稅務師之涉稅服務實務題庫練習試卷B卷附答案

?稅務師之涉稅服務實務題庫練習試卷B卷附答案

單選題（共60題）1、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B2、（2017年）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D3、（2017年真題）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A4、根據2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A5、下列關于房產稅相關政策的表述，錯誤的是（）。A.個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產稅B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產稅【答案】D6、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C7、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。A.2025年實現稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集D.2025年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集【答案】D8、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B9、（2018年真題）稅務師事務所合伙人或者股東中，稅務師占比應高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%【答案】B10、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B11、下列涉稅處理不正確的是（）。A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交資源稅”B.某房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”【答案】B12、下列關于稅務師事務所及稅務師概念的說法中正確的是（）。A.稅務師個人可以在多家稅務師事務所同時執(zhí)業(yè)B.某稅務師事務所前2年內因涉稅專業(yè)服務行為受到稅務行政處罰，可以擔任其他稅務師事務所的合伙人或者股東C.稅務師可以在會計師事務所執(zhí)業(yè)參與相關涉稅服務活動D.稅務師的執(zhí)業(yè)行為一般需要出具鑒證報告【答案】C13、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅【答案】A14、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D15、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更D.涉稅專業(yè)服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，并經過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B16、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C17、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內綠化用地5000平方米、直接用于農業(yè)生產用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C18、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實根據C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄D.稅務行政處罰案件已經稅務行政復議【答案】D19、下列項目不屬于發(fā)票領用類代理服務的是（）。A.發(fā)票票種核定B.最高開票限額審批C.發(fā)票繳銷D.印有本單位名稱發(fā)票核定【答案】C20、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C21、保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A22、某家電生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C23、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D24、非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建房產繳納土地增值稅時，下列各項不能作為扣除項目的是（）。A.取得土地使用權時支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費C.轉讓房產時繳納的城市維護建設稅D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×20%【答案】D25、根據土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產評估增值應征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入【答案】C26、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.農產品銷售發(fā)票B.門票C.紙質打車票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】A27、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C28、2020年3月某白酒廠購進一臺節(jié)能節(jié)水設備并投入使用（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C29、稅務機關對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是（）。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收【答案】B30、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C31、甲企業(yè)2019年度實際發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費為55萬元，該公司2019年主營業(yè)務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產產品用于捐贈，同類產品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應納稅所得額時，該公司業(yè)務招待費應調增（）。A.22萬元B.22.5萬元C.32.5萬元D.33萬元【答案】B32、下列關于房產稅計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅B.將辦公樓安裝的分體式空調計入房產原值，計征房產稅C.對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅【答案】B33、下列各項中，屬于一般稅務咨詢業(yè)務的是（）。A.稅務政策解答B(yǎng).納稅風險評估C.涉稅盡職審慎性調查D.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核【答案】A34、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產品一批，已知損失產品賬面成本為80000元，當期總的生產成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57B.借：待處理財產損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57D.借：待處理財產損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57【答案】D35、某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D37、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D38、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發(fā)現該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤【答案】C39、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以阻止其出境B.欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產以前，應當向稅務機關報告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權或放棄到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照規(guī)定行使代位權.撤銷權D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權.