基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第三版）課件：會(huì)計(jì)核算形式

會(huì)計(jì)核算形式內(nèi)容提示前面已講解了會(huì)計(jì)憑證和帳簿的填制和登記，在后我們還將學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)表的填制，如何將會(huì)計(jì)憑證、帳簿和報(bào)表有機(jī)的結(jié)合是會(huì)計(jì)核算形式或稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算程序所要解決的問(wèn)題。本章闡述各種憑證和各種帳簿結(jié)合使用的方式。學(xué)習(xí)目的

學(xué)習(xí)本章重點(diǎn)掌握填制和審核憑證、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表體系的基本環(huán)節(jié)及三者之間結(jié)合的方式。明確各種會(huì)計(jì)核算形式的基本特點(diǎn)、基本程序和優(yōu)缺點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平等條件，學(xué)習(xí)各種核算形式的適用范圍。重點(diǎn)學(xué)習(xí)前三種形式。重點(diǎn)和難點(diǎn)會(huì)計(jì)核算形式記帳憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記帳憑證核算形式日記總帳核算形式計(jì)劃學(xué)時(shí)：3學(xué)時(shí)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)循環(huán)是從交易或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生起，直至編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止的一系列會(huì)計(jì)程序。包括：

1．審核原始憑證，編制記賬憑證;2．過(guò)賬；3．賬項(xiàng)調(diào)整；

4．對(duì)賬；5．試算平衡；

6．結(jié)賬；7．報(bào)表。會(huì)計(jì)核算形式指賬簿組織，記賬程序，記賬方法相結(jié)合的方式，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織形式，賬務(wù)處理程序和記賬程序。不同的會(huì)計(jì)核算形式規(guī)定了填制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法?？茖W(xué)合理地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的意義：可以保證憑證填制、帳簿登記、報(bào)表編制有序地進(jìn)行，提高核算工作效率；提供的數(shù)據(jù)及時(shí)、清晰，能滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要；簡(jiǎn)化帳務(wù)處理程序；便于組織會(huì)計(jì)核算的分工、協(xié)作。合理的、適用的會(huì)計(jì)核算形式，應(yīng)符合以下三個(gè)要求：

1、符合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、規(guī)模要求，有利于會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)展；

2、有利于全面、及時(shí)、正確地提供會(huì)計(jì)信息；

3、有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高工作效率。會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)

1．記賬憑證核算形式。

2．科目匯總表核算形式

3．匯總記賬憑證核算形式

4.多欄式日記賬核算形式區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同

第二節(jié)記賬憑證核算形式一、特點(diǎn):

根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬二、設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬戶(hù)①收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)；②設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；③日記賬、總分類(lèi)賬采取三欄式結(jié)構(gòu)；④明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。三、賬務(wù)處理程序

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表15432766四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：

⑴核算形式簡(jiǎn)單，便于理解；

⑵總分類(lèi)賬詳細(xì)記錄，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)；缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大適用范圍：規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的會(huì)計(jì)主體

第三節(jié)科目匯總表核算形式一、特點(diǎn)

根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。二、設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬戶(hù)

①收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等；②設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；③日記賬、總分類(lèi)賬采取三欄式結(jié)構(gòu)；④明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。三、科目匯總表的編制方法

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)編制，并定期匯總，匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。四、賬務(wù)處理程序

15432877匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表6五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：工作量較少，科目匯總表有助于保證賬簿記錄的正確性；缺點(diǎn)：科目匯總表及總分類(lèi)賬中，不能反映科目及賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；適用于規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

第四節(jié)匯總記賬憑證核算形式一、特點(diǎn)

定期將全部記賬憑證按收、付、轉(zhuǎn)分別歸類(lèi)編制成匯總記賬憑證；根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。二、設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬戶(hù)

①收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；②設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；③日記賬、總分類(lèi)賬采取三欄式結(jié)構(gòu)；④明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。三、匯總記賬憑證編制方法匯總收款憑證：按“現(xiàn)金”、“銀存”借方分別設(shè)置，按對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類(lèi)匯總。匯總付款憑證:按“現(xiàn)金”、“銀存”貸方分別設(shè)置，按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總。匯總轉(zhuǎn)賬憑證:轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置，按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總。

圖表8－49

匯總收款憑證借方科目：銀行存款2005年6月

貸方科目金額

合計(jì)帳頁(yè)1－10日11－20日21－30日借貸收1收2－4應(yīng)收帳款4800053000101000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5580055800應(yīng)交稅金94869486合計(jì)48000118286166286

圖表8－50

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款2005年6月借方科目金額合計(jì)帳頁(yè)1－10日11－20日21－30日借貸付1－7付8－14付15－19現(xiàn)金5001940019900物資采購(gòu)56008200應(yīng)交稅金98659865應(yīng)付帳款1482017829994542594應(yīng)付利潤(rùn)1000010000制造費(fèi)用500500應(yīng)付福利費(fèi)15601560營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000120010503250合計(jì)41285221293245595869圖表8－51

匯總轉(zhuǎn)帳憑證貸方科目：材料采購(gòu)2005年6月借方科目金額合計(jì)帳頁(yè)1－10日11－20日21－30日借貸轉(zhuǎn)1－7轉(zhuǎn)8－12材料26800268003320033200合計(jì)268003320060000四、賬務(wù)處理程序

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表15432877匯總付款憑證6匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證五、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：

⑴減少了登記總分類(lèi)賬的工作量；

⑵便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)核算工作的具體分工與協(xié)作。適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量較多的會(huì)計(jì)主體。

第五節(jié)多欄式日記賬核算形式

一、多欄式日記賬核算形式的特點(diǎn)設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀存日記賬。根據(jù)多欄式日記賬登記總賬，轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬。也可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制的轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總賬。二、賬務(wù)處理程序

匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證多