【S會計(jì)師事務(wù)所流動資金管理優(yōu)化方案5300字（論文）】

東莞市S會計(jì)師事務(wù)所流動資金管理優(yōu)化方案目錄摘要 11.引言 12.流動資金管理相關(guān)概念 23.S會計(jì)事務(wù)所流動資金管理出現(xiàn)的問題 23.1應(yīng)收賬款信用管理失效 23.2應(yīng)付賬款使用效率低 33.3短期借款比重較大 44.流動資金管理優(yōu)化方案 54.1制定合理的應(yīng)收賬款信用政策 54.2建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng) 64.3調(diào)整流動資金結(jié)構(gòu) 64.3.1強(qiáng)化企業(yè)流動資金管理的意識 64.3.2加強(qiáng)貨幣資金理財(cái)型管理 74.4制定完善的短期借款制度 75.結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9摘要白熱化的全球經(jīng)濟(jì)競爭印證了營運(yùn)資金管理的重要性，不言而喻，一家企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展戰(zhàn)略，就必須加強(qiáng)其流動資金的控制，即加強(qiáng)企業(yè)對營運(yùn)資金管理的重視?？梢哉f，一家企業(yè)的發(fā)展前景直接受營運(yùn)資金管理的優(yōu)劣程度影響，一旦營運(yùn)資金管理出現(xiàn)問題，輕則影響企業(yè)的業(yè)績，重則導(dǎo)致企業(yè)倒閉。因此，本文以S會計(jì)事務(wù)所為例，采用文獻(xiàn)研究法、比較分析法及實(shí)地調(diào)研法，結(jié)合企業(yè)自身情況分析其營運(yùn)資金管理存在的問題以及產(chǎn)生問題的原因，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，并以期得到有現(xiàn)實(shí)意義的結(jié)論和啟示。關(guān)鍵詞：流動資金；流動資金管理；優(yōu)化方案1.引言現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，對流動資金的管理在企業(yè)中的分量是彌足輕重的。無論是什么樣的公司，只要它想要維持日常的生產(chǎn)經(jīng)營，一定儲備量的流動資金則是必需的，可以說，流動資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面均發(fā)揮著不可小覷的作用，換言之，對外，企業(yè)與外界資源進(jìn)行交換需要它，對內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置少不了它，它是外部的接口，內(nèi)部的基礎(chǔ)。所以說，一家企業(yè)未來的成長前景直接取決于流動資金管理水平的優(yōu)劣，如果一家企業(yè)的流動資金出現(xiàn)問題，輕則企業(yè)業(yè)績下滑，重則影響供應(yīng)鏈，造成其斷裂，企業(yè)經(jīng)營不善，最終倒閉。由此可見，公司必需對流動資金的管理給予充足的關(guān)注，在日常管理流動資金的過程中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、存貨周轉(zhuǎn)期等方面的不足，在充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險的前提下，不斷提高企業(yè)資金的利用效率，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。2.流動資金管理相關(guān)概念流動資金管理主要是現(xiàn)金管理、存貨管理、應(yīng)收賬款管理、流動負(fù)債管理。流動資金管理的原則是保證合理的資金需求，提高資金使用效率，節(jié)約資金使用成本，保持足夠的短期償債能力。流動資金管理的目標(biāo)是保持充足的流動性，加速流動資金周轉(zhuǎn)，以盡可能少的流動資金支持同樣的營業(yè)收入并保持公司支付債務(wù)的能力，有效地運(yùn)用流動資產(chǎn)，力求其邊際收益大于邊際成本，選擇最合理的籌資方式，最大限度地降低流動資金的資本成本。在公司運(yùn)行及開展活動中，資金是不可缺少的一部分。從宏觀來說，流動資金是公司開展一切活動需要的流動資金，如銀行存款、庫存現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等可以短期內(nèi)變現(xiàn)的資金。從具體的科目來說，公司資金是除去需要償還的短期負(fù)債外的流動資金，公司應(yīng)當(dāng)管控流動資金，合理配置，保證安全，才能使公司正常經(jīng)營，從而使公司流動資金運(yùn)行良好，增強(qiáng)公司實(shí)力。流動資金一般來說，周轉(zhuǎn)天數(shù)不長，并且資金支持渠道多，正因如此，公司流動自己短缺時，可以使用賒購、向銀行短期借貸等來解決暫時的困難。同樣的，采用股本發(fā)行、長期借款等方式可以籌集的款項(xiàng)多且還款期限長。公司的流動資產(chǎn)可以隨時變成現(xiàn)金，解決企業(yè)暫時的資金短缺問題。市場環(huán)境不斷變化，公司資金需求也是不斷變化，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一致的情況下，企業(yè)的流動資產(chǎn)增加，流動負(fù)債也會隨之增加。