關(guān)于我國流轉(zhuǎn)稅稅制結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及改進(jìn)意見-基于促進(jìn)居民消費(fèi)升級視角

摘要：隨著金融風(fēng)暴的出現(xiàn)，我國經(jīng)濟(jì)接二連三的出現(xiàn)了一系列的問題，例如投資市場過熱，供求關(guān)系失衡，環(huán)境保護(hù)弱化，市場消費(fèi)力下降等現(xiàn)象。本文首先從理論對我國的居民消費(fèi)力變化及其特點(diǎn)進(jìn)行分析，繼而從各個國家的實(shí)踐，國際社會的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)一步詳細(xì)分析。同時，參考國際上的典型事件，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以實(shí)現(xiàn)重振市場，促進(jìn)消費(fèi)的目標(biāo)，并有目標(biāo)性、針對性的對流轉(zhuǎn)稅制度提出個人建議。本文首先闡述了流轉(zhuǎn)稅稅制發(fā)展的背景和重要意義，為本文的研究奠定了基礎(chǔ)。其次，本文分析了我國流轉(zhuǎn)稅發(fā)展的現(xiàn)狀并從現(xiàn)狀中找出流轉(zhuǎn)稅發(fā)展中的問題。然后從以促進(jìn)居民消費(fèi)的角度出發(fā)，對以上問題進(jìn)行了總結(jié)歸納。最后，根據(jù)這些問題，從滿足居民消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的原則下，提出了相關(guān)的對策建議。關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅；現(xiàn)狀；改進(jìn)意見目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 12我國流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)狀 22.1流轉(zhuǎn)稅的布局及特點(diǎn) 22.2基于居民消費(fèi)角度流轉(zhuǎn)稅對消費(fèi)的作用分析 43如何改革流轉(zhuǎn)稅以促進(jìn)居民消費(fèi) 73.1逐步建立所得稅為主體的稅制體系 73.2建立健全地方財(cái)政體系，完善社會保障制度 83.3降低或取消居民生活必需品的增值稅稅率 93.4逐步全面取消營業(yè)稅，滿足居民消費(fèi)需求 94結(jié)論 10參考文獻(xiàn) 111我國流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)狀1.1流轉(zhuǎn)稅的布局及特點(diǎn)現(xiàn)階段，我國主要開征了許多不同稅收，而增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅是主要的稅收。2009年元旦，消費(fèi)型增值稅在全國范圍內(nèi)正式實(shí)行。除了基礎(chǔ)的生活需求，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料五類以外，其他各類貨物，無論是產(chǎn)品原料的加工、物件損壞的修理、物件配件更新?lián)Q代等都需按照17%繳納增值稅。增值稅強(qiáng)調(diào)的是針對“增值額”納稅。社會全部產(chǎn)品在活動中創(chuàng)造出的價值，卻與其在生產(chǎn)中本該有的價值不相符，往往比實(shí)際價值有些商家會出現(xiàn)販賣價格出奇的高的情況，分析來看是因?yàn)槭艿缴唐吩诓煌瑥S家、不同地區(qū)的居民的消費(fèi)情況而定，而且國家的經(jīng)濟(jì)政策走向也會對產(chǎn)品的價格起到關(guān)鍵的影響作用。例如，我國政府為國民身體健康考，國家對煙卷采取高額征收消費(fèi)稅的政策，造成了煙卷商品價格與其價值不符合的結(jié)果。這對于其他商品也存在同樣的問題。歸根到底有幾條原因，首先，部分商品的增值額與其勞動中所帶來的價值不相符，面對不同商品的增值稅也不相同；其次，商品在社會中流通時，商品單位向生產(chǎn)單位索要低價以求獲得利益。由此不難發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)單位在其生產(chǎn)過程中對商品創(chuàng)造了價值，而商業(yè)單位則是通過價格的提高產(chǎn)生的新價值。