《業(yè)務(wù)資金往來》課件

第六章業(yè)務(wù)資金往來本章主要介紹銀行間往來資金業(yè)務(wù)的核算與處理，包括：商業(yè)銀行與中央銀行往來、銀行同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)往來、內(nèi)部往來等業(yè)務(wù)。要求主要熟悉這些業(yè)務(wù)往來過程，掌握基本核算賬務(wù)處理。

第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二節(jié)同業(yè)往來核算第三節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)1精選PPT第六章業(yè)務(wù)資金往來本章主要介紹銀行間第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內(nèi)容：1、向中國人民銀行發(fā)行庫提取、繳存現(xiàn)金2、按規(guī)定向中國人民銀行繳存存款準(zhǔn)備金3、向中國人民銀行辦理再貼現(xiàn)、再貸款4、與其他商業(yè)銀行的資金清算5、跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的大額匯劃款項(xiàng)6、系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)行之間資金頭寸的調(diào)撥、借入、借出二、賬戶設(shè)置：存中央銀行存款：核算本行存在央行的一般性存款準(zhǔn)備金和備付金。存中央銀行財(cái)政性存款：核算本行按規(guī)定向央行繳存的財(cái)政性存款。2精選PPT第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算三、向央行繳存、提現(xiàn)業(yè)務(wù)核算向央行發(fā)行庫提取現(xiàn)金：借:現(xiàn)金貸：存中央銀行存款向央行發(fā)行庫繳存現(xiàn)金：借:存中央銀行存款貸：現(xiàn)金四、繳存存款準(zhǔn)備金的核算法定存款準(zhǔn)備金（8%）財(cái)政性存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金的處理：繳存、準(zhǔn)備金存款不足財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理：繳存、欠繳的處理3精選PPT第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算三、向央行繳存、提現(xiàn)業(yè)第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算五、向央行借款的核算1、科目設(shè)置“向中央銀行借款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”2、再貸款帳戶的設(shè)置年度性貸款帳戶、季節(jié)性貸款帳戶、日拆性貸款帳戶3、再貸款的帳務(wù)處理（1）再貸款發(fā)放的核算A：中央銀行的處理借：**銀行貸款---**行貸款戶貸：**銀行存款4精選PPT第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算五、向央行借款的核算4第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算B：商業(yè)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款---**借款戶（2）再貸款到期收回的核算A：中央銀行的核算借：**銀行存款貸：**銀行貸款---**行貸款戶金融企業(yè)往來收入---金融機(jī)構(gòu)利息收入戶B：商業(yè)銀行的處理借：向中央銀行借款---**借款戶金融企業(yè)往來支出---金融機(jī)構(gòu)利息支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)5精選PPT第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算B：商業(yè)銀行的處理5精六、再貼現(xiàn)的核算1、科目的設(shè)置：“票據(jù)融資(負(fù)債類)”、“再貼現(xiàn)”（資產(chǎn)類）、“貼現(xiàn)(資產(chǎn)類)”2、再貼現(xiàn)的核算（1）受理再貼現(xiàn)A：中央銀行的處理借：再貼現(xiàn)---**銀行再貼現(xiàn)戶貸：**銀行存款(負(fù)債類)金融企業(yè)往來收入---再貼現(xiàn)利息戶B：商業(yè)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來支出---中央銀行往來支出戶貸：票據(jù)融資第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算6精選PPT六、再貼現(xiàn)的核算第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算6精選（2）到期收回再貼現(xiàn)票款的核算A：中央銀行的處理借：**銀行存款貸：再貼現(xiàn)---**銀行再貼現(xiàn)B：商業(yè)銀行的處理借：票據(jù)融資---再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算7精選PPT（2）到期收回再貼現(xiàn)票款的核算第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往向中央銀行借款及再貼現(xiàn)的核算資料：工商銀行上海市分行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款1500000元，辦理轉(zhuǎn)帳。