藥品經(jīng)營行業(yè)的數(shù)據(jù)分析

**縣藥品零售行業(yè)的數(shù)據(jù)分析 **縣國稅局依托“**縣社會綜合治稅網(wǎng)”，獲取了具有醫(yī)保資格的藥店向勞動和社會保障局提供的醫(yī)療保險卡的刷卡金額，通過這些外部信息，我們對我縣的藥品零售行業(yè)進行了以下調(diào)查分析。一、基本情況通過對綜合征管軟件CTAIS2.0中的稅收登記信息進行挑選匯總，截止到2010年2月底，全縣從事藥品經(jīng)營行業(yè)開業(yè)的納稅人共有50戶。1、分布情況分析城區(qū)分局占到了46%，其他農(nóng)村分局：卅里分局占到20%，姜店分局和楊屯分局都占到12%，尹集分局占到10%。具體情況見表（一）**縣藥品行業(yè)分布情況稅務機關名稱所轄戶數(shù)比例%城區(qū)分局2346姜店分局612楊屯分局612尹集分局510卅里分局1020合計50100%2、登記注冊類型分析在這50戶從事藥品行業(yè)的納稅人中，個體工商戶的比例很大，共有43戶，占到86%，其他私營有限責任公司有4戶，個人獨資企業(yè)、私營獨資企業(yè)以及其他有限責任公司各有1戶。具體情況見表（二）**藥品行業(yè)登記注冊類型情況登記注冊類型戶數(shù)比例%個體工商戶4386私營有限責任公司48個人獨資企業(yè)12其他有限責任公司12私營獨資企業(yè)12合計501002、小規(guī)模企業(yè)在這50戶從事藥品零售的納稅人中，有6戶小規(guī)模企業(yè)，分別為**益康大藥0店有限公司、**縣東方大藥店有限公司、**縣春天平價大藥房、**縣健康大藥店、**縣金城大藥房有限公司、**縣宏泰大藥店有限公司，征收方式采用查賬征收，2006—2008年采用小規(guī)模企業(yè)按4%的征收率征收，2009年新增值稅政策出行后，一律按3%的征收率征收。下面對這6戶企業(yè)2006—2009年的收入及納稅情況列表說明。藥品零售小規(guī)模企業(yè)2006-2009申報情況藥店2006年2007年2008年2009年納稅額征收率%納稅額征收率%納稅額征收率%納稅額征收率%益康大藥店60004600046732.0447228.893東方大藥店60604606046915472003春天平價大藥店48004590045700466003健康大藥店3936.1744926.1245303.7346613.443金城大藥房60004600246903.2472003宏泰大藥店34004361243678.243623.9433、個體工商戶通過綜合征管軟件CTAIS2.0中的的定稅清冊歷史信息進行查詢，匯總出43戶個體工商業(yè)戶納稅人的2006-2010的定稅清況，其中該藥品零售行業(yè)達增值稅起征點（即定額在5000元以上的）的有18戶，詳見下表（下表為插入的EXCEL表格，雙擊可查看全部）。個體工商業(yè)戶定稅情況三、外部信息情況為了掌握該行業(yè)的真實經(jīng)營情況，我們獲取了社會綜合治稅平臺中勞動社會保障局上報的有關醫(yī)保刷卡的相關數(shù)據(jù)，進行分類整理，發(fā)現(xiàn)共有20戶“醫(yī)保定點藥點”，我們抽取了2009年12月份和2010年1月份兩個月的數(shù)據(jù)進行分析，并與這20戶納稅人的申報數(shù)進行對比。醫(yī)療刷卡信息與申報核定信息的比較從上表可以看出，無論是小規(guī)模企業(yè)還是個體工商戶他們的申報數(shù)額遠遠低于醫(yī)療卡刷卡數(shù)，如果將“醫(yī)保定點藥店”現(xiàn)金銷售的營業(yè)額計算進來，差距會更大。