集團公司工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實施細則

-PAGE3-xx集團公司工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實施細則(第一章總則)第一條為促進《xx集團公司工程建設(shè)項目審計管理辦法》的貫徹實施，進一步完善和規(guī)范工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計，提高審計工作質(zhì)量，制定本實施細則。第二條本細則所指工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計是指對由xx集團公司（以下簡稱：集團公司）投資且具有實際控制力的新建、擴建、改建電源工程項目實施的審計。其它固定資產(chǎn)投資項目可參照執(zhí)行。第三條工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計確認的工程項目投資完成額將作為財務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建項目雙達標獎勵基數(shù)計算的重要標準。第二章工作組織第四條工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計由集團公司審計部直接組織實施，也可以委托已列入工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的項目，項目建設(shè)單位不得另行委托中介機構(gòu)進行重復(fù)審計。工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計可委托具有甲級工程造價咨詢資質(zhì)的社會中介集團公司審計部或集團公司委托的中介機構(gòu)承辦的審計項目進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條社會中介聘請本著公開、公平、公正、科學(xué)擇優(yōu)、誠實信用的原則，第七條審計項目委托合同（業(yè)務(wù)約定書）由集團公司或集團公司委托的、項目建設(shè)單位、中介機構(gòu)三方共同簽訂。第八條外委審計項目要建立定期工作聯(lián)系制。明確集團公司或集團公司委托的、項目建設(shè)單位、中介機構(gòu)三方項目聯(lián)系人，定期工作聯(lián)系，及時處理相關(guān)事宜。第九條中介機構(gòu)應(yīng)于每季末、年末向委托方報送階段性審計報告（附件一）、管理建議書（附件二），審計統(tǒng)計報表（附件三）。第三章職責分工工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計由集團公司統(tǒng)一管理，分級負責。具體分工如下：一、集團公司審計部的職責工程建設(shè)項目工程建設(shè)項目工程建設(shè)項目二、工程建設(shè)項目工程建設(shè)項目三、工程建設(shè)項目四、被委托的中介機構(gòu)職責：1、根據(jù)合同（業(yè)務(wù)約定書）要求，組織審計人員定期實施跟蹤審計。2、負責定期向委托方匯報審計工作情況，報送審計工作報告和管理建議書，并對審計報告的真實性、合法性負責。第四章審計費用第十一條外委審計費用采取固定審計費用加酬金的方法。審計費用總額原則上不超過總投資額的0.8‰，其中酬金所占比例不低于總審計費用50%。一、固定審計費用指中介機構(gòu)開展工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)所發(fā)生的基本費用，包括住宿費、交通費、差旅費等。二、酬金指按工程造價審減額的一定比例計取的費用。審減額指項目建設(shè)單位審核后的送審金額和中介機構(gòu)審定額之間的差額。審減額原則應(yīng)由項目建設(shè)單位確認，如有異意，由集團公司組織專家最終裁定。中介機構(gòu)在審計過程中出具的審計報告或管理建設(shè)書對工程建設(shè)項目加強管理、控制造價具有重要影響的，可給予適當獎勵。三、審計費用可實行分期付款，進點10日內(nèi)預(yù)付固定審計費用20%，每年1季度前支付經(jīng)確認的上一年度酬金的80%，提交竣工財務(wù)決算審核報告并經(jīng)委托方批準審核后1月內(nèi)結(jié)清全部審計費用。第五章審計程序第十二條工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計組織實施前，應(yīng)組成審計組，明確審計項目負責人，審計組應(yīng)由熟悉電力行業(yè)基本建設(shè)管理的審計、工程、財務(wù)等專業(yè)人員組成。第十三條審計組應(yīng)根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實可行的審計方案。第十四條應(yīng)在實施審計前10日向項目建設(shè)單位下達審計通知書，并抄送受托中介機構(gòu)。第十五條第十六條工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計期間,被審計單位應(yīng)積極配合審計組的工作，就審計涉及到的項目立項、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面提供下列資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負責。（1）基建項目建議書、可行性研究報告；（2）基建項目初步設(shè)計的批準文件；（3）概算投資構(gòu)成、批準及重大設(shè)計變更等相關(guān)調(diào)整資料；（4）施工、設(shè)計、監(jiān)理、設(shè)備及主材料招標的有關(guān)資料、合同及執(zhí)行情況；（5）土地征用及賠償?shù)扔嘘P(guān)文件；（6）施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證、施工組織設(shè)計；（7）工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定、現(xiàn)場簽證等情況；（8）設(shè)備價款和工程價款的結(jié)算情況，單項（單位）工程結(jié)算書等工程結(jié)算資料；（9）基建項目的年度投資計劃，實際資金到位和使用情況，融資文件，包括借款、擔保合同等；（10）其它工程成本和費用支付情況；（11）有關(guān)的內(nèi)部控制制度；（12）竣工初步驗收報告；（13）財務(wù)賬簿、憑證、報表；（14）工程竣工財務(wù)決算報告；（15）審計組需要提供的其它資料。第十七條工程項目竣工決算審計、項目建設(shè)審計評價要與項目前期階段審計、項目實施階段審計相結(jié)合，前兩個階段的審計結(jié)果將作為工程竣工決算審計的重要依據(jù)。第十八條審計組要根據(jù)工程進展情況，及時實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向委托方報告。