2、歸還前向人民銀行所借臨時(shí)借款本息，其中本金2000000元，應(yīng)付利息36000元。3、提交人民銀行現(xiàn)貼現(xiàn)憑證與票據(jù)，辦理再貼現(xiàn)手續(xù)，再貼現(xiàn)票據(jù)面值500000元，貼現(xiàn)天數(shù)29天，貼現(xiàn)率0.04%，辦理轉(zhuǎn)帳。4、上項(xiàng)再貼現(xiàn)票據(jù)到期收回，辦理轉(zhuǎn)帳。要求：根據(jù)以上資料，分別編制工商銀行及人民銀行的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算部分列出算式。8精選PPT向中央銀行借款及再貼現(xiàn)的核算8精選PPT第二節(jié)同業(yè)往來核算同業(yè)往來是指各商業(yè)銀行之間，由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)發(fā)生的資金帳務(wù)往來。其會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容包括：一、跨系統(tǒng)匯劃資金轉(zhuǎn)匯二、同城票據(jù)的交換三、同業(yè)拆借9精選PPT第二節(jié)同業(yè)往來核算同業(yè)往來是指各商業(yè)銀行一、跨系統(tǒng)匯劃資金轉(zhuǎn)匯1、定義商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來是商業(yè)銀行之間由于辦理不同銀行系統(tǒng)的轉(zhuǎn)帳結(jié)算，相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來。2、分類通過人民銀行轉(zhuǎn)匯和通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯兩種方式。各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)10萬元以上和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上大額匯劃應(yīng)該通過人民銀行轉(zhuǎn)匯，其他的轉(zhuǎn)匯可以通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。10精選PPT一、跨系統(tǒng)匯劃資金轉(zhuǎn)匯1、定義10精選PPT3、通過人民銀行轉(zhuǎn)匯A:匯出行的帳務(wù)處理借：＊＊存款－－＊＊單位戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)B：匯出行開戶的人行的會(huì)計(jì)處理借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款－－＊＊銀行存款戶貸：聯(lián)行往帳匯入行開戶的人行的會(huì)計(jì)處理借：聯(lián)行來帳貸：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款－－＊＊銀行存款戶C：匯入行的帳務(wù)處理借：存入中央銀行款項(xiàng)貸：＊＊存款－－＊＊單位戶11精選PPT3、通過人民銀行轉(zhuǎn)匯11精選PPT一、跨系統(tǒng)匯劃資金轉(zhuǎn)匯2、通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算（1）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯處理（先橫后直）A：匯出行的帳務(wù)處理借：＊＊存款――＊＊單位戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)B：轉(zhuǎn)匯行的帳務(wù)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往帳C：匯入行的帳務(wù)處理借：聯(lián)行來帳貸：＊＊存款――＊＊單位戶12精選PPT一、跨系統(tǒng)匯劃資金轉(zhuǎn)匯2、通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算12精（2）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯處理（先直后橫）A：匯出行的帳務(wù)處理借：＊＊存款――＊＊單位戶貸：聯(lián)行往帳B：轉(zhuǎn)匯行的帳務(wù)處理借：聯(lián)行來帳貸：存放中央銀行款項(xiàng)C：匯入行的帳務(wù)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：＊＊存款――＊＊單位戶13精選PPT（2）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯處理（先直后橫）13精選PPT（3）匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯處理（直、橫、直）