1、小規(guī)模企業(yè)醫(yī)療保險卡開具信息情況小規(guī)模企業(yè)醫(yī)療卡開具信息與申報收入比對表日期：2009.12-2010.01單位：元藥店名稱醫(yī)療卡收入申報收入差額比例%東方大藥店2370894000019708916.87春天平價藥店287292.014000024729213.92宏泰大藥店125614.820230105384.816.10益康大藥店150208.7540150110058.7526.73健康大藥店158981.740333.59118648.1125.37金城大藥房16279.8420000-3720.16小規(guī)模企業(yè)實際實現(xiàn)稅款與應實現(xiàn)稅款的比較日期：2009.12-2010.01單位：元藥店名稱醫(yī)療卡收入申報收入實際實現(xiàn)稅款應實現(xiàn)稅款比例東方大藥店2370894000012007112.6716.87春天平價藥店287292.014000012008618.7613.92宏泰大藥店125614.820230606.93768.4416.10益康大藥店150208.75401501204.54506.2626.73健康大藥店158981.740333.591210.074769.4525.37金城大藥房16279.8420000600600100%合計9754662007136021.4729375.5820.49注：應實現(xiàn)稅款＝醫(yī)療卡刷卡收入×3%比例＝實際征收稅款/應實現(xiàn)稅款2、個體工商戶醫(yī)療保險卡開具信息情況從事藥品零售企業(yè)的43戶個體工商戶中，有13戶“醫(yī)保定點藥店”。從提取的醫(yī)?？ㄩ_具信息與核定征收的收入看，兩方數(shù)據(jù)存在很大的差距。個體工商戶實際實現(xiàn)稅款與應實現(xiàn)稅款的比較日期：2009.12-2010.01單位：元從上表可以看出，醫(yī)療卡開具數(shù)據(jù)與核定征收收入存在很大的差距，2009年12月份，收入總差距達到32萬元，流失稅款近1萬元，2010年1月份，收入差距達到近30萬元，流失稅款近9000元。差距最大的為永康大藥店，在2009年12月份，兩者之間的差距達到了10倍以上；清平鎮(zhèn)春華大藥店為不達點個體戶，但該納稅人在2009年12月份，醫(yī)療卡開具信息為31262元，2010年1月份，醫(yī)療卡開具信息為22954元。四、藥品經(jīng)營稅收征管存在的問題(一)稅收宣傳不到位，藥品零售行業(yè)納稅意識淡薄按照藥品管理法的規(guī)定，從事藥品經(jīng)營必須取得《藥品經(jīng)營許可證》。根據(jù)藥品流通監(jiān)督管理辦法的相關規(guī)定，要取得《藥品經(jīng)營許可證》，藥品零售的營業(yè)場所面積不低于40平方米。而藥店區(qū)域一般都是人流量較大的地段，這樣的地段，40平方米的門面僅租金低的要1800元至2000元，高的要達到四、五千元，按照保本測算(該行業(yè)的毛利率取25%)，其營業(yè)額最低也要達到7200元，還不算其他費用。按照《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》第十五條規(guī)定，“定期定額戶在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營高于稅務機關核定定額20%至30%而不及時如實向主管稅務機關申報調(diào)整定額的，按偷稅論處?！倍鴱膶嶋H情況來看，基本上這些藥店都達超過了20%，但從未主動向稅務機關申報調(diào)整定額，這主要跟稅源管理部門對該行業(yè)未開展有針對性的稅法宣傳，造成了稅收政策宣傳不到位有關。(二)稅源管理部門對藥品零售行業(yè)疏于管理，監(jiān)控乏力，定額偏低由于絕大多數(shù)個體藥店沒有設置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料(或未主動向稅收管理人員提供經(jīng)營資料)，稅源管理部門只能采取定期定額的方式征收稅款，由于對納稅人的經(jīng)營數(shù)據(jù)掌握不實，再加上對該行業(yè)的特點不清楚，造成該行業(yè)定額普遍偏低。