2016注冊會計師考試稅法真題及答案

試卷科目：注冊會計師考試稅法2016注冊會計師考試稅法真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2016注冊會計師考試稅法真題及答案第1部分：單項選擇題，共24題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是()。A)國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰B)國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款C)省稅務機關可以設定稅務行政處罰的規(guī)范性文件D)地方人大可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰答案:B解析:選項A：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰;選項C：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定;選項D：全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰?！菊骖}新解】本題的考核點是稅務行政處罰的設定，屬于冷門記憶性考點，考生注意平時做題積累及考前突擊。選項A：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。選項C：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。選項D：全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。[單選題]2.下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A)《海外賬戶稅收遵從法案》設定舉證責任最終由納稅人承擔B)《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C)《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內D)根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳40%的預提所得稅答案:A解析:選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為;選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū);選項D：根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳30%的預提所得稅。[單選題]3.業(yè)生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A)電動汽車B)體育用鞭炮藥引線C)鉛蓄電池D)銷售價格為9000元的手表答案:C解析:本題的考核點是消費稅的征稅范圍。對于選項AB，是對消費稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費稅的情形。教材中明確列示的不征收消費稅的情形，都是考試的?？键c，考生一定要準確記憶。對于選項C，是對政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅，自2016年1月1日起，對其按4%的稅率征收消費稅。對于選項D，是對消費稅稅目的準確界定，只有不含增值稅銷售價格超過10000元/只(含)的手表，才屬于消費稅征稅范圍中的高檔手表稅目，反之則不是。[單選題]4.下列權力中，作為國家征稅依據的是()。A)管理權力B)政治權力C)財產權力D)社會權力答案:B解析:國家征稅的依據是政治權力。[單選題]5.企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是()。A)消費稅稅額B)房產稅稅額C)關稅稅額D)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額答案:A解析:本題的考核點是城建稅的計稅依據。城建稅是一種附加稅，其計稅依據為實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被稅務機關處罰時補繳的?兩稅?。解決此類問題，還需要注意：因為罰款和滯納金是對納稅人違法行為的經濟制裁，所以其不能作為城建稅的計稅依據。[單選題]6.納稅人可利用存貨計價方法進行稅務籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負降低的計價方法是()。A)先進先出法B)后進后出法C)計劃成本法D)個別計價法答案:A解析:在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。[單選題]7.下列機構中，有權決定征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率，期限和征收辦法的是()。A)財政部B)海關總署C)商務部D)國務院關稅稅則委員會答案:D解析:本題的考核點是關稅稅率。本題的考點相對比較冷門，考查考生對教材細節(jié)性內容的把握。特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。[單選題]8.下列稅務機關中，負責依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是()。A)省地稅局B)區(qū)縣稅務機關C)省國稅局D)國家稅務總局答案:B解析:最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批。[單選題]9.下列關于車船稅單位確認的表述中，正確的是()。A)摩托車按?排氣量?作為計稅單位B)游艇按?凈噸位每噸?作為計稅單位C)商用貨車按?每輛?作為計稅單位D)專用作業(yè)車按?整備質量每噸?作為計稅單位答案:D解析:選項A：摩托車按每輛作為計稅單位;選項B：游艇按艇身長度每米為計稅單位;選項C：商用貨車按整備質量每噸為計稅單位?！菊骖}新解】本題的考核點是車船稅的計稅單位。對于此類知識點，考生要注意總結規(guī)律，以便快速準確地記憶：載客的乘用車、客車、摩托車均以?每輛?為計稅單位，載貨的貨車(含客貨兩用車)及其他車輛以?整備質量每噸?為計稅單位，載客的、載貨的機動船舶均以?凈噸位每噸?為計稅單位，載人的游艇以?艇身長度每米?為計稅單位。[單選題]10.下列房地產交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是()。A)縣城居民之間互換自有居住用房屋B)非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉讓C)房地產公司出租高檔住宅D)房地產開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案:B解析:本題的考核點是土地增值稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠，屬于?？键c，是考生應對考試必須要掌握的內容。土地增值稅的計稅關鍵為?產權是否轉移?和?是否對應稅收優(yōu)惠?，選項B發(fā)生了房屋、土地權屬的轉移，選項CD沒有，因此選項B屬于征稅范圍且要計算繳納土地增值稅。選項A發(fā)生了產權轉移，但其對應了稅收優(yōu)惠：個人互換自有住房，經當地稅務機關核實，免征土地增值稅，故無須計算繳納土地增值稅[單選題]11.