事務(wù)所審計工作問題及對策研究

緒論1.1研究背景在市場經(jīng)濟和經(jīng)濟繁榮的推動下，我國目前已經(jīng)成為世界第二經(jīng)濟強國，隨之而來的是企業(yè)數(shù)量的增長和企業(yè)經(jīng)營風險的增加，會計師及稅務(wù)師事務(wù)所的數(shù)量也隨企業(yè)需求的增加而增加，因此社會對審計工作問題及解決對策的重視程度也有所增強。審計是一種重要的管理手段，它旨在深入探究“是什么，為什么，怎么樣”等問題的根源，并從宏觀角度提出改進意見和建議，以提高管理者和決策者的重視程度。審計不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題的表面現(xiàn)象，而是要從根本上解決問題，從而使管理者和決策者能夠更好地管理和改善企業(yè)的經(jīng)營管理。事務(wù)所的審計工作，極大地影響著被審計單位和國民經(jīng)濟。改革開放以來，新的環(huán)境和新的形勢給事務(wù)所帶來了大量的發(fā)展機遇，在審計過程中遇到的問題接踵而至的同時，事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)也蒸蒸日上。本論文是基于在博智天恒事務(wù)所的實習工作，在實習期間對該事務(wù)所審計工作問題和相關(guān)對策進行研究。希望能夠幫助該事務(wù)所解決審計工作問題，在實習過程中體現(xiàn)自己的價值，進而為其進一步發(fā)展貢獻自己的一份力量。1.2研究目的在時代快速發(fā)展的背景下，會計師及稅務(wù)師事務(wù)所也逐漸發(fā)展壯大了起來，各類企事業(yè)單位的審計工作由會計事務(wù)所承接，一些難以應(yīng)對的問題會出現(xiàn)在審計工作中，因為市場本身的獨特性原因，審計人員在進行事務(wù)所的審計工作時，難免會遇到一些相應(yīng)的問題。為了在審計工作中提高審計效率，降低和規(guī)避經(jīng)營風險，務(wù)必需要解決這些問題。在這個快速發(fā)展的時代里，事務(wù)所的發(fā)展是影響社會經(jīng)濟能否正常穩(wěn)步發(fā)展的一個因素，其對于市場經(jīng)濟的順利發(fā)展同樣具有推動作用。在當今的時代背景下，促使事務(wù)所業(yè)務(wù)不斷轉(zhuǎn)型的是市場需求隨著市場經(jīng)濟多元化的發(fā)展而不斷變化。雖然在當下傳統(tǒng)審計和會計業(yè)務(wù)是會計師或稅務(wù)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，但是呈上升趨勢發(fā)展的是多元化業(yè)務(wù)，這就提醒了事務(wù)所要注意與時俱進，推陳出新，提高服務(wù)創(chuàng)新意識，緊跟經(jīng)濟全球化和信息化時代的腳步。目前，稅務(wù)師事務(wù)所在審計工作中面臨著許多審計問題，而每個事務(wù)所所期盼的是發(fā)現(xiàn)這些審計工作問題和解決這些問題，并且保證其審計工作能夠順利進行下去。1.3研究意義為了博智天恒事務(wù)所能在眾多事務(wù)所之中彰顯顯著地位，于是本文結(jié)合該事務(wù)所審計工作的現(xiàn)狀，并通過實習工作及現(xiàn)實調(diào)查對現(xiàn)存問題進行了分析，然后針對審計工作中存在的問題提出了優(yōu)化方案。因此，本文的研究意義主要體現(xiàn)在以下方面：第一，對博智天恒審計工作問題及對策的研究，遵循了理論聯(lián)系實際的原則，對理論起到補充完善的作用；第二，通過對審計工作問題及對策的研究，對博智天恒事務(wù)所審計質(zhì)量和審計效率的提高具有很強的現(xiàn)實意義；第三，對其他事務(wù)所的審計工作有一定的借鑒意義。1.4研究現(xiàn)狀審計工作是一項經(jīng)濟監(jiān)督工作，其工作重點是看企業(yè)的財務(wù)報表和會計準則要求比起來，有沒有存在重大誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，而審計工作的順利進行是提高審計質(zhì)量的關(guān)健。