A：匯出行的帳務(wù)處理借：＊＊存款――＊＊單位戶貸：聯(lián)行往帳B：代轉(zhuǎn)匯行的帳務(wù)處理借：聯(lián)行來帳貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯行的帳務(wù)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：聯(lián)行往帳C：匯入行的帳務(wù)處理借：聯(lián)行來帳貸：＊＊存款――＊＊單位戶14精選PPT（3）匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯處理（直、橫、直）14二、同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收代付票據(jù)，每日按規(guī)定的時(shí)間到指定的地點(diǎn)（票據(jù)交換所）進(jìn)行集中交換當(dāng)場。當(dāng)場軋算的業(yè)務(wù)活動(dòng)。同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)采用票據(jù)自動(dòng)清分系統(tǒng)，在同城票據(jù)清算中心進(jìn)行資金清算。1、基本做法定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)場軋平，劃轉(zhuǎn)差額我國現(xiàn)行同城票據(jù)由中央銀行負(fù)責(zé)清算并進(jìn)行管理與監(jiān)督，具體辦法由中央銀行各分支行自行制定，設(shè)立統(tǒng)一的交換場所，規(guī)定統(tǒng)一的交換時(shí)間。參加清算的各行處需向中央銀行申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)給交換號(hào)碼后方能參加交換。各行處之間的資金清算一律通過在中央銀行開立的備付金帳戶劃轉(zhuǎn)。15精選PPT二、同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行票據(jù)交換，分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的是提出行，收回票據(jù)的是提入行。各行提入提出的票據(jù)分為代收和代付兩種類型。凡是由本行開戶單位付款，他行開戶單位收款的各種結(jié)算憑證統(tǒng)稱為代收票據(jù)；凡是由本行開戶單位收款，他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，統(tǒng)稱為代付票據(jù)。提出行提出代收票據(jù)和提入行提入代付票據(jù)表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)；提出行提出代付票據(jù)和提入行提入代收票據(jù)表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)。由于參加票據(jù)交換的行處既是提入行也是提出行，所以各行在每次交換中當(dāng)場加計(jì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)并軋算出票據(jù)交換的應(yīng)收或者應(yīng)付差額，并轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，清算差額。16精選PPT票據(jù)交換，分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的是提2、帳務(wù)處理（1）提出行的處理。提出行在每次票據(jù)交換前，將應(yīng)提出的代收、代付票據(jù)，按提入行清分，分別填制一式兩份的應(yīng)收、應(yīng)付清單，一份留存，一份連同提出票據(jù)提交對(duì)方行，提出行對(duì)提出的代收票據(jù)，即付款單位的結(jié)算憑證和有關(guān)劃轉(zhuǎn)憑證辦理轉(zhuǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄：借：＊＊存款――付款單位戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)對(duì)于提出的代付票據(jù)，即收款單位在本行，付款單位在他行的票據(jù)，作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：＊＊存款――收款人單位戶17精選PPT2、帳務(wù)處理17精選PPT（2）提入行的處理如果提入的是代收票據(jù)，則會(huì)計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：＊＊存款――收款人戶如果提入的是代付票據(jù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：＊＊存款――付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（3）清算票據(jù)交換差額的處理。票據(jù)交換完畢，各交換所應(yīng)軋算出當(dāng)場交換的應(yīng)收或應(yīng)付差額，并向進(jìn)帳單或轉(zhuǎn)帳支票。