2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共18題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是()。A)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)B)是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目C)被審計(jì)單位的融資方式D)被審計(jì)單位的性質(zhì)答案:B解析:確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括:1.財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);2是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));3.被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)D)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境4.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)(選項(xiàng)A)和融資方式(選項(xiàng)C)(例，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益);5.基佳的相對(duì)波動(dòng)性。[單選題]2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是(.)。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C)被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易答案:A解析:對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。選項(xiàng)A正確。[單選題]3.下列選項(xiàng)中，不會(huì)影響回函的可靠性的是()A)回函的及時(shí)性B)回函包含的限制條款C)回函發(fā)出及收回的控制情況D)被詢(xún)證者的客觀性答案:A解析:在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(1)對(duì)詢(xún)證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況(選項(xiàng)C);(2)被詢(xún)證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性(選項(xiàng)D);(3)被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制(選項(xiàng)B)。[單選題]4.使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是()A)總體規(guī)模B)可容忍偏差率C)可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D)預(yù)計(jì)總體偏差率答案:D解析:選項(xiàng)A,除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零;選項(xiàng)B，可容忍偏差率樣本規(guī)模反向變動(dòng)。選項(xiàng)C，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。[單選題]5.下列對(duì)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B)檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能被降低為零C)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)D)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定程度下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低答案:C解析:選項(xiàng)A，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。選項(xiàng)B，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶(hù)余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。選項(xiàng)D，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，或者更為依賴(lài)針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序，就可以在計(jì)劃的細(xì)節(jié)測(cè)試中接受較高的誤受風(fēng)險(xiǎn)，從而降低所需的樣本規(guī)模。相反，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高水平，而且不執(zhí)行針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)將降低，所需的樣本規(guī)模隨之增加。選項(xiàng)C，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都是導(dǎo)致存在檢查風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]6.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是()。A)存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B)管理層愿意接受非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C)管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D)管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件答案:B解析:1．財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);2．就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)。②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。[單選題]7.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同點(diǎn)，下列表述中正確的是(.A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都能對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理、處罰意見(jiàn)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)兩者的取證權(quán)限相同答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)委托，對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立檢查并發(fā)表意見(jiàn)。政府審計(jì)主要是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)，例如審計(jì)署和地方審計(jì)廳局，依法對(duì)政府部門(mén)的財(cái)政收支進(jìn)行的檢查監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段，兩者都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面，但也存在以下幾方面的區(qū)別。1.．審計(jì)目的和對(duì)象不同。2.審計(jì)的標(biāo)佳不同。3.經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同4.取證權(quán)限不同。5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同[單選題]8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷D)如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果答案:A解析:選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。[單選題]9.下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)無(wú)論是否實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B)如果僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以達(dá)到雙重目的D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案:D解析:當(dāng)預(yù)期針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制無(wú)效時(shí)，不擬信賴(lài)該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以?xún)H實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]10.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。A)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)與管理層那用資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)與重大貨幣資金相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)D)高度估計(jì)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:選項(xiàng)B為屆于管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)，舞弊屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)，可以評(píng)估被審計(jì)單位的融資情況，并預(yù)期能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)B)了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，可以了解其經(jīng)營(yíng)策略和方向C)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以預(yù)期重大交易事項(xiàng)的列報(bào)D)了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，可以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策的過(guò)程答案:B解析:了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，并非是治理結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]12.下列選項(xiàng)中，不屬于前任會(huì)計(jì)師的是()。A)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但是未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行審閱工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)且出具了審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案:C解析:前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)的，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，C進(jìn)行審閱的不屬于前任會(huì)計(jì)師。[單選題]13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層和治理層時(shí)，不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷B)保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷C)職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性D)保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的能力答案:D解析:職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解:1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念、:職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué):。