張竺蔭認為，影響審計質(zhì)量的因素有很多，提高審計質(zhì)量的重要保障是采用科學(xué)的方法對審計程序進行合理的控制，這樣會對審計工作的順利開展提供有力幫助，也能降低審計工作的風險，加強審計工作適應(yīng)公司內(nèi)外環(huán)境的能力，但仍有許多內(nèi)外因素給審計工作帶來了不確定的影響，事務(wù)所如果不能從根本上保證審計質(zhì)量，就不能正確履行應(yīng)承擔的社會責任，長此以往必然會動搖整個行業(yè)的信譽基礎(chǔ)，甚至危害到國家市場經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)[1]。1.5研究方法本論文主要采用調(diào)查研究法、文獻查閱法、探索性研究法和經(jīng)驗總結(jié)法。調(diào)查研究法：通過考察了解該事務(wù)所的客觀情況，獲取有關(guān)材料，并對這些材料進行分析。文獻查閱法：根據(jù)課題的研究目的，在大量收集文獻的基礎(chǔ)上，對文獻進行分析、歸納和整理，進而在文獻中找到自己研究的相關(guān)類似內(nèi)容。探索性研究法：用已知的信息，探索、創(chuàng)造新思路，促進課題的研究。經(jīng)驗總結(jié)法：通過研究活動中的具體情況，進行歸納與分析，使研究內(nèi)容更加系統(tǒng)化、理論化。

2審計工作相關(guān)理論2.1審計工作的概念審計包括收集和分析證據(jù)，來評估公司的財務(wù)狀況，得出報告信息與公認標準之間的相關(guān)性。審查各類企業(yè)的經(jīng)營程序，對其有效性和效率進行評估，評估一個企業(yè)是否制定了以合法性、真實性、謹慎性為原則的經(jīng)營制度。一般是會計師或稅務(wù)師事務(wù)所對一個公司或集團財務(wù)報表的創(chuàng)建是否合理進行評估，評估企業(yè)信息系統(tǒng)的完整性、安全性、一致性和可靠性。2.2審計工作的分類審計可以分為財務(wù)審計、經(jīng)濟效率審計和財務(wù)法律審計，這是根據(jù)審計工作的內(nèi)容來分類的。財務(wù)審計是國家審計機關(guān)及其審計人員為了對會計記錄，財務(wù)報表，會計組織，管理單位行為及財產(chǎn)運營管理有效性等進行綜合審查，按照法律和政策規(guī)定所進行的各項活動并將審計結(jié)果向國家主管當局匯報的過程；經(jīng)濟效益審計是指審計單位對被審計單位的財務(wù)活動、收入和支出進行有效性的審查；財務(wù)法律審計是指國家審計機關(guān)及其內(nèi)部審計部門對財務(wù)法有重大違反行為時所實施的特定審計。把審計分類國家審計、社會審計、內(nèi)部審計，這是根據(jù)審計工作的主體來分類的。其中國家審計又稱政府審計，它是由國家審計機關(guān)實施的審計；社會審計，也叫注冊會計師審計；內(nèi)部審計，也叫部門和單位審計，是指由部門內(nèi)部獨立于財會部門以外的專職審計機構(gòu)所進行的審計。把審計分為事前審計、事中審計、事后審計，這是按照審計工作進行的時間來分類的。其中事前審計是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)開始前開展的審計，即編制計劃、預(yù)算及對基本建設(shè)項目和固定資產(chǎn)投資決策可行性的研究；事中審計是指在計劃，預(yù)算或者投資項目實施期間對項目發(fā)生的經(jīng)濟活動所實施的一種審計；事后審計，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后進行的審計。2.3審計工作的職責1.協(xié)助制定審計計劃，完成現(xiàn)場審計工作；2.獲取審核憑證并創(chuàng)建審核管理文件；3.組織審核工作底稿，起草審核報告；4.與外部審計人員建立聯(lián)系；5.就審計期間發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正和管理建議；6.幫助建立和改進審計過程和風險體系；7.