質權和留置權執(zhí)行【答案】A40、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A41、一般納稅人銷售的下列應稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產新項目B.客運場站服務C.建筑服務D.金融商品轉讓【答案】C42、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C43、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經營許可證、房屋產權證【答案】C44、稅務司法鑒定業(yè)務中，鑒定人及助理人員應當回避的情形說法錯誤的是（）。A.本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關系的應當回避B.曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務的應當回避C.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調查活動的應當回避D.委托人要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避【答案】D45、在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。A.核對法B.查詢法C.抽查法D.比較分析法【答案】B46、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內。A.60B.15C.30D.45【答案】A47、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B48、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經行政復議機構準許達成和解的【答案】D49、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目【答案】D50、下列關于資產的企業(yè)所得稅稅務處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內平均攤銷D.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C51、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務取得含稅利息收入3600萬元，提供直接收費服務取得含稅收入160萬元，開展貼現業(yè)務取得含稅利息收入654萬元，該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D52、關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅一般計稅項目，自制固定資產的進項稅額可以抵扣C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進項稅額準予抵扣D.某生產企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結算，進項稅額準予抵扣【答案】A53、下列選項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.發(fā)放的股息紅利B.行政機關的罰款C.企業(yè)所得稅D.勞動保護費【答案】D54、下列關于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。A.允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除B.對取得土地使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的情形，也可以加計扣除C.只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數【答案】B55、甲公司2020年遞延所得稅負債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產的年初余額為0。2020年新發(fā)生一項暫時性差異，交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎400萬元，已知該公司截至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優(yōu)惠，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C56、下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算C.增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A57、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應通過（）科目進行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A58、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D59、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內綠化用地5000平方米、直接用于農業(yè)生產用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C60、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經營沒有納稅義務B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C多選題（共45題）1、按個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產盤虧C.自然災害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD2、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復議申請【答案】AB3、下列關于納稅人權利與義務的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務機關檢查時，可以拒絕提供相關證明資料E.納稅人有權要求稅務機關對自己的經營信息、個人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC4、下列關于稅務師行業(yè)特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉嫁性B.執(zhí)業(yè)服務有償性C.涉稅專業(yè)服務活動的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內容的確定性【答案】BC5、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據、不擁有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC6、下列固定資產中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.未投入使用的倉庫B.以融資租賃方式租入的固定資產C.單獨估價作為固定資產入賬的土地D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產E.以經營租賃方式租出的固定資產【答案】CD7、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，在境內取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的所得E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯系的所得【答案】CD8、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC9、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務，它是接受納稅人、扣繳義務人等委托人聘用出任常年稅務顧問，指派專門的稅務師通過網絡、電話、資料和培訓等多種方式、對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務。與稅務咨詢相比，稅務顧問的特點有（）。A.權威性強B.咨詢內容廣泛C.服務對象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC10、下列各項中，屬于稅收策劃特點的有（）。A.策劃性B.合法性C.目的性D.單一性E.謹慎性【答案】ABC11、下列屬于稅務師可以代委托人進行稅務行政復議服務范圍的有（）。A.稅務機關作出的行政處罰行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務機關發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒【答案】ABCD12、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產的產品用于樣品展示B.將生產的產品用于投資C.將生產的產品用于職工福利D.將生產的產品用于本企業(yè)在建工程E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移【答案】BC13、在計算綜合所得的應納稅所得額時，專項附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出E.