【雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題與優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題與完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u15455一、緒論 227098（一）研究的背景與意義 23556（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 38514（三）研究?jī)?nèi)容與方法 46633二、內(nèi)部控制相關(guān)理論 517442（一）內(nèi)部控制的概念 517308（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 523219（三）內(nèi)部控制的目標(biāo) 625865（四）內(nèi)部控制的作用 626272三、雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 74547（一）雙匯集團(tuán)基本概況 72968（二）雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 719341（三）雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題 926046四、完善雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策 118624（一）改善公司內(nèi)部控制環(huán)境 1117468（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制 1214241（三）加強(qiáng)公司主要活動(dòng)的控制 1329123（四）保證信息與溝通順暢 1322044（五）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督職能 1416836結(jié)束語 1487參考文獻(xiàn) 1摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是公司治理的重要手段。目前，我國許多企業(yè)雖然有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模急劇擴(kuò)大，但是企業(yè)的公司治理和內(nèi)部控制還很薄弱，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。2011年3月巧日，雙匯“瘦肉精”事件在央視被曝光，內(nèi)部控制不力是導(dǎo)致雙匯集團(tuán)此次事件的一個(gè)重要因素。這一事件的爆發(fā)，極大影響了集團(tuán)的聲譽(yù)，也給企業(yè)帶來了重大經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)出現(xiàn)這一事件的原因與企業(yè)內(nèi)部控制脫不開干系，但“瘦肉精”事件發(fā)生后，雙匯集團(tuán)并沒有對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)重視，內(nèi)部控制依然存在或多或少的問題，為企業(yè)發(fā)生類似的事件埋下了安全隱患。對(duì)此，本文將以雙匯集團(tuán)為例，分析其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出存在的問題，并結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對(duì)性的內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策，希望可以幫助企業(yè)防止危機(jī)事件的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：雙匯集團(tuán)；內(nèi)部控制；瘦肉精一、緒論（一）研究的背景與意義1.研究背景2010年4月28日，我國五部委聯(lián)合發(fā)布了《內(nèi)部控制控制配套指引》。2011年，中央電視臺(tái)每周質(zhì)量315特別行動(dòng)報(bào)道，河南雙匯集團(tuán)下屬子公司濟(jì)源雙匯食品有限公司生產(chǎn)的冷鮮肉是用吃了瘦肉精的“健美豬”生產(chǎn)出來的，一時(shí)舉國嘩然。雙匯旗下產(chǎn)品在全國各地紛紛被迫下架、召回、查封甚至銷毀，給我國食品安全信心帶來了沉重的打擊。這是事件的發(fā)生，與雙匯集團(tuán)的內(nèi)部控制存在很大的關(guān)系，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雙匯集團(tuán)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中，在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素方面均存在問題。因此，本文旨在針對(duì)雙匯集團(tuán)“瘦肉精事件”，并從內(nèi)部控制的角度分析雙匯集團(tuán)“瘦肉精”事件的成因，最后結(jié)合雙匯集團(tuán)的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對(duì)性的內(nèi)部控制的對(duì)策，希望可以促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。2.研究意義從實(shí)踐方面來看,信息需求者主要是通過企業(yè)進(jìn)行信息公開披露的途徑獲取信息,了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展情況,包括內(nèi)部控制的實(shí)施過程和執(zhí)行結(jié)果。有了充分的信息,投資者才能做出理智的投資決策。本文為企業(yè)提高內(nèi)部控制信息披露水平提出了相關(guān)建議措施,管理當(dāng)局可以根據(jù)存在的問題,改善公司內(nèi)部控制狀況。同時(shí)為外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管、制定信息披露規(guī)則提供依據(jù)。新規(guī)范和配套指引的實(shí)施時(shí)間尚短,企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)范體系的規(guī)定,有效實(shí)施內(nèi)部控制,嚴(yán)格執(zhí)行信息披露制度。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀國外關(guān)于內(nèi)部控制的研究起步較早，研究已經(jīng)取得了一定的成果，主要包括如下幾方面：LinjieJiang（2010）[1]提出：要改善公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，需要改善監(jiān)督管理機(jī)制，通過改革不相容監(jiān)管機(jī)構(gòu)職務(wù)之間的距離,提高所有員工監(jiān)督意識(shí)和科學(xué)管理意識(shí),明確具體部門的主要職責(zé),加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任感等來實(shí)現(xiàn)。