預(yù)算會(huì)計(jì)：第二十章 凈資產(chǎn)

第二十章凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。一、結(jié)余結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。包括：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余等。這些“結(jié)余”需要分別計(jì)算。（一）、預(yù)算結(jié)余的核算預(yù)算結(jié)余是各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

預(yù)算結(jié)余借貸一般預(yù)算支出轉(zhuǎn)入數(shù)，補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)入數(shù)，上解支出轉(zhuǎn)入數(shù)歸集一般預(yù)算收入轉(zhuǎn)入數(shù)，補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入數(shù)，上解收入轉(zhuǎn)入數(shù)，調(diào)入資金轉(zhuǎn)入數(shù)期末余額：預(yù)算結(jié)余額期末余額：預(yù)算結(jié)余額收入類結(jié)轉(zhuǎn)借：一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助上解收入調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)：借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助上解支出公式：上年預(yù)算滾存結(jié)余+本年一般預(yù)算收入+補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助+上解收入+調(diào)入資金—（一般預(yù)算支出+補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助+上解支出）=本年預(yù)算滾存結(jié)余（二）、基金預(yù)算結(jié)余各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。科目：基金預(yù)算結(jié)余

基金預(yù)算結(jié)余借貸基金預(yù)算支出轉(zhuǎn)入數(shù)，補(bǔ)助支出（基金補(bǔ)助）轉(zhuǎn)入數(shù)，調(diào)出資金轉(zhuǎn)入數(shù)歸集基金預(yù)算收入轉(zhuǎn)入數(shù)，補(bǔ)助收入（基金補(bǔ)助）轉(zhuǎn)入數(shù)期末余額：基金預(yù)算結(jié)余額借：基金預(yù)算收入補(bǔ)助收入——基金補(bǔ)助貸：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算支出補(bǔ)助支出——基金補(bǔ)助調(diào)出資金公式：上年滾存基金預(yù)算結(jié)余+基金預(yù)算收入+補(bǔ)助收入——基金補(bǔ)助—（基金預(yù)算支出+補(bǔ)助支出——基金補(bǔ)助——調(diào)出資金）=-本年基金預(yù)算滾存結(jié)余（三）、專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目。

專用基金結(jié)余借貸專用基金支出轉(zhuǎn)出數(shù)專用基金收入轉(zhuǎn)入數(shù)期末余額：專用基金結(jié)余數(shù)借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算預(yù)算周轉(zhuǎn)金是指各級(jí)政府為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金，是國(guó)家財(cái)政后備的組成部分，是國(guó)家后備基金的一種形式。

預(yù)算周轉(zhuǎn)金借貸設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金期末余額：預(yù)算周轉(zhuǎn)金的累計(jì)數(shù)借方?jīng)]有發(fā)生額，因?yàn)轭A(yù)算周轉(zhuǎn)金只作為周轉(zhuǎn)使用不能按排支出，只能增加，不能減少本級(jí)財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金上級(jí)財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金例1，某市財(cái)政根據(jù)本年預(yù)算收支結(jié)余情況，用一般預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元?！瑁侯A(yù)算結(jié)余500000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金500000

例2，某鄉(xiāng)財(cái)政開始設(shè)立預(yù)算周轉(zhuǎn)金，縣財(cái)政撥來預(yù)算周轉(zhuǎn)金150000元。借：國(guó)庫(kù)存款150000

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金150000三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算例1，某市財(cái)政經(jīng)研究決定，將基本建設(shè)撥款支出5000000元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。借：一般預(yù)算支出5000000

貸：國(guó)庫(kù)存款5000000

同時(shí)，記：借：其他財(cái)政存款5000000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金5000000例2，某市財(cái)政本年周轉(zhuǎn)金利息收入30000元，發(fā)生的利息支出和手續(xù)費(fèi)等支出共計(jì)10000元，凈結(jié)余20000元轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入10000

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出100