會(huì)計(jì)學(xué)-會(huì)計(jì)循環(huán)-課件

第四章會(huì)計(jì)循環(huán)學(xué)習(xí)目標(biāo)◆會(huì)計(jì)循環(huán)的基本概念◆會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序◆會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類◆對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容◆賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制1ppt課件第四章會(huì)計(jì)循環(huán)學(xué)習(xí)目標(biāo)1ppt課件1第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2ppt課件第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬2精品資料精品資料3你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會(huì)認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽(yáng)曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽(yáng)當(dāng)空照，花兒對(duì)我笑，小鳥說早早早……”會(huì)計(jì)學(xué)--會(huì)計(jì)循環(huán)--ppt課件4二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序庫(kù)存現(xiàn)金試算平衡表5ppt課件二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序庫(kù)存現(xiàn)金試算5ppt課件5第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證

一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—會(huì)計(jì)循環(huán)的第一個(gè)環(huán)節(jié)◆能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！粢卜Q交易或事項(xiàng)：交易指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。交易A企業(yè)B企業(yè)事項(xiàng)材料倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料6ppt課件第二節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—會(huì)計(jì)循環(huán)的第一6二、會(huì)計(jì)憑證—會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié)（一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念

●

用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資料。

●包括原始憑證和記賬憑證。7ppt課件二、會(huì)計(jì)憑證—會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié)7ppt課件7（二）原始憑證1.原始憑證的概念●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。

●證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

●作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。8ppt課件（二）原始憑證8ppt課件82．原始憑證的種類按取得來源分為自制和外來兩類。具體種類見圖。原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證一次憑證交易憑證事項(xiàng)憑證9ppt課件2．原始憑證的種類原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑9●一次憑證

▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

▲一次性填寫完成。自制原始憑證10ppt課件●一次憑證自制原始憑證10ppt課件10企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票自制原始憑證11ppt課件企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票自制原始憑證1111

●累計(jì)憑證

▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證12ppt課件●累計(jì)憑證自制原始憑證12ppt課件12

●匯總原始憑證（原始憑證匯總表）

▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成自制原始憑證13ppt課件●匯總原始憑證（原始憑證匯總表）在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制13●記賬編制憑證

▲根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來自于賬戶，而不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)自制原始憑證14ppt課件●記賬編制憑證編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來自于賬戶，而不14

外來原始憑證一般均屬于一次憑證。外來原始憑證15ppt課件外來原始憑證一般均屬于一次憑證。外來原始憑證15ppt課件15（三）記賬憑證1.記賬憑證的概念●根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)；●會(huì)計(jì)分錄憑證（與原始憑證的區(qū)別）。16ppt課件（三）記賬憑證16ppt課件162.記賬憑證的種類記賬憑證★按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分類★按是否需要匯總分類專用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表17ppt課件2.記賬憑證的種類記賬憑證★按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分類★按17(1)按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類①專用記賬憑證

A.含義：在每張憑證上只反映特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。18ppt課件(1)按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分類按反映的經(jīng)①專18

★特定種類業(yè)務(wù)——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類19ppt課件★特定種類業(yè)務(wù)——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金等19B.種類：◆收款憑證[補(bǔ)例]收到東方工廠前欠貨款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款—東方工廠100000真實(shí)憑證20ppt課件B.種類：真實(shí)憑證20ppt課件20◆付款憑證[補(bǔ)例]用現(xiàn)金100元購(gòu)買辦公用品。借：管理費(fèi)用100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100真實(shí)憑證21ppt課件◆付款憑證真實(shí)憑證21ppt課件21◆轉(zhuǎn)賬憑證[補(bǔ)例]生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料——A材料5000真實(shí)憑證22ppt課件◆轉(zhuǎn)賬憑證真實(shí)憑證22ppt課件22②通用記賬憑證A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。應(yīng)交稅費(fèi)不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式真實(shí)憑證23ppt課件②通用記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式真23(2)按記賬憑證是否需要匯總分類①非匯總記賬憑證——根據(jù)原始憑證編制，只填寫某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用、通用記賬憑證。按是否需要匯總分類非匯總記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證通用記賬憑證24ppt課件(2)按記賬憑證是否需要匯總分類按是否需要匯總24②匯總記賬憑證——根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一（專用）記賬憑證按一定方法匯總后重新填制的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。包括分類匯總記賬憑證和科目匯總表兩類。按是否需要匯總分類非匯總記賬憑證科目匯總表匯總記賬憑證通用記賬憑證根據(jù)專用記賬憑證匯總而成25ppt課件②匯總記賬憑證——根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一（專用）記賬憑證按一25A.分類匯總記賬憑證

