企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建2024/3/27企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建課程安排建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的動因管理制度控制

組織結(jié)構(gòu)控制

業(yè)務流程控制案例分析問題解答企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的動因

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建股東大會董事會監(jiān)事會審計委員會總經(jīng)理公司治理結(jié)構(gòu)中的委托代理關(guān)系委托委托委托監(jiān)督委托監(jiān)督監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制的目的現(xiàn)代企業(yè)中的委托代理關(guān)系是內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的基礎(chǔ)內(nèi)控的目的就是處理好企業(yè)內(nèi)部多層次的委托-代理關(guān)系，減少代理問題，保證各項經(jīng)濟活動按規(guī)定的程序和授權(quán)進行，并合法、合規(guī)、合理，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，并使各利益相關(guān)者的利益得以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制的目標

保證業(yè)務活動按適當?shù)氖跈?quán)進行保證會計信息處理的合規(guī)性、及時性和準確性和財務報表的真實性保證資產(chǎn)的安全與完整建立風險控制系統(tǒng)，杜絕內(nèi)患保證企業(yè)目標的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制的基本方式組織結(jié)構(gòu)控制授權(quán)批準控制會計記錄控制資產(chǎn)保護控制職工素質(zhì)控制預算控制內(nèi)部審計控制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制的局限性

受成本效益原則的局限內(nèi)部控制一般僅對常規(guī)業(yè)務活動設計，不適用于例外事項即使是設計完整的內(nèi)控系統(tǒng)，也可能因執(zhí)行人員的粗心、判斷失誤或?qū)χ噶畹恼`解而失效可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建建立內(nèi)部控制系統(tǒng)應遵循的原則有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)的原則風險預控原則相互制約原則憑證制度原則成本效益原則-從實際出發(fā)，既不繁瑣、亦不失控

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建集團型企業(yè)如何建立一套有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)？1、合理的組織架構(gòu)與統(tǒng)一的管理制度2、資金集中管理，防止集團總部“空心化”3、嚴格的業(yè)務運作流程4、實時反映子公司運營狀況的管理信息系統(tǒng)5、強化內(nèi)部審計職能6、恰當處理母公司與子公司集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建目前我國集團型企業(yè)三種基本類型1、集權(quán)制企業(yè)集團的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都集中在母公司的統(tǒng)一指揮下進行，子公司生產(chǎn)經(jīng)營和各種資源都由母公司統(tǒng)管2、分權(quán)制母公司統(tǒng)一領(lǐng)導，實行分級經(jīng)營、分級核算，母子公司都是獨立核算，有獨立的經(jīng)營管理自主權(quán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建目前我國集團型企業(yè)三種基本類型3、統(tǒng)分結(jié)合體制由集團統(tǒng)一核算，下屬單位分級管理的形式，母公司對整個集團的經(jīng)營狀況和盈虧負責，但在管理職能方面，集團母公司與子公司擁有各自不同的權(quán)限企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建一個比較成熟的管理模式和內(nèi)控體系，應當是集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合

母公司與子公司之間集權(quán)與分權(quán)的程度，應視企業(yè)的實際情況和內(nèi)外部環(huán)境而定企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境1、子公司基礎(chǔ)管理工作是否完善（后臺）2、子公司的數(shù)量和母公司的管理幅度3、子公司對于母公司總體戰(zhàn)略的重要程度企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建外部環(huán)境五種基本競爭力量1、行業(yè)中是否出現(xiàn)了新的進入者2、市場上是否出現(xiàn)了本企業(yè)產(chǎn)品的替代品3、客戶的需求與購買力有何變化4、供應商是否改變了供貨條件5、競爭對手采取了哪些新的競爭策略企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建母公司應根據(jù)外部環(huán)境的變化，結(jié)合集團的具體情況，建立一套集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理制度和內(nèi)控系統(tǒng)，既要權(quán)限分明，又要保持一定的靈活性

可根據(jù)子公司戰(zhàn)略位置的不同，賦予其不同級別、不同層次和不同重要程度的權(quán)力，并要求它們分別承擔相應的責任，形成一種相對集權(quán)或相對分權(quán)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建集權(quán)制或還是分權(quán)制取決于三個因素競爭優(yōu)勢業(yè)務組合組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建討論：1、杰克韋爾奇對GE的管理模式屬于集權(quán)制還是分權(quán)制？2、中國的集團型企業(yè)是否應實施多角化經(jīng)營戰(zhàn)略？3、無邊界企業(yè)的管理概念是否適合中國的集團型企業(yè)？企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建管理制度控制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建管理制度控制的基本原則