人民銀行在總軋平衡后，會(huì)計(jì)分錄為：借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款――應(yīng)付差額行戶貸：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款――應(yīng)收差額行戶18精選PPT（2）提入行的處理18精選PPT例：某日票據(jù)交換情況如下：工行提出轉(zhuǎn)帳支票金額為10萬元，提出進(jìn)帳單11萬元；提入轉(zhuǎn)帳支票金額為4萬元，提入進(jìn)帳單8萬元。農(nóng)行提出轉(zhuǎn)帳支票金額為15萬元，提出進(jìn)帳單3萬元；提入轉(zhuǎn)帳支票金額為7萬元，提入進(jìn)帳單2萬元。中行提出轉(zhuǎn)帳支票金額為9萬元，提出進(jìn)帳單6萬元；提入轉(zhuǎn)帳支票金額為18萬元，提入進(jìn)帳單5萬元。要求寫出會(huì)計(jì)分錄。19精選PPT例：某日票據(jù)交換情況如下：19精選PPT各交換行會(huì)計(jì)分錄為：工行：借：＊＊存款――各付款單位戶150000存放中央銀行款項(xiàng)30000貸：＊＊存款――各收款單位戶180000農(nóng)行：借：＊＊存款――各付款單位戶100000存放中央銀行款項(xiàng)70000貸：＊＊存款――各收款單位戶17000中行：借：＊＊存款――各付款單位戶240000貸：存放中央銀行款項(xiàng)100000＊＊存款――各收款單位戶140000人民銀行清算交換差額的會(huì)計(jì)分錄：借：中行準(zhǔn)備金存款100000貸：工行準(zhǔn)備金存款30000農(nóng)行準(zhǔn)備金存款7000020精選PPT各交換行會(huì)計(jì)分錄為：20精選PPT三、同業(yè)拆借的核算1、概念同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間橫向融通資金余缺的一種短期貸款行為，是解決短期臨時(shí)性資金不足的一條重要途徑。屬于短期貸款性質(zhì)，期限最長不超過4個(gè)月，拆入的資金只能用來彌補(bǔ)票據(jù)清算，聯(lián)行匯差頭寸不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要，禁止利用拆入的資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。2、分類同城拆借、異地拆借3、同城拆借的核算拆出行同意以后按金額簽發(fā)人民銀行支票交拆入行存入其在人民銀行的帳戶。拆出行的會(huì)計(jì)分錄21精選PPT三、同業(yè)拆借的核算1、概念21精選PPT借：拆放同業(yè)――＊＊行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆入行的會(huì)計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入――＊＊行戶人民銀行的會(huì)計(jì)分錄借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款――拆出行戶貸：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款――拆入行戶上述資金到期以后歸還時(shí)，由拆入行按本息金額簽發(fā)支票交拆出行存入人行。拆入行的會(huì)計(jì)處理借：同業(yè)拆入――＊＊戶金融企業(yè)往來支出――＊＊戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)22精選PPT借：拆放同業(yè)――＊＊行戶22精選PPT拆出行收到歸還本息借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)――＊＊行戶金融企業(yè)往來收入――＊＊戶人民銀行的處理借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款――拆出行戶貸：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款――拆入行戶

4、異地拆借的核算基本與同城拆借會(huì)計(jì)核算相同，不同的是：同城拆借由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)帳；異地拆借由雙方人民銀行通過聯(lián)行匯款手續(xù)，具體不再詳述。23精選PPT拆出行收到歸還本息23精選PPT舉例：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借的核算資料1、工商銀行上海市第一支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、開戶單位祥成公司要求匯款80000元至在農(nóng)業(yè)銀行丹陽支行開戶的收款人。本行擬通過工商銀行丹陽支行轉(zhuǎn)匯，農(nóng)業(yè)銀行在工商銀行丹陽支行開有存款帳戶。2、開戶單位吉祥公司要求電匯300000元至廣東祥云公司，該公司在中國銀行廣東省第二支行開有帳戶，本行擬通過同城票據(jù)交換，委托中國銀行上海市分行營業(yè)部轉(zhuǎn)匯。24精選PPT舉例：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借的核算24精選PPT舉例：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借的核算轉(zhuǎn)匯。