02-5上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露工作備忘錄第2號(hào)

02-5上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露工作備忘錄第2號(hào)上市公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧咨詢業(yè)務(wù)指引（試行）證監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步做好上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露監(jiān)管工作的通知》（上市部函[2008]076號(hào)）制定了《上市公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧咨詢業(yè)務(wù)指引（試行）》，現(xiàn)予以轉(zhuǎn)發(fā)。一、擔(dān)任上市公司重大資產(chǎn)重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢的證券機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢），應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、勤奮盡責(zé)，嚴(yán)格按照《上市公司重大資產(chǎn)重組治理方法》（證監(jiān)會(huì)令第53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《重組方法》）、《公布發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)——上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件》（證監(jiān)會(huì)公告[2008]13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則第26號(hào)》）、《關(guān)于規(guī)范上市公司重大資產(chǎn)重組若干咨詢題的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告[2008]14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）的有關(guān)要求，認(rèn)真履行盡職調(diào)查義務(wù)，對(duì)上市公司有關(guān)的申報(bào)和披露文件進(jìn)行審慎核查，負(fù)責(zé)出具專業(yè)意見(jiàn)和報(bào)告，并保證其所出具的專業(yè)意見(jiàn)和報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。二、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢同意上市公司托付，為重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)提供咨詢和顧咨詢服務(wù)、出具專業(yè)意見(jiàn)和報(bào)告的，雙方應(yīng)本著自愿、平等的原則，趕忙簽訂托付協(xié)議，明確雙方的權(quán)益和義務(wù)，就上市公司配合獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分等事項(xiàng)做出約定。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢與上市公司應(yīng)當(dāng)就重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)簽訂專門的保密協(xié)議。簽署保密協(xié)議后，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢能夠向上市公司調(diào)閱與此次交易有關(guān)的尚未公布的法律文件和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。三、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)關(guān)心擬進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的上市公司（以下簡(jiǎn)稱托付人）分析重組有關(guān)活動(dòng)所涉及的法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出具體計(jì)策和建議，設(shè)計(jì)、完善重大資產(chǎn)重組方案，并指導(dǎo)托付人按照有關(guān)規(guī)定制作申報(bào)和信息披露文件。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)對(duì)托付人進(jìn)行證券市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，指導(dǎo)上市公司健全決策程序，確保上市公司全體董事和要緊高級(jí)治理人員充分了解重大資產(chǎn)重組應(yīng)遵守的法律、法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)承擔(dān)的有關(guān)義務(wù)、責(zé)任，督促上市公司董事會(huì)依法履行報(bào)告、公告和其他法定義務(wù)。四、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司及其交易對(duì)方進(jìn)行全面調(diào)查，詳細(xì)核查上市公司和交易對(duì)方提供的為出具專業(yè)意見(jiàn)所需的資料，充分了解上市公司和標(biāo)的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情形及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和咨詢題，對(duì)上市公司和交易對(duì)方披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判定，直至有充分理由確信所作的判定與已披露和擬披露的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異，確信上市公司和交易對(duì)方符合有關(guān)法律法規(guī)及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的重組條件，以及確信上市公司申報(bào)文件和信息披露文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)在充分盡職調(diào)查和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公平地發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。上市公司和交易對(duì)方不能提供必要的材料、不配合進(jìn)行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范疇的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止托付關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見(jiàn)。