企業(yè)內(nèi)控管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度第一篇：企業(yè)內(nèi)控管理制度企業(yè)內(nèi)控管理制度各部門及下屬單位：內(nèi)部會計(jì)控制是單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計(jì)控制制度，有利于落實(shí)單位經(jīng)營自主權(quán)；有利于加強(qiáng)單位經(jīng)營管理；有利于貫徹單位內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制；有利于協(xié)調(diào)各方面工作的順利進(jìn)行；有利于促進(jìn)會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于保證會計(jì)信息的正確性；有利于保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完善。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定的制定，參照財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----基本規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制、擔(dān)?？刂频瓤刂埔?guī)范，剩余的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要逐一補(bǔ)充。各部門及下屬各單位，在經(jīng)營管理過程中必須嚴(yán)格按內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。西安中輕造紙機(jī)械集團(tuán)有限公司輕工業(yè)西安機(jī)械設(shè)計(jì)研究院西安造紙機(jī)械廠二0一一年八月內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----貨幣資金第一章總則第一條為了加強(qiáng)對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。第三條本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位財(cái)務(wù)部門建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條出納人員不得兼任稽核，會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第七條單位每項(xiàng)資金使用最終須經(jīng)法人代表批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務(wù)。（一）支付申請：部門或個人用款時應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關(guān)證明。（二）支付審批“審批人根據(jù)其職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（三）支付審核：審核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行審核，審核資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。審核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。（四）辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行日記賬。第八條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。第三章現(xiàn)金和銀行存款的控制第九條單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。第十條單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十一條財(cái)務(wù)部門嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十二條單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第十三條主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期和不定期的組織相關(guān)人員對現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。第十四條單位開戶銀行的定期對賬單，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對簽字后方可報(bào)出。第十五條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理第十六條財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。第十七條因填寫、開具失誤或因其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)以保存，不得隨意處置或銷毀。第十八條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的使用進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。第十九條財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會計(jì)保管。個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第二十條按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)登記。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-----采購與付款第一章總則第一條為了加強(qiáng)對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發(fā)生外購服務(wù)并支付價款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。第三條本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位對采購與付款業(yè)務(wù)的崗位都需建立明確的規(guī)范職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審查；（四）采購與驗(yàn)收；（五）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項(xiàng)在相關(guān)部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第五條單位本部的總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、（不含裝備類資產(chǎn)）低值易耗品及零星物品的采購，生產(chǎn)車間、項(xiàng)目部設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購。第三章請購與審批第七條采購資金的申請與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。第八條總經(jīng)理辦公室按季編報(bào)低值易耗品等辦公用品采購預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，也須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理。第四章采購與驗(yàn)收第九條負(fù)責(zé)采購的部門對采購方式確定，供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合使用要求。第十條負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員必須對所購商品進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)，并在相關(guān)憑據(jù)上鑒證，做好相應(yīng)的賬薄登記。第十一條驗(yàn)收人員在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時向相關(guān)負(fù)責(zé)人甚至單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)立即查明原因，及時處理。第五章付款控制第十二條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-------貨幣資金等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第十三條財(cái)務(wù)部審核人員在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第十四條發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)，財(cái)會人員應(yīng)對照合同、協(xié)議及時催督經(jīng)辦人，定期與供應(yīng)商核對賬款，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第六章監(jiān)督檢查第十五條負(fù)責(zé)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地檢查財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)商品采購合同、庫存余額等，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因，處理。