營業(yè)稅就是說在中國國內(nèi)對相關(guān)需要交納稅負(fù)服務(wù)工作者和出售商品的工作者，通過合法的經(jīng)營活動賺取的營業(yè)收入中抽取一定的比重作為國家財(cái)政收入。營業(yè)稅主要面向七個人民生活必不可少的行業(yè)，包括衣食住行，娛樂健康服務(wù)等。無論是虛擬產(chǎn)品還是切實(shí)存在的物件，但凡出現(xiàn)交易情況我國都會予以收取一定的稅務(wù)，即使是以私人名義出售，交易也會收取稅務(wù)，更何況公司企業(yè)了。消費(fèi)稅是指在我國國土內(nèi)生產(chǎn)、加工、包括進(jìn)口的物品以及國務(wù)院批準(zhǔn)的物品應(yīng)依法繳納的稅收。消費(fèi)稅對我國產(chǎn)品的種類、生產(chǎn)銷售數(shù)量都會起到良性的指引作用。同時，又保證了我國一個穩(wěn)定不斷絕的收入。消費(fèi)稅自1994年開始征收；在2006年隨第一季度中，我國對市場消費(fèi)的稅收進(jìn)行了提高；來后在2009年我國又對煙草品的稅收進(jìn)行了提高。雖然增值稅和消費(fèi)稅都是針對國內(nèi)產(chǎn)品，但只要在國內(nèi)市場上流通的商品，這兩者稅務(wù)都會被征收，即使從國外進(jìn)口的商品也不例外。但現(xiàn)實(shí)生活中二者可以由海關(guān)代收。流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)歸納起來主要有:一、征稅范圍較廣、稅源充足，生活生產(chǎn)中的三大產(chǎn)業(yè)中涉及的銷售收入、營業(yè)收入均納入征收范疇，是我國重要的稅種；二、稅源穩(wěn)定。生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用的變化通常不會對其征收起到影響；三、流轉(zhuǎn)稅與間接稅之間有相似之處；通過流轉(zhuǎn)稅的調(diào)整可以影響國家生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)；四、由于流轉(zhuǎn)稅征收便捷，征收方式較簡潔，征收成本較低，納稅人更易接受。1.2基于居民消費(fèi)角度流轉(zhuǎn)稅對消費(fèi)的作用分析我國在2012年初始對增值稅的改革開始全面鋪開，而上海成為了第一個工作試點(diǎn)區(qū)。以現(xiàn)當(dāng)代流轉(zhuǎn)稅理論為基礎(chǔ)，借鑒世界各個國家的改革歷史來看，目前世界沒有國家同時征收營業(yè)稅和增值稅。在上海這個試點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)狀況良好，增值稅收較高，因此在此次改革中，增值稅的下降空間點(diǎn)很大。結(jié)合上海的經(jīng)濟(jì)狀況，其稅率的基數(shù)較大，在原有有稅率基礎(chǔ)上可新增兩檔低稅率。若其大幅度的下降可以被實(shí)施，受到惠不僅僅是個人，該可以擴(kuò)大到群體。此次上海試點(diǎn)改革與居民的消費(fèi)有很多生生相系的關(guān)聯(lián)。這標(biāo)志著我國有了地方稅收，不僅可以改善地方政府對土地財(cái)政的依賴性，當(dāng)?shù)氐恼灿辛讼鄬Ψ€(wěn)定的收入。只有保證了地方財(cái)政的穩(wěn)定，低收入群眾的保障才能夠得以維護(hù)，人民的生活才能夠得到保障，穩(wěn)定市場的消費(fèi)，同時亦可以增加人群對政府的信任。其次，增值稅變?yōu)槿嬖鲋刀惖母母?，可降低因多次征稅而帶來的問題，而且，有利于對當(dāng)前的制度更容易對其系統(tǒng)性、結(jié)構(gòu)性進(jìn)行改良；再者，如今第三產(chǎn)業(yè)占我國收入比重越來越大，此法可推動第三產(chǎn)業(yè)的積極發(fā)展，促進(jìn)國家市場經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。同時，由于企業(yè)流通領(lǐng)域的稅收的降低也利于產(chǎn)品價格的降低，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的提高，對于振興消費(fèi)，提高民眾生活質(zhì)量，擴(kuò)大國內(nèi)需要，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)變有重要意義。但是，此次稅改仍有一些未解決的問題不容忽視:一、上海試點(diǎn)改革稅負(fù)變化不如預(yù)期。