完成一般和具體的內(nèi)部審計檢查，如業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)和法律的合規(guī)審計，以及投訴和報告的調(diào)查等；8.獲取審計證據(jù)、編寫審計工作草稿、分析審計結(jié)果；9.跟蹤審計改進請求和管理建議書的執(zhí)行情況，并及時做出評價；10.進行具體審計和財務(wù)審計；11.參加公司的主要經(jīng)營活動、主要項目、主要經(jīng)濟合同審計活動；12.負責根據(jù)規(guī)定的機密性收集、組織、記錄審計數(shù)據(jù)的原始調(diào)查；13.負責數(shù)據(jù)收集，文件組件審核。2.4加強審計工作的重要性加強審計工作的重要性能夠促進黨風廉政建設(shè)。經(jīng)濟責任審計是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)工作的重要內(nèi)容，是維護經(jīng)濟責任的保障，是否定自主權(quán)的重要內(nèi)容。它對企業(yè)進行客觀、公正、實事求是的考核，有效地進行正確的指導(dǎo)、警示和教育警示。事實表明，幾乎被審計過的單位，違紀違規(guī)問題都在逐漸減少，制度建設(shè)日益完善，廉政風險系數(shù)降低。審計工作的重要性充分體現(xiàn)了對各企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營的高度重視，是新時代誠信建設(shè)的新防線。審計工作在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，審計作為中國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的主導(dǎo)手段，可以及時發(fā)現(xiàn)和反映企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的各種新形勢和新問題，有利于中國經(jīng)濟標準且健康的發(fā)展。審計工作面臨新的挑戰(zhàn)和機遇、審計的地位和作用越來越重要、經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)、審計領(lǐng)域的普及和審計任務(wù)的多樣化，對于審計部門和被審計部門而言，這些問題提出了更為苛刻的要求，需要更高水平的專業(yè)知識和技能。因此，這些問題，給審計部門與被審計部門都帶來了更新，更高的要求。各級審計部門必須圍繞自治區(qū)黨委、政府的工作大局，強化對問題的調(diào)查處理，強化對改革發(fā)展的監(jiān)督，有效地發(fā)揮審計的保障監(jiān)督作用。企業(yè)發(fā)展受審計工作的影響，所以要加強審計工作的重要性。在快速發(fā)展的社會經(jīng)濟時代下，以及日益激烈的市場競爭，審計工作的重要性也越來越受企業(yè)的重視，畢竟審計對于企業(yè)有序經(jīng)營發(fā)展具有非常重要的意義。企業(yè)會計信息的真實性和經(jīng)濟活動的合法性都是審計人員的調(diào)查內(nèi)容，會重點審查公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量和債務(wù)狀況等，同時能夠及時對會計活動進行檢查，會計資料的真實性、會計活動合規(guī)性以及企業(yè)資金安全都會得到保障；有助于提升企業(yè)對實時業(yè)務(wù)風險的識別和監(jiān)控能力，以確保風險得到有效控制和管理。審計企業(yè)不僅僅是對其會計活動的監(jiān)督和評價，更是對其其他業(yè)務(wù)活動和管理的關(guān)注，這有助于提升企業(yè)的管理水平。