第十六條采購組織部門對已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據(jù)、憑證、文件要妥善保管，嚴(yán)禁未經(jīng)許可隨意銷毀。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----銷售與收款第一章總則第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范―――基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務(wù)并收取價款可參照本規(guī)范執(zhí)行第三條本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)部門。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位建立的銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位必須建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)分別在相關(guān)的部門分別設(shè)立。（一）銷售部門（或崗位）負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。（二）發(fā)貨部門（或崗位）負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。（三）財(cái)會部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。第七條銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，其業(yè)務(wù)在嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)按相關(guān)的程序，責(zé)任進(jìn)行控制。第八條財(cái)務(wù)部門的收款人員（出納）嚴(yán)格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進(jìn)行管理。第九條負(fù)責(zé)物品銷售的審批人，在其授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第十條經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上一級部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。第三章銷售和發(fā)貨控制第十一條銷售部門對其業(yè)務(wù)要有明確的責(zé)任制，每一年度應(yīng)有預(yù)算、目標(biāo)。第十二條銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。第十三條銷售部門在選擇客戶時，應(yīng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)。財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。第十四條負(fù)責(zé)銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判。銷售合同訂立前，單位應(yīng)指定專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。合同訂立。經(jīng)單位授權(quán)的有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)征詢法律顧問的意見。合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應(yīng)對銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后送財(cái)會部門，由財(cái)會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應(yīng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時間等進(jìn)行貨物的發(fā)運(yùn)。第十五條銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同，銷售計(jì)劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第四章收款控制第十六條財(cái)務(wù)部應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。第十七條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分折制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。第十八條對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，相關(guān)部門應(yīng)報(bào)告有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。對發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理。第十九條財(cái)務(wù)部門對注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。第二十條財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收票據(jù)要指定專人管理，對即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。第二十一條財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第五章監(jiān)督檢查第二十二條單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和銷售的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織人員對銷售與收款進(jìn)行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)采取措施，及時加以糾正和完善。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----成本費(fèi)用第一章總則第一條為了加強(qiáng)單位對成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務(wù)成本的直接材料，直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)、費(fèi)用，是指在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。要合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用，即直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本即計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的成本。第三條本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立，健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條負(fù)責(zé)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的財(cái)會人員，有明確的崗位責(zé)任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。第六條辦理成本費(fèi)用核算的財(cái)會人員應(yīng)具有良好業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、客觀公正。第七條財(cái)務(wù)部對成本費(fèi)用核算建有明確的職責(zé)、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人行使成本費(fèi)用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。第三章成本費(fèi)用預(yù)測、決策與預(yù)算控制第九條財(cái)務(wù)部根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，料工費(fèi)價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計(jì)算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，制訂科學(xué)、合理的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。