職工個人繳納的三險一金【答案】ABCD14、一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3%預征率的有（）。A.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目E.一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產【答案】BD15、在辦理稅務注銷時，符合下列（）情形的納稅人，稅務機關提供即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.未達到增值稅納稅起征點的納稅人【答案】ACD16、下列有關消費稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，按各自適用稅率計算征收消費稅B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量的，按最高稅率征收消費稅C.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品出售的，應根據應稅消費品的銷售額、銷售數量按適用稅率計算征收消費稅D.納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品出售的，應分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量，按各自適用稅率計算征收消費稅E.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，一律按最高稅率征收消費稅【答案】AB17、稅務行政訴訟的特有原則包括（）。A.依法審查原則B.有限變更原則C.原告舉證原則D.訴訟不停止執(zhí)行原則E.當事人法律地位平等原則【答案】ABD18、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一臺數控機床，取得的專票注明價款200萬元，增值稅26萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2020年4月將該數控機床通過經營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金30000元，當月收到3年的租金。該機床已累計計提折舊30萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)不需要轉出進項稅額B.甲企業(yè)應轉出進項稅額26萬元C.甲企業(yè)應轉出進項稅額24.7萬元D.甲企業(yè)應計提銷項稅額3900元E.甲企業(yè)應計提銷項稅額140400元【答案】A19、下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.企業(yè)內的廣場、道路占用的土地B.軍隊自用的土地C.街道綠化的用地D.寺廟里商店的用地E.免稅單位無償使用納稅單位的土地【答案】AD20、按現行消費稅規(guī)定，下列行為應繳納消費稅的有（）。A.零售高檔化妝品B.批發(fā)卷煙C.生產銷售鉛蓄電池D.進口電動汽車E.零售珠寶玉石【答案】BC21、下列關于稅務師代理個體工商戶建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的有（）。A.稅務師指導個體工商戶正確填制或依法取得有效的原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿時，可以根據實際情況自行增加或合并某些會計科目C.稅務師可以代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師為個體工商戶建立簡易賬簿時，只需要編制應稅所得表E.稅務師可以代理登記現金日記賬【答案】ABCD22、鑒證人接受委托提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務，對應納稅所得額計算是否合法、準確的關注事項中，包括《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其（）附表項目。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》B.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》C.《所得減免優(yōu)惠明細表》D.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》E.《抵扣應納稅所得額明細表》【答案】AB23、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決【答案】ABD24、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2020年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費稅稅率為9%。關于該業(yè)務的稅務及賬務處理，下列正確的有（）。A.將自產應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的平均售價計算消費稅B.將自產應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的最高售價計算消費稅C.將自產應稅消費品用于抵償債務，應按同類應稅消費品的平均售價計算增值稅D.借：應付賬款1200000?貸：主營業(yè)務收入900000????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）144000????營業(yè)外收入156000?E.借：稅金及附加88200?貸：應交稅費——應交消費稅88200?【答案】BC25、農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農產品增值稅進項稅額扣除標準包括（）。A.農產品單耗數量B.農產品耗用率C.損耗率D.扣除率E.農產品實際耗用數量【答案】ABC26、個體工商戶在生產經營的過程中發(fā)生的下列支出，準予在當期直接扣除的有（）。A.合理的勞動保護支出B.攤位費支出C.業(yè)主的工資D.向金融企業(yè)借款的利息支出E.單臺價值為12萬元的測試儀器【答案】ABD27、產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產權轉移書據”征稅范圍的有（）。A.不動產所有權轉讓B.專利申請轉讓C.非專利技術轉讓D.專有技術使用權轉讓E.土地使用權轉讓【答案】AD28、下列說法正確的有（）。A.省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于每月10日前對公告內容進行動態(tài)調整B.稅務機關需要采取約談方式的，應當事先向當事人送達《稅務事項通知書》，通知當事人約談的時間、地點和事由C.可以由1名稅務人員進行約談D.屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄E.稅務機關所需的涉稅專業(yè)服務，可以通過縣級稅務局局長辦公會方式向涉稅專業(yè)服務機構購買【答案】ABD29、根據消費稅的現行規(guī)定，納稅人將自產應稅消費品用于下列項目的，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A.用于抵償債務B.用于換取生產資料C.用于換取消費資料D.用于投資入股E.用于對外捐贈【答案】ABCD30、下列各項中，免征資源稅的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.從低豐度油氣田開采的原油C.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣D.從衰竭期礦山開采的礦產品E.從深水油氣田開采的原油【答案】AC31、下列社會保險費，需要由單位和個人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.生育保險D.失業(yè)保險E.工傷保險【答案】ABD32、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項【答案】BC33、納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，正確的處理有（）。A.進行稅務約談B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C.處2000元以上5000元以下的罰款D.責令限期改正E.由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金【答案】B34、下列增值稅，應記入“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。A.直接減免的增值稅B.先征后退的增值稅C.加計抵減的增值稅D.免抵的增值稅E.即征即退的增值稅【答案】AB35、根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年B.僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策C.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，凡符合規(guī)定條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣E.