稅收籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

稅收籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場競爭日趨激烈,對于資金和實力不大雄厚的中小型企業(yè),稅收籌劃不僅能有效地減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加財務(wù)收益,而且有助于中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理,改善經(jīng)營方式,對中小企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)、增強(qiáng)實力和競爭力都是至關(guān)重要的。所以中小企業(yè)采取稅收籌劃對企業(yè)自身發(fā)展意義重大。稅收籌劃是中小企業(yè)進(jìn)行理財?shù)囊豁椃浅Ｓ袃r值的活動,本文從中小企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等財務(wù)管理活動的內(nèi)容出發(fā),通過對應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的安排和籌劃,采取積極有效的稅收籌劃方法,爭取在法定范圍內(nèi)最大限度地減少納稅支出,挖掘節(jié)稅的潛力,使中小企業(yè)獲得稅收收益,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。關(guān)鍵詞:稅收籌劃;中小企業(yè);財務(wù)管理Abstract:Withtheconstantdevelopmentofeconomy,marketcompetitionbecomesincreasinglyfierce,Fundsandnotverystrongstrengthofsmallandmediumenterprises,Taxplanningcannotonlyeffectivelyreducetaxburdenonsmallandmediumenterprises,Increasefinancialbenefit,butEnhancestrengthandcompetitivenessareallveryimportant,Sosmallandmedium-sizedenterprisestaketaxplanningforenterprisedevelopmentitselfisofgreatsignificance.Taxplanningisveryvaluabletosmallandmedium-sizedenterpriseSmallandmedium-sizedenterprisesbasedonthecontentoftheinvestmentandfinancing,productionmanagement,financialmanagementactivitiessuchasincomedistribution,Throughthetaxableconductrationalarrangementandplanning,Takethepositiveandeffectivetaxplanningmethod,Inthestatutoryextenttominimizetaxexpenditures,miningtaxsavingspotential,Makesmallandmedium-sizedenterprisesgettaxrevenue,finallyrealizetheimizationofenterprisevalueoffinancialmanagementgoal.KeyWords:Taxplanning;Smallandmedium-sizedenterprise;Financialmanagement目錄一、引言 二、中小企業(yè)的稅收籌劃概述 (一)稅收籌劃的概念 (二)我國中小企業(yè)納稅籌劃發(fā)展緩慢的原因 三、稅收籌劃在中小企業(yè)應(yīng)用的必要性 (一)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益 (二)促進(jìn)納稅人依法納稅 (三)有助于提高中小企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營管理水平 (四)有助于提高中小企業(yè)的競爭力 四、稅收籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用 (一)中小企業(yè)投資活動中的稅收籌劃 (二)中小企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃 (三)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃 (四)中小企業(yè)收益分配中的稅收籌劃 五、中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用應(yīng)注意的問題 (一)中小企業(yè)要正確樹立風(fēng)險意識 (二)中小企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律的變化 (三)中小企業(yè)要提高籌劃人員的素質(zhì) (四)中小企業(yè)要保持籌劃方案的適度靈活 (五)中小企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系 六、總結(jié) 參考文獻(xiàn) 致謝 引言隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的深入,中小企業(yè)數(shù)目逐年增加,在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的地位也越發(fā)重要。中小企業(yè)作為納稅主體,怎么樣做到在不違反國家法律的前提下減輕企業(yè)稅負(fù)。合理的稅收籌劃是中小企業(yè)減輕企業(yè)稅負(fù)的一種有效手段,因此,中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,不論是對企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境都具有積極的現(xiàn)實意義。以中小企業(yè)的稅收籌劃為主要研究對象,結(jié)合我國實際情況,從財務(wù)管理的角度對其進(jìn)行探討。二、中小企業(yè)的稅收籌劃概述(一)稅收籌劃的概念稅收籌劃,是指企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi),以政府稅收政策為導(dǎo)向,通過對經(jīng)營活動中的應(yīng)稅行為進(jìn)行事先籌劃與安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂帐找嫘袨椤?