某內地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A)股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C)股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅D)取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅答案:C解析:對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。[單選題]12.某市一高爾夫球具生產企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為()。A)6萬元B)12萬元C)0D)14.04萬元答案:A解析:本題的考核點是消費稅的納稅義務發(fā)生時間和稅額的計算。很多實體稅種都會結合著稅收優(yōu)惠或納稅義務發(fā)生時間來考查應納稅額的計算，本題就屬于這種情形。納稅人采取分期收款結算方式的，在書面合同約定的收款日期的當天按照應收取的款項計算繳納消費稅，未開發(fā)票對納稅義務的發(fā)生沒有影響。應納消費稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬元)[單選題]13.某作家的一部長篇小說從2016年5月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，該作家取得預付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬。至5月31日已結束全部稿酬。下列關于報社代扣代繳個人所得稅的表述中，正確的是()。A)應以每周支付稿酬作為一次稿酬據以代扣代繳個人所得稅B)應以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據以代扣代繳個人所得稅C)應以預付稿酬作為一次稿酬據以代扣代繳個人所得稅D)應以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據以代扣代繳個人所得稅答案:D解析:稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次[單選題]14.納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是()。A)汽車B)活期存款單C)房屋D)定期存款單答案:C解析:本題的考核點是納稅質押。對于此類知識點，先從宏觀的角度掌握，即納稅質押分為動產質押和權利質押，不包括不動產質押(選項C);再從細節(jié)的角度掌握動產質押(選項A)和權利質押(選項BD)所包含的內容。[單選題]15.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據是()。A)5000萬元B)6000萬元C)2000萬元D)9000萬元答案:D解析:本題的考核點是契稅的計稅依據，屬于常考點，既可以像本題這樣直接考核計稅依據的判定，也可以進一步考核稅額的計算，所以考生應足夠重視。以房產抵債的，視同房屋買賣，應由產權承受人(本題為乙企業(yè))，按房屋現值9000萬元(而非凈值)繳納契稅。根據營改增的相關規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅[單選題]16.下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是()。A)消費稅收入分別入中央庫和地方庫B)委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務機關申報繳納C)消費稅由國家稅務局負責征收D)消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅答案:C解析:選項A：消費稅收入為中央政府固定收入。選項B：委托個體工商戶加工應稅消費品的由委托方收回后向其所在地主管稅務機關申報納稅。選項D：消費稅納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內，經省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅[單選題]17.某油田開采企業(yè)2016年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元，假設天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應繳納的資源稅為()。A)135150元B)135338.03元C)135000元D)135350元答案:D解析:本題的考核點是天然氣資源稅應納稅額的計算。在計算任何稅種應納稅額時，確定好計稅依據就已經成功大半。天然氣的銷售額為向購買方收取的全部價款和價外費用，本題中的手續(xù)費和延期付款利息均為價外費用;同時，考生還要注意的是：價外費用為含增值稅的金額，要價稅分離后計入銷售額計算應納資源稅。根據2018年教材，在2017年7月1日之后，天然氣的適用稅率為11%，銷售天然氣收取的價外費用按照11%的低稅率進行價稅分離，應納資源稅=[1350000+(1695+2260)/(1+11%)]×10%=135356.31(元)。[單選題]18.某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車1輛，4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元(不含增值稅)，另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元、代辦保險費2萬元，5月受贈小汽車1輛，上述車輛全部為企業(yè)自用，下列關于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據的表述中，正確的是()。A)國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元B)進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅C)國內購置載貨汽車的計稅依據為77萬元D)受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅答案:B解析:本題的考核點是車輛購置稅的計稅依據。對于此類知識點，首先，考生要確定該計稅依據肯定不含增值稅(選項D錯誤)。其次，要分不同情況進行辨析掌握：對于國內購進自用應稅車輛，計稅依據為支付的全部價款和價外費用，但不包括代收轉付的保險費(以保險公司的名義開發(fā)票)、車輛購置稅和車輛牌照費，因此本題國內購置汽車的計稅依據為75萬元(選項AC錯誤);進口應稅車輛的車輛購置稅計稅依據可以與進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的計稅依據結合掌握，均為組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，由于進口的是載貨汽車，不是消費稅征稅范圍，所以消費稅是0(選項B正確);受贈、獲獎等其他方式取得并自用的應稅車輛，一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據。[單選題]19.某企業(yè)轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉讓應繳納的企業(yè)所得稅是()。