五、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢同意托付人托付的，應(yīng)當(dāng)指定2名財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人負(fù)責(zé)，同時(shí)能夠安排一名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人應(yīng)當(dāng)親自組織并直截了當(dāng)參與對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組活動(dòng)的盡職調(diào)查，全面評(píng)估重組活動(dòng)的阻礙、成效和所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)就上市公司重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)成立內(nèi)核機(jī)構(gòu)，并按照實(shí)際情形，對(duì)內(nèi)核機(jī)構(gòu)的職責(zé)、人員構(gòu)成、工作規(guī)則等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，形成規(guī)范、有效的內(nèi)核制度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢內(nèi)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪盡職守，保持獨(dú)立判定。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)在內(nèi)核程序終止后，作出是否為上市公司重大資產(chǎn)重組出具專業(yè)意見(jiàn)或報(bào)告的決定。經(jīng)內(nèi)核決定出具的專業(yè)意見(jiàn)或報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：是否同意出具意見(jiàn)或報(bào)告的明確表示及其理由、對(duì)上市公司此次交易后進(jìn)展前景的評(píng)判、有關(guān)此次交易是否符合有關(guān)法律法規(guī)的講明、此次交易的要緊咨詢題和風(fēng)險(xiǎn)的提示、內(nèi)核程序簡(jiǎn)介及內(nèi)核意見(jiàn)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)顧咨詢專業(yè)意見(jiàn)和報(bào)告上簽名并加蓋單位公章，并注明簽署日期。六、在上市公司重大資產(chǎn)重組籌劃、論證過(guò)程中，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合、協(xié)助上市公司董事會(huì)按照《重組方法》的要求制作交易進(jìn)程備忘錄。上市公司在籌劃、醞釀重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)過(guò)程中，按照《重組方法》的有關(guān)規(guī)定能夠或者應(yīng)當(dāng)向證券交易所申請(qǐng)股票停牌的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)主動(dòng)督促、配合上市公司及時(shí)辦理停牌申請(qǐng)事宜。上市公司股票因重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)停牌期間，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)督促上市公司至少每周公布一次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)展情形公告。七、上市公司重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議經(jīng)表決通過(guò)后，擬公告重大資產(chǎn)重組預(yù)案的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)至少就以下事項(xiàng)出具重組預(yù)案核查意見(jiàn)：（一）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否符合《重組方法》、《規(guī)定》及《準(zhǔn)則第26號(hào)》的要求。（二）重大資產(chǎn)重組的交易對(duì)方是否已按照《規(guī)定》第一條的要求出具了書面承諾和聲明，該等承諾和聲明是否已明確記載于重組預(yù)案中。【重大資產(chǎn)重組的交易對(duì)方應(yīng)當(dāng)承諾，保證其所提供信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保證不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并聲明承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。該等承諾和聲明應(yīng)當(dāng)與上市公司董事會(huì)決議同時(shí)公告?！浚ㄈ┥鲜泄臼欠褚丫痛舜沃卮筚Y產(chǎn)重組事項(xiàng)與交易對(duì)方簽訂附條件生效的交易合同；交易合同的生效條件是否符合《規(guī)定》第二條的要求，交易合同要緊條款是否齊備，交易合同附帶的保留條款、補(bǔ)充協(xié)議和前置條件是否對(duì)此次交易進(jìn)展構(gòu)成實(shí)質(zhì)性阻礙?！旧鲜泄臼状握匍_(kāi)董事會(huì)審議重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)董事會(huì)的當(dāng)日或者前一日與相應(yīng)的交易對(duì)方簽訂附條件生效的交易合同。交易合同應(yīng)當(dāng)載明此次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)一經(jīng)上市公司董事會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)并經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，交易合同即應(yīng)生效。//重大資產(chǎn)重組涉及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，交易合同應(yīng)當(dāng)載明特定對(duì)象擬認(rèn)購(gòu)股份的數(shù)量或者數(shù)量區(qū)間、認(rèn)購(gòu)價(jià)格或者定價(jià)原則、限售期，以及目標(biāo)資產(chǎn)的差不多情形、交易價(jià)格或者定價(jià)原則、資產(chǎn)過(guò)戶或交付的時(shí)刻安排和違約責(zé)任等條款。】（四）上市公司董事會(huì)是否已按照《規(guī)定》第四條的要求對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作出明確判定并記載于董事會(huì)決議記錄中。（五）此次交易的整體方案是否符合《重組方法》第十條、第四十一條和《規(guī)定》第四條所列明的各項(xiàng)要求。（六）此次交易的標(biāo)的資產(chǎn)是否完整，其權(quán)屬狀況是否清晰，有關(guān)權(quán)屬證書是否完備有效，標(biāo)的資產(chǎn)按交易合同約定進(jìn)行過(guò)戶或轉(zhuǎn)移是否存在重大法律障礙。（七）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否已充分披露此次交易存在的重大不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。