出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)分享

出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)分享

金蝶做賬軟件財(cái)稅實(shí)操一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報(bào)及出口退稅會(huì)計(jì)處理*V7t#U)q8_"J%c8U

8{+t+K5G'R&r

w3s-W

&P!A$r,k(U'N2A

1、某工具有限公司2021年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬(wàn)美元。'[5j/r+q5J)K

12×7.5（匯率）＝90萬(wàn)元)o;k!d"p)h"M)P:{'P+f+?-h

征退稅率之差＝17％-5％＝12％+i3H;f0F

Q1j.t

90×12％＝10.8萬(wàn)元.V%`4b!m'f

Y(L+w

7E-[#P6k6o!b"d

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本10.8

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10.81t!X&{.G9n+?

-H*s$o

~+P*|+B;r7e

借：應(yīng)收外匯賬款90萬(wàn)元

#i"k7|.o6l+n

_

貸：出口銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元

4G8M5L&w+z3q4[

2、當(dāng)月接退稅部門(mén)“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬(wàn)元，其中退稅審批20萬(wàn)元、免抵14萬(wàn)元。-|%S1n4l7i;W

$e

n-p(\+Q+d.T5G0~$C

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅20萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅金）14萬(wàn)元!}7B4J(j#N

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）34萬(wàn)元*F;|,~2D1s-}

例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。

!Q$M&s,a9v

某電纜有限公司2021年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

"u(D.a'V)a0K6|

j

1、當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅金13.6萬(wàn)元，出口銷(xiāo)售10萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)30萬(wàn)元。出口電纜退稅率5％。,W(f*d!e%^9H0k+F

取得進(jìn)項(xiàng)稅金：&S&G

J/R)R9I+v;{%u

借：原材料80萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6萬(wàn)元,W!M0k6v

E-K9o

貸：應(yīng)付賬款93.6萬(wàn)元

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

借：應(yīng)收外匯賬款75萬(wàn)元/f8`3R5\9U*d#g7_/p+O:}

z;z

貸：銷(xiāo)售收入75萬(wàn)元4?+]5l;a8^*e1M3c0r+_

根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”

10×7.55（匯率）×（17％-5％）＝9.06萬(wàn)元0}(L

q"V4x6h*o/g

8`'z%R

c2j:}+Q

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本9.06萬(wàn)元;f3{:s-o#Z/_*J;E3b

貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬(wàn)元

2、收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬(wàn)元，用紅字記：;V0J,a7e8L)u

;g#A"k%d;Y&J$F

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本10萬(wàn)元8C+x-Q;R$U

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10萬(wàn)元,]:f8_1u/l-q-|;O&_

3、當(dāng)月收到淮安市國(guó)稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬(wàn)元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬(wàn)元：

2L7w9E"@,I(_

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅11萬(wàn)元'{0Y0F6]:z!?8{9k7p

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅金）18萬(wàn)元-q;K-Q"I+?$l-W

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）29萬(wàn)元)Z*A,E

]%T(V%|,S,W

0Z$~9?3i0M3p'?

4、收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬(wàn)元，沖減原以到岸價(jià)申報(bào)的出口免稅銷(xiāo)售，以紅字記：5l:D,X

o

g:H&n#M2H$W

5×（17％-5％）＝0.6萬(wàn)元

借：銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元

貸：應(yīng)收外匯賬款5萬(wàn)元

;m%f(V$_"h+l6Z$Y"A:C#K*H

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本0.6萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.6萬(wàn)元

例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅賬務(wù)處理：

1、2021年9月，某金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬(wàn)美元。)p2L1X7_0w,^'G)\&g

根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅：

50×7.55（匯率）＝377.5萬(wàn)元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款377.5萬(wàn)元,i#_8k*`2_

貸：銷(xiāo)售收入322.65萬(wàn)元

O4a6z(B,n.S$H

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）54.85萬(wàn)元:H7u(h0S1i"i0w

2、由于某金屬有限公司上年已申報(bào)退稅材料中，有10萬(wàn)美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件要求，對(duì)這部分出口銷(xiāo)售進(jìn)行征稅：

