2018年10月自考00146中國(guó)稅制試題及答案含解析

中國(guó)稅制年月真題

00146201810

1、【單選題】下列關(guān)于稅制要素的表述正確的是

征稅對(duì)象質(zhì)的具體化是計(jì)稅依據(jù)

納稅人就是承擔(dān)納稅義務(wù)的公司

A:

稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度

B:

稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志

C:

答D:案：C

解析：本題考核稅制要素。納稅人亦稱為納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)人的單

位和個(gè)人。征稅對(duì)象是指征稅的直接對(duì)象或征稅的標(biāo)的物，它說(shuō)明對(duì)什么征稅的問(wèn)題，規(guī)

定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另外一種稅的主要標(biāo)志。稅目即是稅法上規(guī)定

應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。故C選項(xiàng)正確。

2、【單選題】稅收的形式特征不包括

選擇性

強(qiáng)制性

A:

固定性

B:

無(wú)償性

C:

答D:案：A

解析：本題考核稅收的特征。稅收的三個(gè)特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。故A選項(xiàng)正

確。

3、【單選題】下列稅種中，屬于直接稅的是

增值稅

消費(fèi)稅

A:

資源稅

B:

個(gè)人所得稅

C:

答D:案：D

解析：本題考核直接稅。直接稅是指納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅種，對(duì)于直接稅而言，由于

稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人就是負(fù)稅人。一般來(lái)說(shuō)，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅。故D選項(xiàng)正

確。

4、【單選題】某小規(guī)模納稅人2016年第四季度銷售貨物取得含稅銷售收入103000元，則

應(yīng)繳納的增值稅稅額為

3000元

3090元

A:

14965.81元

B:

17510元

C:

答D:案：A

解析：本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。不含稅收入×征收率3%=103000/

（1+3%）×3%=3000元。故A選項(xiàng)正確。

5、【單選題】下列行為中，免征增值稅的是

機(jī)械廠銷售農(nóng)機(jī)

乳品廠進(jìn)口奶粉

A:

食品廠受托加工農(nóng)產(chǎn)品

B:

農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C:

答D:案：D

解析：本題考核免征增值稅項(xiàng)目?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售

的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和藥具、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口

儀器和設(shè)備、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備、由殘疾人的組織直接進(jìn)口

供殘疾人專用的物品、銷售自己使用過(guò)的物品。故D選項(xiàng)正確。

6、【單選題】下列消費(fèi)品中，按規(guī)定應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是

卷煙

煙絲

A:

鞭炮

B:

雪茄煙

C:

答D:案：A

解析：本題考核卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，

加征一道從價(jià)稅，在境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷

煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅。故A選項(xiàng)正確。

7、【單選題】下列消費(fèi)品中，采用復(fù)合稅率計(jì)征消費(fèi)稅的是

啤酒

黃酒

A:

白酒

B:

C:

葡萄酒

答D:案：C

解析：本題考核白酒采用復(fù)合計(jì)稅。白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方式繳納消費(fèi)稅。故C選項(xiàng)正

確。

8、【單選題】我國(guó)關(guān)稅的征收機(jī)關(guān)是

海關(guān)

稅務(wù)機(jī)關(guān)

A:

工商機(jī)關(guān)

B:

財(cái)政機(jī)關(guān)

C:

答D:案：A

解析：本題考核關(guān)稅的概念。關(guān)稅是國(guó)家海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。故

A選項(xiàng)正確。

9、【單選題】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括

貨物的貨價(jià)

貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)

A:

貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

B:

貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

C:

答D:案：B

解析：本題考核進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)，貨

物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)，輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)等。故B選項(xiàng)正確。

10、【單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口貨物一批，已知到岸價(jià)格為120萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,

則進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為

24萬(wàn)元

100萬(wàn)元

A:

120萬(wàn)元

B:

144萬(wàn)元

C:

答D:案：C

解析：本題考核進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)，貨

物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)，輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)等。故C選項(xiàng)正確。

11、【單選題】下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的是

財(cái)政撥款

接受捐贈(zèng)收入

A:

補(bǔ)貼收入

B:

國(guó)債利息收入

C:

答D:案：D

解析：本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入：國(guó)債利息收入、符合條件的權(quán)益性投

資收益、符合條件的非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。故A

選項(xiàng)正確。

12、【單選題】某企業(yè)于2016年7月5日開業(yè)，該企業(yè)第一個(gè)納稅年度的起止日期為

2016年1月1日至2016年12月31日

2016年7月5日至2017年7月4日

A:

2016年7月5日至2016年12月31日

B:

2016年7月5日至2017年H月31日

C:

答D:案：C

解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅年度。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月

1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，該納稅年度

的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。故C選項(xiàng)正確。

13、【單選題】在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目是

消費(fèi)稅

業(yè)主的工資支出

A:

貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)

B:

機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)

C:

答D:案：B

解析：本題考核個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目。不得稅前列支的項(xiàng)

目：資本性支出；被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)支付的罰款；繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、