Kim（2011）[2]認(rèn)為高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以提升審計(jì)質(zhì)量、降低盈余管理水平、提升財(cái)務(wù)報(bào)告穩(wěn)健性、降低融資成本、降低審計(jì)費(fèi)用減少企業(yè)冒險(xiǎn)行為等。Krishnan（2012）[3]證實(shí)，內(nèi)部控制、審計(jì)兩種質(zhì)量存在著明顯的正相關(guān)關(guān)系，財(cái)會(huì)專業(yè)委員數(shù)量直接取決于審計(jì)委的獨(dú)立性，企業(yè)發(fā)生內(nèi)控缺陷的可能性將匯因更多的財(cái)會(huì)專業(yè)委員的存在而變小。Krishnan還比較了頒發(fā)薩班斯法案之后的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露與否有后力的證實(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)專業(yè)人員在審計(jì)委中占比不高，企業(yè)披露內(nèi)控缺陷時(shí)，其審計(jì)委會(huì)經(jīng)常開會(huì)?？偟膩碚f，國外對(duì)于內(nèi)部控制的研究起步時(shí)間雖早，成果相對(duì)來說也很多，但并沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制理論框架體系，也沒有針對(duì)內(nèi)部控制信息披露問題提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議。

2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀比起國外，我國的內(nèi)部控制研究起步較晚，但在借鑒國外內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究逐步增多，并逐漸成為體系。孫玉甫和王陽輝（2011）[4]從企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的角度,對(duì)雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行匯總、分析,同時(shí)強(qiáng)調(diào)了提高我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的必要性,還提出了解決內(nèi)部控制信息披露效果的方法,以期在我國存在同類問題的企業(yè)中得到應(yīng)用。胡為民（2012）[5]基于內(nèi)部控制戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)、安全五大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制基本指數(shù)，并將內(nèi)部控制重大缺陷作為基本的評(píng)價(jià)指標(biāo)，在對(duì)基本指數(shù)進(jìn)行補(bǔ)充與修改之后，構(gòu)建出內(nèi)部控制綜合指數(shù)，并利用所構(gòu)建的指數(shù)進(jìn)行實(shí)證研究，與不披露的企業(yè)相比研究發(fā)現(xiàn)，主動(dòng)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果更好。董燕（2012）[6]首先提出了要提高公司的管理水平，從公司內(nèi)部著手把一直存在的問題解決，才能根據(jù)我國的基本國情對(duì)我國的內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)行研究和探討，必要時(shí)要采取相應(yīng)的措施來提高公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。李淑燕（2014）[7]意識(shí)到研究公司的內(nèi)部控制問題可以很好地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，因?yàn)閮?nèi)部控制的好壞可以影響公司的財(cái)政安全。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制還可以使一個(gè)公司避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和減少違規(guī)違紀(jì)的出現(xiàn)，對(duì)公司的發(fā)展有深遠(yuǎn)持久的意義?？偟膩碚f，我國有關(guān)內(nèi)部控制的研究多集中于內(nèi)部控制理論和評(píng)價(jià)指標(biāo)方面。3.研究述評(píng)隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，內(nèi)部控制的受重視程度越來越高，國外和我國也越來越重視內(nèi)部控制。把我國的內(nèi)部控制和國外的內(nèi)部控制相比，我國內(nèi)部控制研究起步晚，尚未形成完善的理論和制度體系，使得我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)不可避免地存在一些問題。第一，內(nèi)部控制不完全在審計(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的范圍內(nèi)進(jìn)行，受其監(jiān)督和管理；第二，我國對(duì)內(nèi)部控制的研究范圍狹窄，不夠深入，存在著較小的客觀性；第三，我國的內(nèi)部控制重視程度還沒有國外高，即使有借鑒和參考國外的內(nèi)部控制制度，但還存在著管理不善等問題，還要不斷研究和創(chuàng)新；第四，我國的內(nèi)部控制研究實(shí)證比較少，文獻(xiàn)較多，要進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制，就要加強(qiáng)實(shí)證分析；第五，中國的學(xué)者們還沒有從更高的層面出發(fā)，去深入探討內(nèi)部控制，沒有從宏觀方面出發(fā)，研究更深層次的邏輯關(guān)系。

