【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的管理問(wèn)題及對(duì)策7900字（論文）】

PAGEPAGE3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的管理問(wèn)題及對(duì)策目錄一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義 2二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生 2三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及必要性 2（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 3（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性 3四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 3（一）組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)確乏獨(dú)立性 3（二）關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念過(guò)于陳舊 3（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不合理 4（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)較差 4（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后 4（六）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律保障不夠 4（七）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)滯后于財(cái)務(wù)、管理部門(mén) 5（八）缺乏針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范 5五、解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策分析 5（一）運(yùn)用多種措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 5（二）在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立正確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念 6（三）建立健全完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 6（四）采用有效的方法切實(shí)全面的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 6（五）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法，同國(guó)際接軌 7（六）加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)的建設(shè) 7（七）積極變革來(lái)應(yīng)對(duì)IT條件下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 7（八）建立健全新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 8[參考文獻(xiàn)] 8企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起源奴隸社會(huì)，但真正形成理論還是在階級(jí)社會(huì)。隨著人類(lèi)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也隨之不斷進(jìn)步，從最早的只針對(duì)組織錯(cuò)弊的內(nèi)部審查發(fā)展到為了完善組織的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。轉(zhuǎn)變是可喜的，但是目前不論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論尚不完善，在實(shí)踐中應(yīng)用時(shí)也遇到了很多困難。本文主要講分析國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的出現(xiàn)以及將理論應(yīng)用于實(shí)踐中存在的問(wèn)題、解決方法，并對(duì)目前國(guó)際上最為先進(jìn)的理念-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，還對(duì)未來(lái)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了展望。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義我國(guó)著名審計(jì)學(xué)者朱榮恩教授在其2003年出版的《現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》一書(shū)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)表述為“是在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在單位內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專(zhuān)職的審計(jì)人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出報(bào)告并做出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。”我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)歷時(shí)三年制定的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中提出“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這個(gè)名詞最早在英國(guó)被提出，但是據(jù)史料記載，大約在公元前510年左右，古羅馬的莊園里就出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的雛形。在當(dāng)時(shí)的古羅馬，奴隸主擁有廣闊的莊園，為了便于管理，奴隸主往往將莊園委托給精明強(qiáng)干的人去經(jīng)營(yíng)并同時(shí)派遣自己的親信擔(dān)任管家或監(jiān)工來(lái)對(duì)莊園的管理者進(jìn)行監(jiān)督。進(jìn)入中世紀(jì)以后，在歐洲出現(xiàn)了獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。在19世紀(jì)，英國(guó)出現(xiàn)了真正意義上的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，主要是因?yàn)榇藭r(shí)二戰(zhàn)結(jié)束，各資本主義國(guó)家開(kāi)始了各自的發(fā)展并且展開(kāi)了激烈的競(jìng)爭(zhēng)，殘酷的競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)不僅僅要關(guān)注外部的營(yíng)銷(xiāo)同時(shí)也要關(guān)注內(nèi)部的管理，資本家此時(shí)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性，這就是資本主義社會(huì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最早的形成。發(fā)展到今天，國(guó)外的，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論已經(jīng)相當(dāng)完善，并且積累了很多頗具實(shí)效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。相比較國(guó)外而言，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚。我國(guó)的審計(jì)發(fā)展史可以分為兩大方面：一是國(guó)家審計(jì)，二是民間審計(jì)。從我國(guó)的審計(jì)發(fā)展歷史過(guò)程來(lái)看，國(guó)家審計(jì)一直都占據(jù)著主導(dǎo)地位，在西周時(shí)期，也就是我國(guó)的奴隸社會(huì)發(fā)展到鼎峰的時(shí)期，形成了我國(guó)最早的財(cái)計(jì)組織體系，伴隨著這一體系的建立也出現(xiàn)了我國(guó)最早的國(guó)家審計(jì)體系，這種觀(guān)點(diǎn)同國(guó)外審計(jì)起源于奴隸社會(huì)是一致的。我國(guó)進(jìn)入階級(jí)社會(huì)以后，歷朝歷代的統(tǒng)治者對(duì)審計(jì)制度的建立都相當(dāng)重視，我國(guó)的審計(jì)制度也慢慢的獨(dú)立于財(cái)計(jì)制度，并最終分離為國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)。到了近代以后，隨著改革開(kāi)放，企業(yè)改制，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才漸漸的形成。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步雖晚，但從未來(lái)趨勢(shì)上看會(huì)越來(lái)越受到重視。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及必要性從國(guó)內(nèi)外專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及權(quán)威專(zhuān)家給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所下的定義中我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最為重要的核心內(nèi)容包括：（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容1、獨(dú)立性，就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要處于獨(dú)立的位置;2、客觀(guān)性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要針對(duì)客觀(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)出具客觀(guān)的審計(jì)報(bào)告，這直接影響到組織的經(jīng)濟(jì)效益；3、評(píng)價(jià)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)組織的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)，管理體系作出客觀(guān)的評(píng)價(jià)；4、目的是為了增加組織價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)和目的，這也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相比過(guò)去企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)最突出的不同點(diǎn)。