1、合規(guī)性原則企業(yè)經(jīng)營首先要合法、合規(guī)。

2、一致性原則（1）與企業(yè)的價值觀、經(jīng)營戰(zhàn)略保持一致（2）與企業(yè)的業(yè)務循環(huán)保持一致3、統(tǒng)一性原則（1）與企業(yè)的經(jīng)營目標要統(tǒng)一（2）與企業(yè)的業(yè)務模式要統(tǒng)一（3）與企業(yè)的績效考核系統(tǒng)要統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建4、嚴謹性原則

管理制度應嚴謹周密，防止漏洞，力求將企業(yè)的整體風險降到最低制定的管理制度目的在于防患于未然，規(guī)避風險，或?qū)L險控制在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)e.g.對貨幣資金的收支與保管，應制定相應的授權(quán)批準程序；不相容崗位必須分離；相關(guān)機構(gòu)和人員應相互制約對各種款項的收付和稽核應有相關(guān)的規(guī)章制度企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建5、明確性原則管理制度要明確、清晰，避免使用模棱兩可、易產(chǎn)生歧義和誤解的詞句，導致在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象后無法可依e.g.“對違反國家規(guī)定或公司財務制度的票據(jù)一律不予報銷，如領(lǐng)導堅持辦理，會計人員應堅持原則。”“違反本規(guī)定造成重大損失的，將追究相關(guān)人員和部門的經(jīng)濟責任?！逼髽I(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建6、務實性原則

制定管理制度，一定要考慮企業(yè)和行業(yè)內(nèi)的實際情況，如果盲目引進國外或國內(nèi)成功企業(yè)的模式，不考慮企業(yè)現(xiàn)狀與管理水平，就會造成制度與實務脫節(jié)

很多企業(yè)管理制度制定得相當不錯，但實施效果卻不能令人滿意，其原因就在于企業(yè)內(nèi)部缺少實施的基礎(chǔ)和保障

ERP,BPR企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建如何將管理制度印在員工心里？1、建立規(guī)范的業(yè)務和工作流程，明確定義每個崗位的職責權(quán)限2、盡量以事前控制和事中控制代替事后控制3、對員工進行培訓4、審計和獎罰讓員工知道違反制度的代價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建母公司如何對子公司實施有效的管理制度控制？1、管理制度對接2、梳理業(yè)務流程3、通過安裝管理信息系統(tǒng)對子公司的運營進行實時監(jiān)控4、加強集團內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建

組織結(jié)構(gòu)控制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的原則1、目標統(tǒng)一組織結(jié)構(gòu)的設計和組織形式的選擇必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)，組織機構(gòu)設置應以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標為宗旨Bigcompaniesusedtofollowasimpleruleoforganizaionaldesign:"structurefollowsstrategy."Withthisapproach,executiveswouldfirstsettheirstrategyandthendefinetheorganizationalmodelthatbestsupportedit.organizationalstructuresmustnowbeassuppleandadaptableasthestrategiestheyreflect."Ourstrategyisourorganization."-SirJohnBrowneBritishPetroleum企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的原則2、分工協(xié)作按管理專業(yè)化和提高工作效率的要求，企業(yè)內(nèi)部要合理分工，使各層級、各部門和每位員工都能清楚地了解自己的職責和權(quán)限不相容的崗位必須分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應相互制約，科學劃分職責權(quán)限，形成相互制衡機制有分工還要有協(xié)作，企業(yè)目標的實現(xiàn)，需要銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、財務、人力資源等各部門之間的密切配合和團隊合作，企業(yè)管理層必須協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的原則3、權(quán)責一致各單位和部門的職責與權(quán)限必須相當，使權(quán)利與責任協(xié)調(diào)一致如果子公司只有責任而沒有權(quán)限，或權(quán)限太小，其主觀能動性就會受到制約，實際上也不可能承擔起應有的責任如果子公司只擁有權(quán)力而不承擔對等的責任，就會出現(xiàn)濫用職權(quán)、損害整體利益的現(xiàn)象