資料2：工商銀行上海市分行營業(yè)部發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、拆借資金到期，將拆入的資金1000000元及利息20000元一并簽發(fā)中國民銀行轉(zhuǎn)帳支票，歸還農(nóng)業(yè)銀行上海市分行。2、向同城的建設(shè)銀行拆借資金500000元，以解決季節(jié)性資金需要，通過人民銀行辦理拆借。要求：（1）根據(jù)資料1，編制各銀行行處的會(huì)計(jì)分錄（2）根據(jù)資料2，分別編撰拆出行、拆入行、及中國人民銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。25精選PPT舉例：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借的核算25精選PPT第三節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)一、聯(lián)行往來管理體制與做法（一）聯(lián)行往來的定義聯(lián)行往來是同一系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等相互代收、代付所發(fā)生的資金帳務(wù)往來。（二）聯(lián)行往來管制體制采用“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中監(jiān)督，分別核算”的辦法，即三級(jí)聯(lián)行的管理體制

26精選PPT第三節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)一、聯(lián)行往來管理體制與做法26精選PPT第三節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)全國聯(lián)行往來：凡跨?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）的各行處之間的資金帳務(wù)入往來納入“全國聯(lián)行往來”系統(tǒng)進(jìn)行核算。由總行監(jiān)督管理。各分行必須有總行頒發(fā)的全國聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，才能辦理全國聯(lián)行往來。省轄聯(lián)行聯(lián)來（分行轄內(nèi)往來）。凡同一?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）以內(nèi)的各行處之間的資金帳務(wù)往來，納入“省轄聯(lián)行往來”系統(tǒng)進(jìn)入核算，由分行監(jiān)督管理。要有管轄分行頒發(fā)的省轄聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，才能辦理省轄聯(lián)行往來。縣轄聯(lián)行往來（支行轄內(nèi)往來），凡同一縣、區(qū)以內(nèi)的各行處之間的帳務(wù)往來，納入此系統(tǒng)核算，由支行監(jiān)督管理。要有支行頒發(fā)的縣轄聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，才能辦理縣轄聯(lián)行往來。27精選PPT第三節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)全國聯(lián)行往來：凡跨?。ㄖ陛犑小⒆灾危ㄈ┞?lián)行往來基本做法聯(lián)行往來的基本做法：日常往來、對(duì)帳監(jiān)督、年終查清結(jié)平等1、日常往來由于信息傳遞的方式不同，手工聯(lián)行與電子聯(lián)行存在差異手工聯(lián)行：運(yùn)用報(bào)單直接往來，即業(yè)務(wù)發(fā)生直接由發(fā)報(bào)行向收?qǐng)?bào)行發(fā)生報(bào)單，辦理劃款。電子聯(lián)行：運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將往帳信息傳輸?shù)接?jì)算中心，再由中心轉(zhuǎn)發(fā)給收?qǐng)?bào)行相同之處：在帳務(wù)處理上均分為聯(lián)行來帳和聯(lián)行往帳兩個(gè)系統(tǒng)，發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往帳，收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來帳28精選PPT（三）聯(lián)行往來基本做法聯(lián)行往來的基本做法（三）聯(lián)行往來基本做法2、對(duì)帳監(jiān)督手工聯(lián)行：一般是事后對(duì)帳。目前主要有集中監(jiān)督集中對(duì)帳、集中監(jiān)督分散對(duì)帳等。集中監(jiān)督集中對(duì)帳是指往來帳務(wù)均報(bào)全轄管轄行集中監(jiān)督與核對(duì)，（商業(yè)銀行的手工聯(lián)行處理采用此辦法）；集中監(jiān)督分散對(duì)帳是指發(fā)報(bào)行發(fā)出報(bào)單后，每日營業(yè)終了，將發(fā)生的往帳編制往帳報(bào)告表，連同報(bào)單的報(bào)告聯(lián)一并報(bào)告管轄行，管轄行按照收?qǐng)?bào)行處，填制對(duì)帳單，寄交收?qǐng)?bào)行，由收?qǐng)?bào)行據(jù)以逐筆對(duì)帳（人民銀行的手工全國聯(lián)行用此法）電子聯(lián)行：“隨發(fā)隨收，當(dāng)時(shí)核對(duì)”的適時(shí)對(duì)帳辦法。