各關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義雖不一樣，其所想表達(dá)的核心思想?yún)s是一致的。（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，有很多重要的作用：實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整，是否保證了財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性；實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否同組織的目標(biāo)一致；實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性以及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)：實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以避免國(guó)有企業(yè)國(guó)有財(cái)產(chǎn)、集體財(cái)產(chǎn)的流失以及其他損害國(guó)家利益的情況等。正是因?yàn)榻M織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有上述多種的好處，所以組織實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是非常具有必要性的。四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，起步較晚，雖然目前在理論方面取得了一定的成果，但在理論聯(lián)系實(shí)際，也就是將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論應(yīng)用于實(shí)踐方面同西方國(guó)家相比還有很大的差距，主要有如下一些困難和問(wèn)題：（一）組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)確乏獨(dú)立性不論是西方的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論成果還是我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論成果，都將組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保證獨(dú)立性做為第一要?jiǎng)?wù)。但是，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在如下方面：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置，而是由其它部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的級(jí)別較低，經(jīng)常會(huì)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)的情況出現(xiàn)；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人級(jí)別較低，目前在我國(guó)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人隸屬于組織主要管理人員（如總經(jīng)理）的現(xiàn)象，這就出現(xiàn)了管理者即時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)又是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象這種非常奇怪的情況，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處在一個(gè)非常尷尬的境地。（二）關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念過(guò)于陳舊收到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于找出企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，就是和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)過(guò)不去，從而使領(lǐng)導(dǎo)者從內(nèi)心產(chǎn)生對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的抵觸心理，有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)限制自己的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，會(huì)削弱自己的權(quán)威；組織的大部分員工也認(rèn)為實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)影響員工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)分散管理人員的精力，影響企業(yè)的效益并最終影響自己的收益。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不合理傳統(tǒng)的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)中的管理、經(jīng)營(yíng)部門(mén)是直接同企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則是可有可無(wú)的，正式因?yàn)橛羞@種觀(guān)點(diǎn)，面前我國(guó)的各組織中的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在：設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)不能獨(dú)立于其他部門(mén)，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)不考慮是否能與其他職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置相適應(yīng),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置平行或低于其他職能部門(mén),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很難開(kāi)展工作。（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)較差企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一般來(lái)說(shuō)有兩種來(lái)源，一是企業(yè)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的調(diào)配，一種是從外部聘請(qǐng)。不論是兩種來(lái)源中的哪一種，企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在著相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備不足、理論水平較低、業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)的現(xiàn)象。大部分又財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)配的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員擔(dān)任本企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隨避免了專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不足，但是卻會(huì)產(chǎn)生適應(yīng)期較長(zhǎng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本較高的情況。更為嚴(yán)重的是，個(gè)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員喪失了審計(jì)人員的職業(yè)道德，以權(quán)謀私，不僅影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，也降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員同企業(yè)其他員工之間的和諧關(guān)系。（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后雖然現(xiàn)在發(fā)達(dá)國(guó)家大多數(shù)已經(jīng)完成了向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論界針對(duì)這一方法也取得了諸多理論成果，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在過(guò)去的針對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)模式中，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是事后審計(jì)，就是審查賬務(wù)是否正確，審計(jì)就是查帳，審計(jì)就是防止舞弊的認(rèn)識(shí)階段，沒(méi)有采取現(xiàn)在最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)方法的落后必然導(dǎo)致審計(jì)效果不好。（六）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律保障不夠按照法律效力，規(guī)范可以分為四類(lèi)：法律、部門(mén)規(guī)章、地方法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則。