中級(jí)會(huì)計(jì)課件五、留存收益

五.留存收益留存收益是股份有限公司通過(guò)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而創(chuàng)造積累、尚未分配給股東的凈收益(即凈利潤(rùn))。包括：盈余公積未分配利潤(rùn)1.盈余公積盈余公積分為兩種：法定盈余公積任意盈余公積。法定盈余公積和任意盈余公積的主要區(qū)別在于各自計(jì)提的依據(jù)不同。法定盈余公積以國(guó)家的法律或法令為依據(jù)提取，具有明顯的強(qiáng)制性。任意盈余公積則由公司自行決定提取。它們的用途相同，主要用于：彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增股本分派現(xiàn)金股利2.未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，是所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)包括兩層含義：一是這部分利潤(rùn)沒(méi)有分給投資者；二是這部分利潤(rùn)未指定用途。1.盈余公積的會(huì)計(jì)處理留存收益的會(huì)計(jì)處理

【例】興順股份有限公司2016年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)為2,000,000元。股東代表大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中，決定提取10%的稅后利潤(rùn)作為法定盈余公積，8%的稅后利潤(rùn)作為任意盈余公積。2017年6月30日，提取的法定盈余公積中的100,000元用于轉(zhuǎn)增股本20000股，任意盈余公積中的60,000元用于派發(fā)股利，50,000元用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。(1)提取盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積200,000—提取任意盈余公積160,000貸：盈余公積—法定盈余公積200,000—任意盈余公積160,000(2)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)：借：盈余公積—盈余公積100,000貸：股本20,000資本公積80,000(3)以盈余公積派發(fā)股利：先轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，然后用于分配股利。借：盈余公積——一般盈余公積60,000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)60,000借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利60,000

貸：應(yīng)付股利60,000(4)以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損：借：盈余公積——盈余公積50,000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50,000年度終了，企業(yè)應(yīng)從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如果公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利，則借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如果公司虧損，則借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理年終，利潤(rùn)分配后，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)賬的余額(即應(yīng)付股利，提取盈余公積、盈余公積補(bǔ)虧等科目)，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額，就是未分配利潤(rùn)的數(shù)額。如出現(xiàn)借方余額，則表示未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。年終處理【例】三環(huán)股份有限公司2016年“本年利潤(rùn)”年末貸方余額500萬(wàn)元，本年提取法定盈余公積為50萬(wàn)元，提取任意盈余公積40萬(wàn)元，應(yīng)付股利310萬(wàn)元?！袄麧?rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的期初貸方余額為10萬(wàn)元。⑴結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)5,000,000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)5,000,000(2)利潤(rùn)分配：借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積500,000—提取任意盈余公積400,000—股利分配3,100,000

貸:盈余公積—法定盈余公積500,000—任意盈余公積400,000

應(yīng)付股利3,100,000(3)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目：退出借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4,000,000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積500,000