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建集團型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)控制（一）合理劃分母公司與子公司的權(quán)限企業(yè)的主要管理活動有哪些？籌資活動投資活動生產(chǎn)經(jīng)營活動利潤分配活動上述活動哪些應由總公司控制？哪些應授權(quán)子公司？企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營活動屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動，經(jīng)營權(quán)應授權(quán)子公司管理層總公司如何控制？1、集團的財務政策2、子公司所處國家、地區(qū)與行業(yè)的實際情況3、制定相應的管理指標：收入利潤指標費用預算指標應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)生產(chǎn)管理指標人力資源指標

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（二）財務管理人員的委派與管理1、集中管理方式各子公司的財務部都是母公司的派出機構(gòu)，財會人員的任免與人事關(guān)系均集中在母公司2、雙重管理方式各子公司財務機構(gòu)主要管理人員的任免權(quán)集中在母公司，但其人事關(guān)系和工資關(guān)系放在子公司

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建3、重點管理方式各子公司財務部正職由母公司委派，其人事和工資關(guān)系保留在母公司，副職由子公司委派，這種方式可以減少子公司的抵觸心理，加強溝通，有助于財務管理工作的順利開展

各子公司主要財務管理人員應在適當?shù)钠谙迌?nèi)進行崗位輪換，這樣既有利于財務管理人員個人職業(yè)生涯的發(fā)展，又可杜絕因在某一崗位上長期工作可能發(fā)生的營私舞弊現(xiàn)象企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（三）財務機構(gòu)的設置母公司財務機構(gòu)的設置

母公司作為集團戰(zhàn)略決策中心，其主要職能是根據(jù)集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務目標，協(xié)助各子公司管理層制訂經(jīng)營計劃，合理配置資源，探討具有獨特競爭優(yōu)勢的業(yè)務模式，并建立相應的財務核算分析系統(tǒng)和績效考核系統(tǒng)，領(lǐng)導集團主要財務活動，管理整體風險

組織結(jié)構(gòu)（見附表）企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建

業(yè)務程序控制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建業(yè)務程序控制的基本原則1、與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致2、責任與權(quán)限相匹配3、有效利用企業(yè)資源4、防止崗位利益沖突5、可實施高效運作6、自動反饋和及時糾正企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建設置業(yè)務控制程序的方法業(yè)務流程控制程序的設置過程，也是分析預測企業(yè)運營中可能遇到的各種風險，研究和尋找預防風險、降低損失方法和措施的過程風險是客觀存在的一些沒有被認識到的變量或事件，風險損失是由于這些變量本身的不確定性造成的，它的客觀性在于“事前可以知道所有可能的后果以及每種后果發(fā)生的概率”企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（一）分析風險企業(yè)在經(jīng)營過程中，會遇到各種風險，但發(fā)生的概率不同，所造成的影響也不同，有些是直接經(jīng)濟損失，有些會影響企業(yè)未來的成長與發(fā)展，有些甚至威脅到企業(yè)的生存有些風險可以控制和轉(zhuǎn)移，有些風險發(fā)生時并不影響企業(yè)的運營，但對企業(yè)的長久生存與發(fā)展卻是一種潛在的威脅由于各企業(yè)自身的抗風險能力和市場地位不同，當同樣的風險發(fā)生時，對不同企業(yè)的影響程度也各不相同企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（一）分析風險可采用風險排除法，通過對可能發(fā)生的風險進行定量分析，確定需要控制風險的層次，并針對需要控制的風險關(guān)鍵點，設置有效的“內(nèi)部控制關(guān)鍵點”，以便在日常財務管理工作中，對影響企業(yè)運營的重大風險進行有目標的實時監(jiān)控

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（二）評估風險利用風險評估矩陣，通過評估風險發(fā)生的概率和可能造成的損失來識別判斷影響企業(yè)健康運營的潛在風險

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建風險分析矩陣

需關(guān)注的風險需關(guān)注的風險需關(guān)注的風險較大的風險最大的風險較小的風險較小的風險較小的風險較大的風險

概率影響程度低中低中高高分析每個風險因素并落位企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（三）自我評估1、梳理業(yè)務流程，找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)采購付款流程銷售收款流程生產(chǎn)流程籌資、投資流程企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建1、供應商信息管理供應商信息層次供應商公司名稱地址業(yè)務目的地SiteASiteBSiteC業(yè)務目的地

采購付款程序企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建2、請購管理物料需求固定資產(chǎn)請購單供應商信息庫供應商生產(chǎn)計劃采購部訂單各部門請購銷售訂單物流部車間MRP銷售部企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建3、詢價管理信息庫PO報價單查詢打印/發(fā)送詢價單供應商自動創(chuàng)建供應商列表請購單采購部NoYes企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建4、接收管理No退貨Yes檢驗轉(zhuǎn)移車間倉庫供應商費用接收交貨企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建收到發(fā)票錄入發(fā)票