●含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照三種匯總記賬憑證定期匯總編制、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。26ppt課件A.分類匯總記賬憑證26ppt課件26

●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

★匯總收款憑證應(yīng)交稅費(fèi)收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證★編制匯總記賬憑證的目的:簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。27ppt課件●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)交稅27

★匯總付款憑證收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證付款憑證★編制匯總記賬憑證的目的:簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。28ppt課件★匯總付款憑證收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證付款憑證★編28★匯總轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證★編制匯總記賬憑證的目的:簡(jiǎn)化登記總賬的工作量。29ppt課件★匯總轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證★編29B.科目匯總表▲含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。30ppt課件B.科目匯總表30ppt課件30▲科目匯總表的基本格式庫(kù)存現(xiàn)金材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)★編制科目匯總表的目的也是為簡(jiǎn)化登記總賬的工作量收款憑證收款憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證31ppt課件▲科目匯總表的基本格式庫(kù)存現(xiàn)金材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)★編制科目匯總31

3.記賬憑證的填制要求(1)必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制(極個(gè)別業(yè)務(wù)除外，如個(gè)別更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù))。(2)必須根據(jù)不同類別業(yè)務(wù)的原始憑證分別填制專用記賬憑證。收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始憑證付款業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證付款憑證32ppt課件3.記賬憑證的填制要求收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)原始32

(3)對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。目的：避免重復(fù)記賬。貨幣資金內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容及分錄：

◆將現(xiàn)金20000元存入銀行。借：銀行存款20000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000◆從銀行提取現(xiàn)金5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000收款付款收款付款33ppt課件(3)對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑334.記賬憑證的填制方法舉例（編制分錄！）【例1】收到現(xiàn)金投資。收款憑證，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000貸：實(shí)收資本20000收到投資現(xiàn)金實(shí)收資本2000020000庫(kù)存現(xiàn)金借方科目寫在這里貸方科目寫在這里收款記賬憑證34ppt課件4.記賬憑證的填制方法舉例（編制分錄?。┦盏酵顿Y現(xiàn)金實(shí)收資本34庫(kù)存現(xiàn)金【例2】將現(xiàn)金存入。付款憑證，分錄為：借：銀行存款20000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000銀行存款貸方科目寫在這里借方科目寫在這里2000020000付款記賬憑證35ppt課件庫(kù)存現(xiàn)金【例2】將現(xiàn)金存入。付款憑證，分錄為：銀行存款貸方科35【例3】從銀行提取現(xiàn)金。付款憑證，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金50005000付款記賬憑證36ppt課件【例3】從銀行提取現(xiàn)金。付款憑證，分錄為：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金536【例4】購(gòu)入商品，貨款未付。轉(zhuǎn)賬憑證，分錄為：借：庫(kù)存商品18000貸：應(yīng)付賬款18000應(yīng)付賬款庫(kù)存商品貸方科目寫在這里借方科目寫在這里1800018000轉(zhuǎn)賬記賬憑證37ppt課件【例4】購(gòu)入商品，貨款未付。轉(zhuǎn)賬憑證，分錄為：應(yīng)付賬款庫(kù)存商37第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類（一）概念