第十條成本費(fèi)用預(yù)測，本著費(fèi)用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條成本費(fèi)用預(yù)測要服從單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。第十二條財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，將單位成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制管理。第四章成本費(fèi)用執(zhí)行控制第十三條材料采購成本，按照單位制定的內(nèi)控---采購與付款的規(guī)定確定材料供應(yīng)商和采購價格制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制。第十四條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會同相關(guān)部門對成本費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。第十五條對未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如需支出，應(yīng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算。對已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。第十六條財(cái)務(wù)部財(cái)會人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)成本費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第五章成本費(fèi)用核算第十七條成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度辦理。成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價，不得人為降低或提高成本。成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第十八條根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，成本費(fèi)用核算方法選擇品種法。第十九條單位應(yīng)加強(qiáng)對成本費(fèi)用監(jiān)督檢查，并組織對成本費(fèi)用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標(biāo)成本節(jié)約額，目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核整體成本費(fèi)用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----擔(dān)保及借款總則第一條為了加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱擔(dān)保，是指單位依據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》和擔(dān)保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任行為。第三條本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位擔(dān)保內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)第一章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條單位擔(dān)保業(yè)務(wù)由企劃部分管，企劃部對擔(dān)保業(yè)務(wù)建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。第六條經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)掌握與擔(dān)保相關(guān)的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的風(fēng)險意識。第七條擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員嚴(yán)控遵守業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。第八條單位建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門或經(jīng)辦人，將嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。第二章?lián)Ｔu估與審批控制第九條單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險評估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。第十條單位對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估，必須要求：（一）審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要。（二）評估申請擔(dān)保人的資信狀況，評估內(nèi)容包括：申請人基本情況，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。（三）審查擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、可行性。第十一條被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔(dān)保：（一）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；（二）已進(jìn)入重組，托管，兼并或破產(chǎn)清算程序的；（三）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債的；（四）管理混亂，經(jīng)營風(fēng)險較大的；（五）與其他企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)糾紛，可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。第十二條被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序。第四章?lián)?zhí)行控制第十三條單位有關(guān)部門或經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同協(xié)議。第十四條擔(dān)保合同協(xié)議明確要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)資料，并及時報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。第十五條負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象，金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)。第十六條單位在擔(dān)保合同協(xié)議到期時，應(yīng)該全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按合同協(xié)議約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。第五章借款第十七條單位借款必須納入財(cái)務(wù)管理，按借款用途專項(xiàng)使用，堅(jiān)持適度籌措原則，注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風(fēng)險業(yè)務(wù)。禁止用短期借款進(jìn)行固定資產(chǎn)及股權(quán)性投資。第十八條已納入單位年度預(yù)算，為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行而需新增流動資金借款，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議，法人代表批準(zhǔn)，對于單位對外融資而采取的向職工借款方式融資的，需經(jīng)職工代表會議審議報(bào)上級集團(tuán)公司審批。第十九條單位向銀行申請財(cái)務(wù)部必須40個工作日提出書面申請，詳細(xì)說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔(dān)保單位和方式等。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會議審議，批準(zhǔn)后方能實(shí)施。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-----固定資產(chǎn)第一章總則第一條為了加強(qiáng)單位對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-------基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度，單價超過20XX元的有形資產(chǎn)。