（三）研究?jī)?nèi)容與方法1.研究?jī)?nèi)容本文一共分為五部分，第一部分是文章的總論，第二部分是內(nèi)部控制相關(guān)理論的介紹，第三部分分析了雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，第四部分找出雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題，第五部分針對(duì)雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制所存在的問題，提出相應(yīng)的建議和對(duì)策，使內(nèi)部控制在雙匯集團(tuán)公司的應(yīng)用更加完善。本文為企業(yè)提高內(nèi)部控制信息披露水平提出了相關(guān)建議措施,同時(shí)為外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管、制定信息披露規(guī)則提供依據(jù)。2.研究方法（1）分析對(duì)比法收集資料，主要是以文獻(xiàn)檢索與閱讀法為主，通過各種期刊，數(shù)據(jù)庫，書籍，網(wǎng)站等等檢索相關(guān)資料數(shù)據(jù)，在收集國內(nèi)外相關(guān)專業(yè)的文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合材料分析對(duì)比法，重點(diǎn)摘錄收集各方面信息。（2）歸納和演繹法寫論文的過程中，做出框架用來決定文章結(jié)構(gòu)，然后加以補(bǔ)充內(nèi)容。在借鑒已有的一些學(xué)術(shù)研究成果，結(jié)合自己的認(rèn)識(shí)，就企業(yè)內(nèi)部控制信息披露問題做出自己的分析。（3）文獻(xiàn)研究法在確定課題研究方向之前檢索了大量的文獻(xiàn)資料，對(duì)于其中研究的比較多、比較透徹的并且已經(jīng)沒有研究意義的相關(guān)課題進(jìn)行了篩選，選出一些比較有研究?jī)r(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義的課題，從而進(jìn)一步確定了本課題的研究方向、研究領(lǐng)域和研究方法。二、內(nèi)部控制相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制的概念對(duì)于內(nèi)部控制的定義有多種不同的解釋與說法。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、企業(yè)資金安全完整、經(jīng)營管理效率提升。從動(dòng)態(tài)角度講，就是指上述控制措施、控制程序和控制方法能夠有效執(zhí)行，以及實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、企業(yè)資金安全完整、經(jīng)營效率提升的過程。（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部控制主要包括如下五個(gè)要素：（1）內(nèi)部控制環(huán)境，主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境等六方面；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括風(fēng)險(xiǎn)承受度確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等幾個(gè)方面；（3）控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等七個(gè)方面；（4）信息與溝通，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效傳遞；（5）內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。（三）內(nèi)部控制的目標(biāo)1.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制、防止不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。2.保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定各項(xiàng)制度，而且要注重執(zhí)行力。內(nèi)部控制通過審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等方法促使員工貫徹執(zhí)行公司制度。3.為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)為根據(jù)，查漏補(bǔ)缺在完善的內(nèi)部控制制度下才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止資源浪費(fèi)和錯(cuò)誤的發(fā)生，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的效率，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于幫助企業(yè)達(dá)到發(fā)展目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的重要性不斷加強(qiáng)。它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有兩點(diǎn)作用：1.提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層想要更有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須掌握各種信息，以保障決策的正確性，通過控制方法可以提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。2.保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定內(nèi)部職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)制度、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地促進(jìn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。三、雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）雙匯集團(tuán)基本概況雙匯集團(tuán)是以肉類加工為主的、跨區(qū)域、跨國經(jīng)營的大型食品企業(yè),開創(chuàng)了中國肉類品牌。雙匯集團(tuán)總部位于河南省漯河市,目前總資產(chǎn)達(dá)200億元,員工已有60000多人,肉類總產(chǎn)量達(dá)到了每年300萬噸。雙匯集團(tuán)是中國最大的肉類加工基地,2011年銷售收入達(dá)503億。作為國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè),雙匯集團(tuán)在全國15個(gè)省市建有20多家現(xiàn)代化的肉類加工基地配套產(chǎn)業(yè),在31個(gè)省市建有200多個(gè)銷售分公司和現(xiàn)代化的物流配送中心,每天有8000多噸產(chǎn)品通過完善的供應(yīng)鏈配送到全國各地。雙匯集團(tuán)以“優(yōu)質(zhì)、高效、拼搏、創(chuàng)新、誠信、敬業(yè)”為企業(yè)精神,以“產(chǎn)品質(zhì)量無小事,食品安全大如天”,“消費(fèi)者的安全與健康高于一切,雙匯品牌形象和信譽(yù)高于一切”為質(zhì)量方針,質(zhì)量信譽(yù)和品牌價(jià)值不斷提高。2011年初,雙匯集團(tuán)重組雙匯發(fā)展(雙匯集團(tuán)子公司于1998年在深交所上市),實(shí)現(xiàn)了整體上市。（二）雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要是從雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制目標(biāo)和公司內(nèi)部控制內(nèi)容角度來描述。