二)我國中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展緩慢的原因稅收籌劃在我國現(xiàn)階段應(yīng)用的還不是非常普遍,盡管這一技術(shù)受到越來越多的大企業(yè)關(guān)注和應(yīng)用,但是對于中小企業(yè),運(yùn)用的范圍和技巧卻非常有限,種種原因?qū)е露愂栈I劃在中小企業(yè)中發(fā)展很緩慢。1、對稅收籌劃存在錯誤的認(rèn)識我國的稅收籌劃研究從20世紀(jì)90年代才真正開始,尤其對于中小企業(yè)來說,稅收籌劃仍然是個新事物,再加之中小企業(yè)相關(guān)財務(wù)會計人員的知識儲備不夠,中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還停留在一個很低的層面上:(1)很多中小企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃就是想方設(shè)法少繳稅,將稅收籌劃和偷稅、逃稅、避稅聯(lián)系起來,或者劃等號。稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但是繳稅最少的方案不見得就是最優(yōu)方案,企業(yè)需要在稅收效益和其他經(jīng)濟(jì)利益之間權(quán)衡。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該與中小企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來。(2)很多中小企業(yè)納稅單位認(rèn)為,稅收籌劃是會計核算的任務(wù),稅收只是在會計核算出來的利潤基礎(chǔ)上計算應(yīng)納所得稅。2、經(jīng)營者不夠重視如前所述,稅收籌劃對中小企業(yè)仍是個新事物,因此中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還停留在一個很低的層面上。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃不夠重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙,說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識存在偏差。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財務(wù)會計人員的知識儲備不夠,難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。很多中小企業(yè)都沒有認(rèn)識到稅收籌劃對于企業(yè)來說是一種合法積極的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)還沒有分清稅收籌劃與偷、逃、避稅行為之間的本質(zhì)區(qū)別,在我國現(xiàn)階段,即使大部分中小企業(yè)沒有采用偷、逃、避稅等行為為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一合法有效的行為。3、稅收籌劃人員素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低稅收籌劃需要的是知識面廣而精的復(fù)合型人才,不僅要有系統(tǒng)的財務(wù)知識,還要通曉國內(nèi)外稅法,法律和企業(yè)經(jīng)營方面的知識。而目前進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員知識面普遍較窄,綜合能力不高。尤其是中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃層次很低,稅收籌劃面較窄,很多企業(yè)只會應(yīng)用一些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行簡單的稅收籌劃,而不能從企業(yè)戰(zhàn)略的高度,全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立,投融資和經(jīng)營管理進(jìn)行長遠(yuǎn)的稅收籌劃。4、稅法建設(shè)和宣傳滯后我國目前稅法建設(shè)還不夠完善,還有很多地方都有待修改和調(diào)整。我國稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問題,在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本,影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。而我國對于稅法的宣傳也相當(dāng)?shù)臏?納稅人只能從部分專業(yè)的稅務(wù)雜志獲悉一些稅法信息,卻不能獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況,這就導(dǎo)致中小企業(yè)不會采取稅收籌劃這一方法。社會各界對稅務(wù)籌劃的理解各式各樣,且目前我國還不存在有較強(qiáng)權(quán)威性和影響力的稅務(wù)宣傳機(jī)構(gòu),所以人們對稅收籌劃的誤解也是不可避免的。三、稅收籌劃在中小企業(yè)應(yīng)用的必要性稅收籌劃是中小企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域,中小企業(yè)通過成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,從而更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo),更主要使得中小企業(yè)從激烈的市場競爭中脫穎而出,促進(jìn)中小企業(yè)長期穩(wěn)步的發(fā)展。(一)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益稅收是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的一種形式,是強(qiáng)制的、無償?shù)孬@得國家財政收入的一種重要手段。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求,故稅收對于企業(yè)來說是越少越好。有效的稅收籌劃可以減少企業(yè)稅收支出,降低企業(yè)成本,還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,不繳不該繳付的稅款,有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化。稅收籌劃對于資金相對緊張的中小企業(yè)來講,稅收的減少相當(dāng)于企業(yè)收入和利潤的增加。(二)促進(jìn)納稅人依法納稅中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)對有關(guān)納稅事項的判斷和周密分析,以及對有可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行防范和糾正,所以中小企業(yè)通過稅收籌劃得來的利益是正當(dāng)、合理、合法的。