匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2024/3/28匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

主要內(nèi)容一、“菲特”水災(zāi)重要稅收政策1、增值稅政策2、所得稅政策3、延期納稅匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策1、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除(變化)2、與高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)對(duì)比3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠4、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

5、政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策6、利息收入與支出7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配事項(xiàng)8、企業(yè)所得稅核定征收辦法9、營(yíng)改增稅收政策匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策10、海關(guān)完稅憑證“先比對(duì)，后抵扣”11、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理12、關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告

13、增值稅退（免）稅單證無(wú)紙化申報(bào)

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主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策14、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

“菲特”水災(zāi)重要稅收政策1、增值稅政策企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品或自產(chǎn)的產(chǎn)品在災(zāi)害中受到損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策依據(jù)1：增值稅條例第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

“菲特”水災(zāi)重要稅收政策依據(jù)2：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！眳R算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

“菲特”水災(zāi)重要稅收政策依據(jù)3：財(cái)稅（2013）37號(hào)第二十四條第二款、第三款第二十四條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

“菲特”水災(zāi)重要稅收政策依據(jù)3：財(cái)稅（2013）37號(hào)第二十五條第七款非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策總結(jié):因水災(zāi)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

不能抵扣（或進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）的情況：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。保險(xiǎn)賠償收入不納增值稅

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策2、所得稅政策

受災(zāi)企業(yè)因受災(zāi)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括受損的企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、原材料等，可以及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行申報(bào)，并在所得稅稅前扣除。

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策1、資產(chǎn)損失稅前扣除政策依據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策資產(chǎn)損失概念

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱(chēng)法定資產(chǎn)損失）。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策除清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策存貨及工程物資損失申報(bào)資料填寫(xiě)《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》并提供下列資料匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，需提供以下證明材料：（1）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料；（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；(保險(xiǎn)公司、個(gè)人、相關(guān)單位等）匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策（4）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策損失數(shù)額較大的理解：占同類(lèi)存貨資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，不能理解為占單個(gè)存貨資產(chǎn)10%以上。如企業(yè)將存貨分成庫(kù)存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料三大類(lèi)，則按以上三個(gè)大類(lèi)分別計(jì)算。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策同理固定資產(chǎn)損失數(shù)額較大的理解：將固定資產(chǎn)分為以下幾類(lèi)：（GB/T14885-2010）1、土地、房屋及構(gòu)筑物；2、通用設(shè)備；3、專(zhuān)用設(shè)備；4、交通運(yùn)輸設(shè)備；5、電氣設(shè)備；

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策6、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備；7、儀器儀表、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器；8、文藝體育設(shè)備；9、圖書(shū)文物及陳列品；10、家具用具及其他類(lèi)等。建議按所得稅固定資產(chǎn)折舊分類(lèi)處理匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，填寫(xiě)《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》并提供下列資料匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策補(bǔ)充內(nèi)容企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：填寫(xiě)《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》并提供下列資料匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失

:應(yīng)考慮債務(wù)人的償還能力，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對(duì)方單位仍正常經(jīng)營(yíng)，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除。專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告的出具，應(yīng)圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個(gè)原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說(shuō)明。

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策2、捐贈(zèng)的稅前扣除所得稅政策

對(duì)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策

年度利潤(rùn)總額：是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于0的數(shù)額。

余姚新聞網(wǎng)2013年11月15日：**財(cái)富廣場(chǎng)正式開(kāi)業(yè)向慈善總會(huì)捐款100萬(wàn)元。

**財(cái)富廣場(chǎng)2013年度利潤(rùn)總額最小為833.33萬(wàn),否則會(huì)出現(xiàn)不能完全稅前扣除的情況(需作納稅調(diào)整)

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策注意事項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出的途徑1、縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)。民政局、慈善總會(huì)等。2、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。紅十字、殘疾人福利基金會(huì)等。3、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾性團(tuán)體?？偣?huì)、慈善基金會(huì)等匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX“菲特”水災(zāi)重要稅收政策公益性捐贈(zèng)支出票據(jù)省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

“菲特”水災(zāi)重要稅收政策3、延期納稅

受災(zāi)企業(yè)納稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可以延期3個(gè)月繳納。

具體操作：先申報(bào)成功，再提交延期繳申請(qǐng)。發(fā)生在2013年10、11、12月的應(yīng)繳稅款，分別延期至2014年1月、2月、3月繳納?？商崆袄U納。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX

“菲特”水災(zāi)重要稅收政策地稅政策

受災(zāi)企業(yè)報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可減征或免征2013年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利建設(shè)基金。其中水利建設(shè)基金：個(gè)體工商戶、定額戶退2013年已征，2014年開(kāi)始征收。其他納稅人從2013年10月至2014年9月免征。

