借貸記賬法課件

第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號（一）概念“借”、“貸”二字僅作為一種記賬符號。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”借貸記賬法第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法1二、記賬方法和賬戶結(jié)構(gòu)借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額費(fèi)用增加額費(fèi)用減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額收入減少額收入增加額借貸記賬法二、記賬方法和賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法2有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（-）借方貸方權(quán)益（-）權(quán)益（+）借方貸方借貸記賬法有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法3

資產(chǎn)（包括成本、費(fèi)用）類賬戶借方登記增加，貸方登記減少。成本、費(fèi)用從反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，是資產(chǎn)的耗用，是資產(chǎn)的另一種形態(tài)，因此應(yīng)屬資產(chǎn)類賬戶，與資產(chǎn)賬戶相同的性質(zhì)。借貸記賬法資產(chǎn)（包括成本、費(fèi)用）類賬戶借方登記增加，貸方登記減4

權(quán)益(負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤)類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。由費(fèi)用、成本產(chǎn)生而來的收入與結(jié)果屬于企業(yè)的資產(chǎn)的來源，因而，收入、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。借貸記賬法權(quán)益(負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤)類賬戶貸方登記增51、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方現(xiàn)金貸方期初余額：502008030050200借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計

500330期末余額：220借貸記賬法1、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法62、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)借方短期借款貸方期初余額：20000

歸還20000借入10000

歸還40000借入30000

借入10000借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計

6000050000

期末余額：10000借貸記賬法2、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法7資產(chǎn)類期末余額計算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類期末余額計算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法資產(chǎn)類期末余額計算公式：借貸記賬法8結(jié)論：資產(chǎn)類賬戶期初、期末余額一般在借方；負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期初、期末余額一般在貸方。反過來借貸記賬法下可以通過賬戶的余額方向（借方或貸方）來確定賬戶的性質(zhì)。借貸記賬法結(jié)論：借貸記賬法93、收入類帳戶的結(jié)構(gòu)借方主營業(yè)務(wù)收入貸方結(jié)轉(zhuǎn)900000收入600000

收入300000

收入100000借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計

900000900000

借貸記賬法3、收入類帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法104、費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)借方管理費(fèi)用貸方支出100000結(jié)轉(zhuǎn)132000

支出30000

支出2000借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計

132000132000借貸記賬法4、費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法11

結(jié)論：收入、費(fèi)用類帳戶的記賬方向與所有者權(quán)益類賬戶相同，但不同的是在會計期末本期增加額沖減本期減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，所以該賬戶一般無余額。借貸記賬法結(jié)論：借貸記賬法125、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)①“本年利潤”賬戶借方本年利潤貸方費(fèi)用轉(zhuǎn)入132000收入轉(zhuǎn)入900000

借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計

132000900000

期末余額768000

（利潤）借貸記賬法5、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法13結(jié)論：“本年利潤”賬戶一般有余額，借方余額為虧損，貸方余額為利潤。但到了年度終了，在利潤分配或彌補(bǔ)虧損時需要將期末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，“本年利潤”賬戶就沒有余額了。借貸記賬法結(jié)論：借貸記賬法14②“利潤分配”賬戶借方利潤分配貸方期初余額：32000

納稅：250000利潤轉(zhuǎn)入：768000利潤分配：200000借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計

450000800000

期末余額350000

（利潤）借貸記賬法②“利潤分配”賬戶借貸記賬法15結(jié)論：“利潤分配”賬戶借方登記已分配的利潤和由“本年利潤”轉(zhuǎn)來的虧損，貸方登記彌補(bǔ)的虧損和由“本年利潤”轉(zhuǎn)來的利潤，帳戶一般有余額是一個歷年累計數(shù)，借方為未彌補(bǔ)虧損，貸方為未分配利潤。借貸記賬法結(jié)論：借貸記賬法16賬戶登記方法：

1、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有借貸兩方，哪方增加哪方減少視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)而定。