第十九條集團公司或集團公司委托的根據(jù)審計組出具的各階段審計報告和項目單位的反饋意見，及時向項目單位下達審計意見。第二十條集團公司或集團公司委托的應(yīng)在工程建設(shè)項目投產(chǎn)一年內(nèi)第二十一條其他審計程序按集團公司《xx集團公司審計工作暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第六章工作任務(wù)及內(nèi)容第二十二條項目前期階段審計是指從工程建設(shè)項目立項至工程建設(shè)開工前的審核；項目實施階段審計是指從工程建設(shè)項目開工至機組投產(chǎn)移交階段的審核；對建設(shè)項目竣工決算報告進行的審核;建設(shè)項目審計評價是指對建設(shè)項目安全、質(zhì)量、造價及工期等進行的審計綜合評價。1、收集建設(shè)項目的相關(guān)資料。包括工程項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、工程項目概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件。2、審核建設(shè)項目前期費用情況。1、建設(shè)項目前期費用管理情況。工程項目發(fā)生的前期費用是否在集團公司規(guī)定的預(yù)算限額內(nèi)（常規(guī)火電項目的前期費限額原則上按2×1000MW機組不超過2400萬元、2×600MW機組不超過2100萬元、2×300MW機組不超過1600萬元控制），前期費用列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否超范圍、超標準，是否嚴格執(zhí)行《xx集團公司投資工程建設(shè)項目前期費管理辦法》。2、建設(shè)項目前期階段專題合同管理情況。重點審計30萬元以上專題合同是否報請集團公司同意后簽訂；初可、可研等主要設(shè)計合同的咨詢或?qū)彶樵u估是否由集團公司統(tǒng)一委托，合同價款是否合理。第條工程項目實施階段審計的主要任1、審查工程建設(shè)項目招投標、合同、施工現(xiàn)場管理、工程建設(shè)資金管理以及財務(wù)核算情況，及時掌握工程造價變動情況，為竣工結(jié)算審計提供可靠的依據(jù)。2、對單項工程項目竣工結(jié)算進行審計，出具單項工程結(jié)算審計定案表，并匯總各單項審計結(jié)果，為出具最終的竣工結(jié)算審計報告做好準備。第條工程項目實施階段審計的主要內(nèi)容：1、內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行情況。檢查項目建設(shè)單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，如招投標管理、合同管理、施工現(xiàn)場管理、隱蔽工程驗收、計劃管理、財務(wù)管理、設(shè)備材料采購和驗收、安全管理等內(nèi)部控制制度。2、招投標管理情況。工程項目招投標程序是檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內(nèi)容與中標單位簽訂合同，合同條款是否，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。4、概算執(zhí)行情況：檢查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標準建設(shè)等問題。超過30%以上基本預(yù)備費部分和風險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準后使用。5、工程現(xiàn)場管理情況：核查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。重點審計內(nèi)容：（1）設(shè)計變更是否按照集團公司工程設(shè)計管理程序辦理，對于重大設(shè)計變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標準的設(shè)計變更，以及引起金額增加50萬元人民幣以上的所有設(shè)計變更，非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)模或提高標準的設(shè)計變更是否按規(guī)定上報集團公司批準后執(zhí)行。（2）現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應(yīng)進行簽證。凡發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。（3）隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。6、工程建設(shè)項目資金管理情況。核查項目建設(shè)管理費、生產(chǎn)準備費、基本預(yù)備費等其他費用使用情況，重點審計內(nèi)容：（1）核查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，建設(shè)項目法人管理費是否控制在集團公司執(zhí)行概算額度內(nèi)。管理費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則。項目建設(shè)管理費中列支的工資、獎金、單項獎勵及津貼等工資性支出是否納入工資總額統(tǒng)一管理，是否存在超集團公司工資計劃及計列工資未經(jīng)集團公司批準的現(xiàn)象。檢查生產(chǎn)準備費中的“管理車輛購置費”的使用是否突破執(zhí)行概算，“生產(chǎn)職工培訓(xùn)和提前進廠費”是否存在挪用和擠占現(xiàn)象。（2）核查建設(shè)資金銀行開戶情況，審核是否納入集團公司資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，是否存在私設(shè)小金庫、截留罰款收入、各種基建收入、返還等資金的情況。（3）核查項目建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。（4）核查工程進度款支付是否按工程形象進度確定，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象，是否存在（5）對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因。7、工程結(jié)算情況審計。核查工程項目結(jié)算文件的真實性、完整性和準確性，重點審計內(nèi)容：（1）審查結(jié)算文件編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，資料是否真實、完整、齊全。（2）對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，在竣工結(jié)算時是否依據(jù)約定確定合同調(diào)整價款。（3）工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應(yīng)基本預(yù)備費的，是否報集團公司審批。