這些情形包括但不限于:相互矛盾的審計(jì)證據(jù);引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;表明可能存在舞2．弊的情況:表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。3．職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。[單選題]14.下列有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露的影響B(tài))注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明未更正錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明,說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大答案:C解析:選項(xiàng)c錯(cuò)誤，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)，以及這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生的影響。在溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明重大的未更正錯(cuò)報(bào)。[單選題]15.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤的是A)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性B)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響多項(xiàng)認(rèn)定C)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)岡險(xiǎn)涵世二六元D)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果直接有助于確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案:D解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來(lái)說(shuō)的，不能歸為某個(gè)具體的認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。[單選題]16.關(guān)于首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)，以下選項(xiàng)中不能為期初余額提供充分證據(jù)的是A)閱讀被審計(jì)單位近期才務(wù)報(bào)表B)確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期C)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿D)對(duì)本期期末余額及發(fā)生額實(shí)施審計(jì)程序答案:D解析:[單選題]17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注該事項(xiàng)B)如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)管理層聲明可靠性的影響答案:A解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)(如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。[單選題]18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是A)如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層進(jìn)行討論B)針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為C)如果識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為答案:B解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的兩類(lèi)不同的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任第2部分：多項(xiàng)選擇題，共11題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行過(guò)程中，能夠提供合理保證和有限保證的有()A)管理咨詢(xún)B)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D)為財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案:BC解析:提供合理保證和有限保證的業(yè)務(wù)為鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)BC屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)AD為相關(guān)服務(wù)。[多選題]20.下列選項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有().A)審計(jì)線索B)審計(jì)內(nèi)容C)審計(jì)目標(biāo)D)審計(jì)技術(shù)手段答案:ABD解析:信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:對(duì)審計(jì)線索的影響、對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響、對(duì)內(nèi)部控制的影響、對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。[多選題]21.針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施的有()。A)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力B)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模答案:ABC解析:在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。[多選題]22.在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有()。A)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)B)被審計(jì)單位的性質(zhì)C)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的D)被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)答案:ABC解析:在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:⑴被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)B正確);(2財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)C正確);(3財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(選項(xiàng)A正確);(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。[多選題]23.在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時(shí),下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A)被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿B)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)D)函證程序針對(duì)的認(rèn)定答案:BCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素,(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序，故答案選擇BCD[多選題]24.存貨監(jiān)盤(pán)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行的程序有哪些（)A)評(píng)價(jià)B)觀察C)檢查D)執(zhí)行抽盤(pán)答案:ABCD解析:在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序:(1評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序;(2)觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況;(3檢查存貨;(4)執(zhí)行抽盤(pán)。[多選題]25.下列應(yīng)該納入審計(jì)工作底稿的是A)外部專(zhuān)家的工作底稿B)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人的工作底稿C)其他事務(wù)所的部分組成會(huì)計(jì)師的工作底稿D)項(xiàng)目合伙人的工作底稿答案:BCD解析:除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。[多選題]26.下列選項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人要復(fù)核的是(A)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人的審計(jì)工作底稿B)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告C)重大事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)工作底稿D)重大判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿答案:BCD解析:項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿:(1)重大事項(xiàng);(2)重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論;(3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。此外，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿，包括對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述(如適用)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書(shū)面溝通文件之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核[多選題]27.標(biāo)明會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)的有()A)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)與cpa做出的點(diǎn)估計(jì)存在差異B)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)在cpa做出的區(qū)間估計(jì)之外C)識(shí)別出可能存在管理層偏向的跡象D)上期估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異答案:AB解析:當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下,錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異。[多選題]28.關(guān)于明顯徵小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法，正確的是A)明顯微小錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)不影向財(cái)務(wù)報(bào)表B)明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的歲量級(jí)C)如果不能確定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能判定其為明顯徽小錯(cuò)報(bào)D)明顯微小錯(cuò)報(bào)無(wú)需累積.答案:ABCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響選項(xiàng)A正確﹔明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小，或其性質(zhì)完全不同)。