《增值稅的概念》課件

增值稅的概念增值稅的定義增值稅的征收范圍增值稅的計算方法增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的征收管理增值稅的定義01增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對商品和服務的增值部分征收的稅種。增值稅的征收對象是商品和服務的銷售者，由他們在銷售環(huán)節(jié)繳納稅款。增值稅的稅基是商品和服務的銷售額減去購入原材料和勞務等支出的金額，即增值額。什么是增值稅增值稅對所有商品和服務征收，覆蓋面廣，有利于稅收公平。普遍征收抵扣機制價外稅增值稅允許納稅人抵扣購買原材料、設備等所支付的稅款，避免重復征稅。增值稅不包含在商品和服務的銷售價格中，由消費者承擔。030201增值稅的特點允許納稅人抵扣購入固定資產(chǎn)所支付的稅款，只對新增固定資產(chǎn)的增值部分征稅。消費型增值稅不允許納稅人抵扣購入固定資產(chǎn)所支付的稅款，對全部生產(chǎn)資料都征稅。生產(chǎn)型增值稅介于消費型和生產(chǎn)型之間，允許納稅人抵扣工資等部分支出的稅款。收入型增值稅增值稅的類型增值稅的征收范圍02單位和個人境內(nèi)銷售貨物提供勞務進口貨物增值稅的征收對象增值稅的征收對象包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供勞務、進口貨物的單位和個人。單位和個人在中國境內(nèi)提供的勞務，如交通運輸、郵政通信、建筑安裝等，也要繳納增值稅。單位和個人在中國境內(nèi)銷售的貨物，無論其是否取得工商營業(yè)執(zhí)照，都要繳納增值稅。單位和個人從中國境外進口的貨物，需要繳納增值稅。

增值稅的征收范圍銷售貨物單位和個人在中國境內(nèi)銷售的貨物，無論其是否取得工商營業(yè)執(zhí)照，都要繳納增值稅。提供勞務單位和個人在中國境內(nèi)提供的勞務，如交通運輸、郵政通信、建筑安裝等，也要繳納增值稅。進口貨物單位和個人從中國境外進口的貨物，需要繳納增值稅。增值稅的免稅范圍農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。避孕藥品和用具避孕藥品和用具免征增值稅。古舊圖書古舊圖書免征增值稅。直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀…直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。增值稅的計算方法03不含稅銷售額銷售額扣除應繳納的增值稅稅額后的余額。增值稅計算公式增值稅稅額=（不含稅銷售額×稅率）-（進項稅額×退稅率）稅率根據(jù)不同行業(yè)和產(chǎn)品類型，國家規(guī)定不同的增值稅稅率。退稅率出口貨物所適用的增值稅退稅率，用以計算出口退稅金額。進項稅額企業(yè)購買生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的物品或接受服務時，供應商所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。增值稅的計算公式計算出口退稅如企業(yè)涉及出口業(yè)務，根據(jù)退稅率和出口銷售額計算出口退稅金額。計算應納稅額將銷項稅額減去進項稅額，得出應納稅額。確定進項稅額根據(jù)企業(yè)采購情況，取得供應商開具的增值稅專用發(fā)票，計算出進項稅額。確定不含稅銷售額根據(jù)企業(yè)銷售情況，計算出不含稅銷售額。計算銷項稅額根據(jù)不含稅銷售額和適用稅率，計算出銷項稅額。增值稅的計算步驟企業(yè)A為一般納稅人，適用稅率為17%。本月銷售產(chǎn)品取得銷售額100萬元，進項稅額為15萬元。計算企業(yè)A本月應納增值稅稅額。企業(yè)A的銷項稅額為85.47×17%=14.53萬元。增值稅的計算實例根據(jù)增值稅計算公式，企業(yè)A的不含稅銷售額為100/(1+17%)=85.47萬元。企業(yè)A的應納稅額為14.53-15=-0.47萬元，即企業(yè)A本月無需繳納增值稅，且留抵稅額為0.47萬元。增值稅的稅收優(yōu)惠04010204增值稅的稅收優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。殘疾人個人提供勞務：由殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務：免征增值稅。學生勤工儉學提供的應稅勞務：免征增值稅。03增值稅的減免政策寄售商店代銷寄售物品：按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關批準的免稅商店零售的免稅品：免征增值稅?？h以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力：可選擇按6%征收率計算繳納增值稅。典當業(yè)銷售死當物品：按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。已征收的出口貨物的增值稅稅款：在貨物報關出口后發(fā)生退關，并被退回的，可向退稅機關申請退還已征收的增值稅稅款。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物：出口后，可按收購價的6%計算退稅。出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：屬于進料加工手冊中規(guī)定不予免稅或保稅的部分；來料加工、來件裝配復出口及加工貿(mào)易進口料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷等貨物。增值稅的退還政策增值稅的征收管理05納稅人需自行向稅務機關申報納稅，并提交相關稅務資料。納稅人自行申報對于一些特定業(yè)務，如銀行代扣代繳利息收入增值稅，稅務機關可委托第三方代為扣繳稅款。代扣代繳對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，可向其機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅，并由該稅務機關匯總征收。匯總繳納增值稅的征收方式納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅，并繳納相應稅款。對于存在疑點的納稅人，稅務機關可進行現(xiàn)場核查或要求其提供補充資料。稅務機關對納稅人提交的申報資料進行審核，確保其真實性和準確性。稅務機關根據(jù)審核結(jié)果開具稅收繳款書，納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。增值稅的征收程序增值稅的征收監(jiān)管01稅務機關對納稅人的納稅情況進行日常監(jiān)管，確保其按時足額繳納稅款。02對于存在偷稅、逃稅等違法行為的