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文檔簡介

增值稅的概念增值稅的定義增值稅的征收范圍增值稅的計(jì)算方法增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的征收管理增值稅的定義01增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅,是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征收的稅種。增值稅的征收對(duì)象是商品和服務(wù)的銷售者,由他們在銷售環(huán)節(jié)繳納稅款。增值稅的稅基是商品和服務(wù)的銷售額減去購入原材料和勞務(wù)等支出的金額,即增值額。什么是增值稅增值稅對(duì)所有商品和服務(wù)征收,覆蓋面廣,有利于稅收公平。普遍征收抵扣機(jī)制價(jià)外稅增值稅允許納稅人抵扣購買原材料、設(shè)備等所支付的稅款,避免重復(fù)征稅。增值稅不包含在商品和服務(wù)的銷售價(jià)格中,由消費(fèi)者承擔(dān)。030201增值稅的特點(diǎn)允許納稅人抵扣購入固定資產(chǎn)所支付的稅款,只對(duì)新增固定資產(chǎn)的增值部分征稅。消費(fèi)型增值稅不允許納稅人抵扣購入固定資產(chǎn)所支付的稅款,對(duì)全部生產(chǎn)資料都征稅。生產(chǎn)型增值稅介于消費(fèi)型和生產(chǎn)型之間,允許納稅人抵扣工資等部分支出的稅款。收入型增值稅增值稅的類型增值稅的征收范圍02單位和個(gè)人境內(nèi)銷售貨物提供勞務(wù)進(jìn)口貨物增值稅的征收對(duì)象增值稅的征收對(duì)象包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人在中國境內(nèi)提供的勞務(wù),如交通運(yùn)輸、郵政通信、建筑安裝等,也要繳納增值稅。單位和個(gè)人在中國境內(nèi)銷售的貨物,無論其是否取得工商營業(yè)執(zhí)照,都要繳納增值稅。單位和個(gè)人從中國境外進(jìn)口的貨物,需要繳納增值稅。

增值稅的征收范圍銷售貨物單位和個(gè)人在中國境內(nèi)銷售的貨物,無論其是否取得工商營業(yè)執(zhí)照,都要繳納增值稅。提供勞務(wù)單位和個(gè)人在中國境內(nèi)提供的勞務(wù),如交通運(yùn)輸、郵政通信、建筑安裝等,也要繳納增值稅。進(jìn)口貨物單位和個(gè)人從中國境外進(jìn)口的貨物,需要繳納增值稅。增值稅的免稅范圍農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。避孕藥品和用具避孕藥品和用具免征增值稅。古舊圖書古舊圖書免征增值稅。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀…直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。增值稅的計(jì)算方法03不含稅銷售額銷售額扣除應(yīng)繳納的增值稅稅額后的余額。增值稅計(jì)算公式增值稅稅額=(不含稅銷售額×稅率)-(進(jìn)項(xiàng)稅額×退稅率)稅率根據(jù)不同行業(yè)和產(chǎn)品類型,國家規(guī)定不同的增值稅稅率。退稅率出口貨物所適用的增值稅退稅率,用以計(jì)算出口退稅金額。進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)購買生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的物品或接受服務(wù)時(shí),供應(yīng)商所開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。增值稅的計(jì)算公式計(jì)算出口退稅如企業(yè)涉及出口業(yè)務(wù),根據(jù)退稅率和出口銷售額計(jì)算出口退稅金額。計(jì)算應(yīng)納稅額將銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,得出應(yīng)納稅額。確定進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)企業(yè)采購情況,取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票,計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額。確定不含稅銷售額根據(jù)企業(yè)銷售情況,計(jì)算出不含稅銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅額根據(jù)不含稅銷售額和適用稅率,計(jì)算出銷項(xiàng)稅額。增值稅的計(jì)算步驟企業(yè)A為一般納稅人,適用稅率為17%。本月銷售產(chǎn)品取得銷售額100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。計(jì)算企業(yè)A本月應(yīng)納增值稅稅額。企業(yè)A的銷項(xiàng)稅額為85.47×17%=14.53萬元。增值稅的計(jì)算實(shí)例根據(jù)增值稅計(jì)算公式,企業(yè)A的不含稅銷售額為100/(1+17%)=85.47萬元。企業(yè)A的應(yīng)納稅額為14.53-15=-0.47萬元,即企業(yè)A本月無需繳納增值稅,且留抵稅額為0.47萬元。增值稅的稅收優(yōu)惠04010204增值稅的稅收優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。殘疾人個(gè)人提供勞務(wù):由殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù):免征增值稅。學(xué)生勤工儉學(xué)提供的應(yīng)稅勞務(wù):免征增值稅。03增值稅的減免政策寄售商店代銷寄售物品:按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品:免征增值稅??h以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力:可選擇按6%征收率計(jì)算繳納增值稅。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品:按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。已征收的出口貨物的增值稅稅款:在貨物報(bào)關(guān)出口后發(fā)生退關(guān),并被退回的,可向退稅機(jī)關(guān)申請退還已征收的增值稅稅款。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物:出口后,可按收購價(jià)的6%計(jì)算退稅。出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定者外,視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅:屬于進(jìn)料加工手冊中規(guī)定不予免稅或保稅的部分;來料加工、來件裝配復(fù)出口及加工貿(mào)易進(jìn)口料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷等貨物。增值稅的退還政策增值稅的征收管理05納稅人需自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,并提交相關(guān)稅務(wù)資料。納稅人自行申報(bào)對(duì)于一些特定業(yè)務(wù),如銀行代扣代繳利息收入增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托第三方代為扣繳稅款。代扣代繳對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè),可向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,并由該稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總征收。匯總繳納增值稅的征收方式納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅,并繳納相應(yīng)稅款。對(duì)于存在疑點(diǎn)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行現(xiàn)場核查或要求其提供補(bǔ)充資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申報(bào)資料進(jìn)行審核,確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果開具稅收繳款書,納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。增值稅的征收程序增值稅的征收監(jiān)管01稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行日常監(jiān)管,確保其按時(shí)足額繳納稅款。02對(duì)于存在偷稅、逃稅等違法行為的

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