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào),無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的選項(xiàng)B正確。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的選項(xiàng)c正確。[多選題]29.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列各項(xiàng)因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A)涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的特征B)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性C)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)D)風(fēng)險(xiǎn)的重要性答案:ABCD解析:在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性(選項(xiàng)D正確);(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性(選項(xiàng)B正確):(3)涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的特征(選項(xiàng)A正確)∶(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)(選項(xiàng)c正確)∶(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共5題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]30.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下:(1)合伙人的收益以各業(yè)務(wù)部門(mén)為單位進(jìn)行分配，具體分配方案因各業(yè)務(wù)部門(mén)制定，原則上以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為首要審核指標(biāo)。(2)事務(wù)所質(zhì)量管理部對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核，其他審計(jì)合伙人輪換由各業(yè)務(wù)部門(mén)自行監(jiān)控及復(fù)核。(3）項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)總體責(zé)任。(4)事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部質(zhì)量檢查時(shí)，該項(xiàng)目的項(xiàng)目組成員及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員均不得參與檢查.(5)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得擔(dān)任本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，但可以為本項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:(1〉不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)(包括分所或分部)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理五方面的統(tǒng)一管理(2〉不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人輪換也應(yīng)嚴(yán)格遵守輪換要求。(3)恰當(dāng)。(4恰當(dāng)(5)不恰當(dāng)。為了確保協(xié)助人員的客觀性,項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員也不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。解析:[問(wèn)答題]31.AEC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在確定組成部分重要性時(shí)，A注會(huì)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性乘以一定的倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù),按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間分配，并確保單個(gè)組成部分重要性不超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(2)在對(duì)所有不重要組成部分的匯總財(cái)務(wù)信息實(shí)施集團(tuán)層面分析程序后,a注會(huì)從中選取一些組成部分，對(duì)這些組成部分的匯總財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。(3)子公司乙公司可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),a注會(huì)評(píng)價(jià)后認(rèn)為,組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序是恰當(dāng)?shù)?因該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師有足夠的勝任能力,a注會(huì)未參與其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)a注會(huì)對(duì)負(fù)責(zé)境外重要子公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了了解，認(rèn)為該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解并遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)的監(jiān)管?chē)?yán)格，據(jù)此認(rèn)為可以利用該組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。(5)在確定需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層的內(nèi)部控制缺隆時(shí),a注會(huì)從集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)音時(shí)控制缺陷中，選擇了通報(bào)內(nèi)容。答案:(1〉不恰當(dāng)，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)唄才務(wù)報(bào)表整體重要性。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)，乙公司可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，a注會(huì)應(yīng)參與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)不恰當(dāng)，如果計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng):(1)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求:(2）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力:(3）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):(4）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。(5》恰當(dāng)。解析:[問(wèn)答題]32.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2020年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)磨時(shí)控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)2020年5月，甲公司對(duì)其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化?？紤]到審計(jì)效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅測(cè)試了變更之后的內(nèi)倍制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，(2甲公司共有30個(gè)銀行賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識(shí)別為一項(xiàng)關(guān)鍵控制，因該控制執(zhí)行頻率為每月一次，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測(cè)試了該控制，結(jié)果滿(mǎn)意，(3)期中審計(jì)時(shí)，&注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了整改后的控制，認(rèn)為該控制在2020年12月31日是有效的,(4)甲公司實(shí)際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2020年來(lái)不存在缺前，(5)因受疫情影響無(wú)法對(duì)甲公司境外重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)執(zhí)行審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，考慮到內(nèi)部控制審計(jì)范圍不包襖聯(lián)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)洛時(shí)控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，[要求]針對(duì)上述第(1)-(5)項(xiàng)，還項(xiàng)指出&注冊(cè)公計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，答案:1、不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面升級(jí)，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，不應(yīng)該僅僅測(cè)試運(yùn)行有效，還應(yīng)該測(cè)試正確性合理性等。2、不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的銀行賬戶(hù)都進(jìn)行測(cè)試。3、不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)期中審計(jì)到期末該階段進(jìn)行測(cè)試，不能僅僅依賴(lài)年終測(cè)試。4、不恰當(dāng)，違規(guī)占用大額資金數(shù)據(jù)審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)著重考慮影響，可能存在違規(guī)以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5、不恰當(dāng)，內(nèi)音時(shí)控制會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)該對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行考慮。解析:[問(wèn)答題]33.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)兩險(xiǎn)于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在印公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇州下列事項(xiàng):(1)2020年8月。甲公司收購(gòu)了乙公司100%的眼權(quán)。2020年9月。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其母案持有乙公司發(fā)行的情券，面?zhèn)內(nèi)嗣駧?萬(wàn)元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對(duì)A注朋會(huì)計(jì)師的號(hào)親而言不重要。(2〉項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表申計(jì)項(xiàng)目合伙人，未