中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整及應(yīng)對思路

當前，我國的經(jīng)濟發(fā)展正處于向高質(zhì)量發(fā)展的階段，雖然中國經(jīng)濟整體的發(fā)展趨勢較為平穩(wěn)，但是中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展面對著巨大的競爭壓力，整體的盈利水平以及發(fā)展空間仍需要改善，中小企業(yè)首要面對的問題便是去產(chǎn)能、去庫存、降成本，通過制定一系列的措施來提升中小企業(yè)自身的綜合競爭力，充分發(fā)揮全面財務(wù)預(yù)算管理的作用[2]。在我國經(jīng)濟的增長中中小企業(yè)是其中重要的一員，也是促進經(jīng)濟增長的發(fā)動機，能夠為社會創(chuàng)造出更多的就業(yè)機會和崗位，促進社會的穩(wěn)定發(fā)展，并推動社會經(jīng)濟大幅度提升。2018年《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》有效落實以來，中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境得到了轉(zhuǎn)變，中小企業(yè)的發(fā)展迎來了新的機遇。面對日益激烈的經(jīng)濟市場，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行了創(chuàng)新優(yōu)化，中小企業(yè)也在努力彌補自身的不足，加強經(jīng)濟發(fā)展的后動力。所以創(chuàng)新中小企業(yè)改革，促進中小企業(yè)實現(xiàn)向精細化管理，是當前中小企業(yè)需要應(yīng)對的重要任務(wù)。企業(yè)要想獲得發(fā)展，前提便是持續(xù)經(jīng)營，而持續(xù)經(jīng)營的前提便是資金流不會出現(xiàn)斷鏈，能夠有效地實施預(yù)算管理和控制。如何使中小企業(yè)在運營過程中重視預(yù)算管理，能夠以經(jīng)營戰(zhàn)略作為指導，來確定預(yù)算的整體目標。首先，在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定中融入預(yù)算管理，能夠明確預(yù)算管理的目標，盡可能滿足市場變化的需求，快速把握市場的變化，有針對性的調(diào)整經(jīng)營策略，實施動態(tài)管理預(yù)算。其次，中小企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理可以在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮管控的作用，具備指導經(jīng)營活動的重要意義，科學管控生產(chǎn)經(jīng)營，尤其是開展科學合理的預(yù)算分析能夠控制和節(jié)約費用。提升費用預(yù)算分析管理的水平，注意費用支出的進度，增強企業(yè)費用預(yù)算管控能力和水平。預(yù)算管理的運用還能夠?qū)崿F(xiàn)資源高效配置，業(yè)務(wù)合理規(guī)劃，能夠合理管理控制企業(yè)風險，增強中小企業(yè)在市場競爭中的綜合實力和競爭能力。最后，中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理調(diào)整能夠和考核相掛鉤，把預(yù)算管理的工作落到實處，建立健全業(yè)績指標體系，促進企業(yè)預(yù)算管理的全面實施，考核可以分部門進行，并將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果當作業(yè)績考核的標準，促進中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整及應(yīng)對。一、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理特點根據(jù)我國《中小企業(yè)促進法》中的規(guī)定來看，中小企業(yè)主要是指在中國境內(nèi)所設(shè)立的滿足社會需求，增加就業(yè)，達成國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的企業(yè)。目前最常見的標準是定量界定和定性界定兩種方式，定量界定是指通過實收資本、企業(yè)職工人數(shù)、一定時期的經(jīng)營額相組成；定性界定則是指獨立所有、自主經(jīng)營、同行中不處于壟斷地位。而我國用來界定中小企業(yè)的標準是根據(jù)不同行業(yè)的企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總和這三項指標來進行合理劃分[3]。中小企業(yè)與大型企業(yè)不同，它具備鮮明的特點，第一，在治理方面，體現(xiàn)出了“人治”的特點，缺少了完善的制衡機制，企業(yè)屬于管制狀態(tài)，個人的經(jīng)營能力將直接決定企業(yè)運營的成??；第二，在經(jīng)營管理中具備靈活性，管理層人員較少，效率較高；第三，組織結(jié)構(gòu)體系比較單一，主要是采取直線式的組織結(jié)構(gòu)。除此之外，企業(yè)員工的文化程度、專業(yè)能力較低；第四，在財務(wù)的運營中，中小企業(yè)的資本積累不足，創(chuàng)業(yè)的資本不夠，財務(wù)運營成本較高，但是效率不足，經(jīng)濟效益并不穩(wěn)定。也正是因為中小企業(yè)的特征直接決定了財務(wù)預(yù)算管理具備個性鮮明的特點。（一）中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標特點無論是個人還是組織要想獲得成功前提便是要有正確的目標，這同時也是保障組織的執(zhí)行力，要保障企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)便需要制定正確的財務(wù)預(yù)算管理目標。財務(wù)預(yù)算管理中最為基礎(chǔ)的目標便是是吸納企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標通常情況更加注重利潤實現(xiàn)角度和企業(yè)戰(zhàn)略目標的對接。