◆用以序時(shí)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

◆由具有專門格式的賬頁(yè)所組成。

◆是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。賬簿地位賬頁(yè)（局部）38ppt課件第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類賬簿地38（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類1.按會(huì)計(jì)賬簿用途不同分類賬簿賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿備查簿39ppt課件（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿391.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

（1）特種日記賬：專門用來對(duì)某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。40ppt課件1.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐40（2）普通日記賬：用來對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬41ppt課件（2）普通日記賬：用來對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬412.分類賬簿——是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況分類賬簿根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況42ppt課件2.分類賬簿——是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)423.備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬種未能記載或記載不全的的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查簿43ppt課件3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬種未能43（二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類

1.訂本式賬簿

2.活頁(yè)式賬簿

3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

卡片箱單張賬頁(yè)44ppt課件（二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式44二、賬簿的格式與登記方法（一）序時(shí)賬簿的格式與登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法(1)格式：收、付（或借、貸）、余三欄式。(2)登記方法：逐日逐筆登記。45ppt課件二、賬簿的格式與登記方法45ppt課件45

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸方”和“余額”三欄46ppt課件庫(kù)存現(xiàn)金日記賬“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸方46

2.銀行存款日記賬

(1)

格式：收、付（或借、貸）、余三欄式。

(2)

登記方法：逐日逐筆登記。“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸方”和“余額”三欄47ppt課件2.銀行存款日記賬“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸47（二）總分類賬簿的格式與登記方法

1.格式：借、貸、余三欄式。

2.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

◆匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。賬頁(yè)格式48ppt課件（二）總分類賬簿的格式與登記方法2.登記方法：賬頁(yè)格式4848

：原材料49ppt課件：原材料49ppt課件49（三）明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法1.三欄式（同總分類賬）(1)格式：借、貸、余三欄式。(2)登記方法：逐筆登記。

：應(yīng)收賬款—東方工廠明細(xì)賬銷售甲材料收回銀收10000500050ppt課件（三）明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法：應(yīng)收賬款—東方工廠明細(xì)賬50

(3)適用范圍：往來款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)。

(4)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)收賬款—東方工廠明細(xì)賬銷售甲材料收回銀收10000500051ppt課件(3)適用范圍：往來款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)。：應(yīng)收賬款—512.數(shù)量金額式(1)格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

52ppt課件2.數(shù)量金額式52ppt課件52

(2)登記方法：逐筆登記。

(3)適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)增減等業(yè)務(wù)。

(4)特點(diǎn)：提供價(jià)值指標(biāo)和實(shí)物指標(biāo)。53ppt課件(2)登記方法：逐筆登記。53ppt課533.多欄式(1)格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配8500119060005001619054ppt課件3.多欄式制造費(fèi)用明細(xì)賬20××年憑證摘54應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬55ppt課件應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬55ppt課件55

(2)登記方法：逐筆登記。(3)適用范圍：成本費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)。

(4)特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190業(yè)務(wù)發(fā)生日期、憑證和摘要等的填列方法同前有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)（增加），在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記由于未設(shè)貸方欄，在月末分配制造費(fèi)用時(shí)（減少），用紅字登記56ppt課件(2)登記方法：逐筆登記。制造費(fèi)用明細(xì)賬20××年憑證摘56（四）備查賬簿的格式與登記方法

1.格式：不固定。

2.登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)逐筆登記。

3.適用范圍：租入設(shè)備、物資；應(yīng)收、應(yīng)付賬款和擔(dān)保、抵押品等事項(xiàng)。

4.特點(diǎn)：不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。57ppt課件（四）備查賬簿的格式與登記方法57ppt課件57三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。

◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190記賬憑證編號(hào)藍(lán)、黑字表示正常的含義，紅字表示相反的含義58ppt課件三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正制造費(fèi)用明細(xì)賬20××年憑58◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行。59ppt課件◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行。59ppt課件59

