人大審計(jì)-第三章

人大審計(jì)-第三章審計(jì)基本概念與原理審計(jì)方法與技巧內(nèi)部審計(jì)流程與規(guī)范外部審計(jì)合作與溝通風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施法律法規(guī)與職業(yè)道德要求contents目錄01審計(jì)基本概念與原理審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而達(dá)到維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。定義審計(jì)的目標(biāo)是確保被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架進(jìn)行編制，并公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；同時(shí)，審計(jì)還需發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的漏洞和問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其規(guī)范運(yùn)作和持續(xù)發(fā)展。目標(biāo)審計(jì)定義及目標(biāo)審計(jì)的對(duì)象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的核心對(duì)象，審計(jì)師需要對(duì)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。對(duì)象審計(jì)的范圍涵蓋了被審計(jì)單位的所有財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在具體實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保審計(jì)工作的有效性和效率。范圍審計(jì)對(duì)象與范圍審計(jì)職能與作用審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保其合規(guī)性和效益性；經(jīng)濟(jì)鑒證是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行鑒證，以保障各利益相關(guān)方的利益；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見和建議。職能審計(jì)在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位的違法違規(guī)行為，保障國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行；同時(shí)，審計(jì)還可以揭示被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。作用原則審計(jì)工作需要遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性和謹(jǐn)慎性等原則。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，要求審計(jì)師在形式上和實(shí)質(zhì)上均保持獨(dú)立；客觀性要求審計(jì)師以事實(shí)為依據(jù)，不受個(gè)人偏見和他人影響；公正性要求審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不偏不倚，公正對(duì)待各方利益；謹(jǐn)慎性要求審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。要點(diǎn)一要點(diǎn)二要求為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，審計(jì)師需要遵守一系列職業(yè)規(guī)范和道德要求。例如，審計(jì)師需要保持專業(yè)勝任能力，持續(xù)更新知識(shí)和技能；需要遵守保密原則，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和敏感信息；需要保持與被審計(jì)單位及其管理層的有效溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行等。審計(jì)原則與要求02審計(jì)方法與技巧審計(jì)方法分類對(duì)被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資料進(jìn)行全面審查，以揭露存在的問題。從被審計(jì)單位總體中選取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷總體特征。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位重要比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)及潛在問題。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)軟件，對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。詳細(xì)審計(jì)抽樣審計(jì)分析性復(fù)核計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)證據(jù)種類收集方法整理與記錄證據(jù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)收集與整理01020304包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。通過(guò)檢查、觀察、詢問、函證和重新計(jì)算等方式收集證據(jù)。對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分類和記錄，確保證據(jù)完整、有序。對(duì)證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和充分性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其證明力。底稿內(nèi)容編制要求復(fù)核程序底稿管理審計(jì)工作底稿編制與復(fù)核包括審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程、檢查結(jié)果和審計(jì)結(jié)論等。對(duì)底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量和準(zhǔn)確性。底稿應(yīng)清晰、完整、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果。建立底稿管理制度，確保底稿安全、保密和可追溯。包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和建議等。報(bào)告內(nèi)容報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果和意見。撰寫要求對(duì)報(bào)告進(jìn)行多級(jí)審核，確保報(bào)告質(zhì)量和準(zhǔn)確性。審核程序報(bào)告應(yīng)提交給被審計(jì)單位和相關(guān)管理部門，作為決策和改進(jìn)的依據(jù)。報(bào)告使用審計(jì)報(bào)告撰寫與審核03內(nèi)部審計(jì)流程與規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定確定審計(jì)目標(biāo)和范圍明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)期間和審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)計(jì)劃符合組織戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理需求。評(píng)估審計(jì)資源根據(jù)審計(jì)計(jì)劃要求，合理配置審計(jì)人員、時(shí)間和經(jīng)費(fèi)等資源，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。制定審計(jì)方案結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定具體的審計(jì)方案，包括審計(jì)方法、審計(jì)程序和時(shí)間安排等。向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍和需要提供的資料等要求。