內(nèi)部控制目標(biāo)是公司設(shè)立內(nèi)部控制制度所要完成的特定目的，是公司從戰(zhàn)略層面所進(jìn)行的決策。內(nèi)部控制內(nèi)容是公司在執(zhí)行層面上所進(jìn)行的設(shè)計(jì)和具體實(shí)施細(xì)則。1.內(nèi)部控制目標(biāo)“瘦肉精”事件爆發(fā)后，雙匯集團(tuán)重新調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)，將內(nèi)部控制目標(biāo)定位如下五個(gè)：一是合法合規(guī)?！笆萑饩笔录请p匯的上游產(chǎn)業(yè)鏈中養(yǎng)殖環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，雙匯并沒有違法行為，只是存在內(nèi)部控制監(jiān)管上的漏洞。此外，我國食品安全法嚴(yán)禁生產(chǎn)不符合安全標(biāo)準(zhǔn)的食品，雙匯集團(tuán)3月17日的下午在高層會(huì)議上，做出的決定是，濟(jì)源雙匯要收回其在市場(chǎng)上流通的所有產(chǎn)品，對(duì)于市場(chǎng)和客戶提出的下架以及退貨要求，要一律滿足。合法合規(guī)是企業(yè)生存的底線，雙匯集團(tuán)生產(chǎn)的產(chǎn)品不僅不能對(duì)消費(fèi)者產(chǎn)生危害，而且還需要符合食品方面法律的要求。二是資產(chǎn)安全。自“健美豬”事件被曝光以來，粗略估計(jì)雙匯集團(tuán)半個(gè)月?lián)p失已經(jīng)超過了121億元，其中包括雙匯發(fā)展的股價(jià)跌停，其市值蒸發(fā)了103億；銷售收入也減少了15個(gè)億；進(jìn)行肉制品和鮮凍品的處理所造成的直接損失預(yù)計(jì)也有3000多萬。除了賬面損失外，品牌美譽(yù)也受到了巨大的傷害，雙匯集團(tuán)遂加強(qiáng)了資金安全管理，使得企業(yè)的利潤(rùn)必須保障企業(yè)的正常運(yùn)營。三是信息真實(shí)和完整。瘦肉精事件發(fā)生后，雙匯集團(tuán)影響巨大，為了重新獲得社會(huì)的認(rèn)同，雙匯集團(tuán)開始加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露，并且盡量保證信息披露的完整性，以免給投資者帶來不良影響。四是兼顧經(jīng)營效率和經(jīng)營效果。鑒于經(jīng)營效果和經(jīng)營效率屬于相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，雙匯集團(tuán)努力尋找二者的平衡點(diǎn)，從而為企業(yè)帶來更大的價(jià)值。雙匯集團(tuán)每年正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就需要消化掉生豬3000萬余頭而自建的養(yǎng)豬場(chǎng)每年卻大約只有30萬頭生豬出欄，這些生豬的質(zhì)量得不到有效保障，從而給企業(yè)的食品安全帶來了隱患。雖然通過外購生豬提高了經(jīng)營效率，但影響了經(jīng)營效果的提高，于是企業(yè)加大了對(duì)外購生豬的質(zhì)量檢測(cè)。五是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)性。截止到2016年，要使雙匯集團(tuán)成為全國最大的、世界上領(lǐng)先的肉類加工品供應(yīng)商，但“瘦肉精”事件卻給企業(yè)帶來了不可估量的顯性損失和隱性損失，于是在經(jīng)營管理中，集團(tuán)將大的戰(zhàn)略目標(biāo)分成N多個(gè)小的戰(zhàn)略目標(biāo)，逐個(gè)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也必須在戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的過程中提高警惕，少犯甚至不犯錯(cuò)誤，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.內(nèi)部控制現(xiàn)狀目前，雙匯集團(tuán)在內(nèi)部控制方面仍處于探索階段，公司內(nèi)部許多人機(jī)械地把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的制定，認(rèn)為只要建立了各種規(guī)章就等于建立了內(nèi)部控制機(jī)制，而忽視了企業(yè)環(huán)境建設(shè)及整個(gè)控制過程;有的人則認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制會(huì)加大企業(yè)成本影響工作效率，從而排斥內(nèi)部控制：有的人甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種權(quán)力，而不能主動(dòng)控制。在集團(tuán)管理層面，集團(tuán)除了財(cái)務(wù)方面有一些統(tǒng)一的流程和制度，在采購、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，集團(tuán)戰(zhàn)略、在風(fēng)險(xiǎn)控制和人事管理等環(huán)節(jié)都沒有統(tǒng)一的流程和制度，各個(gè)子公司的各項(xiàng)數(shù)據(jù)口徑也不一致，員工的績(jī)效考核和任職條件等都沒有一個(gè)合適的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，WBH集團(tuán)的內(nèi)部控制工作主要是出于每個(gè)店自身的管理需要而開展的，因而，其內(nèi)部控制的目標(biāo)也僅僅停留在重視銷售毛利和利潤(rùn)額這種業(yè)務(wù)目標(biāo)上，集團(tuán)整個(gè)內(nèi)部控制體系還沒有完全建立起來。（三）雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善目前雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境還不夠完善，主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：一是治理結(jié)構(gòu)不完善。雙匯集團(tuán)在萬隆先生的帶領(lǐng)下從以前名不見經(jīng)不傳的小工廠發(fā)展成了現(xiàn)在資產(chǎn)幾百億的大企業(yè)，給中國的肉類加工業(yè)創(chuàng)造了奇跡，萬隆先生也成了雙匯集團(tuán)的精神領(lǐng)袖，長(zhǎng)期任職在一把手崗位上。公司雖設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，但設(shè)這些都沒有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，因?yàn)檫@些組織及其成員都聽從萬隆一個(gè)人的指揮，都按他的行為模式做事，一言堂現(xiàn)象十分嚴(yán)重，有效的制衡機(jī)制根本就無法形成。