全面預算管理實施方案修訂版

IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】目錄1.總則為實現公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標，構建有效的管理體系，公司需要通過全面預算來貫徹、監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和實施，并為公司的生產經營活動提供控制、績效評估標準。為確保預算工作有效、有序地開展，特制定本管理1.2.1戰(zhàn)略性原則預算管理的思想要體現公司的發(fā)展戰(zhàn)略，公司的全年預算要依據公司的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制，服從公司的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并符合公司總體的1.2.2效益優(yōu)先原則在以價值為導向的同時，充分考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略，追求利潤最大化為目標。1.2.3全員參與原則預算編制需要全員參與，采取上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行1.2.4權責對等原則公司要給予各級部門一定授權，被授權人對預算的執(zhí)行、控制等承擔相應1.2.5實事求是的原則各部門要根據市場狀況及本單位的實際需要，合理確定本單位的預算額度。對預算編制過程中的收入、成本、費用等采取穩(wěn)健謹慎、保守的原則，確保1.2.6可行性原則2.組織與職能預算管理組織結構2.2預算組織及職能略規(guī)劃，制定策略目標與策略計劃，論證策略目標的可行性議批準編制方法與程序行、預算編制方法與程序是否合整預算目標務預算預算給各部門告、聽取各部門擬定的改善方案與行動計劃日預算執(zhí)行委員會提交季度預測、審議預算調整方案并報董事會總結實施年度預算審計1.聽取公司預算執(zhí)行委員(財會部經理)關于本年度預算執(zhí)行情況和報告的戰(zhàn)略規(guī)劃，確定策略目標標2.2.1預算管理委員會人員構成、總會計師、營銷總監(jiān)、生產總監(jiān)、產品、各部門一級經理主要職責年度工作度、預算編制方法及流程，預算編制工作完成務計劃10.審議年度業(yè)務預算、財務預算及投資與融資預算11.召開跨部門的預算評審會，綜合平衡各部門業(yè)務預算12.調整或修正年度策略目標13.下達部門目標分解方案調整通知14.報董事會審批后確這定公司年度策略目標、年度策略計劃、年度算15.審批并下達部門年度業(yè)務目標與業(yè)務計劃、年度預算給各部門16.聽取預算執(zhí)行委員會就公司財政年度預算執(zhí)行情況總結17.審議財政年度財務決算報表并報董事會批準18.配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計19.根據審計報告做出相應的整改匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報方案與行動計劃0日的業(yè)務改善方案與行動計劃會提交季度預測案并報董事會批準日常工作2.2.2預算評價委員會人員構成財務經理、技術專家、等企業(yè)業(yè)務所需的各類專業(yè)人1.從財務、人力、設備及外部合作組織等角度分析企業(yè)的能力，論證2.評價預算目標是否可行、預算編制方法與程序是否合理3.評價費用預算與業(yè)務預算的可行性4.對部門之間在預算編制過程出現的重大分歧進行協調價分析報告的合理性評價分析改善方案的可行性.2.1日常工作0日行監(jiān)督戰(zhàn)略規(guī)劃過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行監(jiān)督目標制定過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)監(jiān)督預算編制過程是是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去、完整性、合法性進行審計2.2.3預算監(jiān)督委員會人員構成與監(jiān)事會領導下的內部審計人員主要職責年度工作1.提交本年度預算執(zhí)行情況和分析建議報告2.提交行業(yè)研究報告(企劃部完成)3.分解細化公司策略目標(企劃部完成)日常工作性2.2.4預算執(zhí)行委員會部門構成主要職責年度工作4.下發(fā)預算目標5.設計預算期的預算編審方法和程序，設置預算編制工作完成6.匯總各部門的業(yè)務計劃與預算7.編制成本預算、財務預算、資本預算8.編制并下發(fā)年度策略目標調整通知9.編制并下發(fā)部門目標分解方案調整通知10.下發(fā)部門年度業(yè)務目標與業(yè)務計劃11.下發(fā)年度預算給各部門12.要求各部門簽字確認業(yè)務目標、業(yè)務計劃與預算13.準備公司財政年度預算執(zhí)行情況總結14.準備財政年度財務決算報表15.配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計16.