流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32

流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題322024/3/29流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題321、某汽車輪胎生產(chǎn)商本月以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價(jià)款220萬(wàn)元，貨尚未發(fā)出；與某專業(yè)賽車隊(duì)達(dá)成協(xié)議，贈(zèng)送價(jià)值300萬(wàn)元自產(chǎn)賽車輪胎；又售出一批轎車輪胎，開具普通發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，另收包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬(wàn)元，上月購(gòu)入的價(jià)值30萬(wàn)元的輪胎加工零件被盜。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為10%）。解：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[220+

300+（200+10）÷（1+17%）]×17%=118.91（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=59.50-30×17%

=54.40（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=

118.91-54.40=64.51（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[220+300+（200+10）÷（1+17%）]×10%=69.95（萬(wàn)元）流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題322、某卷煙廠于2008年6月份從收購(gòu)部門購(gòu)入煙葉40萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，委托某工廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30萬(wàn)元。收回后，50％按成本價(jià)加價(jià)10％對(duì)外銷售，余下的50％用于連續(xù)加工成卷煙500箱出售，每箱不含稅售價(jià)2500元。假設(shè)卷煙和煙絲稅率均為30％，不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅，試計(jì)算加工廠和卷煙廠各應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

答案：加工廠：代收代繳消費(fèi)稅：（40＋30）÷（1－30％）×30％＝30萬(wàn)元應(yīng)納增值稅＝30×17％＝5.1萬(wàn)元卷煙廠：應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.25×500×30％－30/2＝22.5萬(wàn)元應(yīng)納增值稅＝0.25×500×17％＋（40＋30＋30）÷2×（1＋10％）×17％－40×13％－5.1＝20.3萬(wàn)元流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題323、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2008年期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)年外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。（2）1～5月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4563萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。（3）6～12月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲850萬(wàn)元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬(wàn)元。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅稅率：定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%。要求：計(jì)算卷煙廠2008年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32答案：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝204萬(wàn)元（2）銷項(xiàng)稅額＝4563/1.17×0.17＝663萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額＝60×7％＝4.2萬(wàn)元消費(fèi)稅＝1500×150/10000＋4563/1.17×45％＝22.5+1755＝1777.5萬(wàn)元（3）銷項(xiàng)稅額＝7500×17％＝1275萬(wàn)元消費(fèi)稅＝3000×150/10000＋7500×45％＝45+3375＝3420萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅＝663+1275－204－4.2＝1729.8萬(wàn)元

應(yīng)納消費(fèi)稅＝1777.5+3420－（400＋850）×30％＝5197.5－375＝4822.5萬(wàn)元流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題324.甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢以2200萬(wàn)元的價(jià)格抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32【答案】（1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=（16000-7000）

3%=270（萬(wàn)元）（2）甲建筑公司代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000

3%=210（萬(wàn)元）（3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000

5%=200（萬(wàn)元）（4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=(2200-4000÷2)

5%=10（萬(wàn)元）流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題325.甲建筑工程公司2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。(2)甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司。(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房—幢(購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬(wàn)元。娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅率20％。要求：按下列順序回答問題：(1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32【答案】（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3000-200）×3%=84萬(wàn)元（2）轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1300-700）×5%=30萬(wàn)元（3）招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬(wàn)元（4）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=200×3%=6萬(wàn)元流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題326、某處在城市的公司，進(jìn)口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%；進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。進(jìn)口后，該公司在境內(nèi)將小轎車和化妝品銷售，銷售小轎車，取得含稅收入為585萬(wàn)元；銷售化妝品，取得不含稅收入為700萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32【答案】（1）海關(guān)代征消費(fèi)稅①小轎車為:200

（1+40%）

（1-8%）

8%=24.38(萬(wàn)元)②化妝品為:300

(1+30%)

(1-30%)

30%=167.14(萬(wàn)元)(2)海關(guān)代征的增值稅①小轎車為:[200

(1+40%)+24.38]

17%=51.74(萬(wàn)元)②化妝品為:[300

(1+30%)+167.14]

17%=94.71(萬(wàn)元)(3)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費(fèi)稅①小轎車銷項(xiàng)稅為:585

(1+17%)

17%=85(萬(wàn)元)②化妝品銷項(xiàng)稅為:700

17%=119(萬(wàn)元)(4)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬(wàn)元)(5)應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為:57.55

7%=4.0285(萬(wàn)元)流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32

6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%）要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32【答案】

（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：＝（120＋10＋2＋18）×40％＝60（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品的組成計(jì)稅價(jià)格：＝（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30％）＝300（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：＝300×30％＝90（萬(wàn)元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：＝300×17％＝51（萬(wàn)元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：＝（35＋5）×20％＝8（萬(wàn)元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：＝（35＋5＋8）×17％＝8.16（萬(wàn)元）（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×17％－51＝5.78（萬(wàn)元）

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×30％－90×80％＝28.2（萬(wàn)元）流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題327.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2008年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元；(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，當(dāng)月將購(gòu)回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32

(4)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元；(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬(wàn)元；直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬(wàn)元；(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元；(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬(wàn)元。(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%；當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32要求：按下列順序回答問題：(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；(2)計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；(3)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；(5)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。流轉(zhuǎn)稅綜合習(xí)題32【答案】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+10+20+11)×20%=52.2(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1—30%)×30%=134.23(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.