企業(yè)所得稅法及納稅實務(wù)講義

企業(yè)所得稅法及納稅實務(wù)講義1.企業(yè)所得稅法概述企業(yè)所得稅是指根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的所得利潤和其他所得進行征收的一種稅收。企業(yè)所得稅的征收對象主要包括企業(yè)、個體工商戶和其他組織。企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)不同的類型和級別的企業(yè)有所不同。企業(yè)所得稅的征收是按照企業(yè)的稅務(wù)主體以及所得類型進行的，一般分為居民企業(yè)所得稅和非居民企業(yè)所得稅。居民企業(yè)所得稅主要適用于在國內(nèi)境內(nèi)有住所或者實際管理體制的企業(yè)，而非居民企業(yè)所得稅則適用于在國內(nèi)境外有住所或者實際管理體制的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅期限是以納稅年度為單位，納稅年度指的是從1月1日至12月31日的一整個年度。納稅人需要在每年的4月1日至5月31日之間，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，填寫并提交企業(yè)所得稅納稅申報表。同時，納稅人還需要及時繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅款項。2.企業(yè)所得稅的稅前所得計算方法企業(yè)所得稅的稅前所得計算方法主要包括以下幾個方面：2.1營業(yè)利潤的計算營業(yè)利潤是指企業(yè)在經(jīng)營活動中所獲得的利潤，其計算公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用其中，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；營業(yè)費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。2.2非營業(yè)利潤的計算非營業(yè)利潤是指企業(yè)除了在經(jīng)營活動中獲得的利潤以外的其他所得，其計算公式為：非營業(yè)利潤=資本利得-非經(jīng)常性損益其中，資本利得包括投資收益和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的利得；非經(jīng)常性損益包括出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所產(chǎn)生的損失以及其他與經(jīng)營活動無關(guān)的非常規(guī)損益。2.3抵免稅款的計算企業(yè)所得稅可以通過一些抵免稅款來減少應(yīng)納稅所得額，具體的計算方法根據(jù)不同的情況而定。常見的抵免稅款包括可抵扣的暫時性差異、稅前扣除項目以及特定行業(yè)內(nèi)的優(yōu)惠政策等。3.企業(yè)所得稅的稅率和納稅方法企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)不同的企業(yè)類型和級別有所不同，主要分為以下幾個檔次：一般納稅人企業(yè)：25%小規(guī)模納稅人企業(yè)：3%-5%高新技術(shù)企業(yè)：15%優(yōu)惠稅率企業(yè)：20%企業(yè)所得稅的納稅方法主要有兩種：核定征收和查賬征收。核定征收是指根據(jù)企業(yè)的實際情況，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額和稅率進行納稅。查賬征收是指根據(jù)企業(yè)的賬簿和憑證，計算出實際應(yīng)納稅所得額后進行納稅。4.企業(yè)所得稅申報和納稅申報表企業(yè)所得稅的申報是指納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，填寫并提交企業(yè)所得稅申報表，同時繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅款項的過程。企業(yè)所得稅申報表主要包括以下幾類：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表企業(yè)所得稅清算報告納稅人需要在每年的4月1日至5月31日之間，填寫并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報表。對于超過規(guī)定時間未申報、申報漏報、申報虛假等情況，稅務(wù)機關(guān)將依法對其進行處罰。5.企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新，我國實行了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要包括：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)政策優(yōu)惠。對特定行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，如農(nóng)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、西部地區(qū)等。對企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、科研開發(fā)等活動所取得的利潤給予稅收優(yōu)惠。納稅人可以根據(jù)自身的情況，積極申請并享受上述的優(yōu)惠政策，以減少企業(yè)所得稅的負擔。以上是關(guān)于企業(yè)所得稅法及納稅