發(fā)出審計(jì)通知書審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位，通過(guò)查閱資料、詢問相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)操作等方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)。進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整理、分析和歸納，編制審計(jì)工作底稿，作為編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。編制審計(jì)工作底稿內(nèi)部審計(jì)實(shí)施步驟根據(jù)審計(jì)工作底稿，編寫審計(jì)報(bào)告初稿，并征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、實(shí)事求是地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)和問題。編寫審計(jì)報(bào)告針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的整改建議和措施，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。提出整改建議對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核和修改，確保報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門報(bào)送審計(jì)報(bào)告。審核和批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫及整改建議提03匯總和歸檔審計(jì)資料對(duì)審計(jì)過(guò)程中形成的資料進(jìn)行匯總和歸檔，建立完整的審計(jì)檔案，便于今后查閱和利用。01跟蹤檢查整改情況對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。02評(píng)估整改效果對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估，分析整改措施對(duì)改進(jìn)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，為今后的審計(jì)工作提供參考。后續(xù)跟蹤檢查及效果評(píng)估04外部審計(jì)合作與溝通考察評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和信譽(yù)明確合作目的、范圍、時(shí)間和費(fèi)用等條款簽訂正式合同或協(xié)議，確保雙方權(quán)益確定合作模式，如定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等01020304外部審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇及合作方式確定010204提供資料、配合工作等注意事項(xiàng)提前準(zhǔn)備并整理好相關(guān)資料，確保真實(shí)、完整指定專人負(fù)責(zé)資料提供和解釋工作積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要支持注意保護(hù)機(jī)密和敏感信息，避免泄露03建立有效的溝通機(jī)制，保持及時(shí)、順暢的溝通共同討論并確定問題性質(zhì)和解決方案及時(shí)反饋審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和疑慮跟蹤問題整改進(jìn)展，確保問題得到妥善解決溝通交流、反饋問題及解決策略02030401持續(xù)改進(jìn)、優(yōu)化合作流程總結(jié)合作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，持續(xù)改進(jìn)合作流程評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量和效果及時(shí)調(diào)整合作策略，優(yōu)化合作模式加強(qiáng)雙方團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高合作效率和質(zhì)量05風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)措施可能由于資金管理不善、投資決策失誤等導(dǎo)致。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能由于違反法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等導(dǎo)致。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)可能由于市場(chǎng)環(huán)境變化、供應(yīng)鏈中斷等導(dǎo)致。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能由于技術(shù)更新迭代快、信息系統(tǒng)故障等導(dǎo)致。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及成因分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)，確保資金安全。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范措施加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)和內(nèi)部規(guī)章制度建設(shè)，確保業(yè)務(wù)合規(guī)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建立靈活的市場(chǎng)應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)和信息系統(tǒng)建設(shè)，提高技術(shù)水平和安全保障能力。制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，組織相關(guān)部門進(jìn)行處置，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。突發(fā)事件處理流程發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后，立即進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行相應(yīng)處理，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。違規(guī)行為處理流程應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或違規(guī)行為處理流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行深入分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)和宣傳，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，確保其有效性。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系06法律法規(guī)與職業(yè)道德要求嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，確保審計(jì)工作的合法性和規(guī)范性。遵循國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，確保審計(jì)工作的正確方向和有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)和政策規(guī)定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的法律意識(shí)和政策水平。遵守國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。遵守行業(yè)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和科學(xué)性。加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范和行業(yè)準(zhǔn)則的宣傳和教育，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和行業(yè)認(rèn)同感。遵循職業(yè)道德規(guī)范和行業(yè)準(zhǔn)則積極參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流活動(dòng)，拓寬審計(jì)人員的視野和知識(shí)面。鼓勵(lì)審計(jì)人員開展科研和學(xué)術(shù)活動(dòng)，提升審計(jì)工作