（八）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案中是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。八、上市公司完成有關(guān)審計(jì)、評(píng)估、盈利推測(cè)審核后再次召開(kāi)董事會(huì)，擬公告重大資產(chǎn)重組報(bào)告書的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)按照《準(zhǔn)則第26號(hào)》第十三條等有關(guān)規(guī)定出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢報(bào)告。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：（一）結(jié)合對(duì)《準(zhǔn)則第26號(hào)》第十條規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核查的實(shí)際情形，逐項(xiàng)講明此次重組是否符合《重組方法》第十條的規(guī)定；擬發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合對(duì)《準(zhǔn)則第26號(hào)》第十一條規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核查的實(shí)際情形，逐項(xiàng)講明是否符合《重組方法》第四十一條的規(guī)定。（二）對(duì)此次交易所涉及的資產(chǎn)定價(jià)和股份定價(jià)（如涉及）進(jìn)行全面分析，講明定價(jià)是否合理。（三）此次交易按照資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果定價(jià)，采取收益現(xiàn)值法、假設(shè)開(kāi)發(fā)法等基于以后預(yù)期收益的估值方法進(jìn)行評(píng)估的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)所選取的評(píng)估方法的適當(dāng)性、評(píng)估假設(shè)前提的合理性、預(yù)期以后收入增長(zhǎng)率、折現(xiàn)率等重要評(píng)估參數(shù)取值的合理性、預(yù)期收益的可實(shí)現(xiàn)性發(fā)表明確意見(jiàn)。（四）結(jié)合上市公司盈利推測(cè)以及董事會(huì)討論與分析，分析講明此次交易完成后上市公司的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況、此次交易是否有利于上市公司的連續(xù)進(jìn)展、是否存在損害股東合法權(quán)益的咨詢題。（五）對(duì)交易完成后上市公司的市場(chǎng)地位、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、連續(xù)進(jìn)展能力、公司治理機(jī)制進(jìn)行全面分析。（六）對(duì)交易合同約定的資產(chǎn)交付安排是否可能導(dǎo)致上市公司交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)后不能及時(shí)獲得對(duì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)、有關(guān)的違約責(zé)任是否切實(shí)有效發(fā)表明確意見(jiàn)。（七）對(duì)此次重組是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核查，并依據(jù)核查確認(rèn)的有關(guān)事實(shí)發(fā)表明確意見(jiàn)。涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)當(dāng)充分分析此次交易的必要性及此次交易是否損害上市公司及非關(guān)聯(lián)股東的利益。（八）交易對(duì)方與上市公司按照《重組方法》第三十三條的規(guī)定，就有關(guān)資產(chǎn)實(shí)際盈利數(shù)不足利潤(rùn)推測(cè)數(shù)的情形簽訂補(bǔ)償協(xié)議的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)償安排的可行性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。九、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢?cè)诔浞直M職調(diào)查和內(nèi)核的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)出具重組預(yù)案核查意見(jiàn)、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢報(bào)告和其他專業(yè)意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)作出以下承諾：（一）已按照規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見(jiàn)與上市公司和交易對(duì)方披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異；（二）已對(duì)上市公司和交易對(duì)方披露的文件進(jìn)行充分核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；（三）有充分理由確信上市公司托付財(cái)務(wù)顧咨詢出具意見(jiàn)的重大資產(chǎn)重組方案符合法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)及證券交易所的有關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；（四）有關(guān)此次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)的專業(yè)意見(jiàn)已提交獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢內(nèi)核機(jī)構(gòu)審查，內(nèi)核機(jī)構(gòu)同意出具此專業(yè)意見(jiàn)；（五）在與上市公司接觸后至擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢期間，已采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)操縱和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)和證券欺詐咨詢題。十、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢?cè)谄涑鼍叩囊庖?jiàn)或報(bào)告中采納其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者人員的專業(yè)意見(jiàn)的，仍舊應(yīng)當(dāng)進(jìn)行盡職調(diào)查，審慎核查其采納的專業(yè)意見(jiàn)的內(nèi)容，并對(duì)利用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者人員的專業(yè)意見(jiàn)所形成的結(jié)論負(fù)責(zé)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行判定所得出的專業(yè)意見(jiàn)存在重大差異的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。