造成這種現(xiàn)狀可能是由于當(dāng)初增值稅設(shè)計(jì)鏈條不夠完善，部分企業(yè)在增值稅上是準(zhǔn)時收稅出現(xiàn)了問題。深入思考，可能是由于部分行業(yè)產(chǎn)生的利息無法正常支出，因?yàn)榻鹑诜?wù)行業(yè)無法被納入增值稅收的范圍。如果未來金融可以被納入稅收范圍，該狀況可得到明顯改善。二、由于試點(diǎn)地區(qū)范圍有限，部分偏遠(yuǎn)地區(qū)想將重心轉(zhuǎn)移到上海，但這會將降低周圍地區(qū)的發(fā)展，出現(xiàn)政策洼地的現(xiàn)象。物品的交通運(yùn)輸費(fèi)用和部分行業(yè)的服務(wù)被第一次納入了繳稅范圍，這意味著下游企業(yè)的稅收可能面臨重復(fù)收稅的問題。但是由于政策的規(guī)定，只有上海地區(qū)的試點(diǎn)行業(yè)的下游企業(yè)抵扣項(xiàng)目被增多，可以減輕上海地區(qū)相關(guān)下游行業(yè)的稅負(fù)，形成一個政策洼地，吸引周邊區(qū)域的相關(guān)企業(yè)流入上海；在試點(diǎn)上海，一些小企業(yè)沒能有較高的利潤，但又面臨較高的額外稅收，這會導(dǎo)致其出現(xiàn)更少的收益的不良現(xiàn)象。這樣有利有弊的局面是不可避免的，我們只能將這種弊處降低到最低，保障企業(yè)的利潤。2我國流轉(zhuǎn)稅存在的問題及分析2.1我國居民消費(fèi)率偏低對居民消費(fèi)比率來看，世界其他國家的居民消費(fèi)相比較我國居民的消費(fèi)偏低。在2016年，發(fā)達(dá)國家國民較高所以他們的消費(fèi)水平高消費(fèi)率高達(dá)62%

。從上世紀(jì)改革開放開始，我國交替出現(xiàn)我的發(fā)展居民的消費(fèi)卻出現(xiàn)了平穩(wěn)的現(xiàn)象，沒有出現(xiàn)大幅度的增長，與預(yù)料不同。在隨后的十幾年前這個數(shù)值一直保持不變沒有太高的增長，甚至在2012年出現(xiàn)了下降的局面。但是我國人民的消費(fèi)選擇頻道購買出現(xiàn)了翻天覆地的改變。城市居民消費(fèi)增加，農(nóng)村勞動人民的消費(fèi)水平卻出現(xiàn)了下降。我國的消費(fèi)主導(dǎo)人員出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變。甚至在向小康社會發(fā)展的今天，這一個消費(fèi)主體仍然沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變。2.2我國居民消費(fèi)率偏低從改革開放到上個世紀(jì)末，我國的的恩格爾系數(shù)都超過了一半的百分比，這表明我國城市居民消費(fèi)水平之高，占據(jù)了全部人民消費(fèi)總額的一半。但在當(dāng)時的背景下來看，我國不過是一個剛剛能夠達(dá)到溫飽的國家，人民的生活才剛剛得到了基本的保證，相比較與世界其他國家相比，我國還是特別落后的。在新的世紀(jì)，我國的恩格爾系數(shù)出現(xiàn)了下降，而且下降范圍很大。但應(yīng)當(dāng)注意的是，我國的農(nóng)村消費(fèi)指數(shù)卻出現(xiàn)了穩(wěn)定，沒有城市居民消費(fèi)下降的如此快，這表明我國的市場消費(fèi)人員的比例出現(xiàn)了改變，是好的現(xiàn)象。這意味著我國對農(nóng)村實(shí)施的優(yōu)惠政策發(fā)生了作用，對農(nóng)業(yè)稅繳納的取消是正確的選擇。2.3居民消費(fèi)總量不足，消費(fèi)能力較低若與國際的消費(fèi)水平相比，我國的系數(shù)并不遜色于世界其他國家。世界銀行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示:2003年，美國的恩格爾系數(shù)就己下降至13%，同時期，其他發(fā)達(dá)國家該數(shù)值也普遍低于30%。通過這我們可以發(fā)現(xiàn)，我國居民購買的產(chǎn)品比較低端，而且大部分是生活必需品。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因時因?yàn)槭袌錾系漠a(chǎn)品不夠豐富，居民的選擇空間不夠大。。3如何改革流轉(zhuǎn)稅以促進(jìn)居民消費(fèi)3.1逐步建立所得稅為主體的稅制體系財(cái)稅學(xué)者歷來喜歡展開有關(guān)流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)劣性的探討，根據(jù)國內(nèi)外多年工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)得出：實(shí)現(xiàn)社會制度公平的一個重要一個重要因素就是對產(chǎn)品所得進(jìn)行一定的繳納，流轉(zhuǎn)稅的主要目的是提高交稅效率。