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97萬(wàn)元

!Q/h6q;[7w7~!i

借：以前年度檢查調(diào)整10.97萬(wàn)元1}:P3N)U2K#K

+T:n"x"N1Z"T-u%y.B7|9O3T

貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整10.97萬(wàn)元-D#P*F0i;h#|'o;u.o

同時(shí)紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)部分：8i8k9f*Z8{

75.5×（17％-11%）=4.53萬(wàn)元

借：以前年度檢查調(diào)整4.53萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4.53萬(wàn)元:W%J/l8E/I7U$e)k+v

笑語(yǔ)公司當(dāng)月有留抵3萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余款開(kāi)票入庫(kù)：#s'@9Z4G0]'S

10.97－4.53＝6.44萬(wàn)元4s1j.a*q2q+l

6.44－3＝3.44萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整6.44萬(wàn)元3F-[)M2M%}(I%N

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3萬(wàn)元

貸：銀行存款3.44萬(wàn)元

例四、來(lái)料加工出口（包括進(jìn)料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理&d#P3g*S:@5L&b/Z

電子有限公司從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，2021年8月份從淮安市國(guó)稅局進(jìn)出口處取得《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，當(dāng)月進(jìn)口保稅原材料8萬(wàn)美元，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)輔料11.7萬(wàn)元（含稅價(jià)）。當(dāng)月來(lái)料加工手冊(cè)項(xiàng)下出口5萬(wàn)美元，其中加工費(fèi)1萬(wàn)美元。國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售同類(lèi)貨物6萬(wàn)元（含稅價(jià)）：

R+Q"k!F-q;W5a.D8i"M%u7F

材料購(gòu)進(jìn)：2@-k'H&e4D)`2V(r

11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7萬(wàn)元

借：原材料－輔料10萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元*I(i3E2J2k4F;U"b%S

貸：應(yīng)付賬款11.7萬(wàn)元

國(guó)外報(bào)稅材料進(jìn)口不作賬務(wù)處理，設(shè)臺(tái)帳管理。

內(nèi)銷(xiāo)：6÷（1+0.17％）＝5.13萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款6萬(wàn)元2b/E3^7F3x&u*X2j:q

貸：銷(xiāo)售收入－內(nèi)銷(xiāo)收入5.13萬(wàn)元*W1M7Q*_"M&l:B2r

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）0.87萬(wàn)元5A7~+d&P,D'p

出口銷(xiāo)售：

1×7.55（匯率）＝7.55萬(wàn)元/z.C9F9I;b._

借：應(yīng)收外匯賬款7.55萬(wàn)元

貸：銷(xiāo)售收入－出口銷(xiāo)售收入7.55萬(wàn)元

9d+t&|&T7D)}'_

計(jì)算來(lái)料加工進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：4F.~

M"F&a+C#m4e

5×7.55（匯率）÷（1+0.17％）＝32.26萬(wàn)元8B$T.q)_/Y!z

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01萬(wàn)元

"A$@)x+j0i&t6N)]2n

借：銷(xiāo)售成本－出口銷(xiāo)售成本1.01萬(wàn)元-S0?)[(z/X,V

R$A1x

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）1.01萬(wàn)元

(a5v.h,^*c2x(F

二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理

例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理

貿(mào)易公司收購(gòu)紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：*M&T%w8T3m

&t3c3u-{4I9O%q7E;f

1、購(gòu)進(jìn)布一批，價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

60÷（1+0.17％）＝51.28萬(wàn)元

60-51.28＝8.72._!G1O1h+j9}

借：庫(kù)存商品51.28萬(wàn)元+I"h4?

Z/~&};y9E'A1s

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）8.72萬(wàn)元#Y-C-g#z-F"y

貸：應(yīng)付賬款60萬(wàn)元,?9q/y4[-Z

2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。2x6[-_3C*c

51.28×（17％－11％）＝3.08萬(wàn)元

借：銷(xiāo)售成本3.08萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）3.08萬(wàn)元'a/S*C+H6r%r9C3F

3、出口離岸價(jià)8萬(wàn)美元，并申報(bào)退稅8B4h2G&C+A

51.28×11％＝5.64萬(wàn)元

8×7.55（匯率）＝60.4萬(wàn)元+_8v3c&`7[*n"a*@

借：應(yīng)收出口退稅5.64萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）5.64萬(wàn)元5U/I2r9X"v'b$c#c*x