如企業(yè)的存貨增加尤其是原材料增加，應(yīng)付賬款可能也會相應(yīng)增加，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意流動資金的管理。3.S會計(jì)事務(wù)所流動資金管理出現(xiàn)的問題3.1應(yīng)收賬款信用管理失效應(yīng)收賬款指的是公司在其平日的運(yùn)營中，通過向第三方銷售公司自產(chǎn)商品、原材料或者派公司員工為第三方提供勞務(wù)等情形，故需向第三方索取的資金。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，應(yīng)收賬款所占比例較小，企業(yè)間業(yè)務(wù)也多數(shù)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物進(jìn)行交易。但是伴隨著我國市場環(huán)境的進(jìn)一步完善，應(yīng)收賬款的角色也愈發(fā)重要。表3.1S應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)期情況表（2014-2016）年份201420152016應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.552.301.96應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期141157184首先，S會計(jì)事務(wù)所雖然擁有自己的應(yīng)收賬款信用政策，但是由于第三方強(qiáng)大的背景等緣由，S會計(jì)事務(wù)所并未執(zhí)行自身的信用政策，導(dǎo)致企業(yè)的信用政策有名無實(shí)。其次，S會計(jì)事務(wù)所在成立之初就建立了自己的客戶資信等級制度，但是其判定客戶資信等級時，依靠的僅僅是客戶注冊資本以及與公司之間的往來款項(xiàng)，要知道，現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，以上信息的獲取并不能保證應(yīng)收款項(xiàng)的收回，除此之外，S會計(jì)事務(wù)所還應(yīng)思量日常中客戶是否仍然有能力償還公司的欠款。S會計(jì)事務(wù)所2-3年的應(yīng)收賬款近占應(yīng)收賬款的一半，企業(yè)卻未給予催收。S會計(jì)事務(wù)所的催款方式單一且周期較長，僅采用對賬單的方式催款，且對賬時間選在每年年初及年末，一共兩次，如此少的次數(shù)不能確保企業(yè)應(yīng)收賬款的及時收回。3.2應(yīng)付賬款使用效率低現(xiàn)代社會中，市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，其中一個角色越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的親睞一一商業(yè)信用，關(guān)于商業(yè)信用，他受歡迎是源于他的兩個特點(diǎn)：其一，籌措資金時間短、效率高；其二，籌集資金的成本低。本文同樣通過兩個基礎(chǔ)考核標(biāo)準(zhǔn)對S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)付賬款進(jìn)行評定，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率越低，S會計(jì)事務(wù)所占用第三方資金的時間越長，也意味著S會計(jì)事務(wù)所在該方面的管理水平越高。在應(yīng)付賬款使用周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不影響其自身商業(yè)信用的前提下，盡可能延長償還應(yīng)付賬款的時間，這可以保證流動資金得到更充分的使用。當(dāng)然，無論如何延長時間，都要考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，不能向外界傳達(dá)償還困難的不良信號，這對企業(yè)將來的發(fā)展是極為不利的。表3.2S應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)期情況表（2014-2016）年份201420152016應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率0.900.930.75應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期401389483但公司管理層發(fā)現(xiàn)問題及時，改善和供應(yīng)商的關(guān)系，使自身商業(yè)信用重新得到提升，在2016年即取得顯著的成績，占用第三方資金的時間有大幅上升。雖然如此，長期占用的第三方資金并沒有被管理層好好利用。S會計(jì)事務(wù)所不注重供應(yīng)商關(guān)系。S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期從2014年的401天上漲至2016年的481天，看似占據(jù)了很大便宜，但是其過分延遲支付了供貨商貨款，使S會計(jì)事務(wù)所在外界心目中留下資不抵債的假象，影響S會計(jì)事務(wù)所正常的貿(mào)易，降低了其商業(yè)信用。而且S會計(jì)事務(wù)所沒有制定詳細(xì)的供應(yīng)商目錄，溝通較少，這都對S會計(jì)事務(wù)所產(chǎn)生了不利的影響。