第三條本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條本單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位按資產(chǎn)分類，設(shè)在企劃部和總經(jīng)理辦公室。即：房屋、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表等裝備類資產(chǎn)歸企劃部管理，車輛、計(jì)算機(jī)等管理類資產(chǎn)歸總經(jīng)理辦公室管理。歸口管理部門建有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確其職責(zé)、權(quán)限，確保在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。第六條負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，在明確的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。第九條固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有明確的業(yè)務(wù)流程，即：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制，取得與驗(yàn)收，使用與維護(hù)、處置等。第三章取得與驗(yàn)收控制第十條固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。第十一條外購固定資產(chǎn)嚴(yán)格按請購與審批制度，相關(guān)部門（或人員）在所授的職責(zé)權(quán)限內(nèi)運(yùn)作。固定資產(chǎn)采購過程必須規(guī)范、透明。一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應(yīng)商；重大固定資產(chǎn)采購，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。第十二條外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議，供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告，驗(yàn)收合格后方可投入使用。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門，使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。對投資者投入、接受捐贈、債務(wù)重組企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時歸還。對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十三條財(cái)務(wù)部按照會計(jì)準(zhǔn)則制度，及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購買或建造成本。第十四條對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時到相關(guān)部門辦理。第四章使用與維護(hù)控制第十五條固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作，使用部門對固定資產(chǎn)的使用要注意維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)分管固定資產(chǎn)核算的人員應(yīng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，確保固定資產(chǎn)的相關(guān)信息完整，以便固定資產(chǎn)的有效識別和盤點(diǎn)。第十六條財(cái)務(wù)部根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，及集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。上述方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十七條固定資產(chǎn)管理部門對本單位的固定資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理制度，對固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應(yīng)的措施。第十八條固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部每年至少一次對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)將結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬薄記錄核對，對賬實(shí)不符、盤盈、盤虧的要編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。第十九條發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產(chǎn)管理部門審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人，經(jīng)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部調(diào)整有關(guān)賬薄紀(jì)錄,使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況.第二十條對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)及時提出處理措施，報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范----存貨第一章總則第一條為了加強(qiáng)單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-----基本規(guī)范》等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。第三條本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位存貨內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，以及存貨的安全完整負(fù)責(zé)。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。（二）存貨的采購、驗(yàn)收與付款。（三）存貨的保管與相關(guān)記錄。（四）存貨發(fā)出的申請，審批與記錄。（五）存貨處置的申請，審批與記錄。第六條存貨業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。第七條供銷部門對存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關(guān)部門授權(quán)，必要時須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應(yīng)有嚴(yán)格的接觸限制條件。第三章請購與采購控制第九條存貨采購參照內(nèi)部控制規(guī)范----采購與付款相關(guān)規(guī)定辦理。第十條供銷部門根據(jù)倉儲計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等編制采購計(jì)劃，對存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第三章驗(yàn)收與保管控制第十一條供銷部門對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面按要求進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。第十二條外購存貨應(yīng)經(jīng)下列驗(yàn)收程序：（一）檢查訂貨合同協(xié)議，入庫通知單，供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單，提貨通知單、原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。（二）對待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)。（三）對驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨、換貨或索賠。（四）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。第十三條擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品方可作為存貨辦理入庫手續(xù)。第十四條供銷部門建有存貨保管制度，倉儲管理人員應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。第十五條倉儲管理人員對入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對。