國家的稅制中的稅種體現(xiàn)了政府在社會公平和工作效率直接的選擇，以達(dá)到稅收平衡的狀態(tài)。流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)是我國目前實(shí)行的稅收的主要稅種，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅占據(jù)了全部稅收收入的六成，如此的稅制結(jié)構(gòu)對于實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的政府財(cái)政收入的目標(biāo)是有利的。但流轉(zhuǎn)稅有自身的問題，這個問題是稅收可能會轉(zhuǎn)移到其他項(xiàng)目或者產(chǎn)品上，不利于大家的公平承擔(dān)稅收。因此，為了使收入分配平等，必須逐步減少流轉(zhuǎn)稅份額。資本市場的企業(yè)會隨著經(jīng)濟(jì)的大流動而對企業(yè)的所得提高稅收。會促使跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用價用商業(yè)手段向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，導(dǎo)致國內(nèi)資金外流，企業(yè)利潤下降。二、目前由于我國居民收入分配不均勻，貧富差距有些大，個人所得稅暫時無法成為我國主要稅收種類。同時受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國國民收入下降，因此，短時間無法改變流轉(zhuǎn)稅的主要稅種，如果強(qiáng)硬更改會導(dǎo)致國民抱怨，不利于良好的政府形象的樹立。三、現(xiàn)階段，由于部分政府不務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，稅務(wù)的征收在我國出現(xiàn)了一些問題。例如，地方政府出面干涉企業(yè)稅務(wù)，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作作風(fēng)出現(xiàn)問題，地方政府為擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展而私自發(fā)布減少稅收的政策，在政府的工作上，政府各個部門不能夠?qū)崿F(xiàn)良好的溝通協(xié)作等衍生出的一系列問題。四、群眾對政府不夠信任，居民納稅意識薄弱、稅收部門低效率的征管水平低，這些問題使得“雙主體”稅制是實(shí)施難以完全展開。因此，我們只有提高征管納稅水平，取得公民對政府的信任，提高公民納稅意識，才能逐步提高所得稅的重要性，我國政府再建立全面的稅收制度還有很多的工作要做，目標(biāo)遠(yuǎn)大，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任也很重大。因此各個部門不能夠松懈。3.2建立健全地方納稅體系，保障基層人民權(quán)益只有社會保障切實(shí)落實(shí)到居民身上時，保障中低收入人群的收入的提高，才可以促進(jìn)居民的消費(fèi)，提高居民幸福感，居民敢消費(fèi)，經(jīng)濟(jì)才能有保障。通過調(diào)整社會對不同群體的保障，可以減少收入不均的現(xiàn)象，可以穩(wěn)定人民內(nèi)心。但是，我國的城鄉(xiāng)社會保障體系存在覆蓋率狹小的問題，城鄉(xiāng)差距大，工作環(huán)境、福利待遇在小城鎮(zhèn)與大城市待遇差距大。在小城市尤其是城鎮(zhèn)，醫(yī)療設(shè)施差，孩子受教育環(huán)境不好，教師資源不足等問題。這些問題構(gòu)成了居民對消費(fèi)的不確定性，居民消費(fèi)信心不足，導(dǎo)致城鎮(zhèn)居民涌向城市，城鎮(zhèn)之間消費(fèi)差距越來越大，更深一步可能會影響社會經(jīng)濟(jì)行情的導(dǎo)向。為解決這些問題我想到以下幾點(diǎn)方案：一、完善地方主體稅制建立。這樣才能保障當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入，以保障居民的城市建設(shè)的完善。