即使“瘦肉精”事件發(fā)生后，集團(tuán)也沒有對(duì)自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致雙匯集團(tuán)不能及時(shí)的做出對(duì)自己有效的決策來減少可能損失。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置不太合理。雖然公司為保障產(chǎn)品質(zhì)量設(shè)立了質(zhì)檢部門，但質(zhì)監(jiān)部門只是保持著自我監(jiān)督的狀態(tài)，缺乏外部監(jiān)督，從而使得質(zhì)檢工作流于形式。三是內(nèi)審部門沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。“瘦肉精”事件發(fā)生后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門理應(yīng)提高警惕的，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看到集團(tuán)發(fā)生了三起事件都沒有采取應(yīng)有的措施，不僅給消費(fèi)者造成了很大的傷害，對(duì)企業(yè)集團(tuán)造成的損失也是相當(dāng)大的。四是企業(yè)文化沒有有效發(fā)揮作用。雙匯“瘦肉精”事件的根源是由于企業(yè)文化(企業(yè)的核心)沒有深入員工內(nèi)心，沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的失效，給企業(yè)帶來了很大的損失。2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問題雙匯集團(tuán)在成立初期，曾因?yàn)榧庇谝M(jìn)各種高端的肉類產(chǎn)品而導(dǎo)致預(yù)算不足，缺乏對(duì)于成本的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，缺乏長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要前提。首先，企業(yè)需要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、正視風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀事實(shí);其次，企業(yè)要識(shí)別、分析其存在的風(fēng)險(xiǎn);最后，針對(duì)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。雙匯在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。雙匯集團(tuán)雖設(shè)有專門的質(zhì)檢部門，但是該質(zhì)檢部門對(duì)質(zhì)量監(jiān)管的重視程度卻不夠。濟(jì)源雙匯雖然設(shè)有檢測(cè)產(chǎn)品生產(chǎn)安全的質(zhì)檢部門，但對(duì)質(zhì)檢部門的監(jiān)管卻是一片空白，所以才會(huì)出現(xiàn)18道檢測(cè)，道道不到位，以致采購部門與檢測(cè)部門可能相互舞弊也無人問津，質(zhì)監(jiān)部門人員的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守不夠，從而給公司的內(nèi)部控制埋下了安全隱患。公司也沒有對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警機(jī)制。早在2002年瘦肉精就已被國家農(nóng)業(yè)部和另外兩部門作為禁用藥品，但集團(tuán)卻為了短期的經(jīng)濟(jì)利益，冒險(xiǎn)使用瘦肉精，從而給企業(yè)帶來了不可估量的損失。此外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的方法落后，目前，雙匯集團(tuán)在收購生豬時(shí)，所用的衡量生豬質(zhì)量的指標(biāo)是生豬的“瘦肉率”而不是生豬體內(nèi)瘦肉精或生豬尿液的檢測(cè)，監(jiān)測(cè)方面不得當(dāng)，使得企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。3.控制活動(dòng)有待完善雙匯集團(tuán)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)有兩個(gè)方面還不太完善，一是監(jiān)控范圍出現(xiàn)了盲區(qū)；二是內(nèi)部控制制度出現(xiàn)了一定程度的缺失。雙匯集團(tuán)原先的企業(yè)內(nèi)部控制管理對(duì)象只包括企業(yè)內(nèi)部員工，并沒有將豬肉販子等納入到企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，結(jié)果造成了監(jiān)控盲區(qū)。不法養(yǎng)豬戶和豬販子由于不受制于雙匯的內(nèi)部控制，他們?yōu)榱俗陨砝婢统脵C(jī)行事，飼養(yǎng)并銷售含有“瘦肉精”的生豬給濟(jì)源雙匯。瘦肉精事件發(fā)生后，企業(yè)還沒有將這些豬肉販子納入企業(yè)的內(nèi)部控制范圍中，不利于企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的發(fā)生。2010年濟(jì)源雙匯集團(tuán)就己經(jīng)出現(xiàn)了“瘦肉精”問題，但是雙匯集團(tuán)沒有及時(shí)的解決該事件，也沒有主動(dòng)披露并反思問題，卻把事件捂得很嚴(yán)實(shí)，以至于后來事件突然被爆出引發(fā)了嚴(yán)重的后果。4.信息與溝通不順暢雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制信息溝通不順暢，主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是信息反應(yīng)不足。“瘦肉精”事件后，雙匯集團(tuán)并沒有進(jìn)行深刻的反思，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)自身存在的嚴(yán)重問題及給消費(fèi)者帶來的傷害，并向消費(fèi)者真誠的道歉，而是在后來召開的全國供應(yīng)商視頻會(huì)議上，將提供生豬的養(yǎng)殖戶當(dāng)作此次事件的替罪羊。而是信息渠道不順暢?！笔录黄毓馇俺霈F(xiàn)的類似問題，集團(tuán)沒有及時(shí)的進(jìn)行處理，也沒有及時(shí)向相關(guān)的政府部門報(bào)告，更沒積極主動(dòng)的披露相關(guān)信息并勇于承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以致錯(cuò)失了改錯(cuò)的最佳時(shí)機(jī)，最終害人害己?！笆萑饩笔录槐龊?，各高層管理者的決策需要萬隆的統(tǒng)一，但萬隆不在集團(tuán)本部，從而就沒有采取積極主動(dòng)的態(tài)度應(yīng)對(duì)，以致錯(cuò)失了最佳的危機(jī)公關(guān)的機(jī)會(huì)。5.