29精選PPT（三）聯(lián)行往來基本做法2、對(duì)帳監(jiān)督29精選P（三）聯(lián)行往來基本做法3、年終查清結(jié)算逐年結(jié)清、查清未達(dá)，上劃結(jié)清。新年開始后，將聯(lián)行戶劃分為上年戶和本年戶，分別處理，不得混淆。待上年聯(lián)行帳務(wù)查清后，由經(jīng)辦行將上年帳戶余額逐級(jí)上劃，，最后由管轄行對(duì)全轄帳務(wù)結(jié)平。4、聯(lián)行會(huì)計(jì)科目“（電子）聯(lián)行來帳”、“（電子）聯(lián)行往帳”、“上年聯(lián)行往帳”、“上年聯(lián)行來帳”、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”、“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”。30精選PPT（三）聯(lián)行往來基本做法3、年終查清結(jié)算30二、商業(yè)銀行電子匯兌業(yè)務(wù)電子匯兌：一種異地資金劃撥的方式。（一）基本做法1、電子匯兌業(yè)務(wù)處理的范圍主要是異地結(jié)算資金的劃撥，包括：銀行匯票、內(nèi)部資金的劃撥、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付等2、科目設(shè)置在原有的科目下設(shè)置“電子匯兌戶”二級(jí)科目，單獨(dú)核算和反映電子匯兌業(yè)務(wù)。3、電子匯兌機(jī)構(gòu)設(shè)置4、電子匯兌信息的傳輸（二）往帳系統(tǒng)的帳務(wù)處理1、經(jīng)辦行的處理2、支中心的處理3、分中心的處理4、總中心的處理31精選PPT二、商業(yè)銀行電子匯兌業(yè)務(wù)電子匯兌：一種異地資金劃撥的方二、商業(yè)銀行電子匯兌業(yè)務(wù)（三）來帳系統(tǒng)的帳務(wù)處理1、經(jīng)辦行的處理2、支中心的處理3、分中心的處理4、總中心的處理（四）年度帳務(wù)結(jié)清1、新年開始，經(jīng)辦行對(duì)上年度和本年度的電子匯兌業(yè)務(wù)進(jìn)入嚴(yán)格劃分，分別處理。2、從經(jīng)辦行至總中心，逐級(jí)核對(duì)往帳、來帳累計(jì)發(fā)生額和余額3、全國聯(lián)行未達(dá)查清后，全國電子匯兌往帳總額和來帳總額反方向相等4、經(jīng)辦行在全國聯(lián)行未達(dá)查清后，轉(zhuǎn)銷“上年電子匯兌往帳戶”和“上年電子匯兌來帳戶”余額。32精選PPT二、商業(yè)銀行電子匯兌業(yè)務(wù)（三）來帳系統(tǒng)的帳務(wù)處理32精選PP三、中央銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)是指經(jīng)人民銀行核發(fā)的有電子聯(lián)行行號(hào)的行與行之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進(jìn)行異地資金劃撥的帳務(wù)往來。（一)基本做法星行結(jié)構(gòu)、縱向往來、隨發(fā)隨收、當(dāng)時(shí)核對(duì)、每日結(jié)平、存久反映。1、電子聯(lián)行機(jī)構(gòu)設(shè)置人行總行設(shè)資金清算中心、各分行、省會(huì)城市中心支行設(shè)立資金清算分中心。各分中心受理聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心。各分中心之間發(fā)生直接橫向往來，由總中心負(fù)責(zé)各分中心之間的匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)付。33精選PPT三、中央銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)是指經(jīng)人民銀行核發(fā)的有電子聯(lián)行行三、中央銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)2、帳務(wù)分為往帳系統(tǒng)和來帳系統(tǒng)辦理電子聯(lián)行往帳的人民銀行機(jī)構(gòu)被稱為電子發(fā)報(bào)行；辦理電子聯(lián)行來帳的人民銀行機(jī)構(gòu)被稱為電子收?qǐng)?bào)行；清算中心被稱為電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行；各金融機(jī)構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)并向人行提交匯劃業(yè)務(wù)的行稱為匯出行；收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱為“匯入行”。