3博智天恒事務(wù)所審計工作現(xiàn)狀3.1博智天恒事務(wù)所簡介北京博智天恒稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成立于2020年03月17日（前身為金瑞永大會計師事務(wù)所有限公司，后更名為博智天恒稅務(wù)師事務(wù)所），注冊地位于北京市海淀區(qū)吳家場路1號樓4號樓4層3單元412。該事務(wù)所的高級管理人員由1名財務(wù)負責人，同時也是事務(wù)所最大股東，1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事組成。事務(wù)所經(jīng)營范圍包括審計業(yè)務(wù)、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、會議服務(wù)，現(xiàn)主營業(yè)務(wù)為審計。（市場主體依法辦理經(jīng)營項目；需經(jīng)在行政部門所批準的范圍內(nèi)進行經(jīng)營管理；不在國家和市產(chǎn)業(yè)政策禁止的范圍內(nèi)開展商業(yè)活動）其中審計業(yè)務(wù)包括：財政收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任的查證事項；注冊資金的驗證；基本建設(shè)工程預(yù)算決算的驗證等。3.2博智天恒事務(wù)所審計工作現(xiàn)狀通過對博智天恒事務(wù)所的了解可知，公司主要從事資本的的審查、提供資本審查文件、對財務(wù)報告進行核實、提供審計報告、處理公司合并、分立和結(jié)算、提供審計業(yè)務(wù)、出具相關(guān)報告以及參與其他審計服務(wù)、合法的可行性研究、提供財會咨詢、提供財務(wù)報告、設(shè)計會計制度、提供具有代表性的稅務(wù)和稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。博智天恒稅務(wù)師事務(wù)所的主要客戶包括：國家部委所屬及省市所屬事業(yè)單位、國有大中型企業(yè)和外資及民營企業(yè)。3.2.1博智天恒事務(wù)所業(yè)務(wù)承接情況博智天恒事務(wù)所有專門的人員負責聯(lián)系客戶，負責業(yè)務(wù)承接的人員具有良好的社會關(guān)系網(wǎng)，能夠在眾多的企業(yè)中找到適合事務(wù)所的合作伙伴。在選擇客戶時通常會考慮客戶的品行、背景和審計要求的合理性，事務(wù)所表明這幾點是選好合作伙伴的重點要求。但是在審計行業(yè)旺季（一般在一個會計年度的終結(jié)和新年度的開始），事務(wù)所的承接的業(yè)務(wù)會普遍增多，這時候會出現(xiàn)人手不足的狀況，在這種情況下，博智天恒事務(wù)所一般會進行招聘實習生或者正式崗人員來緩解人員不足帶來的壓力。3.2.2博智天恒事務(wù)所的審計過程博智天恒事務(wù)所屬于中小型事務(wù)所，如果中小事務(wù)所能夠在審計過程中保持職業(yè)謹慎，嚴格實施審計程序，那么審計質(zhì)量是有很大保障的，對審計工作的順利完成有著很重要的影響。該事務(wù)所在審計工作開始之前一般會制定審計計劃，事先掌握被審計單位基本信息，如：查閱往年的審計工作底稿，查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料，查閱公司章程等，對重要會計問題和重點審計領(lǐng)域進行分析，在了解清楚情況后安排審計進度和人員分工。博智天恒事務(wù)所對企業(yè)的審計工作還會進行符合性測試，這一審計程序雖然不是每一次審計中必需的程序，但還是要根據(jù)每次審計的具體情況實行具體分析。在進行實質(zhì)性測試之前，必須先進行符合性測試，隨后安排審計人員對審計資料進行仔細的檢查和分析，以確保被審計單位的會計報表真實性和財務(wù)收支的合法性得到審查,并得出結(jié)果，最后根據(jù)審計過程撰寫審計報告。