稅收籌劃能經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的檢查,也不具有偷逃稅后,一旦敗露必將受到嚴(yán)厲制裁的風(fēng)險。中小企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益,從而提高了中小企業(yè)納稅人的納稅意識,抑制偷逃稅等違法行為。(三)有助于提高中小企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營管理水平稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域,是圍繞資金運(yùn)動展開的,目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先,中小企業(yè)在進(jìn)行合理的稅收籌劃之前,會對財務(wù)決策進(jìn)行細(xì)致合理的安排,制定出正確的財務(wù)決策,才能有效的實施稅收籌劃。正確的財務(wù)決策使整個企業(yè)的經(jīng)營行為合理、合法,財務(wù)活動健康有序運(yùn)行,從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次,稅收籌劃活動會促使中小企業(yè)精打細(xì)算、減少沒必要的浪費(fèi),要想實現(xiàn)有效的節(jié)稅目標(biāo),中小企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)核算、財務(wù)管理和經(jīng)營管理。只有這樣,才能更方便的展開籌劃的方案。因此,稅收籌劃也有利于規(guī)范中小企業(yè)會財務(wù)管理,增強(qiáng)經(jīng)營管理水平。有了良好的經(jīng)營管理,才能讓中小企業(yè)蒸蒸目上。(四)有助于提高中小企業(yè)的競爭力中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了企業(yè)的負(fù)稅,收入和利潤增加了,企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力。滲透于中小企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程的稅收籌劃,既規(guī)范了企業(yè)管理行為,增加了財務(wù)收益,又能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù),在日益激烈的市場競爭環(huán)境中,增強(qiáng)中小企業(yè)的素質(zhì),提高中小企業(yè)的競爭力和抗風(fēng)險能力,拉動并促進(jìn)中小企業(yè)健康成長和發(fā)展壯大。四、稅收籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用稅收籌劃可分為企業(yè)投資活動中的稅收籌劃,企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃,企業(yè)成本核算中的稅收籌劃和企業(yè)成果分配中的稅收籌劃。(一)中小企業(yè)投資活動中的稅收籌劃不管是大企業(yè),還是中小企業(yè),投資是企業(yè)誕生的唯一方式,也是企業(yè)存續(xù)和進(jìn)一步發(fā)展的重要手段。對企業(yè)而言,投資的目的就是為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益,然而稅收的客觀存在,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。因此企業(yè)在投資決策中開展稅收籌劃,可以有效減輕稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的稅后收益。國家對企業(yè)不同的組織形式、不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品進(jìn)行投資制定了不同的稅收政策,中小企業(yè)在投資決策中,可以充分利用現(xiàn)行稅法對中小企業(yè)投資的有關(guān)減免稅優(yōu)惠政策,通過有效的稅收籌劃,選擇優(yōu)化的投資方案,在投資活動為企業(yè)創(chuàng)造利潤。通常可以從企業(yè)組織形式的選擇,投資方向的選擇和投資方式的選擇進(jìn)行籌劃。1、企業(yè)組織形式的選擇新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制,國家對不同的企業(yè)組織形式制定了不同的稅收征收制度,因此,中小企業(yè)投資人在組建企業(yè)時要考慮到不同的組織形式將給企業(yè)帶來的不同影響。如果中小企業(yè)的規(guī)模不大,采用個人獨(dú)資企業(yè)比較合適。如果中小企業(yè)規(guī)模做大后,投資人想設(shè)立分支機(jī)構(gòu),此時會面臨設(shè)立子公司還是分公司的選擇。子公司是一個獨(dú)立法人,母公司和子公司分別獨(dú)立納稅,雖然能享受稅收優(yōu)惠政策,但子公司的虧損不能并入總公司賬上。分公司不是一個獨(dú)立的法人,如果該分公司發(fā)生虧損,則可沖減總公司的賬面利潤,但卻不能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。因此,當(dāng)中小企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時,組建初期生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段,發(fā)生虧損可能性較大,設(shè)立分公司較有利,用分公司發(fā)生的虧損沖減總公司的盈利,減輕總公司的負(fù)擔(dān)。而生產(chǎn)經(jīng)營正常、扭虧為盈后、產(chǎn)品打開銷路,應(yīng)考慮設(shè)立子公司,以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。2、投資方式的選擇中小企業(yè)投資方式一般有三種,即有形資產(chǎn)投資方式、無形資產(chǎn)投資方式以及現(xiàn)匯投資方式?，F(xiàn)匯投資方式一般指以貨幣進(jìn)行直接投資的方式。盡管也可以采用現(xiàn)匯方式購買享有稅收優(yōu)惠政策的有形資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃,但此種方式畢竟受到購買范圍等諸多條件的限制。因此,在選擇投資方式時,中小企業(yè)大多宜采用無形資產(chǎn)投資方式和有形資產(chǎn)投資方式。