8、關(guān)聯(lián)交易情況。核查工程建設(shè)項目的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴格執(zhí)行《xx集團公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法》（xx財[2006]1733）的有關(guān)規(guī)定。新建項目建設(shè)單位是否通過設(shè)立綜合產(chǎn)業(yè)（職工持股公司）承攬主業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易。第條工程項目竣工決算審計的主要任務(wù)：對工程建設(shè)項目竣工決算報告進行審計，按時完成竣工決算審計業(yè)務(wù)，出具竣工決算審計報告。第條工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和集團公司有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）實際工程項目投資完成額。（2）工程項目概算執(zhí)行的真實性、合法性。（4）工程項目概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用等。（5）核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因并審查擴大規(guī)模、提高標準的情況；有無擠占、挪用建設(shè)資金的情況。3、工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。4、工程項目交付使用資產(chǎn)情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備。（2）交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。（3）交付使用的遞延資產(chǎn)情況。5、工程建設(shè)項目未完工程情況，審計尾工工程未完工程量及所需投資情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）預(yù)留的尾工工程是否合理，是否屬概算中的項目，是否屬項目需要的投資，有無新增工程內(nèi)容等問題。（2）應(yīng)預(yù)留尾工工程是否留足。（3）預(yù)留尾工工程的投資是否真實、合理。6、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：（1）“基建項目概況表”、“基建項目竣工財務(wù)決算表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)明細表”編制的真實性、合法性和完整性。（2）竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。第條工程建設(shè)項目審計評價的主要任務(wù)和內(nèi)容：依據(jù)工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計結(jié)果，對投產(chǎn)建設(shè)項目的安全、質(zhì)量、造價及工期進行客觀、公正的評價。1、參照集團公司2、參照集團公司新機投產(chǎn)效益達標要求評價凈資產(chǎn)收益率水平。第七章質(zhì)量控制第三十條為確保工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確，應(yīng)加強審計項目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：1、審計組應(yīng)進行審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，審前調(diào)查應(yīng)考慮對審計實施方案編寫的指導(dǎo)性。2、審計組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計范圍、內(nèi)容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案。審計方案要具有針對性和可操作性，審計分工應(yīng)考慮各審計人員的專業(yè)特長。實施審計前，審計方案應(yīng)報送委托方審核。3、審計組進點前，審計人員應(yīng)充分了解審計程序、工作責任及工作目標。4、審計實施過程中，如發(fā)現(xiàn)重大線索需要改變審計內(nèi)容和重點、發(fā)現(xiàn)已有的審計實施方案不適應(yīng)審計工作等情形，應(yīng)及時調(diào)整審計實施方案并通知委托方。5、審計人員應(yīng)嚴格執(zhí)行審計準則及有關(guān)操作方法，按審計方案要求實施必要的審計程序，根據(jù)不同的審計事項采用不同的審計技術(shù)與方法。6、審計項目負責人負責組織項目審計的實施，掌握審計情況，控制審計工作進度，指導(dǎo)審計組成員按要求完成審計任務(wù)。7、審計人員收集的審計證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。8、對工程結(jié)算進行審計時，審計人員應(yīng)進行必要的現(xiàn)場勘查和市場調(diào)查。審計項目實施結(jié)束前，審計項目負責人應(yīng)對實施方案規(guī)定事項的完成情況進行檢查，對審計人員取得的審計證據(jù)，編制的審計工作底稿進行全面復(fù)核。10、審計人員應(yīng)及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與委托方進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實。11、審計項目負責人負責起草審計報告、審計報告應(yīng)全面反映被審計單位真實狀況、不得隱瞞。第三十一條審計組人員數(shù)量與專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)滿足審計任務(wù)要求，并保持相對穩(wěn)定。審計項目負責人不應(yīng)隨意更換。第三十二條建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計統(tǒng)計報表制度，受托中介機構(gòu)應(yīng)每季度向委托方報送審計統(tǒng)計報表，以動態(tài)的反映審計進展和審計成果。第八章監(jiān)督與考核第三十三條集團公司將對中介機構(gòu)的工作成果和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督和評價。有下列情況之一的受托中介機構(gòu)，由委托方在總審計費的10%-50%范圍內(nèi)進行考核，直至取消其承擔審計項目的資格。1、無法完成審計任務(wù)的；2、對審計發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報的；3、弄虛作假、徇私舞弊或濫用職權(quán)造成審計結(jié)果嚴重失實的