4博智天恒事務(wù)所審計工作存在的問題4.1審計人員工作能力有待提高鑒于事務(wù)所審計工作的獨特性質(zhì)，對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力提出了更高的要求，要求他們具備全面的專業(yè)知識和接受過專業(yè)培訓(xùn)的經(jīng)驗。但由于目前審計服務(wù)規(guī)模迅速擴大，審計服務(wù)競爭日益激烈以及注冊會計師不足等原因，導(dǎo)致事務(wù)所參與審計的審計人員總體素質(zhì)不高。博智天恒事務(wù)所也沒能逃過這一問題的影響，同時，由于博智天恒事務(wù)所成立時間較晚，目前仍屬于小微型企業(yè)，仍處于不太完善狀態(tài)，審計隊伍還面臨著年齡結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)水平參差不齊等問題，因此提高審計員的整體素質(zhì)是毋庸置疑的。進一步說，審計人員道德素質(zhì)也會影響事務(wù)所審計工作，要求審計人員對被審計單位經(jīng)濟運行情況進行客觀、公正、獨立地審計與匯報，因此，審計人員的工作素質(zhì)在審計工作中起著重要作用以及價值。在一次中糧集團稅審項目中，審計人員工作能力問題的發(fā)生就影響了審計工作的效率和進度。因為事務(wù)所的部分人員是剛從事審計工作不久，審計人員的能力和經(jīng)驗會有一定的局限性，所以在審計的時候就要一邊學(xué)習一邊審計，時不時地還要向項目經(jīng)理請教問題。這樣的事情看起來很正常，但是這樣會增加審計工作的時間影響工作效率。通過這個事件不難發(fā)現(xiàn)，在審計工作中審計人員的工作能力尤為重要，這就需要審計人員在工作之余來提升自己工作的專業(yè)性，以便為事務(wù)所帶來更大的工作效益。表1博智天恒事務(wù)所審計人員職稱職稱無職稱中級會計師高級會計師高級審計師注冊稅務(wù)師人數(shù)（人）121114.2收取相關(guān)資料時限較長被審計單位不積極、及時提供審計資料，或者拖延時間的情況大都存在。尤其是作為項目負責人，這樣的事情司空見慣，但為了完成審計任務(wù)，還不得不使出渾身解數(shù)，進行資料的收集和管理。而博智天恒事務(wù)所在進行審計工作的過程中也遇到了這樣的問題，在一次物業(yè)管理公司審計項目上，因為審計工作需要2019年的物業(yè)合同及相關(guān)資料作為審計依據(jù)，但是由于物業(yè)管理公司在2019年的物業(yè)合同及相關(guān)資料有問題，該公司便遲遲沒有把資料提供給博智天恒的審計人員，直到審計工作不能進行下去的時候，審計人員再次向物業(yè)管理公司收集資料。這時，物業(yè)管理公司負責人前來解釋，具體原因也并沒有說明，在和事務(wù)所項目經(jīng)理進行了幾個小時的交談之后，被審計單位提供了相關(guān)的材料。這件事情算是和平解決了，但審計工作的進度卻因這個事情發(fā)生了變化。被審計單位拖延或者拒絕提供審計資料的情況，是不符合審計程序的規(guī)定的，這樣會影響審計工作，也會影響對被審計單位的賬務(wù)調(diào)整，這就需要審計人員增強審查意識和遵循審計工作的嚴謹性。4.3審計風險意識有待提高像博智天恒這樣近幾年新成立的事務(wù)所，主要是以營利為目的而發(fā)展的，說到企業(yè)的營利就不難聯(lián)想到企業(yè)的審計意識。這里的審計意識主要說的是審計風險意識，這種意識的提高對審計工作有促進作用，降低了審計風險能提高審計質(zhì)量，提高了審計質(zhì)量能推進審計工作的順利進行。博智天恒事務(wù)所是近兩年新成立的中小型事務(wù)所，正處于發(fā)展階段，其使用的審計技術(shù)方法也處于有待提高的階段。傳統(tǒng)手段的人工審計和抽樣審計是該事務(wù)所采取的審計方法，并且抽樣審計技術(shù)在當今時代被廣泛地應(yīng)用，因此從理論上來講，存在審計風險的可能性很大。一般的審計都會有很多資料需要調(diào)查，雖然抽樣統(tǒng)計和非抽樣統(tǒng)計都可以提高審計工作效率，但是因為方法的運用不同，再加上樣本與總體之間存在一定的差異，使最終審計結(jié)果和客觀事實之間出現(xiàn)了一定程度的誤差，由此帶來了審計風險。奉行重要性原則是現(xiàn)代審計的重要原則，它注重審計成本和審計風險之間的平衡，采用的審計程序以容許某些審計風險為條件。但具體運用于現(xiàn)實審計業(yè)務(wù)中，審計人員仍未完全掌握提取樣本有整體性，主觀結(jié)論會偏離客觀事實是不容忽視的，同時也是不會消失的，因此也必然產(chǎn)生審計風險。