3、會(huì)計(jì)科目“電子聯(lián)行來帳”、“電子聯(lián)行往帳”、“電子清算資金往來”4、電子聯(lián)行基本處理程序34精選PPT三、中央銀行電子聯(lián)行業(yè)務(wù)2、帳務(wù)分為往帳系統(tǒng)和來帳系統(tǒng)34精（二）電子聯(lián)行往帳的帳務(wù)處理1、匯出行的帳務(wù)處理借：活期存款－－＊＊單位戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、發(fā)報(bào)行的帳務(wù)處理借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款貸：電子聯(lián)行往帳（三）轉(zhuǎn)發(fā)行的帳務(wù)處理收發(fā)信息、核對(duì)金額、打印電子清算資金往來對(duì)帳表，與各收、發(fā)報(bào)行進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符，立即查詢。（四）電子聯(lián)行來帳的帳務(wù)處理1、收?qǐng)?bào)行的帳務(wù)處理借：電子聯(lián)行來帳貸＊＊銀行準(zhǔn)備金存款2、匯入行的帳務(wù)處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款－－＊＊單位戶35精選PPT（二）電子聯(lián)行往帳的帳務(wù)處理35精選PPT四、聯(lián)行往來的核算聯(lián)行往來核算的主要內(nèi)容是指系統(tǒng)內(nèi)日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而相互存放、繳納和借入（借出）的各種款項(xiàng)。（一）全國聯(lián)行往來1、活期存款的核算（1）科目的設(shè)置“存入系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)”：核算本行存入在上級(jí)行的清算備付金、，調(diào)撥資金、經(jīng)營調(diào)節(jié)資金和準(zhǔn)備金等。其二級(jí)科目有清算款項(xiàng)，存款準(zhǔn)準(zhǔn)備金、經(jīng)營調(diào)節(jié)基金，其中調(diào)撥資金和清算備付金在清算款項(xiàng)內(nèi)核算。36精選PPT四、聯(lián)行往來的核算聯(lián)行往來核算的主要內(nèi)容是指系統(tǒng)內(nèi)日常結(jié)算、“存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)”：核算下級(jí)行存放在上級(jí)行的定期款項(xiàng)?！跋到y(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)”：核算下級(jí)行交存的活期款項(xiàng)。“系統(tǒng)內(nèi)存放定期款項(xiàng)”：核算下級(jí)行交存的定期款項(xiàng)。“系統(tǒng)內(nèi)借入資金”：核算從系統(tǒng)內(nèi)其他行處借入的資金?！跋到y(tǒng)內(nèi)借出資金”：核算向系統(tǒng)內(nèi)其他行處借出的資金。37精選PPT“存放系統(tǒng)內(nèi)定期款項(xiàng)”：核算下級(jí)行存放在上級(jí)行的定期款項(xiàng)（2）活期存款的交存和退回的處理下級(jí)行向上級(jí)行交存或退回活期存款資金，可以通過中國人民銀行實(shí)匯資金和轉(zhuǎn)帳兩種方法處理。其中轉(zhuǎn)帳包括已存上級(jí)行活期存款與定期存款相互轉(zhuǎn)存，存上級(jí)行活期存款與向上級(jí)行臨時(shí)借款轉(zhuǎn)帳等方式。例1：A分行向總行上存活期存款6000萬元，具體方式如下：通過中國人民銀行實(shí)匯資金3000萬元，通過存總行定期存款轉(zhuǎn)存活期存款2000萬元，向總行臨時(shí)借款1000萬元。要求：寫出A分行和總行的會(huì)計(jì)分錄。38精選PPT（2）活期存款的交存和退回的處理38精選PPT（3）調(diào)整存款準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理例2：某商業(yè)銀行A、B、C分行9月末一般性存款余額分別為：20億元、30億元、40億元，已上交總行存款準(zhǔn)備金余額分別為1億元、2億元、4000萬元。法定存款準(zhǔn)備金繳存率為6%，A分行采取活期存款轉(zhuǎn)帳的方式增加存款準(zhǔn)備；B分行將存款準(zhǔn)備金多余部分轉(zhuǎn)入定期存款；C分行月末存總行活期存款為5000萬元，10月5日通過中國人民銀行實(shí)匯資金補(bǔ)充繳存款準(zhǔn)備?？傂幸?guī)定旬后4日內(nèi)繳存，欠繳按日利率萬分之三處以罰息。要求：寫出A分行、B分行、C分行以及總行的會(huì)計(jì)分錄。39精選PPT（3）調(diào)整存款準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理39精選PPT2、定期存款的核算例3：A分行3月5日通過中國人民銀行向總行實(shí)匯資金2000萬元作為定期存款；3月10日，由于活期存款比較充足，將1000元轉(zhuǎn)存定期；4月16日，從總行借款2000萬元到期，由于活期存款不足，以定期存款歸還借款。要求：寫出A分行和總行的會(huì)計(jì)分錄。3、系統(tǒng)內(nèi)借出與系統(tǒng)內(nèi)借入的核算系統(tǒng)內(nèi)借款主要業(yè)務(wù)處理方式有實(shí)匯增加中國人民銀行備付金，轉(zhuǎn)存清算活期存款戶等。