如有幾戶醫(yī)保定點藥店申報的收入為每月20000多元，但其醫(yī)療保險卡的刷卡收入最低的月份達70000多元，最高月份達到150000多元；又如某管理分局對春華藥店實行的定額為3070元／月(未達起征點)，而該藥店2009年醫(yī)療卡刷卡金額最多時達到31262元，最低也達到14000元，遠遠超過了每月5000元的起征點。(三)有關部門監(jiān)管不力，造成稅收征管困難1．非營利性醫(yī)療機構(gòu)在外設立零售藥店。該類零售藥店以“對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收”(《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關稅收政策的通知》財稅〔2000〕42號)來逃避納稅義務，藥店的進貨、銷貨均以醫(yī)療機構(gòu)的名義進行，既不到工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照，也不到稅務機關辦理稅務登記，讓稅收征管部門無法征管。其實該問題國家藥品監(jiān)督管理局在2000年5月8日《關于糾正醫(yī)療機構(gòu)及其藥房對外銷售藥品問題的通知》(國藥管市〔2000〕183號)中已有明確：醫(yī)療機構(gòu)藥房是醫(yī)療機構(gòu)的一個組成部分，它的服務對象應該是在本院就醫(yī)、憑醫(yī)生處方取藥的病患者。其目的是為方便病患者就醫(yī)取藥。它不屬于藥品商業(yè)經(jīng)營企業(yè)，不應對外進行藥品銷售，否則，應依據(jù)藥品管理法的有關規(guī)定，按無證經(jīng)營藥品處理。2．超范圍經(jīng)營。根據(jù)《藥品流通監(jiān)督管理辦法(暫行)》第二十一條規(guī)定，城鎮(zhèn)個體行醫(yī)人員和個體診所違反規(guī)定從事藥品購銷活動的，按無證經(jīng)營處理。但實際情況是相當部分個體門診在私下經(jīng)營藥品，該種情形由藥監(jiān)部門規(guī)范，但由于個體診所的稅收由地稅部門負責征管，國稅機關對個體診所經(jīng)營藥品難以征管。如金城路的益仁堂大藥店，有醫(yī)師坐診，為個體診所，由地稅部門負責征收個人所得稅，2009年12月份和2010年1月份，兩個月內(nèi)僅醫(yī)療卡刷卡金額就達到了36萬多元，類似情況的還有益壽堂藥店、廣濟堂藥店、康盛大藥店等。五、加強藥品零售行業(yè)稅收征管的建議(一)針對行業(yè)特點，加強稅法宣傳針對該行業(yè)特點，采取上門進店的形式逐一向他們宣傳稅收政策，使每個經(jīng)營者學稅法、懂稅法、用稅法，增強其依法納稅意識；必要時指定專人負責辦理納稅申報，通過稅收政策的輔導、咨詢，以優(yōu)質(zhì)服務提高其納稅遵從度。(二)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，加大納稅評估力度對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行摸底調(diào)查，對該行業(yè)的成本、費用做到心中有數(shù)，運用科學的方法，測算評定營業(yè)額，使其定額盡可能接近真實營業(yè)額。(三)改進管理方式方法，減少稅收流失1．建議對公醫(yī)定點藥店實行“定額加公醫(yī)”的管理辦法，即將所有的公醫(yī)定點藥店的定額核定為現(xiàn)金銷售部分，不包括用公費醫(yī)療證下賬部分。其在勞動和社會保障局結(jié)算的銷售收入按月向稅務機關全額申報繳納，并不得減出定額，定額加勞動和社會保障局結(jié)賬取得的銷售收入達起征點，全額征稅。稅務機關定期將納稅人的申報數(shù)據(jù)與勞動和社會保障局的報賬數(shù)進行核對。2．對非營利性醫(yī)療機構(gòu)在外設立零售藥店的情形，主管稅務機關按照“實質(zhì)重于形式”的原則，將其納入征管范圍，照章納稅。3、對全年應稅銷售額超過小規(guī)