2、先登記帳戶期初余額，然后分別填列借貸方發(fā)生數(shù)，再合計借貸方發(fā)生額，最后計算出期末余額，自動轉(zhuǎn)入下一期期初。借貸記賬法賬戶登記方法：借貸記賬法17幾個概念：1、賬戶對應(yīng)關(guān)系2、對應(yīng)賬戶3、會計分錄；會計分錄包含要素4、簡單會計分錄，復(fù)合會計分錄5、過賬借貸記賬法幾個概念：借貸記賬法18借貸記賬法借貸記賬法191、某企業(yè)接受投資人甲投入的專利，價值20萬元，已交付使用。

2、購進(jìn)設(shè)備一臺，價值30萬元，開轉(zhuǎn)賬支票一張26萬元，余款暫欠。

3、倉庫發(fā)出材料1800元，其中300元用于車間一般耗費(fèi)，1500元用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借貸記賬法1、某企業(yè)接受投資人甲投入的專利，價值20萬元，已交付使用。20（1）借：無形資產(chǎn)200000

貸：實(shí)收資本200000

（2）借：固定資產(chǎn)300000

貸：銀行存款260000

應(yīng)付帳款40000

（3）借：生產(chǎn)成本1500

制造費(fèi)用300

貸：原材料1800借貸記賬法（1）借：無形資產(chǎn)200000

21四、借貸記賬法的試算平衡運(yùn)用發(fā)生額試算平衡公式和期末余額試算平衡公式檢查和驗證賬戶紀(jì)錄是否正確的方法叫試算平衡。借貸記賬法四、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法22（一）概念：主要針對“賬戶”，驗證其正確性。（二）方法：編制“本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡編制“本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡一般我們將兩張表合并為本期發(fā)生額及余額試算表進(jìn)行試算平衡借貸記賬法（一）概念：主要針對“賬戶”，驗證其正確性。借貸記賬法231、編制“本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡全部帳戶的借方發(fā)生額合計=全部帳戶的貸方發(fā)生額合計借貸記賬法1、編制“本期發(fā)生額試算表”進(jìn)行試算平衡借貸記賬法24步驟：1、根據(jù)本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄2、根據(jù)期初資料，設(shè)“T”型帳，并登記期初余額3、根據(jù)本期會計分錄登記賬戶4、結(jié)帳：結(jié)出每一賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5、試算平衡：編制本期發(fā)生額試算平衡表及期末余額的試算平衡表。6、編制會計報表。借貸記賬法步驟：借貸記賬法25舉例：1、將現(xiàn)金1000元，存入銀行。

2、企業(yè)從銀行借款2000元，（3個月期）存入存款戶。

3、以存款3000元，繳納所得稅。

4、將資本公積金4000元轉(zhuǎn)增資本借貸記賬法舉例：1、將現(xiàn)金1000元，存入銀行。借貸記賬法261、編制分錄：

（1）借：銀行存款1000

貸：現(xiàn)金1000

（2）借：銀行存款2000

貸：短期借款2000

（3）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3000

貸：銀行存款3000

（4）借：資本公積4000

貸：實(shí)收資本4000借貸記賬法1、編制分錄：借貸記賬法27上述實(shí)例分錄記帳：現(xiàn)金銀行存款短期借款

應(yīng)交稅金資本公積實(shí)收資本

借貸記賬法上述實(shí)例分錄記帳：借貸記賬法28依據(jù)上述有關(guān)帳戶編制試算平衡表：

本期發(fā)生額試算平衡表

提示：凡只提供發(fā)生額的帳戶，只能編制發(fā)生額試算平衡表。借貸記賬法依據(jù)上述有關(guān)帳戶編制試算平衡表：

本期發(fā)生額試算平衡表

291、編制“本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡全部帳戶的借方余額合計=全部帳戶的貸方余額合計

借貸記賬法1、編制“本期期末余額試算表”進(jìn)行試算平衡借貸記賬法30二、資料：有關(guān)帳戶期初余額如下：

原材料10000元；現(xiàn)金1000元；銀行存款30000元；短期借款25000元；應(yīng)付帳款16000元。

本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、購進(jìn)材料1000元，款未付。

2、以存款10000元?dú)w還借款。

3、從存款戶提現(xiàn)500元備用。

4、銷售產(chǎn)品20000元，款存銀行。借貸記賬法二、資料：有關(guān)帳戶期初余額如下：

原材料10000元；現(xiàn)金1311、借：原材料1000

貸：應(yīng)付帳款10002、借：短期借款10000