此外，如果不能應(yīng)用計算機技術(shù)展開審計工作，面對中央或省里統(tǒng)一組織的審計項目，在具體審計工作中，利用計算機審計，顯得有心無力。綜上所述，審計方法和技術(shù)手段對審計工作有很大的影響，如果能夠增強這一方面的風險意識，會給事務(wù)所帶來更高的工作效率和收益。4.4審計程序執(zhí)行不到位在審計工作中，審計人員要根據(jù)審計計劃實施審計程序以取得足夠適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。然而，在實際工作中，部分中小稅務(wù)師事務(wù)所可能會為了節(jié)約成本或避免麻煩而對審計程序執(zhí)行不到位，具體體現(xiàn)在函證、盤點、抽憑和復(fù)核等環(huán)節(jié)。比如：在執(zhí)行函證程序時，事務(wù)所審計人員應(yīng)保持對函證的控制，以保證該審計程序的獨立性。但一些審計人員會在被函證單位錯將回函寄至被審計單位時，審計人員為圖方便接受了由被審計單位轉(zhuǎn)交的回函，審計人員在執(zhí)行盤點程序時，可能會因為盤點范圍不夠全面，或監(jiān)盤人員缺乏對存貨的了解，甚至不盤點直接編寫底稿等原因而無法發(fā)現(xiàn)存貨相關(guān)的審計風險。部分中小型稅務(wù)師事務(wù)所在抽憑時，往往僅關(guān)注金額的大小而不考慮性質(zhì)和風險等因素。有一些事務(wù)所的復(fù)核程序也是形同虛設(shè)，復(fù)核人員僅在底稿上簽字來完成該程序。上述沒有執(zhí)行到位的各個審計程序都為審計工作的質(zhì)量埋下了層層隱患。在博智天恒事務(wù)所的審計工作中，雖然沒有出現(xiàn)以上闡述的審計程序不到位的現(xiàn)象，但是由于在工作當天審計人員有突發(fā)緊急情況在身時，會選擇將開具好的函證交給被審計單位的員工幫忙寄出，這種情況會加大被審計單位在函證上舞弊而不被審計人員發(fā)現(xiàn)的可能性。所以，事務(wù)所審計人員在執(zhí)行審計程序時要考慮多方面的影響后果，嚴格遵守審計程序，不能有一點的疏忽，要做到審計工作的嚴謹性，從而科學(xué)地、順利地完成審計工作。

5博智天恒事務(wù)所審計工作問題的對策5.1提高審計人員工作能力以卓越的專業(yè)素養(yǎng)和廣泛的非專業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)，持續(xù)不斷地接受繼續(xù)教育，以提升服務(wù)品質(zhì)，是每一位從事審計工作的人都應(yīng)具有的基本準則。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力不僅限于此，還需要掌握其他相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識。若審計人員欲對建筑工程公司進行審計，則必須具備建筑工程領(lǐng)域的專業(yè)知識，全面了解部門的業(yè)務(wù)狀況，以便快速查明問題的根源所在。因此，事務(wù)所審計人員必須具備會計知識，綜合法律和業(yè)務(wù)職能，具有出色的工作素質(zhì)，有嚴格的工作作風，能夠處理復(fù)雜的審計工作。與此同時，審計工作隨著時間的變化不斷改進和更新，事務(wù)所審計人員也需要不斷“充電”來滿足審計工作的需要。所以，了解審計前沿的最新進展，并關(guān)注公司的最新發(fā)展趨勢是非常有必要的。這樣才能更好地為管理者服務(wù)，做好審計的本職工作。此外，事務(wù)所會計人員必須具備開展審計工作所需的道德素質(zhì)。一是在當前人員有限，任務(wù)艱巨環(huán)境下，要求每個審計人員樹立正確的理想和信念，要有強烈的事業(yè)心和使命感，要排除來自外部的種種干擾，追求工作上的卓越感。二是必須重視案例研究與理論研究相結(jié)合，嚴格遵守理論聯(lián)系實際的原則，定期舉辦典型案例分析會議，并在不斷總結(jié)中有所提高，也要對新理論，新知識，新方法不斷掌握與研究。三是嚴格按照《國家審計準則》執(zhí)行審計工作，做到審計行為符合《準則》的要求。