目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的法律主要是2006年修訂的《審計(jì)法》；依據(jù)的部門(mén)規(guī)章是以2003年實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》為核心，包括其他部門(mén)依據(jù)該規(guī)定頒布的部門(mén)規(guī)章體系；依據(jù)的地方法規(guī)是各省市制定的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例或辦法；依據(jù)的行業(yè)準(zhǔn)則是中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及27條《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等行業(yè)準(zhǔn)則。雖然法律規(guī)范較多，但是同企業(yè)內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的法律規(guī)范的級(jí)別都較低，最高級(jí)別法律《審計(jì)法》還并不是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范，在2006年頒布的新《審計(jì)法》中，也僅有第二十九條規(guī)定：法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”正是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范法律效力不高，導(dǎo)致各組織在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)效果不好。（七）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)滯后于財(cái)務(wù)、管理部門(mén)隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)程序的發(fā)展，國(guó)外很多大中型的企業(yè)都開(kāi)始將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域。這時(shí)，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論和方法在IT環(huán)境下遇到了困難，傳統(tǒng)以檢查報(bào)表，調(diào)查問(wèn)卷，抽樣檢查為主的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式在面對(duì)海量的、虛擬的、快速更新的數(shù)據(jù)時(shí)顯得非常窘迫。（八）缺乏針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范隨著西方發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體-企業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，一大批資本實(shí)力雄厚的大企業(yè)出現(xiàn)，企業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求擴(kuò)大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的需求。雖然有嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，但因?yàn)槿狈︶槍?duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范，部分雖然具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)但卻缺乏職業(yè)道德的內(nèi)審人員進(jìn)入了企業(yè)，這直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)，影響了企業(yè)增加價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生存，美國(guó)的安然公司的破產(chǎn)就是最好的例子。五、解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策分析（一）運(yùn)用多種措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最根本的問(wèn)題，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否取得效果的前提條件，解決好這一問(wèn)題，本文認(rèn)為應(yīng)該從多個(gè)方面入手：首先，完善審計(jì)委員會(huì)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于何種地位、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于哪個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立程度。針對(duì)這一問(wèn)題，國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬的機(jī)構(gòu)級(jí)別越高，其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性就越強(qiáng)。因此，在有條件的大企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的人員配備，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員必須通過(guò)社會(huì)權(quán)威機(jī)構(gòu)的考試，也就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師從業(yè)資格考試，并取得從業(yè)資格證書(shū)方可從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，這就從根本上斷絕了企業(yè)從內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)配企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而缺乏獨(dú)立性這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時(shí)這一舉措還起到了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的好處，可是說(shuō)這一個(gè)舉措起到了“一箭雙雕”的效果；大企業(yè)、上市公司可以采取成立審計(jì)委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，以期取得獨(dú)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，中小企業(yè)資本并不充足，人員較少，這一舉措明顯并不適用，因此中小企業(yè)必須采取別的方法來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，而最有效果的方法就是采用外包，這一方法其實(shí)也適用于所有的企業(yè)，因?yàn)椴还芷髽I(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員如果勤勉，他畢竟是隸屬于本企業(yè)的員工，其獨(dú)立性多少都會(huì)受到影響，而采取外包方式則可以徹底杜絕這種情況的產(chǎn)生。外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）受雇于企業(yè)，根據(jù)與企業(yè)簽定的合同開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，與企業(yè)其它部門(mén)沒(méi)有內(nèi)在的利益沖突和聯(lián)系，他們能夠毫無(wú)顧忌地指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)和控制中存在的漏洞，提供更具獨(dú)立性和客觀(guān)性的內(nèi)審報(bào)告。（二）在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立正確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念要在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立正確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀(guān)念，領(lǐng)導(dǎo)者必須首先正確樹(shù)立其正確的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀(guān)念。從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)的行為具有極大的示范作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光和戰(zhàn)略意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)需要改變他們認(rèn)為的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)視下屬的不稱(chēng)職、以公謀私行為的落后觀(guān)念，樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)管理最佳工具的先進(jìn)觀(guān)念；在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀(guān)念之后，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)加大宣傳,充分利用各種媒介（電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)）宣傳企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幫助被審計(jì)單位增加效益的事例,還可以舉辦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)競(jìng)賽,讓所有的企業(yè)員工知道審計(jì)在企業(yè)中的作用，徹底轉(zhuǎn)變整個(gè)企業(yè)的觀(guān)念，變“被動(dòng)接受審計(jì)”到“主動(dòng)要求審計(jì)”。