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“菲特”水災(zāi)重要稅收政策地稅政策對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)因洪澇災(zāi)害造成重大損失的，根據(jù)個(gè)人所得稅法第五條規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)財(cái)稅〔2013〕70號(hào)

擴(kuò)大了部分項(xiàng)目的扣除范圍，與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)盡可能一致

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

新規(guī)定增加：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。但在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)，仍不能計(jì)入

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍4、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。新規(guī)定增加：專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

5、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

6、專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。新規(guī)定增加:不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍

8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。新規(guī)定增加:新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。增加：研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意1、對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，不得實(shí)行加計(jì)扣除。2、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意3、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。4、從有關(guān)部門(mén)和母公司取得的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)撥款，相應(yīng)扣減研發(fā)費(fèi)支出。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意

5、按實(shí)際發(fā)生額歸集和扣除研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門(mén)出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)。6、區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集。目前已有部分項(xiàng)目差距縮小加計(jì)扣除按規(guī)定備案（立項(xiàng)后當(dāng)年科技局外網(wǎng)備案和匯算清繳時(shí)備案）。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX重要稅收優(yōu)惠政策一、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策二、高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)1、人員人工：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）加計(jì)差異：在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策2、直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具加計(jì)差異：無(wú)區(qū)別匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。加計(jì)差異：不含房屋折舊、租賃費(fèi)。不含汽車(chē)等交通運(yùn)輸設(shè)備。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。加計(jì)差異；無(wú)區(qū)別匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策5、裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。加計(jì)差異：無(wú)此項(xiàng)目匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策7、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策8、其他費(fèi)用為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。加計(jì)差異：不能扣除。同時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。但研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用可扣除

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策8、其他費(fèi)用為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。加計(jì)差異：不能扣除。同時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。但研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用可扣除

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠所得稅：財(cái)稅[2011]117號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際征稅率為10%，優(yōu)惠15%匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠所得稅：財(cái)稅[2011]117號(hào)結(jié)合企業(yè)所得稅法第28條第一款

年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際征稅率為20%，優(yōu)惠5%匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠財(cái)稅[2011]117號(hào)

期限：自2012年1月1日至2015年12月31日

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：增值稅和營(yíng)業(yè)稅關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知財(cái)稅〔2013〕52號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠52號(hào)：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)

《通知》中“月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元”、“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”,是指月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元，下同）。月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)

以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策甬國(guó)稅公告〔2013〕1號(hào)公告自2013年10月1日（所屬時(shí)期）起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度。下列對(duì)象暫不納入：個(gè)體工商戶，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)按月納稅申報(bào)的。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策四、關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)

企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合（一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；（二）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；（三）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；（四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；（五）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)

符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

（一）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)

符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

（二）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理國(guó)稅函[2009]118號(hào)自2012年10月1日起廢止

國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告自2012年10月1日起施行國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)自2012年10月1日起執(zhí)行，補(bǔ)充說(shuō)明匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)

凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)

如公告生效前已經(jīng)簽訂且尚未完成搬遷項(xiàng)目，收入2000萬(wàn)（600萬(wàn)），企業(yè)購(gòu)置的土地500萬(wàn)、房產(chǎn)400萬(wàn)，可從搬遷收入中扣除搬遷支出900萬(wàn)（600萬(wàn)）

。但此類(lèi)資產(chǎn)，剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，計(jì)稅基礎(chǔ)為O（300）萬(wàn)元，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告第二十六條同時(shí)廢止。第二十六條企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)說(shuō)明

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX40號(hào)公告企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：1、對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；2、因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；3、對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX40號(hào)公告4、資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；5、其他補(bǔ)償收入。6、企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX40號(hào)公告搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX40號(hào)公告資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類(lèi)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣(mài)及處置各類(lèi)資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX40號(hào)公告企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。結(jié)合2013年第11號(hào)公告匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX40號(hào)公告

企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：1、從搬遷開(kāi)始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。2、從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：1、搬遷規(guī)劃已基本完成；2、當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50%以上。3、企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開(kāi)始搬遷的年度計(jì)算。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：1、在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。2、自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息收入企業(yè)所得稅法上所稱(chēng)的利息收入，是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息收入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！眳R算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出所得稅法實(shí)施條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出所得稅法實(shí)施條例第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息支出企業(yè)所得稅法

第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策六、利息收入、支出所得稅法實(shí)施條例第一百二十三條

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)所得稅法第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策

第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策關(guān)聯(lián)關(guān)系解釋?zhuān)骸短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》