這樣做有以下兩方面道理可言:一方面,我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)以無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)對外投資時,必須進(jìn)行資產(chǎn)評估;另一方面,由于無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)和有形資產(chǎn)投資方式中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)可以在稅前扣除,從而具有抵稅作用。因此,中小企業(yè)在進(jìn)行投資時,應(yīng)該選擇有利于自身利益的評估方法,使被評估的資產(chǎn)合理增值,這樣既可減少投資成本,又能多列無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊費(fèi),使得所得稅應(yīng)納稅所得額減少,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。3、投資地點的選擇為了促進(jìn)社會主義和諧社會建設(shè),實現(xiàn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,國家制定了一系列針在不同地區(qū)投資的稅收優(yōu)惠政策。目前國家規(guī)定在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、“老、少、邊、窮”地區(qū)投資的外商投資企業(yè),企業(yè)所得稅減按15%的稅收。為促進(jìn)東西部地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展,支持西部大開發(fā)戰(zhàn)略,國家規(guī)定對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),按15%稅率征收企業(yè)所得稅。中小企業(yè)可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策選擇投資地點。但對于一些規(guī)模小的企業(yè),考慮各地的準(zhǔn)入條件限制如達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)才可進(jìn)入園區(qū)投資或享受優(yōu)惠政策等,則投資地點可在農(nóng)村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與城市之間選擇。事實上即使在同一地區(qū)農(nóng)村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與城市之間,它們的城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的征收率也不同,通常鄉(xiāng)鎮(zhèn)與農(nóng)村的這些小稅種的稅率比城市要低。中小企業(yè)在投資地點的選擇上進(jìn)行稅收籌劃,也能為企業(yè)未來發(fā)展創(chuàng)造很多收益。(二)中小企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件,企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。但不同的籌資方式有不同的稅收待遇,會形成不同的稅前稅后資金成本。一般來說,從稅收籌劃的角度分析,可將企業(yè)的籌資方式分為:(1)負(fù)債性籌資(包括:向銀行及非金融機(jī)構(gòu)的貸款或企業(yè)之間拆借、企業(yè)內(nèi)部籌資、發(fā)行債券等);(2)權(quán)益性籌資包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等;(3)其他籌資租賃、賒購等三種形式。從納稅角度看,這些籌資方式產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異,這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行納稅籌劃,有助于企業(yè)降低資金成本,優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。顯然,因為中小企業(yè)的性質(zhì),通過保留盈余這種自我積累方式,很難適應(yīng)其生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展的需要,且中小企業(yè)股權(quán)性融資渠道受到諸多限制,所以中小企業(yè)很難通過權(quán)益性籌資來獲得資金。中小企業(yè)更需要通過外部渠道來融資,但發(fā)行債券融資方式一般適用于大公司。但相對于我國4200多萬家中小企業(yè)來說,向銀行貸款仍是中小企業(yè)融資的主要途徑。一般情況下,企業(yè)之間拆借和企業(yè)內(nèi)部集資方式效果最好,金融機(jī)構(gòu)貸款次之,自我積累效果最差。其原因在于企業(yè)之間拆借和企業(yè)內(nèi)部集資方式最容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低。向金融機(jī)構(gòu)貸款的效果雖不及前兩種方式,但中小企業(yè)仍可以利用良好的銀企關(guān)系尋求一定規(guī)模的稅負(fù)減輕。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,負(fù)債籌資的手續(xù)費(fèi)及利息支出,依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用作為抵稅項目可在稅前列支,因此企業(yè)償還利息后,應(yīng)納稅所得將有所降低。而且在企業(yè)的投資產(chǎn)生收益后,出資機(jī)構(gòu)實際上也需要承擔(dān)一定稅收,從而使企業(yè)實際稅負(fù)相對降低。另外,租賃已成為中小企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅籌劃的重要手段。對承租人來說,租賃既可避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險,又可通過支付租金的方式,沖減企業(yè)的應(yīng)稅所得額,減輕所得稅稅負(fù)。對出租人來說,出租既可免去為使用和管理及其所需的投入,又可以獲得租金收入,此外租金收入按5%繳納營業(yè)稅,其稅收負(fù)擔(dān)比產(chǎn)品銷售收入繳納的增值稅低得多。所以,中小企業(yè)在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下,通過稅收籌劃實現(xiàn)資金的籌措又達(dá)到了節(jié)稅增資的目的。但是,在籌資決策的稅收籌劃中應(yīng)該注意到,有時稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此,不能只關(guān)注籌資中的所得稅,而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。