◆4.說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格。總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方60ppt課件◆4.說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格。總賬總60

◆5.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明61ppt課件◆5.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明61ppt課件61

◆6.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000在“T”形賬戶中，沒有余額時(shí)的表示方法

62ppt課件◆6.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額62

◆7.做好記賬標(biāo)記

◆8.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正。

63ppt課件◆7.做好記賬標(biāo)記63ppt課件63

（二）錯(cuò)賬的更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（基于記賬憑證與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬64ppt課件（二）錯(cuò)賬的更正方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總64

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少65ppt課件(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記65

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠?3】用銀行存款3600元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600

※錯(cuò)賬：其中“銀行存款”賬戶中誤登記為3900。更正方法為：分錄正確，無需更正66ppt課件2.更正錯(cuò)賬的具體方法分錄正確，無需更正66ppt課66注意問題：

▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。

▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。

銀行存款管理費(fèi)用

3600×××3900360063900

原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確67ppt課件注意問題：原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確67ppt課67

（2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)的錯(cuò)賬。【例14】企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費(fèi)3000元,付給現(xiàn)金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：應(yīng)收賬款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。更正方法為：68ppt課件（2）紅字更正法68ppt課件68注意問題：

▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶（如“庫(kù)存現(xiàn)金”）也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶（“應(yīng)收賬款”）。

庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款

×××300030003000300030003000A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：應(yīng)收賬款

3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3000B

編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬教學(xué)中紅字的表示方法：300069ppt課件注意問題：A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：B編制正確69

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯(cuò)賬。

【例15】用銀行存款7500元繳納稅金。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)75000

貸：銀行存款75000※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多（67500元，即75000－7500）。更正方法為：70ppt課件②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯(cuò)賬。70ppt課件70

銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)

×××75000750006750067500原來的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差67500元），沖銷錯(cuò)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)

67500

貸：銀行存款

67500

原來的錯(cuò)賬71ppt課件原來的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字71（3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠?6】用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款2800

貸：銀行存款2800※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少（25200元，即28000－2800）。更正方法為：72ppt課件（3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引72銀行存款應(yīng)付賬款

×××280028002520025200

原來的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差25200元），沖銷錯(cuò)賬：

借：應(yīng)付賬款

25200

貸：銀行存款25200原來的錯(cuò)賬73ppt課件原來的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字73第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念

●核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬地位74ppt課件第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬地位74ppt課件74（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法為對(duì)賬內(nèi)容為對(duì)賬方法75ppt課件（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法為對(duì)賬內(nèi)容為對(duì)賬方法75ppt課件75二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制的要義

◆以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的原則(方法)。

（二）賬項(xiàng)調(diào)整的含義及原因

◆含義：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）的賬務(wù)處理（調(diào)整）。調(diào)整地位76ppt課件二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整地位76ppt課件76◆原因：調(diào)整事項(xiàng)是由于收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生與其款項(xiàng)收支在時(shí)間上不一致所引起的。具體包括以下四種情況：

●本期實(shí)現(xiàn)收入但未收款（應(yīng)收賬款）

●本期收款但未獲得收入（預(yù)收賬款）

●本期發(fā)生費(fèi)用但未付款（預(yù)提費(fèi)用）

●本期付款但未發(fā)生費(fèi)用（待攤費(fèi)用）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的要求，企業(yè)對(duì)上述情況應(yīng)在會(huì)計(jì)期末時(shí)進(jìn)行處理，即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。77ppt課件◆原因：調(diào)整事項(xiàng)是由于收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生與其款項(xiàng)收支在時(shí)77（三）賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容1.應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整。(由應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款引起)賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）、收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。應(yīng)交稅費(fèi)78ppt課件（三）賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬款78

［例17］公司本月銷售產(chǎn)品，價(jià)款4000元，應(yīng)交增值稅680元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。

借：應(yīng)收賬款4680

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅680

★經(jīng)過上述處理，就將應(yīng)收賬款4000元記入了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，確認(rèn)為了本月收入。