國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策總結(jié):關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償拆借資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求借出企業(yè)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，借入企業(yè)憑合法有效憑證在稅前列支。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策但是，如果是實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。（實(shí)際稅負(fù)相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒(méi)有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)。）匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配所得稅處理國(guó)稅函[2010]79號(hào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。注意時(shí)間點(diǎn)（應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)變更登記，涉及居民企業(yè)或非居民企業(yè)的應(yīng)及時(shí)申報(bào)）匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配所得稅處理

企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。國(guó)稅函[2010]79號(hào)匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配所得稅處理結(jié)合財(cái)稅[2009]60號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX財(cái)稅[2009]60號(hào)

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

注意計(jì)算先后程序與2011年第34

34號(hào)公告相比匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。注意計(jì)算先后程序與財(cái)稅[2009]60號(hào)相比、減少實(shí)收資本比例匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告以撤回或減少投資金額：取得大于初始出資的，其中等于初始出資的，作為投資收回，剩下的作為股息所得，再剩下的作為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如投資某企業(yè)100萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)分配利潤(rùn)30萬(wàn)元，取得180萬(wàn)元，則180萬(wàn)元中的100萬(wàn)元做投資收回不征稅，30萬(wàn)元作為股息所得視情況納稅（個(gè)人、居民企業(yè)、非居民企業(yè)），50萬(wàn)元作為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得做收入。

取得小于等于初始出資的情況沒(méi)有規(guī)定，以上精神應(yīng)該作為投資收回，減少投資成本。注意計(jì)算先后程序匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告注意：扣除的未分配利潤(rùn)和盈余公積金額只能按照注冊(cè)資本比例，不能按照公司章程約定分紅比例。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減少的三種模式：轉(zhuǎn)讓股權(quán)、被投資企業(yè)、清算減資分配，以上三個(gè)文件均已涉及匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配所得稅處理國(guó)稅函[2010]79號(hào)企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。注意時(shí)間點(diǎn)、非居民企業(yè)取得股息、紅利等收入（消除付匯納稅的錯(cuò)誤概念）匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策八、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))補(bǔ)充企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告2012年第27號(hào)匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括以下類(lèi)型的企業(yè)：（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入和其他收入。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策不征稅收入主要有三項(xiàng)，即《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入為《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的四類(lèi)：包括國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營(yíng)改增稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件

關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件

自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件

交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（七項(xiàng)）：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策增值稅稅率：

1、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。征收率：增值稅征收率為3%。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策增值稅稅率：

4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)1．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

2．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

3．在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（2）向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策抵扣規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

含稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策抵扣規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（四）接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專(zhuān)線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱(chēng)稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件8月1日以后主要變化一、增加廣播影視服務(wù)，完善《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》，特別是廣告服務(wù)稅目注釋的變化。二、除經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外，其他應(yīng)稅服務(wù)不得差額扣稅。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件8月1日以后主要變化三、除鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)外，其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不得作為抵扣憑證。取消了試點(diǎn)納稅人和原增值稅納稅人，按交通運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明金額和7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件8月1日以后主要變化四、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的摩托車(chē)、汽車(chē)和游艇，限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的部分，屬于個(gè)人消費(fèi)的，仍然不能抵扣。納稅人需要區(qū)分摩托車(chē)、汽車(chē)和游艇的用途，否則會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件8月1日以后主要變化，五、納稅人取得的小規(guī)模納稅人代開(kāi)的貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取消了小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額和7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策財(cái)稅（2013）37號(hào)文件8月1日以后主要變化，六、接受境外提供應(yīng)稅服務(wù)可抵扣憑證：增加《中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證》匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營(yíng)改增稅收政策配套文件

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第33號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營(yíng)改增稅收政策配套文件

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定具體程序按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年第33號(hào)

實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要是非企業(yè)性單位，即可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；財(cái)稅[2013]37號(hào)文件則將范圍收窄，只有不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，才可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年第33號(hào)

兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。本公告自2013年8月1日起施行。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年第33號(hào)一般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)稅貨物（工業(yè)）、應(yīng)稅勞務(wù)（加工）年銷(xiāo)售額50萬(wàn)應(yīng)稅貨物（商業(yè)）年銷(xiāo)售額80萬(wàn)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額滿500萬(wàn)元的納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策九、營(yíng)改增稅收政策關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)1、

納稅人發(fā)票使用規(guī)定2、稅控系統(tǒng)使用規(guī)定3、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批4、貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定5、貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策十、海關(guān)繳款書(shū)調(diào)整為“先比對(duì)后抵扣”國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)后抵扣”。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策十、自2013年7月20日起，可以通過(guò)網(wǎng)廳申報(bào)軟件或者在辦稅大廳向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送電子版《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核對(duì)比，并在以后每月納稅申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)稽核