(三)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營中中小企業(yè)在也能采用很多稅收籌劃的方法。比如合理的列支費(fèi)用支出的稅收籌劃、采用不同結(jié)算方式的稅收籌劃、固定資產(chǎn)折舊方法的稅收籌劃、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的稅收籌劃。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,巧妙運(yùn)用稅收籌劃的方法,可以為企業(yè)創(chuàng)造很多利潤1、利用限額費(fèi)用列支方法的稅收籌劃限額列支的費(fèi)用主要包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出等。其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定是不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許列支;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額列支規(guī)定是發(fā)生額的60%,最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%部分允許列支;公益性捐贈支出的相關(guān)規(guī)定是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。中小企業(yè)要掌握這些限額列支標(biāo)準(zhǔn),充分利用限額,同時要注意對一些關(guān)鍵詞和項目的理解,并進(jìn)行稅收籌劃,比如針對公益性捐贈支出,首先要理解“公益性捐贈支出”的含義,它是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。對于企業(yè)自行直接發(fā)生的捐贈以及非公益性捐贈不得在稅前扣除。所以,中小企業(yè)在捐贈時,盡量選擇公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈。其次,要注意捐贈時機(jī)的把握,充分利用12%的限額標(biāo)準(zhǔn),如果捐贈額度較大可選擇分次捐贈,如選擇在當(dāng)年年底和次年年初兩次進(jìn)行捐贈,那樣就可以分年度利用12%的限額規(guī)定,增加抵扣的額度,達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。2、采用不同結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃生產(chǎn)性企業(yè),在市場中既充當(dāng)采購方,又充當(dāng)銷售者。由于中小企業(yè)所扮演的角色不同,就決定了它必然會作出完全相反的稅收籌劃。結(jié)算方式的不同,確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間就不同,為中小企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)收益也不同。結(jié)算方式的稅收籌劃可以分為采購結(jié)算方式的稅收籌劃和銷售結(jié)算方的稅收籌劃。(1)采購結(jié)算方式的稅收籌劃采購商品時有兩種結(jié)算方式:一種是賒購,另一種是現(xiàn)金采購。不論采取哪種結(jié)算方式作為采購方要盡量延遲付款,為企業(yè)贏得一筆無息貸款。具體而言,應(yīng)從以下幾個方面去著手:1)未付出貨款,先取得對方開具的發(fā)票。2)使銷售方接受托收承付與委托收款的結(jié)算方式,盡量讓對方先墊付稅款。3)采取賒銷和分期付款方式,使銷售方墊付稅款,而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間。4)盡可能少用現(xiàn)金支付。以上結(jié)算方式的籌劃不能涵蓋采購結(jié)算方式籌劃的全部,但是延期付款是采購結(jié)算方式稅收籌劃的核心,同時,企業(yè)不能損害自身的商譽(yù),喪失銷售方對自己的信任?！景咐磕称髽I(yè),2010年5月向外地某供應(yīng)站銷售價值117萬元的貨物,貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式。10月份匯來貨款30萬元。企業(yè)該如何對該企業(yè)應(yīng)如何對結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃呢?分析:由于購貨單位為商業(yè)企業(yè),并且貨款結(jié)算采用了銷售后付款的結(jié)算方式。因此可以選擇委托代銷貨物的形式按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理。如果按委托代銷處理,5月份可不計銷項稅額,10月份按規(guī)定向代銷單位索取銷貨清單并計算銷售,計提銷項稅額:30/(1+17%)×17%=4.36(萬元)。對尚未收到銷貨清單的貨款可暫緩申報計算銷項稅額;如果不按委托代銷處理,則應(yīng)計銷項稅額:117/(1+17%)×17%=17(萬元)(2)采購結(jié)算方式的稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)品銷售的具體形式也是多種多樣,但總體上有兩種類型:現(xiàn)銷方式和賒銷方式。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)法選擇使現(xiàn)金流入企業(yè)的時間與納稅義務(wù)發(fā)生的時間一致或早于納稅義務(wù)發(fā)生的時間,從而使中小企業(yè)有充足的現(xiàn)金納稅或享受一筆相當(dāng)于無息貸款的現(xiàn)金,同時還避免貨款未收到但已作銷售實現(xiàn)而提前墊付稅款帶來的損失?，F(xiàn)行稅制和財務(wù)制度對于納稅義務(wù)發(fā)生時間、銷售實現(xiàn)時間的規(guī)定是一致的。因此,在銷售結(jié)算方式的籌劃中,要遵循以下基本原則:1)未收到貨款不開發(fā)票,這樣可以達(dá)到遞延稅款的目的。例如:對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款,或作為委托代銷商品處理等情況,等收到貨款時,再出具發(fā)票納稅;2)盡量避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式,防止墊付稅款;3)在不能及時收到貨款的情況下,采用賒銷或分期收款的結(jié)算方式,避免墊付稅款;4)盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品;5)多用折扣銷售刺激市場。以上這些籌劃原則實際上和購貨方采購方式的籌劃原則是相輔相成的,企業(yè)一定要好好把握,只有這樣才能為自己節(jié)約稅收成本?！景咐磕称髽I(yè)屬增值稅一般納稅人,當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆,共計應(yīng)收貨款1800萬元(含稅價。