罰金和罰款；各種贊助支出；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；分配給投資者的

股利；用于個(gè)人和家庭的支出；個(gè)體戶業(yè)主的工資支出；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；國(guó)

家稅務(wù)總局規(guī)定不允許扣除的其他支出。故B選項(xiàng)正確。

14、【單選題】下列所得中，屬于工資薪金所得的是

加班補(bǔ)貼

差旅費(fèi)補(bǔ)助

A:

B:

托兒補(bǔ)助費(fèi)

獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C:

答D:案：A

解析：本題考核工資、薪金所得范疇。下列補(bǔ)貼不屬于工資薪金:獨(dú)生子女補(bǔ)貼;執(zhí)行公務(wù)

員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼\津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);

差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助。故A選項(xiàng)正確。

15、【單選題】土地增值稅采用的稅率形式是

超額累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率

A:

全額累進(jìn)稅率

B:

全率累進(jìn)稅率

C:

答D:案：B

解析：本題考核土地增值稅采用的稅率形式。土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。故B選

項(xiàng)正確。

16、【單選題】耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)是

財(cái)政局

稅務(wù)局

A:

住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局

B:

自然資源局

C:

答D:案：B

解析：本題考核耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)。耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。故B選項(xiàng)

正確。

17、【單選題】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)的，其房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

自驗(yàn)收完成之次月起

自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起

A:

自建成之次月起

B:

自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起

C:

答D:案：C

解析：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人自行新

建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月繳

納房產(chǎn)稅；納稅人購(gòu)置新建商品房，從房屋交付使用之次月繳納房產(chǎn)稅；納稅人購(gòu)置存量

房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，

繳納房產(chǎn)稅；納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；房

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納

房產(chǎn)稅；自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房

產(chǎn)納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止至房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。故

C選項(xiàng)正確。

18、【單選題】下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是

醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療用房

學(xué)校購(gòu)買教學(xué)用房

A:

科研單位購(gòu)買職工用房

B:

國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買辦公用房

C:

答D:案：C

解析：本題考核契稅征稅范圍。契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地，房屋權(quán)屬具體包括。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換，對(duì)承受國(guó)有土

地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。國(guó)家機(jī)

關(guān)，事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體，軍事單位承受土地，房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事

設(shè)施的免征契稅故C選項(xiàng)正確。

19、【單選題】甲公司受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同中注明原材料由乙公司提供，金額為

180萬(wàn)元，甲公司提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅

的計(jì)稅依據(jù)是

20萬(wàn)元

180萬(wàn)元

A:

200萬(wàn)元

B:

220萬(wàn)元

C:

答D:案：A

解析：本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司為受托方，受托方提供加工勞務(wù)和輔助材料的

金額為20萬(wàn)元。故A選項(xiàng)正確。

20、【單選題】某公司進(jìn)口一輛汽車，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅為10萬(wàn)元，消費(fèi)稅為

40萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，則其車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為

50萬(wàn)元

60萬(wàn)元

A:

B:

77萬(wàn)元

100萬(wàn)元

C:

答D:案：D

解析：本題考核車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口車輛的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+

消費(fèi)稅=50+10+40=100萬(wàn)元。故D選項(xiàng)正確。

21、【多選題】下列服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有

文化創(chuàng)意服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)

A:

廣播影視服務(wù)

B:

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

C:

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D:

答E:案：ABCDE

解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅改征增值稅征稅范圍。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)

輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)

輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。故ABCDE選項(xiàng)正確。

22、【多選題】在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有

外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的白酒

A:

外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

B:

外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾

C:

外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板

D:

答E:案：ACDE

解析：本題考核準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的范圍。外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款

的扣除范圍包括：外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購(gòu)已稅珠

寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購(gòu)已稅鞭炮，煙火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；外購(gòu)已稅汽

車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；外購(gòu)已稅桿頭、

桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性

筷子；外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)

品；外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油；外購(gòu)已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴

油。故ACDE選項(xiàng)正確。

23、【多選題】企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有

按規(guī)定為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的個(gè)人財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

A:

按規(guī)定為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B:

按規(guī)定為企業(yè)員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C:

按規(guī)定為企業(yè)員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D:

答E:案：ACDE

解析：本題考核稅前扣除保險(xiǎn)費(fèi)的范圍。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府

規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保

險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)予扣除。故ACDE選項(xiàng)正確。

24、【多選題】在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以取得的收入額為應(yīng)納稅所得額的有

偶然所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

A:

財(cái)產(chǎn)租賃所得

B:

工資、薪金所得

C:

股息、利息、紅利所得

D:

答E:案：AE

解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。偶然所得、股息、利息、紅利所得不允許扣除

項(xiàng)目。故AE選項(xiàng)正確。

25、【多選題】下列車船中，需要繳納車船稅的有

客車

貨車

A:

拖拉機(jī)

B:

自行車

C:

非機(jī)動(dòng)駁船

D:

答E:案：ABE

解析：本題考核車船稅征稅范圍。車船稅的征稅對(duì)象為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于《車船

稅法》所附的《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。故ABE選項(xiàng)正確。

26、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述稅收公平原則的含義。

答案：稅收公平原則包含兩個(gè)層次，一是稅負(fù)公平，二是機(jī)會(huì)均等。稅負(fù)公平是指納稅人

的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)，具體內(nèi)容有橫向公平和縱向公平兩個(gè)方面。機(jī)會(huì)均等，是

指通過(guò)稅收杠桿的作用，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競(jìng)爭(zhēng)。

27、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述增值稅的三種類型及其特點(diǎn)。

答案：增值稅按外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和

消費(fèi)性增值稅三種類型。（1）生產(chǎn)型增值稅：計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)

的價(jià)款。（2）收入型增值稅，計(jì)算增值稅時(shí)，允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定

資產(chǎn)折舊費(fèi)部分。（3）消費(fèi)型增值稅，計(jì)算增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購(gòu)入的全部固定

資產(chǎn)價(jià)款一次扣除。

28、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定及虧損的含義。

答案：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)

年度最長(zhǎng)不得超過(guò)五年；虧損是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將每

一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)。

29、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的概念及稅制類型。

答案：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種所得

稅。個(gè)人所得稅的類型包括綜合所得稅制、分類所得稅制、綜合和分類相結(jié)合的所得稅

制。

30、【問(wèn)答題】某國(guó)有企業(yè)高級(jí)工程師李先生2016年5月份取得中獎(jiǎng)收入8000元，從中

拿出3000元通過(guò)縣民政局捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。要求：（1）計(jì)算準(zhǔn)予個(gè)人所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)

限額；（2）計(jì)算李先生中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

答案：(1)準(zhǔn)予個(gè)人所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)限額=8000×30%=2400(元)(2)李先生中獎(jiǎng)收

入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=(8000-2400)×20%=1120(元)

31、【問(wèn)答題】高某2016年8月份從某公司取得利息收入20000元，另外，由于發(fā)明一項(xiàng)

專利取得省政府頒發(fā)的科技貢獻(xiàn)獎(jiǎng)10000元。要求：（1）計(jì)算高某利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人

所得稅稅額；（2）計(jì)算高某獲獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

答案：(1)高某利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=20000×20%=4000(元)(2)高某獲得

的省政府頒發(fā)的科技貢獻(xiàn)獎(jiǎng)免繳個(gè)人所得稅。

32、【問(wèn)答題】某公司廠房占地面積共計(jì)40000平方米，廠區(qū)內(nèi)醫(yī)院占地面積1400平方

米，廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地面積1000平方米。適用的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為每平方米5

元。要求：（1）計(jì)算該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積；（2）計(jì)算該公司全年應(yīng)繳納的

城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

答案：(1)該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積為40000平方米。(2)該公司全年應(yīng)繳納的城

鎮(zhèn)土地使用稅稅額=40000×5=200000(元)

33、【問(wèn)答題】位于縣城的某加工企業(yè)2016年9月份進(jìn)口貨物繳納增值稅80萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銷

售貨物繳納增值稅30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；（2）計(jì)

算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。

答案：(1)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為30萬(wàn)元(2)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額

=30×5%=1.5(萬(wàn)元)注：城建稅“進(jìn)口不征，出口不退”。

34、【問(wèn)答題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月份發(fā)

生的有關(guān)購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：（1）10日，銷售給乙公司A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，取得不

含稅銷售收入150萬(wàn)元。（2）12日，銷售給丙公司B產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售收入240

萬(wàn)元，給予丙公司15%的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明。（3）18日，購(gòu)

進(jìn)一批原材料，不含稅價(jià)款為210萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)，該材料適

用的增值稅稅率為17%。由于管理不善，其中1/3的原材料發(fā)生非正常損失。（4）25日，

將本企業(yè)生產(chǎn)的D產(chǎn)品一批用于職工福利。該批產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，不含稅對(duì)外售價(jià)22萬(wàn)

元。要求：（1）計(jì)算銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)

稅額；（3）計(jì)算購(gòu)進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算將D產(chǎn)品用于本企業(yè)職工

福利的增值稅銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：(1)銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額==150×17%=25.5(萬(wàn)元)(2)銷售B產(chǎn)品的增值

稅銷項(xiàng)稅額:銷售額=240×(1-15%)=204(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅額=204×17%=34.68(萬(wàn)元)(3)購(gòu)

進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=210×17%×(1-1/3)=23.8(萬(wàn)元)(4)將D產(chǎn)品用于本企業(yè)

職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額=22×17%=3.74(萬(wàn)元)(5)當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額

=25.5+34.68+3.74-23.8=40.12(萬(wàn)元)注：2018年5月1日增值稅17%產(chǎn)品稅率改為

16%。

35、【問(wèn)答題】某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2016年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，相關(guān)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）取得商品銷售收入8000萬(wàn)元；