A)13.6萬元B)14.45萬元C)12.75萬元D)15.3萬元答案:B解析:本題的考核點是限售股轉讓所得的企業(yè)所得稅計算。企業(yè)轉讓限售股，會涉及兩種計稅情況：一種是企業(yè)能夠提供原值及合理稅費憑證，則轉讓所得為轉讓收入減除原值和合理稅費后的余額;另一種是企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。本題應納的企業(yè)所得稅=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)?？忌趯W習過程中，對于有關聯的知識點一定要全面掌握。[單選題]20.企業(yè)在境內發(fā)生的處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是()。A)將資產用于職工獎勵或福利B)將資產用于加工另一種產品C)將資產結構或性能改變D)將資產在總分支機構之間轉移答案:A解析:本題的考核點是企業(yè)所得稅視同銷售。判定企業(yè)處置資產的行為是否視同銷售，關鍵看資產的所有權是否發(fā)生轉移，轉移了就視同銷售(選項A)，否則不視同銷售(選項BCD)?？忌€需要注意：將資產在境內總分支機構之間轉移，未發(fā)生所有權轉移，無須視同銷售，但將境內資產移送至境外分支機構，為了避免我國的稅款流失，要視同銷售處理。[單選題]21.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應當辦理注銷稅務登記的是()。A)改變生產經營方式B)改變行政隸屬關系C)減少注冊資本D)住所遷移涉及主管稅務機關的變動答案:D解析:本題的考核點是注銷稅務登記管理。目前?多證合一?政策在我國全面實施，說明稅務登記管理的內容正處于過渡時期。但CPA稅法考試一般根據教材內容出題，故考生按照教材列示內容掌握相應知識點即可。注銷稅務登記的適用范圍：納稅人因經營期限屆滿而自動解散;企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產;納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。[單選題]22.某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲存物資的獨立地下室為800萬元，假設房產原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產原值的60%。該企業(yè)2016年應繳納房產稅()。A)56萬元B)59.14萬元C)53.76萬元D)61.60萬元答案:C解析:本題的考核點是房產稅應納稅額的計算。做此類題目時，首先要確定房屋的性質，不同性質的房屋涉及的計稅辦法不同：(1)地上建筑物及地下地上相連建筑物，年應納稅額=應稅房產原值×(1-原值減除比例)×1.2%;(2)單獨的地下建筑物，以房屋原價的一定比例作為應稅房產原值，進而照章計算應納房產稅;(3)房產稅應納稅額的計算應注意與納稅義務發(fā)生時間的結合，納稅人自行新建房屋用于生產經營，自建成之次月起繳納房產稅。故本題應納房產稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×1.2%×10/12=53.76(萬元)。[單選題]23.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是()。A)納稅地點B)納稅環(huán)節(jié)C)征稅對象D)納稅義務人答案:C解析:本題的考核點是稅法要素中的征稅對象。稅法要素的相關內容屬于考試的常考點，考生應重視。征稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。與其相近的知識點是：稅率是衡量稅負輕重與否的標志。[單選題]24.某自營出口的生產企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購進原材料一批，取得的增值稅的專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當期?免、抵、退?稅不得免征和抵扣稅額為()。A)8萬元B)20萬元C)6萬元D)26萬元答案:A解析:本題的考核點是生產企業(yè)出口?免抵退?稅計算。出口退(免)稅的內容，屬于教材的難點而非重點，考生在備考過程中可以根據自身復習情況選擇性放棄。同時，考生在學習過程中，要注意掌握常用的幾個公式并學會套用，也能起到事半功倍的作用。?免抵退?稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價-免稅原材料價格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(17%-13%)=8(萬元)。公式中的免稅原材料價格由兩部分構成：當期出口貨物耗用的境內購進的免稅原材料價格和進料加工復出口保稅進口原料金額。第2部分：多項選擇題，共14題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]25.下列業(yè)務中，屬于稅務代理人業(yè)務代理范圍的有()。A)審查增值稅納稅情況B)辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)C)辦理增值稅納稅申報D)利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票答案:ACD解析:稅務代理人可以代理的業(yè)務范圍有：(1)辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續(xù);(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報;(3)建賬建制，辦理賬務;(4)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù);(5)辦理納稅申報或扣繳稅款報告;(6)制作涉稅文書;(7)開展稅務咨詢(顧問)、稅務籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務;(8)稅務行政復議手續(xù);(9)審查納稅情況;(10)辦理增值稅一般納稅人資格認定申請;(11)利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;(12)國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。[多選題]26.甲企業(yè)與其關聯方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產，并約定退出補償時協(xié)議成果轉讓給關聯方，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則，下列關于甲企業(yè)成本分攤的稅務處理中，正確的有()。A)協(xié)議停止時，應與關聯方對已有協(xié)議成果作出合理分配B)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C)退出協(xié)議時，該無形資產應按資產處置的稅務規(guī)定處理D)涉及補償調整的，應調整成本發(fā)生年度的應納稅所得額答案:ABC解析:本題的考核點是特別納稅調整，屬于記憶性考點，考生注意平時做題積累及考前突擊。選項A，已經執(zhí)行并形成一定資產的成本分攤協(xié)議，參與方發(fā)生變更或協(xié)議終止執(zhí)行，應根據獨立交易原則作出的處理之一：協(xié)議終止時，各參與方應對已有協(xié)議成果作出合理分配。