79ppt課件［例17］公司本月銷售產(chǎn)品，價(jià)款4000元，應(yīng)交增值79(2)應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整。(由預(yù)收賬款引起)賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果：虛增負(fù)債（預(yù)收賬款）；虛減收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）；虛減利潤(rùn)。應(yīng)交稅費(fèi)80ppt課件(2)應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整。(由預(yù)收賬款引起)賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的80［例18］公司本月對(duì)上個(gè)月向本公司預(yù)付款的單位發(fā)出商品2000元，應(yīng)交增值稅340元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。

借：預(yù)收賬款2340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅340

★經(jīng)過以上賬務(wù)處理，就將預(yù)收賬款2000元記入了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，確認(rèn)為了本月收入。81ppt課件［例18］公司本月對(duì)上個(gè)月向本公司預(yù)付款的單位發(fā)出商品2081

(3)應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整。(如：應(yīng)付利息)賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果：虛減負(fù)債（應(yīng)付利息）和費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；虛增利潤(rùn)。還款期應(yīng)付利息82ppt課件(3)應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整。(如：應(yīng)付利息)賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的82［例19］公司月末預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息500元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

★經(jīng)過上述的賬務(wù)處理，就將應(yīng)付利息500元記入了“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，確認(rèn)為了本月費(fèi)用。83ppt課件［例19］公司月末預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息500元。月83(4)應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整。(由長(zhǎng)期待攤費(fèi)用產(chǎn)生)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——預(yù)先在一定會(huì)計(jì)期間支付款項(xiàng)，但需要在以后受益期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。（如果本期受益也應(yīng)負(fù)擔(dān)）

注意：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)，而不是費(fèi)用！1月1日，用銀行存款支付兩年保險(xiǎn)費(fèi)24000元賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用）；虛增資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）和利潤(rùn)。84ppt課件(4)應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整。(由長(zhǎng)期待攤費(fèi)用產(chǎn)生)1月1日，用84［例20］公司月末攤銷以前月份已經(jīng)付款，但應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)1000元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。

借：管理費(fèi)用1000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000

★經(jīng)過以上賬務(wù)處理，就將待攤費(fèi)用1000元記入了“管理費(fèi)用”賬戶，確認(rèn)為了本月費(fèi)用。85ppt課件［例20］公司月末攤銷以前月份已經(jīng)付款，但應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)855.權(quán)責(zé)發(fā)生制下的其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容★計(jì)提固定資產(chǎn)折舊——將發(fā)生在固定資產(chǎn)購(gòu)建上的支出按其使用情況計(jì)入各期費(fèi)用。★計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備——根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，將資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計(jì)算計(jì)入損失發(fā)生前各期的費(fèi)用。86ppt課件5.權(quán)責(zé)發(fā)生制下的其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容86ppt課件86（四）按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的意義▲能夠真實(shí)反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，使收入和費(fèi)用得以恰當(dāng)配比?！軌蚝侠碛?jì)算企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果?！軌蛘鎸?shí)的反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況（債權(quán)和債務(wù)等）。87ppt課件（四）按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整的意義87ppt課件87三、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念

◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)本期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,按照規(guī)定的方法進(jìn)行小結(jié),計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。88ppt課件三、結(jié)賬88ppt課件88（二）結(jié)賬的步驟與內(nèi)容1.結(jié)賬的步驟2.結(jié)賬的內(nèi)容(后三項(xiàng))89ppt課件（二）結(jié)賬的步驟與內(nèi)容2.結(jié)賬的內(nèi)容(后三項(xiàng))89ppt課件89(1)調(diào)整收入、費(fèi)用分錄的編制，見例17～20(2)收入、費(fèi)用賬戶結(jié)賬分錄的編制

費(fèi)用類賬戶收入類賬戶

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(11)8200(8)15800

管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入(9)500(17)415(12)1200