內(nèi)部監(jiān)督體制不健全根據(jù)調(diào)查，雙匯集團(tuán)制定了一系列管理?xiàng)l例，作為職工在工作生產(chǎn)中的行為準(zhǔn)則，一定程度上約束力企業(yè)內(nèi)部人員的行為，不足的是，企業(yè)管理?xiàng)l例缺乏對(duì)管理者與內(nèi)部工作者之間的關(guān)系的定位。雙匯集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督不足主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部監(jiān)督缺乏。雙匯集團(tuán)缺乏對(duì)采購環(huán)節(jié)的監(jiān)控，相關(guān)采購人員有機(jī)會(huì)與豬肉販子串通一氣以便獲得額外的利益，不但對(duì)不法分子添加瘦肉精的行為視而不見，反而還高價(jià)收購其“健美豬”，采購員的這種行為給消費(fèi)者的身體健康和生命安危造成了極大的安全隱患，也使企業(yè)的誠信經(jīng)營成了一句空話。二是內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度不夠。雙匯集團(tuán)一方面對(duì)生豬質(zhì)量的控制力度不夠。生豬的驗(yàn)收是保證雙匯購入生豬質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作，但雙匯集團(tuán)沒有加強(qiáng)采購后續(xù)環(huán)節(jié)的控制，質(zhì)檢員卻只對(duì)三大檢驗(yàn)的檢疫證明進(jìn)行檢查，除此之外連普通的豬尿檢都不做，更甭提對(duì)是否含瘦肉精的檢測(cè)了。目前公司雖然通過了ISO9001、ISO14001和HACCP等產(chǎn)品質(zhì)量管理認(rèn)證體系，但在后來的實(shí)際工作中并沒有按照相關(guān)要求實(shí)施生產(chǎn)。四、完善雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策為了進(jìn)一步解決雙匯集團(tuán)在內(nèi)部控制中存在的問題，針對(duì)其提出了幾點(diǎn)對(duì)策措施，以促使其長(zhǎng)遠(yuǎn)有效地發(fā)展。（一）改善公司內(nèi)部控制環(huán)境首先要完善雙匯公司治理結(jié)構(gòu)。步入二十一世紀(jì)以來,企業(yè)傳統(tǒng)的家族式管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展了,雙匯集團(tuán)也應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理中融入現(xiàn)代管理理念。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理層的管理職能,明確企業(yè)法人以及各部門主管的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)，成立董事會(huì)所屬的委員會(huì),如審計(jì)委員會(huì),發(fā)展委員會(huì)等，發(fā)揮其各自的作用。其次,要完善與內(nèi)部牽制制度相融合的內(nèi)部制度,從而保障企業(yè)內(nèi)控的順利實(shí)施與進(jìn)行。健全雙匯公司法人管理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格區(qū)分各部門的權(quán)利與義務(wù)，明確崗位員工的職責(zé)，定崗定員，明確公司高層以及各部門經(jīng)理、主管的權(quán)責(zé)，相互獨(dú)立而又相互約束。由專門的人員實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一步的記錄和執(zhí)行，做好內(nèi)部控制的相互監(jiān)督，保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性。同時(shí)，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，約束員工業(yè)務(wù)處理中的各項(xiàng)活動(dòng)，健全考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。其次要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的作用。企業(yè)應(yīng)該通過以下方法改善內(nèi)審工作：①對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作進(jìn)行具體規(guī)定，防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作履行與否不重要的現(xiàn)象；②要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作進(jìn)行定期考核，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)人員的工作；③對(duì)相關(guān)人員的工作實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，加大制度成本，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性和警惕性；④保證內(nèi)部審計(jì)部門人員具有相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守，只有職業(yè)素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)人員才知道審計(jì)什么時(shí)候做以及怎么做，進(jìn)而起到應(yīng)有的作用。最后要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。首先，雙匯集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該采取各種措施讓員工理解、認(rèn)同企業(yè)的文化，只有企業(yè)文化深入人心才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。其次，企業(yè)的管理層務(wù)必要以身作則，帶頭弘揚(yáng)企業(yè)文化，以防上尤下效情況的出現(xiàn)。最后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)違反企業(yè)文化的行為制定一定的懲罰制度，讓員工們不敢輕易(至少不會(huì)主觀意識(shí)上)背棄企業(yè)文化。企業(yè)的文化要想很好的發(fā)揮作用，必須不斷增加企業(yè)文化的內(nèi)涵并對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，而不是僅僅把誠信立企，德行天下這幾個(gè)字印在企業(yè)的弄堂里，留給經(jīng)過的人看。（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估機(jī)制為了防止內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)需要做好如下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作：一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。