其中,有3筆共計1000萬元,貨款兩清;一筆300萬元,兩年后一次付清;另一筆500萬元,一年后付250萬元,一年半后付150萬元,余款100萬兩年后結(jié)清。試問該企業(yè)應(yīng)采用直接收款方式還是應(yīng)采取賒銷和分期收款方式?分析:(1)企業(yè)若采取直接收款方式,則應(yīng)在當(dāng)月全部計算銷售,計提銷項稅額為:1800/(1+17%)×17%=261.54(萬元)若對未收到款項業(yè)務(wù)不記賬,則違反稅法規(guī)定,少計銷項稅額為:800/(1+17%)×17%=116.24(萬元),這屬于偷稅行為。(2)企業(yè)若對未收到的300萬元和500萬元應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷和分期收款結(jié)算方式,就可以延緩納稅,因為這兩種結(jié)算方式都是以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間,①兩年后結(jié)清的銷項稅額為:(300+100)/(1+17%)×17%=58.12(萬元)②一年半后付清的銷項稅額為:150/(1+17%)×17%=21.79(萬元)③一年后付清的銷項稅額為:250/(1+17%)×17%=36.32(萬元)由此可以看出,采用賒銷和分期收款方式,可以為企業(yè)獲得資金的時間價值,為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。3、存貨計價方法的稅收籌劃中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,存貨資金占企業(yè)流動資金比重比較大,存貨成本在產(chǎn)品成本中的比例也很大。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定,企業(yè)采用的存貨計價方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。存貨計價方法不同,企業(yè)所發(fā)生的成本、營業(yè)利潤和應(yīng)納所得稅就不同。因此,利用存貨計價方法是中小企業(yè)納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有利工具,選擇最有利的存貨計價方法能達(dá)到節(jié)稅的目的。一般情況下,如果在物價不斷上漲期間或面臨通貨膨脹時,中小企業(yè)易采用加權(quán)平均法,因為這種情況下中小企業(yè)后期進(jìn)貨成本因為物價上漲或通貨膨脹而數(shù)額較高,加權(quán)平均法按存貨加權(quán)后的平均價格核發(fā)材料和商品,這樣就可以將利潤和應(yīng)納稅額遞延到以后年度,達(dá)到緩繳企業(yè)所得稅的好處。同理如果在物價不斷下降時期,中小企業(yè)選用先進(jìn)先出法比較好,因為先進(jìn)先出法下期末存貨成本較低,銷售成本較高,則應(yīng)納稅所得額就較少,同樣可以將凈利潤遞推到以后年度,達(dá)到延緩繳納所得稅的目的從而減少稅負(fù)。中小企業(yè)選擇不同的存貨計價方法進(jìn)行稅收籌劃時,也需要考慮企業(yè)所處的環(huán)境等因素。當(dāng)企業(yè)處于正常征稅期間,由于存貨成本能從所得額中稅前扣除,既存貨成本的抵免效應(yīng)可以完全發(fā)揮。因此,選擇計價方法時,應(yīng)著眼于使成本費(fèi)用的抵免效應(yīng)盡早的發(fā)揮作用。既選擇前期成本較大的計價方法。當(dāng)中小企業(yè)處于所得稅的減免稅期時,企業(yè)在此期間應(yīng)納稅所得額越多,得到的免減稅額的實惠也就越多,所以,中小企業(yè)可以選擇先進(jìn)先出法計算材料費(fèi)用,以減少材料費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?從而擴(kuò)大當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！景咐磕称髽I(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營,每年需有一定數(shù)量的庫存材料。2010年,該企業(yè)共進(jìn)貨6次(具體見表1),并在該年售出了10000件產(chǎn)品,市場售價為37元/件。除材料費(fèi)用外,其他開支10元/件。我國稅法規(guī)定,企業(yè)適合25%的比例稅率;表1材料明細(xì)賬數(shù)量:件金額:元用先進(jìn)先出法時:材料費(fèi)用13×10000130000(元)成本總額130000+10×10000230000(元)銷售收入37×10000370000(元)利潤額370000-230000140000(元)應(yīng)納所得稅額140000×25%35000(元)用加權(quán)平均法時:單位材料購入價[(12000×13)+(12000×17)+(5000×20)+(18000×19)+10000×18+12000×20]÷12000+12000+5000+18000+10000+1200017.71元/件材料費(fèi)用17.71×10000177100(元)成本總額177100+10×10000277100(元)銷售收入37×10000370000(元)利潤額370000-27710092900(元)應(yīng)納所得稅額92900×25%23225(元)35000(元)23225(元)所以用先進(jìn)先出法時應(yīng)納所得稅額比用加權(quán)平均法時應(yīng)納所得稅額多。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的,這既是財務(wù)管理的重要步驟,也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。4、固定資產(chǎn)折舊方法的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值。固定資產(chǎn)隨著使用年限的增加或其他因素的影響,其提供服務(wù)的潛力逐漸減退,以致最終廢棄退出生產(chǎn)經(jīng)營過程。其成本價值也應(yīng)該在其提供服務(wù)的各個會計期間分?jǐn)?最后從產(chǎn)品銷售收入中收回,以便更新固定資產(chǎn)。所以,折舊作為成本費(fèi)用的重要組成部分,有著“稅收抵免”的效用。按我國現(xiàn)行稅制規(guī)定,中小企業(yè)可選用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。由于運(yùn)用不同的折舊方法計算出的各期的折舊額在量上是不相等的,因而分?jǐn)偟礁髌诔杀举M(fèi)用中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以,折舊的計算和提取勢必會影響到各期成本費(fèi)用的大小,從而影響到中小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額水平,最終影響中小企業(yè)的稅負(fù)。