第十六條存貨采購應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行初始計(jì)量，正確核算存貨采購成本。第五章領(lǐng)用與發(fā)出控制第十七條生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單，超出存貨領(lǐng)料限額的，須經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十八條存貨發(fā)出需經(jīng)供銷部門批準(zhǔn)，大批產(chǎn)品、貴重物品或危險品的發(fā)生應(yīng)經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉儲管理員根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同共銷部門和財(cái)務(wù)部核對。第六章盤點(diǎn)與處置控制第十九條財(cái)務(wù)部與供銷部每年至少一次組織相關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)（時間一般定在9-10月）時間應(yīng)該為結(jié)合財(cái)務(wù)決算工作每年11-12月進(jìn)行盤點(diǎn)第二十條盤點(diǎn)工作，應(yīng)先制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員，有序擺放存貨保持盤點(diǎn)記錄的完整。第二十一條存貨盤點(diǎn)要及時編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人召集的一定會議通過后，在期末結(jié)賬前處理完畢。第二十二條供銷部門通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。供銷部門對殘、次、冷、背的存貨處置，應(yīng)當(dāng)選取擇有效的處理方式，并經(jīng)主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后作出相應(yīng)的處置。第二十三條存貨的會計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨的特點(diǎn)及單位內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計(jì)價方法。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價而影響當(dāng)期損益。計(jì)價方法一經(jīng)確定，任何人員不得隨意變更。第二十四條財(cái)務(wù)部與供銷部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。經(jīng)主管負(fù)責(zé)人審核后，根據(jù)批示進(jìn)行會計(jì)處理，并附有相關(guān)書面記錄材料。第二篇：企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制思考內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊、減少損失、提高資本獲利能力具有積極的意義。一、企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素分析內(nèi)部控制是企業(yè)管理不可缺少的部分，抓好企業(yè)內(nèi)部控制，必須解決好以下三個關(guān)鍵問題：（一）協(xié)調(diào)控制與被控制的矛盾。控制是規(guī)范、是約束、是對舞弊的否定、對損失的遏制。軍中無法，等于自敗，企業(yè)無規(guī)，等于自亂。市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制對企業(yè)正常運(yùn)行的具有重要意義。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。協(xié)調(diào)控制與被控制的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對性地開展內(nèi)部控制工作；二要善于抓住時機(jī)，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭起到事半功倍的作用；三要讓每個員工都能主動將自己置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)情況的變化不斷調(diào)整內(nèi)部控制思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)。（二）確定控制面與控制點(diǎn)。完善的內(nèi)部控制制度不僅能企業(yè)對經(jīng)營管理的各個方面實(shí)行全方位的控制，而且能對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制，將控制面與控制點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)部控制的效率。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時，要注意找準(zhǔn)控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制帶動面的控制。根據(jù)筆者長期實(shí)踐，企業(yè)內(nèi)部控制有三個關(guān)鍵點(diǎn)：一是資金。要對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。應(yīng)對企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，防止舞弊行為。三是授權(quán)。應(yīng)對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用。（三）協(xié)調(diào)控制與創(chuàng)新的關(guān)系。內(nèi)部控制本身沒有資本增值功能，實(shí)施內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展。使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。因此，企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展不僅需要完善的內(nèi)部控制制度，還需要完善的創(chuàng)新制度。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新給予充分的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實(shí)施控制，防止在創(chuàng)新過程中發(fā)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才能不斷發(fā)展壯大。二、完善內(nèi)部控制制度的對策完善的內(nèi)控制度應(yīng)該具備三個標(biāo)準(zhǔn)：一是控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角。即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。二是事權(quán)劃分明確具體，具有可操作性。即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，且操作方便。三是控制程序規(guī)范。即要形成科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出地位，通過內(nèi)部控制防患于未然。只有達(dá)到這三個標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制才能收到良好的效果，內(nèi)部控制的功能才能得以有效發(fā)揮。從目前企業(yè)內(nèi)控的實(shí)踐看，需采取對策完善企業(yè)內(nèi)部控制：（一）控制授權(quán)者的授權(quán)度。從量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里，“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化達(dá)到極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定是內(nèi)部控制實(shí)踐中的一個難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。許多企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)舞弊案件，基本上都是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過大且控制不力的惡果。把握好內(nèi)部控制授權(quán)者的授權(quán)度，有利于消除舞弊產(chǎn)生的根源。授權(quán)者應(yīng)對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，否則容易滋生舞弊。在具體授權(quán)時，應(yīng)使所有環(huán)節(jié)都既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作和管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。