3.3短期借款比重較大從圖3.1中可以清楚的看出，銀行短期借款在S會計(jì)事務(wù)所流動負(fù)債的占比常年偏高，2014年至2016年平均占比為32.06%，其會產(chǎn)生大筆財(cái)務(wù)費(fèi)用，以中國銀行為例，2016年最新貸款利率為：全國銀行間同業(yè)拆借中心發(fā)布的貸款基礎(chǔ)利率上調(diào)92個基點(diǎn)，當(dāng)年貸款基礎(chǔ)利率為4.30%，一年產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用自然是一筆不小的負(fù)擔(dān)。通過分析S會計(jì)事務(wù)所流動資產(chǎn)構(gòu)成情況可以看出，近三年流動資產(chǎn)中占比最大的項(xiàng)目均為存貨，而存貨的資金來源主要為短期借款及應(yīng)付賬款。S會計(jì)事務(wù)所2014年至2016年的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)高達(dá)為1036天、924天及1300天，計(jì)算下來，平均分配到每年的天數(shù)也有1087天，這說明著S會計(jì)事務(wù)所存貨想要周轉(zhuǎn)一次平均需要2.98年。而根據(jù)其年報數(shù)據(jù)可以看出，S會計(jì)事務(wù)所信貸資金全部為短期借款，不存在長期借款，其信貸資金均需要在一年(包含一年)內(nèi)償還。因此，目前S會計(jì)事務(wù)所存貨周轉(zhuǎn)期與短期借款的償還期限并不匹配，管理層未按照經(jīng)營情況制定短期借款計(jì)劃，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)?；蛴龅狡渌Y金周轉(zhuǎn)方面的需要時，企業(yè)均會與銀行簽訂短期借款協(xié)議，而不是根據(jù)企業(yè)資金的用途及經(jīng)營需要考慮應(yīng)簽訂的借款期限。圖3.1S短期借款統(tǒng)計(jì)圖4.流動資金管理優(yōu)化方案4.1制定合理的應(yīng)收賬款信用政策第一點(diǎn)，應(yīng)收賬款的事前控制。S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在賒銷產(chǎn)品之前充分了解客戶情況，例如客戶的注冊資本、客戶的短期償債能力等等，根據(jù)每個客戶的綜合評估結(jié)果決定合理的應(yīng)收賬款比例，以此來降低回收風(fēng)險。第二點(diǎn)，應(yīng)收賬款的事中控制。S會計(jì)事務(wù)所的事中控制指的是對企業(yè)己經(jīng)將產(chǎn)品賒銷給客戶但款項(xiàng)沒有收回的期間控制。在此期間，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)建立專人小組對客戶進(jìn)行追蹤，隨時反饋客戶的企業(yè)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況下降，則需立即采取提前收回賒銷款項(xiàng)等措施。最后一點(diǎn)，應(yīng)收賬款的事后控制。S會計(jì)事務(wù)所的事后控制是指派專人采用多種方式進(jìn)行催款，上門催款、對賬單催款、信件催款多種形式相結(jié)合，對于己核定不能獲取到的S會計(jì)事務(wù)所的應(yīng)收賬款，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)立即將其當(dāng)做壞賬處理掉。4.2建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)不同企業(yè)對待供應(yīng)商的問題上不徑相同，因?yàn)闊o論是開發(fā)新的供應(yīng)商還是對原有供應(yīng)商進(jìn)行維系都有其優(yōu)勢所在，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇?？梢哉f，開發(fā)新的供應(yīng)商可以為企業(yè)帶來新鮮的血液，而維護(hù)原有供應(yīng)商可以降低采購成本，增加企業(yè)的利潤。S會計(jì)事務(wù)所目前供應(yīng)商的狀態(tài)就是多而雜，所以首要任務(wù)就是做好供應(yīng)商的維系工作，學(xué)習(xí)如何長期和已有供應(yīng)商合作。其次，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)建立公司獨(dú)有特色，將公司形象烙印至每個人的心底。例如，供應(yīng)商提供的貨源無質(zhì)量問題，即便采購的物資大于需求，也不進(jìn)行退貨，以此增加供應(yīng)商的忠誠度。除此之外，企業(yè)建立健全自身服務(wù)質(zhì)量，提高自身市場競爭力，將自己良好的形象深入供應(yīng)商和消費(fèi)者的心中。最后，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)定期根據(jù)企業(yè)內(nèi)部人員和外部人員的表現(xiàn)情況進(jìn)行評價。企業(yè)內(nèi)部成員主要是S會計(jì)事務(wù)所的采購人員，他們作為企業(yè)和供應(yīng)商之間的紐帶，重要程度不言而喻，對于他們，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)制定相關(guān)的績效考核制度。