選項BCD，對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關稅務處理如下：(1)企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;(2)涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額;(3)涉及無形資產的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時，對協(xié)議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規(guī)定處理。[多選題]27.甲企業(yè)從境外進口一批化妝品，下列關于該業(yè)務征繳消費稅的表述中，正確的有()。A)海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫B)甲企業(yè)應當自海關填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款C)甲企業(yè)應向報關地海關申報繳納消費稅D)甲企業(yè)使用該進口已稅化妝品生產化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅答案:BCD解析:本題的考核點是進口消費稅相關內容。本題的考點涉及的范圍比較廣，4個選項考查了4個知識點。對于選項A，屬于稅收收入劃分相關的記憶性考點，無論是境內國稅機關征收的消費稅還是海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅，都屬于中央政府固定收入，要入中央庫。對于選項BC，屬于消費稅的納稅期限和納稅地點，是考試的常考點，需要考生準確掌握。對于選項D，根據2018年教材，?化妝品?稅目改為了?高檔化妝品?，進口屬于外購的一種形式，所以外購已稅高檔化妝品用于連續(xù)生產高檔化妝品，準予按照當期生產領用數量抵扣外購環(huán)節(jié)已納的消費稅[多選題]28.收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經過的主要階段有()。A)審議階段B)通過階段C)提議階段D)公布階段答案:ABCD解析:本題的考核點是稅收立法程序的主要階段，屬于記憶性考點，考生注意平時做題積累及考前突擊。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：(1)提議階段;(2)審議階段;(3)通過和公布階段[多選題]29.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有()。A)補征稅額B)強制扣繳C)變價抵繳D)征收關稅滯納金答案:BCD解析:本題的考核點是關稅的強制執(zhí)行，屬于記憶性考點?！逗ｊP法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執(zhí)行的權利，強制措施主要有兩類：(1)征收關稅滯納金;(2)強制征收。強制征收中規(guī)定：如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。[多選題]30.下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議管轄規(guī)定的有()。A)對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議B)對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C)對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D)對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議答案:ABC解析:本題的考核點是稅務行政復議管轄，屬于歷年的?？键c，但是要注意：雖然現實政策國地稅已經宣布合并，但是2018年教材并沒有收錄相關內容，仍是按照之前的政策編寫的，那么考試時以教材為主，遵循的一般規(guī)律是：國稅局實行上一級單線管理，地稅局實行上一級稅務機關或同級人民政府雙線管理。同時，這里的特殊規(guī)定較多，考生應結合練習題進行準確掌握。對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議(雙線管理，選項D錯誤)。[多選題]31.企業(yè)生產或開采的下列資源產品中，應當征收資源稅的有()。A)地面抽采的煤層氣B)深水油氣田開采的天然氣C)人造石油D)充填開采置換出來的煤炭答案:BD解析:本題的考核點是資源稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠，屬于常考點，尤其容易結合稅收優(yōu)惠考查稅額計算的題目。對于選項A，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅;對于選項B，深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%，但前提是單獨核算;對于選項C，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅;對于選項D，對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采置換出來的礦產資源，資源稅減征50%[多選題]32.增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有()。A)用微生物制成的生物制品B)以水泥為原料生產的水泥混凝土C)生產建筑材料所用的砂土D)縣級以下小型火力發(fā)電單位生產的電力答案:ABC解析:本題的考核點是一般納稅人可選擇簡易計稅辦法的情形辨析。一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下(注意級別)小型水力發(fā)電(注意類型)單位生產的電力;(2)自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料(注意用途);(3)以自己采掘的(注意來源)砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦，注意終端產品的范圍);(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土);(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液等。[多選題]33.企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有()。A)被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理B)合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎C)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補D)合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎答案:ACD解析:本題的考核點是企業(yè)重組的一般性稅務處理辦法?？忌鷳⒁鈱Ρ日莆找话阈远悇仗幚磙k法和特殊性稅務處理辦法。