戰(zhàn)略具備經(jīng)濟屬性，也存在非經(jīng)濟屬性，是指導企業(yè)全局發(fā)展的重要策略，比如資本運營、人力資源管理等，對于中小企業(yè)而言生存是第一要務(wù)。中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理中通常是制定短期目標，在市場的發(fā)展中中小企業(yè)是邊緣化主體，面對市場的變化存在被動性[4]。所以，中小企業(yè)需要按照真實狀況，堅持穩(wěn)健性的原則，建立財務(wù)預(yù)算管理的中短期目標。（二）預(yù)算管理中具備機動性和模糊性中小企業(yè)由于規(guī)模較小，主要是直線職能型組織結(jié)構(gòu)，選擇由上到下，或者是由下到上或者是兩者結(jié)合的方式，建立財務(wù)預(yù)算管理方案。中小企業(yè)其組織結(jié)構(gòu)存在靈活機動型和職能模糊的特點，靈活機動性是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化會使中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式、人與人關(guān)系、環(huán)境與戰(zhàn)略關(guān)系也隨之發(fā)生變化。職能模糊性主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)中的權(quán)責關(guān)系并沒有特別明確。（三）具備了盈利指標作為中心的特點中小企業(yè)的預(yù)算編制通常情況下是集中在資金、成本、費用等方面，財務(wù)預(yù)算管理主要的目標是將盈利模式作為基礎(chǔ)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容主要是在銷售額、銷售利潤、凈資產(chǎn)收益率等指標上，不能全面顧及市場占有率、顧客滿意度等內(nèi)容。（四）預(yù)算具備實施控制作用強的特點預(yù)算執(zhí)行力度的高低將直接決定預(yù)算管理最終的效果。中小企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的準備時期，管理跨度較小，因為層級少所以傳遞信息時花費的時間更少，預(yù)算方案也能夠更快的發(fā)布到各部門。在執(zhí)行的過程中因為組織規(guī)模較小，所以，管理層管理人員能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行的進度和預(yù)算執(zhí)行中的問題進行及時的了解和掌握。中小企業(yè)“家長式”的組織結(jié)構(gòu)和管理方式可以有效地縮短制定周期，預(yù)算執(zhí)行力較強。然而，此種管理方式也會對財務(wù)預(yù)算管理帶來不可預(yù)估的影響。二、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀（一）預(yù)算編制階段的問題1.未做好前期準備中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中需要做好前期的準備工作，預(yù)算前期準備工作有設(shè)定預(yù)算目標、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)的準備、預(yù)算進度安排等，唯有做好前期的準備工作才能夠為預(yù)算編制工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。預(yù)算的前期準備工作會直接影響預(yù)算編制數(shù)據(jù)的合理性、科學性、正確性。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，一般不會設(shè)置預(yù)算管理部門，大部分在開展預(yù)算編制工作前從財務(wù)部門抽取人員來組成預(yù)算小組。臨時組成的小組沒有充足的時間進行預(yù)算前期的準備工作。主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，管理層在預(yù)算目標的制定上存在不合理性，一些中小企業(yè)管理層在預(yù)算目標的制定中沒有進行科學合理的推敲，導致預(yù)算目標出現(xiàn)太低或者是太高的情況，導致預(yù)算管理效果并不理想[5]。第二，未明確安排預(yù)算編制的進度，一些企業(yè)的預(yù)算年度已過了半年才確定好當前的預(yù)算，不僅消耗了大量時間，預(yù)算管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。第三，未開展預(yù)算啟動會，中小企業(yè)預(yù)算編制前常會忽視啟動會的作用，預(yù)算編制在未明確預(yù)算標準和紀律的情況下便輕易開展，會中造成下屬部門不重視預(yù)算工作。2.預(yù)算編制不全面中小企業(yè)的規(guī)模較小，所以沒有專門的預(yù)算管理部門來負責該項工作，缺少了預(yù)算管理的專業(yè)人才，在預(yù)算管理的統(tǒng)籌工作中如果負責人沒有深入認識到預(yù)算管理工作的重要性，便很難形成完整的預(yù)算管理。中小企業(yè)在整體的運營中其經(jīng)營理念、管理模式及企業(yè)文化等會受到管理者個人風格的影響。很多中小企業(yè)的管理者將管理的重點放在了公司的銷售、生產(chǎn)中，忽視了預(yù)算管理的重要性，沒有參與到預(yù)算管理中，這就導致下屬部門對于預(yù)算管理也不重視。（二）預(yù)算執(zhí)行、跟蹤階段的問題1.缺少預(yù)算調(diào)整機制中小企業(yè)的預(yù)算管理制度需健全，預(yù)算調(diào)整機制不完善。一些企業(yè)的預(yù)算調(diào)整審批程序比較輕松簡單，下屬部門如果發(fā)現(xiàn)了實際情況和預(yù)算存在差異，可以第一時間提出調(diào)整申請。而一些企業(yè)沒有明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的時限，導致下屬部門隨時提出調(diào)整申請，大大加大了預(yù)算的工作量。