根據審計報告做出相應的整改的工作都由財務部負責完成情況行情況和分析建議報告善方案與行動計劃0日表對下季度業(yè)務進行的預測編制的滾動預算日常工作2.2.5營銷部門部門構成、市場部、技術支持部步預測、市場拓展費用情況進行初步預測目標、內外部統(tǒng)計分析數據和市場營銷計劃和市場情況，進行產品銷量、價格分析預測情況、預算模型計算方法及其他相并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次衡會、預算正式下達等會議決議，修員會實施年度預算審計出相應的整改.2.1日常工作情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和售費用滾動預算情況進行劃與目標、內外部統(tǒng)計分析數據編制本部門2.2.6生產、采購部門部門構成理部、質量管理部、產品工藝部主要職責年度工作計算方法及其他相關資料，編制明細的BOM提前期和安全庫存數量編制材本部門下年度人力資源需求、根據生產會預算平衡會、預算正式下達等會議決議，修度預算審計出相應的整改情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和購與制造費用滾動預算日常工作初步預測研發(fā)規(guī)劃，描述公司下年度在產品研發(fā)、技略計劃，產品研發(fā)、技術研究和產品應運作計劃、預算模型計算方法及銷售部門提供的相關本部門下年度人力資源需求、部門一次2.2.7職能部門部門構成知識產權部、技術研究部、產品研發(fā)部(包括產品研發(fā)總監(jiān))、產品應用部(包括產品應用總監(jiān))、行政后勤部、財務部、信息管理部、人力資源部、企劃部主要職責、技術研究部、產品研發(fā)部、產品應用部年6.6.根據公司總經理辦公會(預算管理委員會)預審批與預下達、正部門內部的預算內、預算外申請事項出相應的整改情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和費用滾動預算、技術研究部、產品研發(fā)部、產品應用部日況進行初司年度策略計劃、預算啟動會議紀要、固定、預算模型計算方法及其他相關經營統(tǒng)，完成并提交本部門下年度人力資源需求部門需求的一次性固定資產購置預算表6.根據公司總經理辦公會(預算管理委員會)預審批與預下達、正部門內部的預算內、預算外申請事項情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和費用滾動預算步預測2.依據公司年度策略計劃和預算啟動會議決議內容，對各部門(包4.每年11月初根據部門(初步)運作計劃，編制部門一次性固定資5.根據公司總經理辦公會(預算管理委員會)預審批與預下達、正情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和、部門責任費用滾動預算關于行業(yè)運作計劃，編制本部門年度運作計劃運作計劃、預算模型計算方法及其他相關資料，編制本部門下年度人力資源需求、部門一次6.6.根據公司總經理辦公會(預算管理委員會)預審批與預下達、正情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和費用滾動預算進行初步財務部日常工作(參見預算執(zhí)行委員會職責中財務部工作)劃、各部門各類信息需求編制和調整本部門門業(yè)務計劃、公司投資安排、預算模型，完成并提交本部門下年度人力資源需求、部門一次5.根據公司總經理辦公會(預算管理委員會)預審批與預下達、正情況進行分析和總結，并編制部0日、部門計劃變動情況，提交際運作及公司、部門計劃變動情況，提交提出對相關預算編制方法和費用滾動預算財務部年度工作(參見預算執(zhí)行委員會職責中財務部工作)勤副總、總會計師、總工程師、3.全面預算的內容業(yè)務預算由銷售預算、生產預算、采購預算、工資預算和成本預算組成。銷售需要預算的主要內容包括銷量、價格、銷售回款，生產需要預算的主要內容包括存貨、生產量與投料量和物料單耗，采購需要預算的主要內容包括采購量、訂貨量、采購價格和采購付款，成本預算主要由生產成本－材料成本預算包括管理費用預算、銷售費用預算和制造費用預算。費用預算以所有的二級部門為基本的編制單位，每個部門的費用由人工費用、折舊與返銷費用和部人工費用：該類費用指由于人員聘用而引發(fā)的費用。主要包括的內折舊和攤銷費用指業(yè)務量在一定范圍內時就不會發(fā)生變動或者與業(yè)務量根本沒有關系的費用。這類費用主要包括固定資產和無形資產部門責任預算費用：除以上兩類費用外，部門發(fā)生的費用都歸集為部門責任預算費用。部門責任預算費用主要包括的內容有辦公費、資本性支出預算由短期投資、長期投資、技術改造、基建改造與固定資產財務預算包括損益表、資產負債表、現金流量表、資金收支表和財務指標4.預算編制方法與程序預算編制方法4.1.1增量預算增量預算是把前一年度實際發(fā)生數作為基數，以預算年度企業(yè)內外部環(huán)境對業(yè)務的影響程度作為調整依據進行編制預算的方法?！俺姓J過去發(fā)生的是合4.1.2零基預算零基預算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性”4.1.3彈性預算彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項4.2預算編制程序4.2.1下達目標預算管理委員會根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策預算目標，包括業(yè)務銷售目標、4.2.2編制上報各預算執(zhí)行單位按照預算管理委員會下達的預算目標，結合自身實際提出詳細的本單位預算方案，于10月底前上報預算執(zhí)行委員會(財務部)。