十一、上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的首次董事會(huì)決議公告后，董事會(huì)在6個(gè)月內(nèi)未公布召開(kāi)股東大會(huì)通知的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)督促上市公司趕忙重新召開(kāi)董事會(huì)審議發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)事項(xiàng)，并對(duì)已披露和已申報(bào)的有關(guān)文件和專業(yè)意見(jiàn)進(jìn)行相應(yīng)修改和更新。重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議公告后，上市公司對(duì)交易對(duì)象、交易標(biāo)的、交易價(jià)格等作出變更，構(gòu)成對(duì)原重組方案重大調(diào)整的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具核查意見(jiàn)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。十二、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢同意托付人托付后，應(yīng)當(dāng)按照《重組方法》及有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送有關(guān)上市公司重大資產(chǎn)重組的申報(bào)文件。提交申請(qǐng)文件后，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的審核，并承擔(dān)以下工作：（一）指定獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人與中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行專業(yè)溝通，并按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的反饋意見(jiàn)作出書面回復(fù)。（二）按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求對(duì)涉及此次重大資產(chǎn)重組活動(dòng)的特定事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查或者核查。（三）組織上市公司、交易對(duì)方及有關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的意見(jiàn)進(jìn)行答復(fù)；中國(guó)證監(jiān)會(huì)在審核期間提出反饋意見(jiàn)要求上市公司作出書面講明、講明的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)配合上市公司提供書面回復(fù)意見(jiàn)。逾期未提供的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)督促上市公司在到期日的次日就此次重大資產(chǎn)重組的進(jìn)展情形及未能及時(shí)提供回復(fù)意見(jiàn)的具體緣故等予以公告，不得作出推卸拖延責(zé)任的誤導(dǎo)性公告。（四）上市公司未能在規(guī)定期限內(nèi)公告有關(guān)文件或報(bào)告全文的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)督促上市公司及時(shí)公布披露中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的咨詢題及未能如期公告的緣故。（五）自申報(bào)起至重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)完成前，關(guān)于上市公司、交易對(duì)方和其他有關(guān)當(dāng)事人發(fā)生較大變化對(duì)此次重大資產(chǎn)重組構(gòu)成較大阻礙的情形予以高度關(guān)注，并及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。（六）申報(bào)此次擔(dān)任重大資產(chǎn)重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢的收費(fèi)情形。十三、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人應(yīng)當(dāng)就中國(guó)證監(jiān)會(huì)在反饋意見(jiàn)中提出的咨詢題按照內(nèi)部程序向部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的咨詢題進(jìn)行充分的研究、論證，審慎回復(fù)?；貜?fù)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢的法定代表人或者其授權(quán)代表人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽名，并加蓋單位公章。十四、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢將申報(bào)文件報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核期間，上市公司和獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢不得終止托付協(xié)議，但獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢顯現(xiàn)無(wú)法履行職責(zé)的情形除外。終止托付協(xié)議的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢和上市公司應(yīng)當(dāng)自協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，申請(qǐng)撤回申報(bào)文件，并講明緣故。上市公司重新聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢就同一重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)的申報(bào)文件中予以講明。十五、上市公司重大資產(chǎn)重組方案需提交并購(gòu)重組委審核的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求主動(dòng)配合上市公司制作并報(bào)送審核材料，并督促上市公司申請(qǐng)辦理并購(gòu)重組委工作會(huì)議期間至其表決結(jié)果披露前的停牌事宜。十六、上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)主動(dòng)配合上市公司按照《準(zhǔn)則第26號(hào)》的要求預(yù)備有關(guān)公告文件，全文披露上市公司重大資產(chǎn)重組報(bào)告書和有關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充意見(jiàn)和報(bào)告。