2.信息化程度比較低預(yù)算控制一般是按照預(yù)算規(guī)定的收入和支出標準，來對部門各項活動進行檢查和監(jiān)督，保證組織經(jīng)營目標能夠得到實現(xiàn)，并且嚴格把控各項成本費用的支出。中小企業(yè)的財力是有限的，一般缺少了完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算編制、執(zhí)行、分析的流程通常進行手工統(tǒng)計數(shù)據(jù)，缺少先進的系統(tǒng)來結(jié)合預(yù)算控制和審批流程。三、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理調(diào)整策略（一）創(chuàng)新正確的全面預(yù)算意識在中小企業(yè)內(nèi)部管理中需要注重全面預(yù)算管理地位的提升，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要按照企業(yè)的預(yù)算目標進行開展，當預(yù)算通過審批后企業(yè)各部門需要嚴格落實，保證預(yù)算的控制力以及約束力。同時，企業(yè)的各個部門需要積極參與預(yù)算管理中，培養(yǎng)正確的預(yù)算理念，創(chuàng)新成本效益意識，完善觀念和標準，提升預(yù)算執(zhí)行力。企業(yè)領(lǐng)導需要加大對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重視度，加強推動和宣傳的工作，這樣預(yù)算管理在得到領(lǐng)導的認同和支持后才能全面實施[6]。（二）建立面向市場的預(yù)算管理企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算編制工作前需要對企業(yè)的資源進行認真的分析，確定企業(yè)長期的發(fā)展目標，并且制定出行動方案，以此作為基礎(chǔ)，合理開展預(yù)算編制工作，提升財務(wù)預(yù)算的可行性。為了能夠適應(yīng)市場的變化，還需要開展市場調(diào)研工作，增強企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的客觀公正性、合理性和時效性。除此之外，在預(yù)算指標的制定中還存在彈性，能夠減輕過強的剛性導致預(yù)算管理工作產(chǎn)生風險，保證企業(yè)的預(yù)算能夠通過市場的考驗。（三）財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)需要貼合實際在財務(wù)預(yù)算的編制中主要是遵守“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，財務(wù)預(yù)算要在各部門對其預(yù)期內(nèi)的經(jīng)濟活動進行全面的預(yù)計，盡量進行準確的測算。不僅如此，還需要克服在預(yù)測中存在的片面性，防止出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)不合理、不正確的現(xiàn)象，造成資金浪費。中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中需要實施動態(tài)管理，如果堅持采用靜態(tài)預(yù)算指標，則企業(yè)的財務(wù)預(yù)算便會出現(xiàn)滯后性、盲目性，不能夠成為考核以及員工評價的標準。因此，企業(yè)需要建立科學合理的方式來促進動態(tài)管理的實現(xiàn)。（四）轉(zhuǎn)變預(yù)算調(diào)整的方法手段中小型企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算中，容易受到外界因素和內(nèi)在因素的影響，導致預(yù)算執(zhí)行的效果并不理想，可能與原預(yù)定的目標相差甚遠。所以，預(yù)算管理者一定要全面考慮各項環(huán)節(jié)，認清形勢、分析偏差產(chǎn)生的原因，進一步制定對應(yīng)的措施進行完善，促進預(yù)算目標得以實現(xiàn)。需要注意的是不能強調(diào)預(yù)算的剛性特征，是企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)被動狀態(tài)[7]。預(yù)算管理在執(zhí)行中需要注重剛?cè)岵枰獜娬{(diào)預(yù)算剛性時，管理層必須堅持底線和原則；需要進行柔性控制時要做到有的放矢，保證預(yù)算管理的靈活度。與此同時，還需要對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進行科學分析，盡可能找出妥善的解決辦法。特別是預(yù)算編制出現(xiàn)重大問題時，需要制定應(yīng)急預(yù)案，及時整改和調(diào)整預(yù)算目標。（五）制定預(yù)算管理激勵的方案企業(yè)實施全面預(yù)算管理并不是只對單一的部門，也不只是財務(wù)部門或者是預(yù)算編制部門的工作。所以，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當合理分解預(yù)算目標，實現(xiàn)人人有目標，個個有責任的局面，這樣預(yù)算管理不至于流于表面。預(yù)算考核部門需要從全局觀來看，編制統(tǒng)籌預(yù)算考核方案，加大宣傳、講解、培訓，讓預(yù)算執(zhí)行部門能夠深刻地認識到預(yù)算目標和自身工作的關(guān)系，并設(shè)置對應(yīng)的激勵方案，促進預(yù)算的全面執(zhí)行。（六）建立健全預(yù)算管理制度體系中小企業(yè)科學組織預(yù)算管理，能夠保障全面預(yù)算管理順利實施，建立健全預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理領(lǐng)導小組。預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理實施的最高決策和管理的重要機構(gòu)，能夠通過預(yù)算會議的形式加強審議各單位的預(yù)算草案。在科學的預(yù)測和決策中，需要預(yù)算管理委