對于本題，一般性稅務處理的前提下，企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎;(2)被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。[多選題]34.甲企業(yè)2016年5月以自有房產對乙企業(yè)進行投資并取得了相應的股權，辦理了產權過戶手續(xù)，經有關部門評估，該房產的現值為24000萬元，當月丙企業(yè)以股權方式購買該房產并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元，下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有()。A)甲企業(yè)以房產投資的行為不繳納契稅B)丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據計繳契稅C)乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅D)乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產現值24000萬元作為計稅依據計繳契稅答案:ABCD解析:本題的考核點是契稅納稅人與計稅依據，屬于常考點，既可以像本題這樣直接考核計稅依據的判定，也可以進一步考核稅額的計算，所以考生應引起重視。對于選項AC，契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種稅，甲企業(yè)以房產投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉讓方，不繳納契稅;對于選項B，房屋買賣，以成交價格(本題為30000萬元)為計稅依據，由承受方丙企業(yè)繳納契稅;對于選項D，以房產作投資、入股，視同房屋買賣，以現值(本題為24000萬元)為計稅依據，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。根據營改增的相關規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅，本題給出的金額默認為不含增值稅的金額。[多選題]35.下列方法中，屬于稅務檢查方法的有()。A)抽查法B)外調法C)全查法D)現場檢查法答案:ABCD解析:本題的考核點是稅務檢查方法，屬于冷門記憶性考點，考生注意平時做題積累及考前突擊。稅務檢查的方法包括：全查法;抽查法;順查法;逆查法;現場檢查法;調賬檢查法;比較分析法;控制計算法;審閱法;核對法;觀察法;外調法;盤存法;交叉稽核法。[多選題]36.下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中，正確的有()。A)換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據B)作為福利發(fā)放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據C)委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據D)投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據答案:CD解析:本題的考核點是消費稅的計稅依據。對于選項AD，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，這屬于消費稅計稅依據的特殊規(guī)定，是考試的?？键c，考生要準確理解并會應用;同時，與其對應的一個考點：增值稅發(fā)生同樣的行為，計稅依據為不含增值稅的平均銷售價格，考生要對比掌握。對于選項B，納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面的，應當納稅，按照納稅人生產的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。對于選項C，委托加工收回的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅，受托方沒有同類價格的，才需要按照組價計稅，考生要注意兩個價格適用的先后順序。[多選題]37.下列關于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有()。A)實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負B)實行綜合征收制模式征收管理相對復雜，但有利于平衡納稅人稅負C)我國目前個人所得稅實行分類征收制模式D)我國個人所得稅制的改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結合的模式轉變答案:ABCD解析:本題的考核點是個人所得稅稅制。這個考點教材未收錄全面但考試卻出現了，這充分展現了教材前言結尾的內容：教材作為考試復習備考之用，不作為注會考試指定用書。不過，每年超出教材范圍的題目大多1到2分，考生不必過于緊張，學好教材內容，通過考試不是問題。個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅;綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅;混合征收制，是對納稅人不同來源、性質的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點。就第一種征收模式而言，其優(yōu)點是對納稅人全部所得區(qū)分性質進行區(qū)別征稅，能夠體現國家的政治、經濟與社會政策;缺點是對納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導致實際稅負的不公平;就第二種征收模式而言，可以對納稅人的全部所得征稅，從收入的角度體現稅收公平的原則，但它不利于針對不同收入進行調節(jié)，不利于體現國家的有關社會、經濟政策;就第三種征收模式而言，集中了前面兩種的優(yōu)點，既可實現稅收的政策性調節(jié)功能，也可體現稅收的公平原則。[多選題]38.電網公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同，下列關于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有()。A)與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅B)與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅C)與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅D)與丁簽訂的購房合同按產權轉移書據繳納印花稅答案:BCD解析:本題的考核點是印花稅稅目。對于這類問題，考生要透過現象看本質，分清只有需要到相關部門登記過戶的銷售業(yè)務所簽訂的合同，才屬于?產權轉移書據?(選項D)，否則屬于?購銷合同?(選項B)。同時還要注意對印花稅稅目特殊規(guī)定的掌握，分清發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同按照?購銷合同?繳納印花稅，但電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅應稅憑證，無須繳納印花稅(選項A)。另外要注意只有財產保險合同才需要繳納印花稅(選項C)，如果是人身保險合同，則不需要繳納印花稅。