（2）根據(jù)資料（2），編制2×20年1月2日甲公司出售ERP的會計分錄。2×20年1月5日處置ERP時：借：銀行存款5830累計攤銷479.08貸：無形資產(chǎn)4790.8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）330資產(chǎn)處置損益1188.282.甲公司2×18年1月2日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，適用的所得稅率為25%，稅法規(guī)定，其開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定各年稅前利潤均為10000萬元。有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×18年發(fā)生原材料費用100萬元、職工薪酬500萬元、計提專用設(shè)備折舊100萬元。經(jīng)評估，2×18年該項研發(fā)活動處于研究階段。（2）經(jīng)評估，該項研發(fā)活動自2×19年初開始進(jìn)入開發(fā)階段，2×19年所發(fā)生的相關(guān)支出如下：符合資本化條件前發(fā)生原材料費用200萬元、職工薪酬350萬元、計提專用設(shè)備折舊50萬元；符合資本化條件后發(fā)生原材料費用1950萬元、職工薪酬2000萬元，計提專用設(shè)備折舊50萬元。（3）2×20年發(fā)生的符合資本化條件的職工薪酬4000萬元，滿足資本化條件的借款費用50萬元。7月1日，該項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途交付管理部門使用。該項無形資產(chǎn)受益期限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×18年與研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄，并計算應(yīng)交所得稅的金額。2×18年與研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄如下：借：研發(fā)支出——費用化支出700貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬500累計折舊100借：管理費用700貸：研發(fā)支出——費用化支出7002×18年應(yīng)交所得稅=（10000－700×75%）×25%=2368.75（萬元）。（2）根據(jù)資料（2），編制2×19年與研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄，并計算應(yīng)交所得稅的金額。2×19與研發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄如下：借：研發(fā)