雙匯集團(tuán)在選擇質(zhì)檢人員時(shí)，要選擇素質(zhì)高的、有職業(yè)操守、負(fù)責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)?shù)膯T工。這樣的員工不會(huì)輕易被蠅頭小利所收買。關(guān)心質(zhì)檢人員的生活狀況，對(duì)他們進(jìn)行人性化管理，要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離、輪崗制度的原則，最大限度的減少質(zhì)監(jiān)部門犯錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的名聲不會(huì)再次被損害。二是建立重大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。雙匯要從“瘦肉精”事件中吸取教訓(xùn)，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，防微杜漸。企業(yè)應(yīng)該在需要的環(huán)節(jié)建立必要的預(yù)警制度，不僅瘦肉精，還有其他很多可能給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)也要引起重視，對(duì)這些指標(biāo)設(shè)置一個(gè)科學(xué)的區(qū)域，從而控制類似狀況的再次出現(xiàn)。三是設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。雙匯集團(tuán)在收購生豬的時(shí)候，要設(shè)置科學(xué)合理的檢鋇(指標(biāo)，廢除可能導(dǎo)致供應(yīng)商投機(jī)取巧，從而給消費(fèi)者帶來隱形危害的指標(biāo)，重點(diǎn)使用一些對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行起促進(jìn)作用的指標(biāo)，如瘦肉精的檢測(cè)、生豬身體狀況的檢測(cè)等。只要是能保證生豬的質(zhì)量、維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、杜絕收購不合格生豬的指標(biāo)，都是雙匯集團(tuán)可以嘗試的指標(biāo)。（三）加強(qiáng)公司主要活動(dòng)的控制企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)中辨認(rèn)可能出現(xiàn)的內(nèi)部相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還要及時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、法律法規(guī)、科學(xué)技術(shù)等外部風(fēng)險(xiǎn),提前做好或有風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的分析。而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后,還要制定相應(yīng)的策略以應(yīng)對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，當(dāng)企業(yè)無法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的巨大影響時(shí),將會(huì)給企業(yè)在財(cái)力、人力及公司形象等方面造成巨大的損失。因此，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是必不可少的。增強(qiáng)雙匯公司管理層及企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，組織安排員工進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，提高高層次人才的培養(yǎng)。雙匯公司想要做大做強(qiáng)，力爭(zhēng)在肉類領(lǐng)域占得一席之地，內(nèi)控不僅可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，還可以改善業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營效率。企業(yè)的管理者即企業(yè)法人及各部門主管都應(yīng)該以戰(zhàn)略的眼光對(duì)待內(nèi)控問題，對(duì)內(nèi)部控制的重要性要有正確的認(rèn)識(shí)，能夠充分有效地利用資源，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立良好的道德觀念，正確的價(jià)值觀、道德觀能夠讓會(huì)計(jì)人員在工作中發(fā)揮最大的效益，面對(duì)違法違規(guī)行為要及時(shí)制止，出淤泥而不染。同時(shí)，加強(qiáng)法制道德觀念也是必不可少的，具備良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀品德，發(fā)揮好高素質(zhì)人才的模范帶頭作用，以營造良好的會(huì)計(jì)道德環(huán)境。（四）保證信息與溝通順暢信息交流與溝通是指企業(yè)信息在財(cái)務(wù)部、技術(shù)部以及營銷部等不同部門之間的傳送與共享，雙匯公司應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地考察或者走訪，搜集相關(guān)內(nèi)部控制的資料，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)議宣講有關(guān)內(nèi)控信息的內(nèi)容，推動(dòng)企業(yè)相關(guān)信息在上下級(jí)各部門、各環(huán)節(jié)之間進(jìn)行流通，保障企業(yè)的運(yùn)營管理與信息流通。利用科學(xué)的管理手段對(duì)信息進(jìn)行選擇，將有效的信息及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給各級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)與工作人員。企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)部門對(duì)于相關(guān)信息的良好溝通，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，提高工作效率，減少不必要的流程，只有不斷地完善內(nèi)部控制機(jī)制，才能真正做到提高信息的有效性。雙匯公司應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到信息的交流與溝通對(duì)于企業(yè)內(nèi)、外部，上下級(jí)員工以及各部門之間的紐帶作用,重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)地在企業(yè)高層管理者、各部門主管以及各部門員工之間流通。