審批發(fā)票與采購訂單匹配發(fā)票歸檔發(fā)票過賬查看發(fā)票付款5、核對發(fā)票企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建二維匹配開票數(shù)量<=訂單數(shù)量發(fā)票單價<=訂單單價三維匹配開票數(shù)量<=訂單數(shù)量發(fā)票單價<=訂單單價開票數(shù)量<=接收數(shù)量四維匹配開票數(shù)量<=訂單數(shù)量發(fā)票單價<=訂單單價開票數(shù)量<=接收數(shù)量開票數(shù)量<=接受數(shù)量發(fā)票–與采購訂單匹配

二維、三維及四維匹配企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建采購訂單的分層審批權(quán)限公司經(jīng)理可以審批任何金額的訂單部門總監(jiān)可以審批100000元以下的訂單供應科科長可以審批50000元以下的訂單6、付款審批企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建1、客戶信息管理客戶類客戶信息層次客戶公司名稱地址業(yè)務目的地信用額度付款表現(xiàn)業(yè)務量SiteASiteBSiteC業(yè)務目的地銷售收款程序企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建客戶訂單錄入物流部發(fā)運需貨計劃訂單預訂標準訂單處理流程關(guān)閉訂單

應收訂單信用額度檢查2、訂單處理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建3.應收款管理企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建（三）自我評估2、根據(jù)公司對風險的可承受能力，確定對風險的控制責任級別(1)對某些級別的風險控制責任可以直接設置在工作程序中，使用量化的財務權(quán)限和風險責任來區(qū)分(2)對某些級別的風險控制應采取轉(zhuǎn)移措施，如采用租賃、保險等措施(3)對某些級別的風險控制責任必須由較高的管理層執(zhí)行，如廢棄財產(chǎn)處理、對外投資決策的最終批準等

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建3、評價公司風險控制現(xiàn)狀提出改進辦法（1）控制是否足夠在現(xiàn)有的控制權(quán)限范圍內(nèi)是否有相沖突的權(quán)限，造成對適當?shù)娘L險無法控制(2)控制是否在適當?shù)募墑e實施根據(jù)崗位和業(yè)務級別，檢查是否在適當?shù)募墑e授予適當?shù)臋?quán)限和控制責任(3)改進的方法需采用什么措施或管理工具加以改進參閱《自我評估風險和控制工作表》企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建4、跟蹤實施、檢查和反饋結(jié)果（1）根據(jù)自我評估的結(jié)果完善組織結(jié)構(gòu)設置（2）根據(jù)評估中發(fā)現(xiàn)的弱點修訂管理制度（3）根據(jù)評估后提出的改進方法完善程序設置（4）設置獨立的監(jiān)督機構(gòu)來監(jiān)督實際執(zhí)行情況

參閱《審計后改進表》企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建

生產(chǎn)流程控制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建生產(chǎn)流程控制什么？生產(chǎn)計劃進度控制成本控制質(zhì)量控制風險控制人員控制變更控制計劃完成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建控制圖ControlChart+5%0%-5%有利不利時間臨界點臨界點當前時間成本偏差進度偏差企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建

籌資、投資程序控制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)為什么要籌資?1、確保企業(yè)運營有足夠的資金,避免流動性危機企業(yè)的現(xiàn)金流動好比人體內(nèi)的血液，它在企業(yè)的“動脈”中不斷循環(huán)，輸送各“器官”所需的營養(yǎng)，如果循環(huán)中斷或流量嚴重減少，后果將不堪設想2、通過借債運用財務杠桿提高股東收益率3、債務利息可計入財務費用沖減稅前利潤4、用籌集的資金實現(xiàn)快速擴張可取得規(guī)模效益

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建利潤折舊原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品應付帳款應收帳款人工/費用現(xiàn)金短期借款企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建現(xiàn)金短期借款利息、稅款和股息償還貸款資本支出新增股本金新增長期貸款出售固定資產(chǎn)非營業(yè)性現(xiàn)金支出非營業(yè)性現(xiàn)金流入企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建非營業(yè)性現(xiàn)金流入(幾種籌資方式的利弊)1、新增股本金優(yōu)點：無風險缺點：資金成本較高，在控制權(quán)上企業(yè)要付出代價2、新增長期貸款長