4.2.3審查平衡公司財務部對各預算執(zhí)行單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，公司財務部應當進行充分協調，對發(fā)現的4.2.4審議批準財務部在有關預算執(zhí)行單位修正調整的基礎上，編制出公司年度預算方案，報公司預算管理委員會討論。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預算目標的事項，公司預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論調整的基礎上，財務部正式編制年度預算草案，提交公司預算管理委員會4.2.5下達執(zhí)行財務計劃部根據預算管理委員會審議批準的年度預算，分解下達到各預算5.預算監(jiān)控內容與程序內容5.1.1事前監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事前監(jiān)控指在業(yè)務活動未發(fā)生之前，業(yè)務執(zhí)行人需要根據公司的管理制度檢驗合格率、安裝檢驗合格率、新產品開發(fā)質量售結構、部門費用、銷售增長率、新產品市場份額、應用、人均產出、制成檢驗合格率、材料庫存資金占用、產購價格、外協加工費、應付賬款占存貨金額比例、來料檢驗量、部門費用、總資產周轉率、權益乘數、營運資金占流動資產比資金5.1.2事中監(jiān)控的項目與監(jiān)控部門事中監(jiān)控指在業(yè)務執(zhí)行過程中，監(jiān)控部門以公司的管理制度與年度預算為5.2預算監(jiān)控程序預算外與超預算事項的處理5.3.1預算外事項的處理程序為預算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。所有預算外事項都需要提交業(yè)務活動報告各個業(yè)務活動負責人對于預算外事項，要編制詳細的業(yè)務活動報告，其中一定。資金控制財務部對照預算方案，比較當期可用資金與當期預算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預算內事項后，已經沒有足夠的資金可支配，則當期可用資金=上期資金余額+當期預算方案中的資金流入(包括企業(yè)融資、籌。部門依據該業(yè)務活動的可行性審批；主管領導依據從公司層次考慮業(yè)務活動的可行性審批；財務總監(jiān)比較互斥業(yè)務活動方案的經濟效益，選擇最優(yōu)活動方案財務核算財務在核算的過程中，對業(yè)務活動原始單據的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。5.3.2超預算事項的內容超預算是指在實際業(yè)務活動中，某些事項是期初編制預算方案時已經考慮為了保障業(yè)務的正常開展，對于由于公司生產經營規(guī)模擴大導致業(yè)務量增加或出現新的業(yè)務，可對已有預算項目的預算指標進行追加。根據追加預算項部門領導審批通過就可追加的預算主管領導審批通過并且財務負責人審核后才可追加的預算理委員會審批通過才可追加的預算(上述三類超預算情形的具體內容要根據企業(yè)實際填加)5.3.3超預算事項的處理程序6.預算分析方法與程序算分析方法6.1.1比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內容與比較標準進行橫向對比,確定不同期間的差異額動趨勢。比較標準可以是預算數據、歷史數據、預測數據或其他企業(yè)的數據。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關系進行分析,以揭示出隱藏的問題。比如,如果發(fā)現銷售增長10%時,銷售成本增長了14%,也就是說成本比收入增加的更快,這與我們通常的假設是相悖的,我們通常假設,在產品和原材料價格不變時,銷售收入和銷售成本同比例增長。現在出現了這種差異,一般有三種可能:一是產品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產效率降低。要確定具體的原。6.1.2趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數期財務報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況或經營成果6.1.3因素分析法因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關系，從數量上確定各因素對?連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為差額分析法它是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與算分析程序6.2.1信息收集在預算的執(zhí)行過程中，由預算執(zhí)行委員會(財務部)和業(yè)務部門根據差異收集工作。信息類別包括息如價格、行業(yè)領先者銷量6.2.2基礎分析基礎分析指各個從事業(yè)務活動的基礎單位對預算執(zhí)行情況的分析，主要側重于各部門在每月10日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結，并在10日之前把各部門業(yè)務分析報告上報預算執(zhí)行員會(財6.2.3綜合分析綜合分析是指