（二）提高被控對象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實(shí)施的全方位控制。因此，存在控制與反控制的矛盾。社會實(shí)踐表明，提高被控對象的受控度是內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)，業(yè)務(wù)控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何行業(yè)、任何時候都存在。一般而言，內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，內(nèi)部控制制度是對權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡，這決定了提高受控度的艱巨性。筆者認(rèn)為，提高被控對象的受控度，關(guān)鍵在于提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和主要決策者的受控程度。（三）提升規(guī)范控制程度。內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。因此，必須建立一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，按照制度規(guī)范管理企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，讓管理者在經(jīng)營管理活動中按照規(guī)定程序來完成工作任務(wù)，并接受規(guī)定的控制管理。（四）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。內(nèi)部控制是對人的控制，是對人的行為的矯正，內(nèi)部控制人員需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)能力，才能完成好內(nèi)部控制工作。同時，企業(yè)內(nèi)部控制的中心是財(cái)務(wù)會計(jì)控制，因此，也就是對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員行為的控制。內(nèi)部控制人員要真正能擔(dān)當(dāng)起企業(yè)內(nèi)部控制的重任，必須不斷更新業(yè)務(wù)知識，提高自身素質(zhì).淺談加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。而在我國大部分企業(yè)，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還比較薄弱，很多企業(yè)甚至沒有建立真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這使得企業(yè)很難適應(yīng)不斷加劇的市場競爭環(huán)境。一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題我國企業(yè)內(nèi)部控制不完善，主要在于以下幾方面原因：（一）法人制度不健全。在管理者任命方式上，國有企業(yè)的管理者是行政任命產(chǎn)生的。許多管理者受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，沒有轉(zhuǎn)變管理思想和經(jīng)營方式，沒有接受現(xiàn)代內(nèi)部控制理念和方法，習(xí)慣于用行政命令方式解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能實(shí)施科學(xué)有效的監(jiān)督。有些企業(yè)僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外表，沒有形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計(jì)委員會和管理者的權(quán)限和責(zé)任，缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制措施，也沒有建立合理的人力資源管理機(jī)制，沒有建立任人惟賢的人才競爭機(jī)制，這些都在無形中抬高了企業(yè)的經(jīng)營成本。（二）風(fēng)險意識差。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，而企業(yè)尤其是國有企業(yè)的風(fēng)險意識并不強(qiáng)，這在企業(yè)投資決策中表現(xiàn)得尤其明顯。企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制，在市場競爭中難免遭受失敗。（三）內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)在業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制方面，資產(chǎn)控制和授權(quán)控制的漏洞較大。業(yè)務(wù)流程控制指在必須遵守的標(biāo)準(zhǔn)操作程序。一次完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般分為授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核五個環(huán)節(jié)，分別由不同部門或人員辦理，以實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。通過制定業(yè)務(wù)流程，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，保證經(jīng)濟(jì)活動的合理、合法、有效。有的企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程控制比較健全有效，如貨幣資金控制、存貨控制、債權(quán)控制、債務(wù)控制、成本費(fèi)用控制、銷售利潤控制，但隨著近年來國有企業(yè)股份制改制、企業(yè)投資的多元化、籌資渠道的多樣化的出現(xiàn)，在股本交易控制、投融資方面內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題比較突出，亟需盡快制定這些方面的控制流程。有的企業(yè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)流程比較合理、健全，如貨幣資金控制、債權(quán)控制、債務(wù)控制等，但業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)之間缺乏連貫性，使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。筆者認(rèn)為，其主要原因是企業(yè)對此認(rèn)識不足，沒有從企業(yè)整體角度考慮內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制在控制環(huán)境、控制程序、會計(jì)系統(tǒng)方面不能相互聯(lián)系，相互依存，內(nèi)部控制措施不能起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制文件形同虛設(shè)。（四）對內(nèi)部控制重視不足。一是企業(yè)管理層重生產(chǎn)輕經(jīng)營，重開發(fā)輕內(nèi)部管理，甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財(cái)務(wù)管理部門的工作職責(zé)，未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮。二是有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并未認(rèn)真貫徹執(zhí)行。三是管理層對內(nèi)部審計(jì)重視不足。有的企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有的未制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。四是在日常財(cái)務(wù)管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)。二、對企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策建議完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的正確性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，保證國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，增強(qiáng)國家對企業(yè)宏觀調(diào)控的有效性。企業(yè)可以從以下幾方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)：（－）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指在辦理具體業(yè)務(wù)時，必須進(jìn)行人員分工，而不能由一個部門或一個人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且在工作內(nèi)容相互需要銜接，完成后一步驟工作需基于對前一步驟工作內(nèi)容的正確性檢第三篇：內(nèi)控管理制度內(nèi)部控制管理制度一、貫徹執(zhí)行中國人民銀行金融統(tǒng)計(jì)制度及有關(guān)管理辦法，規(guī)范、有序地開展金融統(tǒng)計(jì)工作，接受中國人民銀行揚(yáng)州市中心支行的管理、監(jiān)督和檢查。