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)及時(shí)關(guān)注最新的經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)信息，做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。為了提高人員的工作效率,加快財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確度,建立與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)自動(dòng)化信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)信息及時(shí)地溝通與共享,財(cái)務(wù)軟件的熟悉與使用,這也將促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)基本要求，對(duì)企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與處理。企業(yè)內(nèi)部與外部的相關(guān)信息必須在規(guī)定的有效期內(nèi)，在所有董事會(huì)成員之間進(jìn)行溝通、確認(rèn)和共享,以保障所有股東的知情權(quán)，保障其利益。其次，企業(yè)要養(yǎng)成向政府報(bào)告的好習(xí)慣，定期、特殊情況都要向政府報(bào)告；再次，要及時(shí)主動(dòng)的向社會(huì)披露各種信息，尤其像“瘦肉精”事件這種對(duì)消費(fèi)者有傷害的問題；第四，就是企業(yè)要有各種溝通渠道，緊急通道和常規(guī)通道，以使企業(yè)在遇到類似問題時(shí)，能積極主動(dòng)、并縮短采取措施時(shí)間。（五）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督職能首先，雙匯集團(tuán)必須完善采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控，保證從源頭上解決問題。找出可能對(duì)購進(jìn)的生豬質(zhì)量有影響的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注這些環(huán)節(jié)，針對(duì)這些容易引起生豬出問題的關(guān)鍵點(diǎn)，制定相應(yīng)的監(jiān)督措施，并考核這些監(jiān)督措施的執(zhí)行情況，并對(duì)企業(yè)購進(jìn)的生豬要進(jìn)行一定程度的抽查，以防止采購環(huán)節(jié)可能存在的漏洞。其次，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督力量。雙匯集團(tuán)需時(shí)刻謹(jǐn)記食品類加工企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上生存，就應(yīng)該提供對(duì)消費(fèi)者絕對(duì)安全的食品。其次，企業(yè)要采取必要的措施保證每個(gè)環(huán)節(jié)都不會(huì)出現(xiàn)有害物質(zhì)，切實(shí)把好原料關(guān)，將保證食品安全作為企業(yè)行動(dòng)的綱領(lǐng)，而不僅僅停留在口號(hào)上，食品對(duì)消費(fèi)者的身體健康是否有害是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)、長(zhǎng)期關(guān)注的問題。最后，企業(yè)要保證每個(gè)環(huán)節(jié)都落到實(shí)處，確保預(yù)先制定的各種措施有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)保證產(chǎn)品質(zhì)量的初衷。此外，企業(yè)通過相關(guān)的質(zhì)量認(rèn)證體系后，要嚴(yán)格按照認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行相應(yīng)的生產(chǎn)活動(dòng)，因?yàn)橘|(zhì)量認(rèn)證往往比較全面有效，是產(chǎn)品質(zhì)量得到保證的前提。只有按照企業(yè)質(zhì)量管理體系相關(guān)文件的要求進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，才能將企業(yè)生產(chǎn)過程中的失誤盡可能的降到最低。結(jié)束語內(nèi)部控制的問題不僅僅是在我國日益凸顯，即使是在制度更完善的美國形勢(shì)也不容樂觀，這不僅僅是某個(gè)國家的企業(yè)的問題，更是全世界都值得重視的問題。

完善的內(nèi)部控制制度，可以為社會(huì)構(gòu)建一個(gè)良好的的平臺(tái)。企業(yè)不僅要從自身考慮問題，更應(yīng)為廣大投資者考慮，按照國家規(guī)定披露信息，從而使企業(yè)和投資者雙方相互信任，為廣大投資者尤其是中小投資者創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍，讓廣大投資者能夠從中獲益，進(jìn)而獲得雙贏。不僅如此，還可以為證券市場(chǎng)建立良好的環(huán)境，使得證券市場(chǎng)更加富有活力。所以企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制信息質(zhì)量負(fù)責(zé)，對(duì)于監(jiān)督部門而言，督促各企業(yè)的信息披露情況，努力創(chuàng)造一個(gè)良好的投資氛圍，任重而道遠(yuǎn)。參考文獻(xiàn)[1]LinjieJiang.DiscussionsontheImprovementoftheInternalControlinSMEs[J].InternationalJournalofBusinessandManagement，2010,9(9)1-3.[2]Kim，J.，B．Y．Song，andL．Zhang．InternalControlWeaknessandBankLoanContracting：EvidencefromSOXSection404Disclosures[J]．TheAccountingReview，2011,86(4):1157-1188.[3]Krishnan,G.V，andW.Yu.DoSmallFirmsBenefitfromAuditorAttestationofInternalControlEffectiveness[J].Auditing:AJournalofPractice&Theory,2012,34(1):115-137.[4]孫玉甫，王陽輝.淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露問題—由“雙匯瘦肉精事件”引發(fā)的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2011(30):35-37.[5]胡為民.中國上市公司內(nèi)部控制報(bào)告(2012)(第1版)[M].北京電子工業(yè)出版社，2012：64-129.[6]董燕.企業(yè)