二、中央地方財(cái)政比例調(diào)整：個人收入總是容易逃出法律的監(jiān)督，所以我國應(yīng)更加重視對個人收入的稅收。對于收入極高的富裕群體來說，更應(yīng)當(dāng)重視，增強(qiáng)監(jiān)督。這樣還可以減少仇富現(xiàn)象的出現(xiàn)，增加社會的公平性。四、對于企業(yè)來說，所有跨地區(qū)企業(yè)，尤以央企為代表，納入所得稅范圍，同時企業(yè)內(nèi)部的全部所得稅都需按照稅法征收，不能由漏網(wǎng)之魚；再者，企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部所繳納增值稅應(yīng)根據(jù)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)價值而確定。通過此種方法，可改善地方財(cái)政對土地增值稅過度依賴的狀況，財(cái)政得到了保障，當(dāng)?shù)孛裆Ｕ喜拍艿靡詫?shí)現(xiàn)。3.3居民生活必需品稅率的調(diào)整這樣不僅可以促進(jìn)消費(fèi)，而且可以增加群眾對政府的好感和信任度，提高居民幸福感。此外，應(yīng)擴(kuò)大低稅率的范圍，使更多居民享受到更多的利益好處，切實(shí)為群眾生活著想，切實(shí)落到實(shí)處。3.4逐步全面取消營業(yè)稅，刺激消費(fèi)通過對市面上全部的商品進(jìn)行稅收，可以解決重復(fù)征稅的問題。增加企業(yè)收入的同時也提高了企業(yè)職工的收入。轉(zhuǎn)眼于大眾文化，服務(wù)業(yè)收入越來越多，在市場所占比例越來越重，是取代重工業(yè)的新興行業(yè)。故而政府應(yīng)多實(shí)施優(yōu)惠政策去促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，尤其是新興的娛樂行業(yè)，電影娛樂市場，消費(fèi)性服務(wù)行業(yè)等，對他們進(jìn)行產(chǎn)業(yè)扶持工作。加緊時間對上海的工作進(jìn)行詳細(xì)系統(tǒng)的總結(jié)，才能夠?qū)⑵浞€(wěn)定的推展到全國，使全國商戶、企業(yè)收益。另外，對中小型、新性服務(wù)型行業(yè)的營業(yè)稅降低征收，促進(jìn)其快速發(fā)展，提高相關(guān)從業(yè)者的收入，鼓勵個體發(fā)展，推動服務(wù)業(yè)發(fā)展。4結(jié)論自1978年改革開放，這三十年來我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，居民收入穩(wěn)步增長，居民消費(fèi)水平時也不再提心吊膽，而是能夠隨心所欲些，滿足消費(fèi)購買欲望。故而，居民的購買力越來越強(qiáng)，而消費(fèi)周期也在不斷的縮減。但由于許多客觀原因，流轉(zhuǎn)稅稅制的問題尤其突出，而造成居民消費(fèi)產(chǎn)品供求關(guān)系失衡等一系列的問題。為避免緊縮效應(yīng)的產(chǎn)生，維持并保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，更好的發(fā)揮稅收功能，推進(jìn)稅收改革對優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)和增加消費(fèi)總量有重要意義。綜上所述，筆者觀點(diǎn)是對現(xiàn)如今流轉(zhuǎn)稅的稅制進(jìn)行一定程度上的改革，上述問題可以得到一定程度的緩解。稅收作為國家的基本經(jīng)濟(jì)來源，一直擔(dān)負(fù)著穩(wěn)定國家收入，調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，引導(dǎo)消費(fèi)趨向的任務(wù)。新的稅收政策的出臺、舊政策的改變，政策下放管理好如何都與我們每個普通公民的生活息息相關(guān)。本文從我國流轉(zhuǎn)稅改革的現(xiàn)狀著手分析了流轉(zhuǎn)稅的布局與特點(diǎn)，并從基于居民消費(fèi)角度流轉(zhuǎn)稅對消費(fèi)的作用提出了逐步建立所得稅為主體的稅制體系；只有降低對群眾購買物品的額外稅收，才能都激起群眾的消費(fèi)欲望，我國的消費(fèi)才能夠得以提高，不能夠只為了稅收所得的一點(diǎn)蠅頭小利，而忽略了整個消費(fèi)市場的收入大局；完善社會各層人們的制度社會保障，才能夠使人民對政府信任，才能夠取得人們對政府的好感度；逐步全面取消營業(yè)稅，改善多次征稅現(xiàn)狀。參考文獻(xiàn)[1]倪秀英.“十二五”時