由于這種差異性的存在,就為中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。一般情況下,應(yīng)盡量選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法來加速提取折舊。因為采用加速折舊法,可以在前期提取盡可能多的折舊,相應(yīng)增加早期年份的成本費(fèi)用,降低相應(yīng)期間的應(yīng)納稅所得額,減少相應(yīng)期間的現(xiàn)金流出,企業(yè)也就可以享受到延期納稅的實惠,從而相對增加中小企業(yè)的凈收益。尤其是在通貨膨脹情況下,利用加速折舊方法,可以使中小企業(yè)盡快收回固定資產(chǎn)投資成本,縮短投資回收期,減少投資風(fēng)險。因為,按我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,中小企業(yè)的資產(chǎn)實行歷史成本計價原則。而在通貨膨脹情況下,若按平均年限法折舊來進(jìn)行固定資產(chǎn)的價值補(bǔ)償,以期實現(xiàn)固定資產(chǎn)的實物更新,則會出現(xiàn)收回資金的實際購買力大大貶值,根本無法按現(xiàn)行市價進(jìn)行固定資產(chǎn)的更新。當(dāng)然,累進(jìn)稅制對企業(yè)稅負(fù)的影響也不得不考慮,因為過高的應(yīng)納稅所得額會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高,從而會使中小企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下,可能更適宜采用平均年限法,這樣可以使中小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài),進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)。對于不同的中小企業(yè),在選擇折舊方法時,應(yīng)著眼于使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到充分和快速的發(fā)揮,從而達(dá)到節(jié)約稅收支出或其他理財目的。5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的稅收籌劃《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)可以提取的減值準(zhǔn)備有八項,不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經(jīng)營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績提升等原因引起相應(yīng)準(zhǔn)備的沖回,仍將按有關(guān)會計準(zhǔn)則處理,并將沖回的準(zhǔn)備計入當(dāng)年的利潤。但目前稅法對各項準(zhǔn)備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定,在這種情況下,企業(yè)應(yīng)及時地、靈活地計提各項準(zhǔn)備從而增加計稅時的可扣除金額。(四)中小企業(yè)收益分配中的稅收籌劃收益分配亦即利潤的分配,中小企業(yè)收益分配直接關(guān)系到企業(yè)未來能否長期穩(wěn)定的發(fā)展,還關(guān)系到企業(yè)投資人的利益能否得到保障,所以收益分配也是中小企業(yè)稅收籌劃的重點內(nèi)容之一。中小企業(yè)可以利用贏虧彌補(bǔ)的方法進(jìn)行稅收籌劃。盈虧彌補(bǔ)是準(zhǔn)許企業(yè)在一定時期以某一年度的虧損去抵以后年度的盈余,以減少以后年度的應(yīng)納稅額。這種優(yōu)惠形式對扶持新辦企業(yè)的發(fā)展有重要作用,對具有風(fēng)險的投資有相當(dāng)大的激勵作用。但這種辦法的應(yīng)用,需以企業(yè)有虧損發(fā)生為前提,否則就不具有鼓勵的效果,而且就其應(yīng)用范圍而言,只能適用于企業(yè)所得稅。我國稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ);彌補(bǔ)不足的,可以在5年內(nèi)用所得稅稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ);仍不夠彌補(bǔ)的虧損,應(yīng)該用5年后的稅后利潤彌補(bǔ)。【案例】天恒公司2003年開業(yè),當(dāng)年發(fā)生虧損1400萬元。2004年再度發(fā)生虧損,虧損額達(dá)1000萬元,2005年扭虧為盈,實現(xiàn)利潤140萬元,2006年盈利300萬元。2007年初,公司研究準(zhǔn)備上一條新生產(chǎn)線,預(yù)計投產(chǎn)后每年可盈利350萬元,建設(shè)期為1年。鑒于公司資金比較緊張,財務(wù)部建議推遲投資,推遲到2009年左右,這樣資金狀況壓力會小一些。但是稅務(wù)專家給出了自己的建議,提出用企業(yè)的廠房作抵押向銀行貸款以解決資金問題,并提出兩點理由:一是從2007年開始建設(shè),年底即可投產(chǎn),2008年、2009年兩年獲得的利潤近700萬元,正好可以彌補(bǔ)2003、2004兩年發(fā)生的部分虧損,因而這700萬元不必繳納企業(yè)所得稅。如果將新生產(chǎn)線建設(shè)推遲到2009年,2010年開始獲利,但這時2003、2004兩年虧損的彌補(bǔ)期已過,不能再彌補(bǔ)了,新增加的利潤就必須依法納稅了。顯然,從2007年開始建設(shè),通過盈虧互抵,企業(yè)可以節(jié)省所得稅231萬元按25%稅率計算。據(jù)測算,該項目投資加上流動資金,預(yù)計需貸款800萬元左右,每年利息50萬元,兩年多支付利息100多萬元。兩者相抵,企業(yè)可多獲利130多萬元。二是利息本身就有節(jié)稅效果。該項目預(yù)計每年需支付利息50萬元,兩年支付利息100萬元。但利息可在稅前列支,兩年可減少利潤100萬元。五、中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題稅收籌劃是一把雙刃劍,籌劃方案實施過程中效益與風(fēng)險并存。盡管稅收籌劃可以降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),解決其資金短缺的問題,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。但稅收籌劃同時也具有很高的風(fēng)險,因為它僅是事前預(yù)測與估計,如果風(fēng)險控制不好,無疑會大大增加稅收籌劃的成本。有效控制風(fēng)險是籌劃目的得以達(dá)到的關(guān)鍵。