例4：W分行3月1日向總行借入資金5000萬元，期限6個(gè)月，年利率為8%，9月10日還本付息。要求：寫出W分行和總行的會(huì)計(jì)處理。40精選PPT2、定期存款的核算40精選PPT（4）經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的會(huì)計(jì)處理經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的計(jì)繳是商業(yè)銀行統(tǒng)一法人制度的客觀要求，是總行統(tǒng)一調(diào)度資金的重要手段，其作用等同于第二準(zhǔn)備金?？傂懈鶕?jù)內(nèi)外部經(jīng)營情況，要求各分行按一定比例向總行上繳經(jīng)營調(diào)節(jié)基金?？傂屑械慕?jīng)營調(diào)節(jié)基金主要用于確保全行資金支付、總行直接經(jīng)營，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性的目的。計(jì)繳基數(shù)為全口徑存款，計(jì)繳比例由總行根據(jù)實(shí)際情況確定。A、以實(shí)匯資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的會(huì)計(jì)處理B、以上存資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金

41精選PPT（4）經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的會(huì)計(jì)處理41精選PPTA、以實(shí)匯資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的會(huì)計(jì)處理經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門根據(jù)資金部門提供的“上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金通知單”，填制匯款憑證辦理匯款手續(xù)，以中國人民銀行回單為依據(jù)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)――經(jīng)營調(diào)節(jié)資金貸：存放中央銀行款項(xiàng)上級(jí)行收到下級(jí)行上交的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金后，以中國人民銀行的收帳通知為依據(jù)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)――經(jīng)營調(diào)節(jié)基金42精選PPTA、以實(shí)匯資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的會(huì)計(jì)處理42精選PPTB、以上存資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金經(jīng)辦行資金部門根據(jù)應(yīng)劃交的經(jīng)營基金數(shù)額，填制“上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金通知單”，交會(huì)計(jì)部門入帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)――經(jīng)營調(diào)節(jié)基金貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期款項(xiàng)－－清算款項(xiàng)上級(jí)行收到“上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金通知單”后，作如下的會(huì)計(jì)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)――清算款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)――經(jīng)營調(diào)節(jié)基金43精選PPTB、以上存資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金43精選PPT（二）支行轄內(nèi)往來

1、支行轄內(nèi)往來核算的內(nèi)容

2、支行轄內(nèi)往來的基本規(guī)定

3、支行轄內(nèi)往來的核算44精選PPT（二）支行轄內(nèi)往來44精選PPT1、支行轄內(nèi)往來核算的內(nèi)容支行轄內(nèi)往來派出機(jī)構(gòu)與被派出機(jī)構(gòu)（包括儲(chǔ)蓄所、代辦所、分理處以及其他被派出機(jī)構(gòu)）之間發(fā)生的代收、借款資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。支行轄外的往來業(yè)務(wù)，不得使用轄內(nèi)往來科目。（1）處、所委托其派出行相互代為劃轉(zhuǎn)的結(jié)算資金；（2）處、所與其派出行之間相互代收、代付結(jié)算資金劃轉(zhuǎn)；（3）委托辦理“儲(chǔ)蓄存款異地托收”款項(xiàng)的劃回與承付；（4）發(fā)行兌付國庫券以及各種債券本金及利息的上劃與下?lián)?；?）同城儲(chǔ)蓄通存通兌需通