四是嚴格執(zhí)行《審計機構(gòu)審計項目質(zhì)量控制辦法》要求，在此基礎(chǔ)上全面量化細化控制辦法，做到審計工作的科學(xué)性和可操作性，進一步改進審計機構(gòu)審計項目質(zhì)量控制辦法，以保證審計項目質(zhì)量控制。五是建立完善的培訓(xùn)機制，包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)和專業(yè)認證等，以提高員工的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。六是加強團隊協(xié)作和溝通，建立良好的工作氛圍和合作關(guān)系，以提高員工的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。5.2加強溝通并對審計資料進行規(guī)劃任何事情的發(fā)展都是存在多面性的，那么針對與被審計單位收集資料遇到的問題也需要從多方面分析，是否存在審計人員對所提供資料沒有進行詳細的描述；被審計單位是否對所提供資料進行了充分的了解和確認；準備資料的時間是否充裕；是否為外圍憑證，都需要通過一定的努力才能夠得到等等。這就要求審計人員做到換位思考，在被審計單位的信息提供與管理上做好功課。審計項目實施前，應(yīng)將所確定的審計范圍，審計內(nèi)容和審計方式與被審計單位詳細交流。從審計計劃到審計實施再到審計報告，溝通涉及到了審計工作的全過程，事務(wù)所審計人員要主動與被審計單位進行有效溝通，與相關(guān)部門建立良好的合作關(guān)系，相互理解和支持審計活動，從被審計單位獲得更好的初始信息，并順利地完成審計工作。審計項目目標的精準性管理，決定了所提供審計資料的目標性。審計項目是為了確認數(shù)據(jù)的準確、真實、完整還是調(diào)查舞弊事項，是為了進行發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷還是評估風險程度等等。一個目標性非常強的審計項目在執(zhí)行之前，項目小組必須經(jīng)過細致的分析與管理，從時間、范圍、人力資源所需要的材料等方面逐一梳理并做好準備工作，這既為開展審計項目有了基本的目標設(shè)定，同時，對于所需資料也有個基本的梳理，堤防發(fā)散，難以聚焦。審計通知書下發(fā)時，應(yīng)明確所提供資料的明細，如果比較復(fù)雜，可以以模塊的形式提供。在對項目進行充分分析后，需要哪些資料，應(yīng)該基本有個掌握，根據(jù)審計項目管理的一般情況，都是提前幾天下發(fā)審計通知書，那么就得同時告知需準備資料明細；如果是突發(fā)性審計，那就得入場前，想好哪些資料需要提供，并單刀直入，直奔主題而去。同時，當被審計單位確認所形成的資料清單的時候，有條件的話，最好簽字，并確定時間，以表示被審計單位能夠提供相應(yīng)資料，為后續(xù)的資料收集提供保障。審計資料的收集和管理，并精準地服務(wù)于審計項目，這是每個審計人員需要掌握的技巧和能力，不僅需要靈活應(yīng)用溝通方式方法，還得對業(yè)務(wù)的深度和廣度具有一定的理解，不能泛泛地讓被審計單位提供資料，尤其是一些重復(fù)性的資料整理，這樣體現(xiàn)不出審計人員的專業(yè)性。綜上所述，與被審計單位人員做好有效的溝通以及及時跟進資料提供的進度，是非常重要的。資料的收集和管理的影響因素體現(xiàn)在不同的經(jīng)營主體，審計地位、審計人員的專業(yè)性程度、被審計單位對審計工作理解等等各方面。所以在日常工作中就需要審計人員認真對待每一次審計項目，對被審計單位人員的工作表示尊重，并及時審計資料的溝通和改進進行規(guī)范化管理，這樣才能保證審計工作順利進行。5.3增強審計風險意識想要強化審計風險管理，就可以運用先進審計技術(shù)與方法來實現(xiàn)。審計主體行為對審計風險影響顯著，但技術(shù)方法也不例外。所以，要加強審計風險管理，其中一項重要舉措是要運用先進技術(shù)和手段，主要表現(xiàn)在兩方面：一是要加強以計算機技術(shù)為主的現(xiàn)代技術(shù)和手段在審計上的運用。