比對(duì)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)抵扣。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX網(wǎng)廳申報(bào)軟件學(xué)習(xí)資料的路徑匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX寧波市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)廳匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX網(wǎng)廳申報(bào)軟件匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策十、稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年重要稅收政策十、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX稽核比對(duì)結(jié)果異常處理的三種情形：（1）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX稽核比對(duì)結(jié)果異常處理的三種情形：

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX稽核比對(duì)結(jié)果異常處理的三種情形：對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX稽核比對(duì)結(jié)果異常處理的三種情形：（3）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū)，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。總結(jié):

企業(yè)通過(guò)網(wǎng)廳（報(bào)稅大廳）每日上傳需抵扣的海關(guān)繳款書(shū)明細(xì)數(shù)據(jù)，每日通過(guò)網(wǎng)廳（報(bào)稅大廳）查詢已上傳的海關(guān)繳款書(shū)比對(duì)情況，并在次月征收期確認(rèn)、下載、打印稽核結(jié)果通知書(shū)。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX十一、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（含2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)且未抵扣的）進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。且不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，可開(kāi)具普通發(fā)票。銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）；應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*4%/2匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，且已按規(guī)定抵扣的，按照適用稅率征收增值稅。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理銷(xiāo)售舊貨、舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅減免稅備案《稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表》1.原始發(fā)票和對(duì)應(yīng)的記賬憑證復(fù)印件；2.固定資產(chǎn)分類(lèi)帳復(fù)印件（出售已使用固定資產(chǎn)的提供）；3.銷(xiāo)售合同或協(xié)議，固定資產(chǎn)銷(xiāo)售明細(xì)清單。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX固定資產(chǎn)銷(xiāo)售的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)銷(xiāo)售涉及損失的，應(yīng)清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)備案。正確處理固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格：公允價(jià)值、凈值、實(shí)際成交價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。保險(xiǎn)賠償收入不納增值稅匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策十二、1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)《關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》4、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》5、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策總體原則：收齊單證，按規(guī)定免抵退。關(guān)注次年4月15日止申報(bào)期。不能收齊，5月申報(bào)免稅，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；不申報(bào)免稅，6月征稅。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

本法規(guī)部分條款自2013年4月1日起失效2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告此公告進(jìn)行了完善與修改匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)

完善如下匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)1、針對(duì)貨物貿(mào)易外匯核銷(xiāo)制度改革，取消出口收匯核銷(xiāo)單的情況，廢止了《管理辦法》及有關(guān)申報(bào)表中外匯核銷(xiāo)單的內(nèi)容。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)2、將生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免抵退稅，但發(fā)生退運(yùn)或改為實(shí)行免稅或征稅的處理方式，由《管理辦法》中的本年度的采用負(fù)數(shù)沖減、跨年度的采用追回已退（免）稅款的方式，統(tǒng)一為全部采用負(fù)數(shù)沖減的方式。這樣一方面便于操作，另一方面也符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“企業(yè)己經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)，沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入”的規(guī)定。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)3、修改了生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅申報(bào)和手冊(cè)核銷(xiāo)的相關(guān)規(guī)定。

《公告》將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物統(tǒng)一改為“實(shí)耗法”，并基于海關(guān)加工貿(mào)易核銷(xiāo)數(shù)據(jù)優(yōu)化進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的流程。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)《公告》中一是將生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物辦理免抵退稅由原來(lái)五個(gè)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化為三個(gè)環(huán)節(jié)，即：“申報(bào)確認(rèn)計(jì)劃分配率”（這個(gè)環(huán)節(jié)每個(gè)企業(yè)只需進(jìn)行一次）、“按計(jì)劃分配率計(jì)算出口增值部分申報(bào)免抵退稅”、“對(duì)上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的手冊(cè)統(tǒng)一進(jìn)行核銷(xiāo)并對(duì)前期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整”；二是將原來(lái)企業(yè)每個(gè)手冊(cè)都要備案、核銷(xiāo)，改為只在新辦法實(shí)施初期辦理一次備案、年度內(nèi)一次性核銷(xiāo)；三是取消了原管理模式的兩個(gè)表單：“進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表”和“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”，減輕企業(yè)數(shù)據(jù)錄入和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)的工作量。

匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)4、完善了委托出口貨物《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的開(kāi)具流程。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策3、關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)

本公告自2013年8月1日起執(zhí)行出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)

未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)所附送的收匯資料存在“不能收匯的原因或證明材料為虛假”、“收匯憑證是冒用的”情形的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，若屬于偷騙稅的，應(yīng)由稽查部門(mén)查處。匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收XX2013年出口退稅政策4、關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)

減少出口企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)的差錯(cuò)率和疑點(diǎn)，進(jìn)一步提高申報(bào)和審批效率，加快出口退稅進(jìn)度，