%X4|!j

G3}!b

借：應(yīng)收外匯賬款60.4萬(wàn)元

貸：出口銷(xiāo)售收入60.4萬(wàn)元

例二：外貿(mào)企業(yè)作價(jià)方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理,v:i/L*Z!`7D5W5e

2f0{&M&Z8U3b'I1J9m

1、XXX國(guó)際貿(mào)易公司從印度購(gòu)進(jìn)香料8萬(wàn)美元：

8×7.55（匯率）＝60.4萬(wàn)元

借：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料60.4萬(wàn)元3T%H'[1w$@/D

貸：應(yīng)付外匯賬款60.4萬(wàn)元6V(i;W;z

u&p;{

'p6a+u%c+O+D%I

2、材料入庫(kù)

借：材料物資60.4萬(wàn)元8k*d!@6Y;C(I:X%M(y'~&Q

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料60.4萬(wàn)元

'I/}*C4K6K

3、作價(jià)70萬(wàn)元（不含稅）銷(xiāo)售給淮安成城化工廠，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

借：應(yīng)收賬款81.9萬(wàn)元

貸：商品銷(xiāo)售收入70萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）11.9萬(wàn)元/}!c4X8p0Y;o3o

4、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：商品銷(xiāo)售成本60.44W*a3i+v3t6^,y!V3^

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料60.4萬(wàn)元,{1p4I3B1L,r;J

5、XXX公司以80萬(wàn)元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專(zhuān)用發(fā)票：&c0I4f(c.y9|+|1I8E.{%|#z

借：庫(kù)存商品80萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）13.6萬(wàn)元){4\4Y1{'F9d+g&`"V

貸：應(yīng)付賬款93.6萬(wàn)元

6、眾志公司出口銷(xiāo)售10萬(wàn)美元.i6Q4h9[0p

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

借：應(yīng)收外匯賬款75.5萬(wàn)元

貸：出口銷(xiāo)售收入75.5萬(wàn)元

/i7P3c9F5i

7、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅

13.6-11.9＝1.7萬(wàn)元

借：應(yīng)收出口退稅6萬(wàn)元&N

d'O!h6i9u

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元1O(y)g.K3Y!l

借：應(yīng)收出口退稅11萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元

例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理&\)?+Y$a/T7E4]

1、XXX進(jìn)出口有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬(wàn)美元

10×7.55（匯率）＝75.5萬(wàn)元

借：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料75.5萬(wàn)元+C&K"}5s,f+j

貸：應(yīng)付外匯賬款75.5萬(wàn)元

0e.~&w4q7O

2、材料入庫(kù)8`)y-c9f$f:T9c8v6@/g

借：材料物資75.5萬(wàn)元

貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料75.5萬(wàn)元

3、XXXX機(jī)電設(shè)備制造有限公司加工成機(jī)床7_0k9L;m6]-q,}

借：委托加工材料75.5萬(wàn)元2^0t

s6N:^(O:e9{

貸：材料物資75.5萬(wàn)元!z7X4X!R%m6x#h"r(x

4、加工機(jī)床收回，同時(shí)收到XX加工費(fèi)發(fā)票15萬(wàn)元（不含稅價(jià)）1h2m0t/K/w;K:w3?:G

借：委托加工材料15萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）2.55萬(wàn)元3l"o,_:[&P'P2_

f

貸：應(yīng)付賬款17.55萬(wàn)元.[5c)},e.D8q%O

5、商品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品90.5萬(wàn)元1i,^)k-[2R-}+}7K"i

貸：委托加工材料90.5萬(wàn)元-R*R:N1X+T.U1u4D4T6I

+k5n/P3L${*r4o1[

6、出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報(bào)退稅（退稅率17％）)\.g6P)h+J._.T

借：應(yīng)收出口退稅2.55萬(wàn)元#h&B#I:|8s6H

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）2.55萬(wàn)元

8A6z1C4Y8U.R(b5s

例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理

%V*\&U8J'v9I3V

XXX進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價(jià)40萬(wàn)美元。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅：

40×7.55（匯率）＝302萬(wàn)元

302÷（1+17％）×17％＝43.88萬(wàn)元

借：應(yīng)收賬款302萬(wàn)元

貸：銷(xiāo)售收入258.12萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（