在知識經(jīng)濟日益發(fā)展的今天，各行業(yè)的工作手段都在更新，知識含量與科技含量也在增加，尤其是電子計算機技術(shù)已融入到了現(xiàn)代管理方法當中，在各個領(lǐng)域被廣泛地應(yīng)用起來，顯著地增強了技術(shù)手段。如果審計人員對計算機手段和方法不能熟悉地運用，那么很可能會影響審計工作質(zhì)量，甚至喪失審計資格。因此，事務(wù)所審計工作必須跟上時代發(fā)展的步伐，要善于運用計算機技術(shù)進行審計工作。所以事務(wù)所審計工作一定要緊跟時代的發(fā)展，應(yīng)該善于利用計算機技術(shù)來開展審計工作，逐步強化審計人員的風險意識；其次，應(yīng)開發(fā)計算機軟件以協(xié)助審計工作，加強某些審計項目的應(yīng)用，經(jīng)整改完善后，按審計工作需要進行推廣應(yīng)用如利用AO系統(tǒng)開展計算機輔助審計可起到明顯效果。計算機技術(shù)對今后審計發(fā)展提出了更高要求，因此，期望事務(wù)所在人才和技術(shù)并駕齊驅(qū)的情況下，軟件硬件雙管齊下，用高技術(shù)含量審計手段提升審計質(zhì)量和強化審計風險管理，防范與降低審計風險，提高審計質(zhì)量，促進審計工作的順利完成。綜合以上建議來增強審計風險意識，從而能減少在審計工作中遇到的麻煩，提高審計效率和審計質(zhì)量。5.4嚴格執(zhí)行審計程序?qū)徲嬳椖控撠熑艘M織好審計工作秩序，制定好工作計劃，并嚴格執(zhí)行控制測試及實質(zhì)性程序的各個環(huán)節(jié)，一定不要因為時間緊迫而導(dǎo)致部分審計程序無法執(zhí)行到位或者直接不執(zhí)行。審計項目負責人要根據(jù)不同審計人員的項目經(jīng)歷以及職業(yè)能力做好合理分工。對于缺乏工作經(jīng)驗的審計人員，可以安排經(jīng)驗豐富的人員進行指導(dǎo)、提供幫助，必要時事務(wù)所可編寫供員工參考的審計工作標準。審計項目組要定期或不定期安排小組會議，以便于審計人員匯報項目進度、及時分享信息、商討各自執(zhí)行審計程序中遇到的問題。為了提高工作效率，還可以建立項目組公用網(wǎng)盤，每日將獲取的新資料、做出的審計調(diào)整分享至其中，以便及時商討工作進程。因為博智天恒事務(wù)所屬于中小型事務(wù)所，所以在嚴格執(zhí)行審計程序的同時還可以相應(yīng)的重視項目質(zhì)量復(fù)核。根據(jù)本所的實際情況建立起項目質(zhì)量復(fù)核體系，嚴格落實三級復(fù)核制度。在審計項目上，可安排經(jīng)驗豐富的項目組成員復(fù)核缺乏項目經(jīng)驗成員的工作，并將復(fù)核工作貫穿整個審計流程，以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題、提升工作效率、促進審計工作的順利完成。在復(fù)核的過程中，要提高審計證據(jù)留存要求，確保所記載的審計程序已得到真實的執(zhí)行。各級復(fù)核人員在復(fù)核過程中要出具書面意見，杜絕只簽名就算復(fù)核完畢的形式化復(fù)核。在每一級復(fù)核過程中還可增加質(zhì)量評價打分環(huán)節(jié)，如：項目經(jīng)理按照審計底稿的編制質(zhì)量給每個審計人員進行評分、部門經(jīng)理給項目經(jīng)理復(fù)核質(zhì)量評分、主任會計師給項目經(jīng)理復(fù)核質(zhì)量評價，并將得分情況作為各審計人員考核晉升的重要指標。

結(jié)論本文分析與闡述的重點內(nèi)容在于以具體實例作為載體，通過對博智天恒事務(wù)所審計工作問題及對策的研究，并提出一些有針對性的對策使對應(yīng)問題得到改善。首先，在現(xiàn)狀分析方面，對博智天恒事務(wù)所進行簡單介紹的基礎(chǔ)上從事務(wù)所員工、事務(wù)所本身和被審計單位三個角度發(fā)現(xiàn)的問題入手，進行了詳細的調(diào)查。其次，總結(jié)出博智天恒事務(wù)所審計工作中存在的問題，具體從審計人員的工作素質(zhì)不足，被審計單位不配合提供資料、事務(wù)所的審計工作意識薄弱、審計程序執(zhí)行情況四個方