二、三、四、五、六、七、制定本單位的金融統(tǒng)計(jì)制度和辦法，領(lǐng)導(dǎo)、管理本系統(tǒng)金融統(tǒng)計(jì)工作。收集、匯總、編制、管理本單位金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)表。依法向人民銀行報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)制度和統(tǒng)計(jì)資料。配合人民銀行開展統(tǒng)計(jì)調(diào)查，組織開展本單位同意調(diào)查、分析和預(yù)測。組織開展本單位統(tǒng)計(jì)法規(guī)和統(tǒng)計(jì)質(zhì)量檢查，對專兼職統(tǒng)計(jì)人員實(shí)施培訓(xùn)。依據(jù)本單位會計(jì)科目、賬戶信息、基礎(chǔ)信貸臺賬等資料，嚴(yán)格執(zhí)行金融統(tǒng)計(jì)制度，按規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地填報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)表，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、偽造、篡改統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。八、九、十、進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析和統(tǒng)計(jì)預(yù)測。規(guī)范使用和管理金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，保證統(tǒng)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)安全。依照規(guī)定的審批程序，有權(quán)要求有關(guān)部門和人員提供金融業(yè)務(wù)資料，詢問情況和查閱原始資料。十一、檢查統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，有權(quán)要求改正不確實(shí)的統(tǒng)計(jì)資料。十二、嚴(yán)格遵守保密制度。XXXXXXXXXXXXXXXXX公司XXXXX年XX月第四篇：車輛內(nèi)控管理制度車輛內(nèi)控管理制度為進(jìn)一步規(guī)范本院車輛的管理，整合資源，優(yōu)化配置，使車輛管理統(tǒng)一合理化，更有效的使用車輛，做好本院的服務(wù)工作，確保車輛安全，有效有序運(yùn)行，本院駕駛員必須遵守《中華人民共和國道路交通安全法》，及有關(guān)交通安全管理的規(guī)章制度，安全駕車，并應(yīng)嚴(yán)格遵守本院的相關(guān)規(guī)章制度。1.車輛駕駛員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。努力提高思想覺悟和駕駛技術(shù)，堅(jiān)持安全第一，文明駕駛，增強(qiáng)工作責(zé)任感。2.車輛統(tǒng)一由辦公室專員管理和調(diào)度，其他人員不得隨意指派駕駛員出車，車輛的證照，保險統(tǒng)一由辦公室指派專人負(fù)責(zé)管理，駕駛員出車前要例行檢查車輛的水，油、電及其他性能是否正常，發(fā)現(xiàn)不正常時要立即加補(bǔ)調(diào)整。3.車輛由辦公室專員負(fù)責(zé)對其的安全檢查和保養(yǎng)保修，并分別進(jìn)行臺賬登記。4.車輛實(shí)行專人專車駕駛，嚴(yán)禁將車輛交給外人駕駛，行駛里程每月進(jìn)行臺賬登記，駕駛員私自駕駛車輛出行，造成車輛交通，機(jī)械事故，應(yīng)由其承擔(dān)全部責(zé)任，并無條件離崗5.本院車輛加油統(tǒng)一使用油卡，每次加油統(tǒng)一由辦公室管理車輛人員一同前往定點(diǎn)加油站，油卡由辦公室管理人員保管，不得私自轉(zhuǎn)交到駕駛員手中，每次加油后，分別進(jìn)行臺賬登記，并將加油小票復(fù)印后附在臺賬本上。6.車輛需購置附件及物品，由駕駛員向車輛管理人員提出申請，待領(lǐng)導(dǎo)同意后，再由辦公室采購專員負(fù)責(zé)購買。7.各部門使用公務(wù)用車，由部門負(fù)責(zé)人向車輛管理員申請，說明車輛使用事由、地點(diǎn)、時間、填寫派車單，不按規(guī)定填寫派車單的，辦公室車輛管理人員一律不得派車，不得私自出車。8.車輛實(shí)行定點(diǎn)維修，修理之后分別進(jìn)行臺賬登記，并附機(jī)關(guān)維修清單。9.車輛進(jìn)行嚴(yán)格下班入庫制，下班之后車輛停放在指定停車場，如出差在外的車輛，要將車輛停放在安全場所，并鎖好方向盤和門窗，搞好安全防范。千山區(qū)人民檢察院第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中國保監(jiān)會制定的《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》及公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度制定本制度。第二條本制度適用于公司各級機(jī)構(gòu)。公司各級機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員均應(yīng)當(dāng)遵守本制度。第三條分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系列具體內(nèi)控管理工作。第二章財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和要求第四條財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)：1.確保公司日常財(cái)務(wù)運(yùn)作符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的要求；2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行；3.識別、計(jì)量、控制各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險、資金風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險，確保公司穩(wěn)健的運(yùn)行；4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和完整；5.提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。第五條公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求：1.符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定；2.從公司實(shí)際出發(fā)，切實(shí)可行，行之有效；3.覆蓋財(cái)務(wù)管理各個環(huán)節(jié)和流程；4.保持各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突；5.具有良好的預(yù)防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營風(fēng)險；6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運(yùn)作。第三章財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置第六條分公司和各分支機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范、合理、精簡、高效的原則。總公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定全公司各級機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部基本職能規(guī)范，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范要求設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，相應(yīng)制定所屬崗位人員的具體工作制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并實(shí)行目標(biāo)考核管理。第七條各級機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部在設(shè)置崗位時應(yīng)充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制。第八條各級機(jī)構(gòu)計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)實(shí)行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級機(jī)構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時間原則上不得超過兩年。第二節(jié)財(cái)務(wù)管理控制第九條分公司計(jì)劃財(cái)