在制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)即可以對他們進(jìn)行績效評價，調(diào)動他們個人的積極性，將風(fēng)險與他們的利益掛鉤，不僅可以降低采購成本，而且可以維系供應(yīng)商，同時延長應(yīng)付賬款的付款周期。4.3調(diào)整流動資金結(jié)構(gòu)4.3.1強(qiáng)化企業(yè)流動資金管理的意識S會計(jì)事務(wù)所如若想要獲得不凡成果就需要有先進(jìn)的管理思維作為基石。我們都知道，如果說一家企業(yè)是一個身體健壯的男子，那么流動資金就是不斷提供給他的能量的源泉，他貫穿于渠道理論的各個流程。所以，對于流動資金管理不單單是財(cái)務(wù)部門一人的事，而是需要各部門積極參與、互相協(xié)調(diào)。單純由一個部門對其管理是不切合實(shí)際的，如若如此，企業(yè)在管理流動資金的過程中終將有一日會遇到瓶頸，無法長久經(jīng)營。強(qiáng)化S會計(jì)事務(wù)所的管理意識，最根本的方式就是從供、產(chǎn)、銷多個方面出發(fā)，對流動資金管理進(jìn)行優(yōu)化。在市場競爭日益激烈的今天，對流動資金管理的意識加強(qiáng)，不僅能夠穩(wěn)定企業(yè)的流動資金占有率，為企業(yè)帶來利潤，而且可以提高S會計(jì)事務(wù)所綜合適應(yīng)度，使企業(yè)在風(fēng)云多變的市場中立于不敗之地。4.3.2加強(qiáng)貨幣資金理財(cái)型管理S會計(jì)事務(wù)所流動資金結(jié)構(gòu)不合理，正如前文所說，其現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期長，每賺取一元占用的流動資產(chǎn)過高等問題擺在企業(yè)面前，在不影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)考慮采用零流動資金管理。我們都知道，如果S會計(jì)事務(wù)所采用流動負(fù)債籌措企業(yè)所需，那么其需要的成本要比其他途徑低得多，而零流動資金管理就是將其內(nèi)部成員的比例重新分配，在保證公司資金結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的前提下，增加S會計(jì)事務(wù)所籌資比例，用籌集來的負(fù)債滿足S會計(jì)事務(wù)所的日常經(jīng)營。當(dāng)然，S會計(jì)事務(wù)所采用零流動資金也要承擔(dān)比原有資金情況更大的風(fēng)險，不過相對而言，收益也是可觀的。建議S會計(jì)事務(wù)所采取的方法為：在充分理解零流動資金管理的基礎(chǔ)上，調(diào)節(jié)其內(nèi)部成員占比結(jié)構(gòu)，讓S會計(jì)事務(wù)所自有的商業(yè)信用發(fā)揮到極致，獲取大量的應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，與此同時，加快應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)的催收，對生產(chǎn)用原材料、低值易耗品等嚴(yán)格把關(guān)，減少報廢率及停產(chǎn)停工現(xiàn)象的產(chǎn)生。4.4制定完善的短期借款制度可以說制度是S會計(jì)事務(wù)所管理的一道堡壘。因此，S會計(jì)事務(wù)所在日常管理經(jīng)營中，應(yīng)建立健全短期借款管理制度，憑借著短期借款管理制度的有效實(shí)施，完善短期借款相關(guān)制度和評價體系。S會計(jì)事務(wù)所短期借款多且沒有計(jì)劃性，制定完善的短期借款制度，一方面可以明確保證企業(yè)是根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的需要而獲取的一定比例的短期借款；另一方面可以保證短期借款的安全性，防止短期借款在生產(chǎn)渠道、采購渠道等渠道發(fā)生資金沉淀，降低短期借款周轉(zhuǎn)效率。同時，將短期借款的責(zé)任下發(fā)至各個部門，明確使用者即為責(zé)任人，以此強(qiáng)化短期借款的使用。此外，制定完善的短期借款制度可以保證企業(yè)短期借款長時間有效的分配和利用，不會產(chǎn)生大量短期借款閑置或短期借款完全投放至存貨的情形發(fā)生。目S會計(jì)事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的短期借款策略，在穩(wěn)定原有流動資金結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，適度擴(kuò)大短期借款，增加投資，進(jìn)而從整體上提高S會計(jì)事務(wù)所流動資金管理效率。5.結(jié)論流動資金作為公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，故應(yīng)該引起每一個公司的高度重視，過度忽視它容易導(dǎo)致其周轉(zhuǎn)不暢，從而給企業(yè)帶來不必要的麻煩?；诖?，本文在闡述相關(guān)的研究方法、研究內(nèi)容后，選擇S會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行專題研究，提出S會計(jì)事務(wù)所在流動資金管理上出現(xiàn)的問題：應(yīng)收賬款信用管理失效；應(yīng)付賬款使用效率低；短期借款比重較大，從多個角度分析問題的原因所在，論文尾聲