企業(yè)納稅的風(fēng)險防范應(yīng)注意以下方面:一中小企業(yè)要正確樹立風(fēng)險意識納稅人要進(jìn)行稅收籌劃一般需要在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前作出合理的計劃,有著很大的人為主觀判斷,但現(xiàn)實中經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件及其他因素千變?nèi)f化,且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生,這就給稅收籌劃帶有很多不確定性因素,導(dǎo)致其不是百分之百得成功;況且,納稅籌劃帶來的利益也是一個估算值,并非絕對的數(shù)字。因此,納稅人在實施納稅籌劃時,應(yīng)充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險,然后再作出決策。在進(jìn)行稅收籌劃過程中,要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用,從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。作為納稅人本身也要對稅收籌劃的風(fēng)險有正確的認(rèn)識,應(yīng)該繳的稅還是要繳的,稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用,不能對其要求過高。(二)中小企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律的變化稅收法律是決定企業(yè)納稅權(quán)利與義務(wù)的依據(jù),是處理國家與納稅人之間稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮中小企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢等因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。目前,我國稅制建設(shè)還有很多不足,稅收政策變化較頻繁,原來是稅收籌劃,政策變化后可能變成是偷稅。所以中小企業(yè)納稅人必須通曉稅法,常常關(guān)注稅法的變動,還能夠準(zhǔn)確判斷稅法變動的發(fā)展趨勢,適時對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和更改,使稅收籌劃達(dá)到預(yù)期效果。(三)中小企業(yè)要提高籌劃人員的素質(zhì)稅收籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅收籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。但稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展,另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。因為只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了才能對稅收籌劃提出更多的要求,實踐也證明,稅收籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。(四)中小企業(yè)要保持籌劃方案的適度靈活由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況,制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化隨時調(diào)整項目投資,對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估,適時更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險,趨利避害,保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。(五)中小企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門聯(lián)系加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動是在法律的邊界運(yùn)作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性,正確應(yīng)用財會知識的同時,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法。事實上,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點,或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。六、總結(jié)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的地位日漸重要,社會各界對大力發(fā)展中小企業(yè)達(dá)成共識,但中小企業(yè)間的競爭也越來越激烈。中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地,必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,降低經(jīng)營成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。而成功的稅收籌劃不僅僅可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),更重要的是有助于中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理,改善經(jīng)營方式,增強(qiáng)中小企業(yè)實力,抗拒激烈的市場競爭。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中,應(yīng)根據(jù)自身的狀況,充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,從投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等財務(wù)管理活動的內(nèi)容出發(fā),選擇有效的稅收籌劃方法配置企業(yè)資源,合法合理進(jìn)行納稅籌劃,爭取在法定范圍內(nèi)最大限度地減少納稅支出,挖掘節(jié)稅的潛力,獲取節(jié)稅收益。使中小企業(yè)獲得稅收收益,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。參考文獻(xiàn)[1]朱亞萍.試論金融危機(jī)背景下我國中小企業(yè)生存與發(fā)展.現(xiàn)代商業(yè),20107:P115?116.[2]張濤.中小企業(yè)稅收籌劃問題探討.現(xiàn)代商業(yè),200724:P96?97.[3]馬娟,王天明.基于財務(wù)管理研究視角的企業(yè)稅收籌劃.中國管理信息化,200924:P48?50.[