2012中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

試卷科目：中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2012中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2012中級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共11題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：A)財(cái)政審計(jì)B)財(cái)務(wù)審計(jì)C)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D)效益審計(jì)答案:D解析:[單選題]2.對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計(jì)分析方法是：A)內(nèi)容分析法B)同歸分析法C)價(jià)值分析法D)成本效果法答案:B解析:[單選題]3.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止：A)錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)B)少繳代扣代繳款項(xiàng)C)虛報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量D)虛增人數(shù)和工資級(jí)別答案:D解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共8題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：A)年末銷售額大幅度增長(zhǎng)，第二年年初有大額銷售退回B)應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平C)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定D)企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)E)毛利率增長(zhǎng)異常答案:ADE解析:[多選題]5.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有：A)①B)②C)③D)④答案:BC解析:[多選題]6.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計(jì)人員在函證過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有：A)①B)②C)③D)④答案:BC解析:[單選題]7.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立；③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。2.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：①對(duì)房屋、建筑物等同定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；②對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；③對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；④對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。3.審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與同定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在?在建工程?科目中。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料1?，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是：A)①B)②C)③D)④答案:A解析:[多選題]8.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立；③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。2.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：①對(duì)房屋、建筑物等同定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；②對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；③對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；④對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。3.審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與同定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在?在建工程?科目中。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料2?中丙公司提出的監(jiān)盤(pán)建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:[單選題]9.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立；③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。2.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：①對(duì)房屋、建筑物等同定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；②對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；③對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；④對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。3.審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與同定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在?在建工程?科目中。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒(méi)有找到實(shí)物。經(jīng)詢問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料4?中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是：A)直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有B)直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有C)認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤(pán)虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理D)進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)答案:D解析:[單選題]10.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。②因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。⑤財(cái)務(wù)部門每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。2.為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，違反內(nèi)部控制中?業(yè)務(wù)授權(quán)控制?要求的是：A)①B)③C)④D)⑥答案:B解析:[單選題]11.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。②因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。⑤財(cái)務(wù)部門每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。2.為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中?實(shí)物控制?和?憑證與記錄控制?要求的是：A)①B)②C)③D)⑤答案:B解析:[單選題]12.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。②因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。⑤財(cái)務(wù)部門每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。2.為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，違反內(nèi)部控制中?職責(zé)分工控制?要求的是：A)①B)③C)④D)⑥答案:A解析:[多選題]13.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。②因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。⑤財(cái)務(wù)部門每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。2.為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，審計(jì)人員制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有：A)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況B)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)存貨的存放地點(diǎn)D)是否需要專家協(xié)助答案:ABCD解析:[多選題]14.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)：①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。②因倉(cāng)庫(kù)安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，存貨出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書(shū)面批準(zhǔn)。④未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。⑤財(cái)務(wù)部門每?jī)蓚€(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑥公司所有的資本性預(yù)算經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可生效。2.為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，審計(jì)人員制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有：A)存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)和時(shí)間B)參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工C)存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)D)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍答案:ABCD解析:[多選題]15.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料1?，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會(huì)計(jì)政策對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：A)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少B)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加C)年末存貨余額減少D)年末存貨余額增加答案:AC解析:[多選題]16.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料3?，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：A)產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平B)產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平C)產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平D)產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平答案:AD解析:[單選題]17.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料5?，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為：A)乙公司的賬務(wù)處理正確B)2011年末應(yīng)收賬款余額被高估C)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入被高估D)2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估答案:C解析:[單選題]18.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立；③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。2.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：①對(duì)房屋、建筑物等同定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；②對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；③對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；④對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。3.審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與同定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在?在建工程?科目中。4.審計(jì)人