第3部分：問答題，共6題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]39.我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關投資架構及持股比例如下圖：2015年經營及分配狀況如下：(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應納稅所得總額(該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款)1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元，乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內的應納稅所得額為2400萬元。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)簡述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。(2)判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。(3)判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。(4)計算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負擔的稅額。(5)計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。(6)計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額。答案:1)居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。(2)這里不適用間接抵免的優(yōu)惠政策。理由：本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%，不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。(3)這里適用間接抵免的優(yōu)惠政策。理由：本題境內企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。(4)應由企業(yè)甲負擔的稅額=96(萬元)(5)企業(yè)甲取得的境內外所得總額=(1000-180-12)×50%+96+2400=2900(萬元)企業(yè)甲總應納稅額=2900×25%=725(萬元)抵免限額=725×500/2900=125(萬元)(6)境外所得稅總額=96+(1000-180-12)×50%×10%=136）4(萬元)則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額為125萬元。解析:[問答題]40.某上市公司高級工程師王先生，2015年度取得個人收入項目如下：(1)扣除?五險一金?后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。(2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。12月31日出租另一套三居室住房預收2016年上半年租金42000元。(3)2月8日對2014年1月公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元。(4)10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據。(5)11月因實名舉報某企業(yè)的污染行為獲得當地環(huán)保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。要求：根據以上資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數。附：工資薪金所得個人所得稅稅率表要求：(1)計算全年工資所得和年終獎應繳納的個人所得稅。(2)計算出租兩居室住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。(3)計算股票期權所得應繳納的個人所得稅。(4)計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。(5)回答王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。(6)回答王先生在2016年初對2015年度取得的所得進行個人所得稅申報時，在?財產租賃所得?項目下應填報的所得數額。答案:1)每月工資應納稅額=(9800-3500)×20%-555=705(元)全年工資應納稅總額=705×12=8460(元)全年一次性獎金應繳納個人所得稅=72000×20%-555=13845(元)合計應納的個人所得稅稅額=13845+8460=22305(元)(2)應繳納的個人所得稅=6000×(1-20%)×10%×12=5760(元)(3)應納的個人所得稅=[(15-8)×30000/12×25%-1005]×12=40440(元)(4)應納的個人所得稅=56000×3%=1680(元)(5)應納稅額為0，個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學進步獎屬于省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免稅。(6)所得額=6000×12+42000=114000(元)。解析:[問答題]41.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經營狀況如下：(1)生產食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1）7萬元。(2)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3）06萬元。(3)配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經交付，合同約定10月31日付款。(4)將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6）12萬元。(其他相關資料，企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅。(2)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅。(3)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅。(4)計算業(yè)務(4)應繳納的消費稅。(5)計算該企業(yè)9月應繳納的增值稅。答案:1)應納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應稅消費品。(2)應納的消費稅=18×10%=1）8(萬元)(3)應納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4(萬元)(4)應納的消費稅=36×10%=3）6(萬元)(5)應納的增值稅=1）7+3）06+6）12-8=2）88(萬元)?！菊骖}新解】(1)應納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應稅消費品，銷售酒精不需要繳納消費稅。(2)以食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)的配制酒，按?