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)督促上市公司在核準(zhǔn)文件有效期內(nèi)及時(shí)實(shí)施重組方案，并于實(shí)施完畢之日起3個(gè)工作日內(nèi)配合上市公司編制實(shí)施情形報(bào)告書，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易所提交書面報(bào)告，并予以公告。同時(shí)，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)對(duì)重組實(shí)施過(guò)程、資產(chǎn)過(guò)戶事宜和有關(guān)后續(xù)事項(xiàng)的合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核查，發(fā)表明確的結(jié)論性意見(jiàn)，并將該等意見(jiàn)與實(shí)施情形報(bào)告書同時(shí)報(bào)告、公告。涉及上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，在有關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶完成后3個(gè)工作日內(nèi)，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)過(guò)戶事宜和有關(guān)后續(xù)事項(xiàng)的合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核查，發(fā)表明確意見(jiàn)并予以公告。上市公司在實(shí)施重大資產(chǎn)重組的過(guò)程中發(fā)生重大事項(xiàng)導(dǎo)致此次重組發(fā)生實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具核查意見(jiàn)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。十七、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司履行連續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。連續(xù)督導(dǎo)的期限自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)此次重大資產(chǎn)重組之日起，應(yīng)當(dāng)許多于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)通過(guò)日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報(bào)告的披露，做好以下連續(xù)督導(dǎo)工作：（一）督促上市公司、交易對(duì)方和其他有關(guān)當(dāng)事人按照有關(guān)程序規(guī)范實(shí)施重大資產(chǎn)重組方案，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，并依法履行報(bào)告和信息披露的義務(wù)；（二）督促上市公司按照《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求規(guī)范運(yùn)作；（三）督促和檢查上市公司、交易對(duì)方及其他有關(guān)當(dāng)事人履行對(duì)市場(chǎng)公布作出的有關(guān)承諾的情形；（四）督促和檢查上市公司、交易對(duì)方及其他有關(guān)當(dāng)事人落實(shí)后續(xù)打算及重大資產(chǎn)重組方案中約定的其他有關(guān)義務(wù)的情形；（五）結(jié)合上市公司定期報(bào)告，核查重大資產(chǎn)重組是否按打算實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；事實(shí)上施成效是否與此前公告的專業(yè)意見(jiàn)存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)有關(guān)盈利推測(cè)或者治理層估量達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)；（六）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司重大資產(chǎn)重組當(dāng)年和實(shí)施完畢后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)，自年報(bào)披露之日起15日內(nèi)，對(duì)重大資產(chǎn)重組有關(guān)的資產(chǎn)交付或者過(guò)戶情形、有關(guān)當(dāng)事人承諾的履行情形、盈利推測(cè)的實(shí)現(xiàn)情形、治理層討論與分析部分提及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展現(xiàn)狀、公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行情形以及其他與已公布的重組方案存在差異的事項(xiàng)等出具連續(xù)督導(dǎo)意見(jiàn)，向派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。十八、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢主辦人切實(shí)履行連續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)提交連續(xù)督導(dǎo)工作的情形報(bào)告。在連續(xù)督導(dǎo)期間，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢解除托付協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)作出書面報(bào)告，講明無(wú)法連續(xù)履行連續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。上市公司應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)另行聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧咨詢對(duì)其進(jìn)行連續(xù)督導(dǎo)。十九、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢應(yīng)當(dāng)建立重大資產(chǎn)重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作檔案。工作檔案至少應(yīng)包括盡職調(diào)查報(bào)告、內(nèi)核機(jī)構(gòu)工作記錄、對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核反饋意見(jiàn)的回復(fù)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧咨詢的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，儲(chǔ)存期許多于10年。二十、關(guān)于上市