（三）建立健全完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主流是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，它的目標(biāo)同企業(yè)的目標(biāo)是一致的，都是最大化的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此在建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)要以此為目標(biāo)建立健全完整的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；要確保企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)，并為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備足夠的人力、物力、財(cái)力，以保證正常有效的運(yùn)行；設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的時(shí)候，要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平行或者略高于其他職能部門(mén)，這樣既能樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威又能方便企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作，在有條件的大中型企業(yè)，應(yīng)該設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并在審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（四）采用有效的方法切實(shí)全面的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)包括基本素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平三個(gè)方面，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)可以通過(guò)挑選那些踏實(shí)認(rèn)真、實(shí)事求是、愛(ài)崗敬業(yè)、公正無(wú)私、有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、道德意識(shí)的人員擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職務(wù)，從內(nèi)審人員的選擇上把好關(guān)，從根本上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)；提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)可以通過(guò)在我國(guó)應(yīng)推行國(guó)內(nèi)注冊(cè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試,通過(guò)嚴(yán)格的考試制度,不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)盡量避免直接從本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)配企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的情況，小規(guī)模企業(yè)可以采取外包的方式，聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平可以通過(guò)經(jīng)常對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行思想政治和職業(yè)道德教育，以及定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行抽查，對(duì)那些不具備審計(jì)職業(yè)素質(zhì)的人員,特別是不遵守職業(yè)道德的人員,要及時(shí)將其調(diào)出審計(jì)隊(duì)伍。（五）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法，同國(guó)際接軌改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法首先就要擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)改變以前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)廣泛關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)以外的其他方面（例如管理領(lǐng)域和內(nèi)部控制領(lǐng)域）,以關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為主,擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變主要職能，目前的主要職能還是查錯(cuò)防弊，我們的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向內(nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部控制服務(wù)轉(zhuǎn)變。一直以來(lái),我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員都將大部分精力投入到審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法性上,認(rèn)為審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊?，F(xiàn)在我們應(yīng)該同國(guó)際接軌，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)并提出合理建議；運(yùn)用現(xiàn)在最為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)管理當(dāng)局提出針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的兼具實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和跟蹤審計(jì)來(lái)評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度。（六）加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)的建設(shè)同我國(guó)較少，級(jí)別較低的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)現(xiàn)狀相比，國(guó)外的同企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)比較健全，縱觀(guān)各國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過(guò)程，我們認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮其獨(dú)立性和有效性，必須將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式制定下來(lái)；必須用法律形式明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任和權(quán)利；必須制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；必須用法律法規(guī)來(lái)規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位。只有這樣，才能真正達(dá)到運(yùn)用法律手段來(lái)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效進(jìn)行并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)的目的；只有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建立并且建設(shè)完善了，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員才能順利地開(kāi)展工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才能起到對(duì)企業(yè)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，才能起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和對(duì)管理的建議作用。（七）積極變革來(lái)應(yīng)對(duì)IT條件下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)西方國(guó)家的具體變革措施如下：推行綜合審計(jì)，綜合審計(jì)就是財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和IS審計(jì)（指的是20世紀(jì)60年代初，計(jì)算機(jī)開(kāi)始應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)企業(yè)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行充分關(guān)注，也曾被稱(chēng)之為計(jì)算機(jī)審計(jì)。）三者融合；廣泛將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAATS)（指運(yùn)用計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件作為完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工具，CAATS并不是指某種特定的審計(jì)類(lèi)型，而指的是審計(jì)的一種輔助手段和工具，是為最終的審計(jì)目的服務(wù)的）和數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之中；從傳統(tǒng)的事后檢驗(yàn)評(píng)估，轉(zhuǎn)向事前和事中以及事后連續(xù)監(jiān)控審計(jì)；建立、健全、完善IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范，做到有法可依，在這方面，美國(guó)走在了世界的前列。在進(jìn)行IT審計(jì)方面，我國(guó)應(yīng)充分學(xué)習(xí)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)為了應(yīng)對(duì)IT環(huán)境下新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，首先成立的電了數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)（EDPAA），并隨后制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南、職業(yè)道德準(zhǔn)則等標(biāo)準(zhǔn)，在專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下用具體標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范IT審計(jì)，目前這一經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)得到國(guó)際各國(guó)的普遍認(rèn)同，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)