其他酒?適用10%的稅率征收消費稅。應納的消費稅=18×10%=1）8(萬元)。(3)將自產應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品(酒心巧克力)，需要繳納消費稅。應納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4(萬元)(4)應納的消費稅=36×10%=3）6(萬元)(5)納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，所以銷售酒心巧克力于10月計算銷項稅額，本月不需要納稅。應納的增值稅=1）7+3）06+6）12-8=2）88(萬元)。解析:[問答題]42.2016年3月，某縣稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產項目進行土地增值稅清算，該房地產開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：(1)2013年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產項目的一宗土地，并繳納了契稅。(2)2014年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元(按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元)。(3)2015年12月該房地產項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質量保證金600萬元，未開具發(fā)票。(4)2016年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。(5)該企業(yè)已按照2%的預征率預繳土地增值稅1080萬元。(其他相關資料，當地適用的契稅稅率為3%。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)簡要說明稅務機關要求該企業(yè)進行土地增值稅清算的理由。(2)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額。(3)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。(4)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。(5)計算該企業(yè)清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅。答案:1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算?！咎崾尽吭擃}目問法不嚴謹，該項目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價出售給職工，相當于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應當進行土地增值稅清算的范圍。(2)契稅應納稅額=18000×3%=540(萬元)取得土地使用權支付金額=18000+540=18540(萬元)(3)轉讓收入=54000/90%=60000(萬元)準予扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=60000×5%×(1+5%+3%+2%)=3300(萬元)(4)開發(fā)成本=6000-600=5400(萬元)開發(fā)費用=2000+(18540+5400)×5%=3197(萬元)加計扣除金額=(5400+18540)×20%=4788(萬元)扣除項目合計=18540+5400+3197+3300+4788=35225(萬元)(5)土地增值額=54000÷90%-35225=24775(萬元)增值率=24775/35225×100%=70.33%應納的土地增值稅稅額=24775×40%-35225×5%=8148）75(萬元)應補繳的土地增值稅稅額=8148）75-1080=7068）75(萬元)。解析:[問答題]43.某市服裝生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元。發(fā)生銷售成本28900萬元，營業(yè)稅金及附加1800萬元(新政策改為稅金及附加，且所含內容也相應變化)，管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元，企業(yè)自行計算實現年度利潤總額1100萬元。2016年初聘請某會計師事務所進行審核，發(fā)現以下問題：(1)收入、成本中包含轉讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元(其中土地價款200萬元)，但未繳納轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費，經評估機構評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率5成。(2)8月中旬購買安全生產專用設備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元，進項稅額6）12萬元，當月投入使用，企業(yè)將其費用一次性計入了成本扣除。(3)接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，進項稅額5）1萬元，直接記入了?資本公積?賬戶核算。(4)管理費用中含業(yè)務招待費用130萬元。(5)成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。(6)投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉讓時持有天數為700天。(7)營業(yè)外支出中含通過當地環(huán)保部門向環(huán)保設施建設捐款180萬元并取得合法票據。(其他相關資料：假設稅法規(guī)定安全專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值，城市維護建設稅稅率7%，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰)要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。(2)計算專用設備投入使用當年應計提的折舊費用。(3)計算該企業(yè)2015年度的會計利潤總額。(4)計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。(5)計算職工福利費、職工工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。(6)計算轉讓國債應調整的應納稅所得額。(7)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。(8)計算該企業(yè)2015年度的應納稅所得額。(9)計算該企業(yè)2015年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案:1)營業(yè)稅=1300×5%=65(萬元)城建稅及附加=65×(7%+3%+2%)=7）8(萬元)印花稅=1300×0.5‰=0.65(萬元)扣除項目金額=200+1600×50%+0.65+65+7）8=1