專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅【答案】ABD36、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉讓不動產B.提供不動產經營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC37、（2018年）下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網與電廠間簽訂的購售電合同B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同D.網上購物簽訂的電子合同E.人壽保險合同【答案】ABD38、根據增值稅的有關規(guī)定，下列屬于適用9%低稅率貨物范圍的有（）。A.淀粉B.煙絲C.酸奶D.花椒油E.蜂窩煤【答案】D39、某稅務師事務所2020年2月對某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現多預提廠房租金100000元，2019年已結賬，則調賬分錄應包括（）。A.借：預提費用100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費－應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD40、以下有關稅務注銷說法正確的有（）。A.由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)，不需要進行企業(yè)所得稅清算B.被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照，應向主管稅務機關辦理注銷稅務登記C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務注銷前需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)D.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記后，再向稅務機關申報清稅E.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規(guī)定核銷“死欠”【答案】BC41、下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產B.責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據，憑證和資料D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶E.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件【答案】BCD42、關于房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目，下列說法正確的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額B.房地產企業(yè)取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅D.房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照5%的預征率預繳增值稅【答案】ACD43、（2018年真題）納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預付卡充值D.支付建筑服務預收款E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款【答案】BCD44、（2020年真題）下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（）。A.稅務機關作出的行政處罰行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務機關發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒【答案】ABCD45、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB大題（共18題）一、某服裝生產企業(yè)為促進銷售并盡快回籠資金，2020年6月采取以下多種銷售方式對外銷售貨物：（1）采用“買一贈一”方式銷售襯衫，買一件襯衫贈送一條領帶。（2）采用“商業(yè)折扣”方式銷售裙子。（3）采用“現金折扣”方式銷售T恤。（4）采用“預收款”方式銷售褲子。問題：針對上述不同的銷售方式，簡述增值稅和企業(yè)所得稅分別應如何處理?！敬鸢浮浚?）“買一贈一”方式銷售：①增值稅：贈送的領帶應視同銷售，按照同類貨物的不含增值稅銷售額確定增值稅的計稅金額。②企業(yè)所得稅：贈送的領帶不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（2）“商業(yè)折扣”方式銷售：①增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，按折扣后的金額確定增值稅的計稅金額；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，或者將折扣額另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。②企業(yè)所得稅：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（3）“現金折扣”方式銷售①增值稅：按扣除現金折扣前的金額確定增值稅的計稅金額。②企業(yè)所得稅：按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。（4）“預收款”方式銷售①增值稅：在發(fā)出商品時發(fā)生增值稅納稅義務。②企業(yè)所得稅：在發(fā)出商品時確認收入。二、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1.以500萬元轉讓原持有A商場5％的股份，這部分股權的投資成本為550萬元；2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：1.以800萬元轉讓所持有C公司10％的股權，這部分股權的投資成本為600萬元；2.投資的D貿易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產500萬元。對D貿易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30％股權；清算注銷后，D貿易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元；3.對E外貿公司投資采取權益法核算，2019年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元；4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉增股本5股；以未分配利潤每10股現金分紅2元，企業(yè)獲現金分紅40萬元，計入“投資收益”。問題：（1）分別說明各項投資收益在2019年度企業(yè)所得稅計算繳納時應如何處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】1.借方發(fā)生額：（1）轉讓原持有A商場5％的股份的50萬元股權轉讓損失屬于資產損失，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。?）權益法核算的分擔B工廠的250萬元虧損不允許在投資方企業(yè)所得稅前扣除，應納稅調增。2.貸方發(fā)生額：（1）轉讓所持有C公司10％的股權的200萬元股權轉讓所得屬于企業(yè)的所得，應該繳納企業(yè)所得稅。（2）從D公司收回的剩余資產500萬元，應分解為三部分：①投資成本的收回：400萬元②股息所得：200×30％＝60（萬元），免征企業(yè)所得稅，納稅調減。③投資資產轉讓所得：500－60－400＝40（萬元），并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)按權益法確認的160萬元投資收益由于被投資方E公司尚未宣布分配，因此在稅法上不確認為收入，在匯算清繳時需要納稅調減。（4）①被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎；②現金分紅40萬元。居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于免稅收入，因此40萬元分紅收入應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，無需納稅調整。三、某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元?！締栴}1】請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄?！締栴}2】設備制造廠對此項投資業(yè)務確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，投資股權的計稅基礎如何確定？【問題3】若設備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設備的計稅基礎如何確定？【答案】四、甲、乙公司均為境內居民企業(yè)，甲公司對乙公司投資700萬元，持有乙公司35%的股份，并派人參與乙公司的經營決策。甲公司對此部分投資釆用權益法核算。2019年6月30日乙公司董事會決定向全體投資者分配現金股利140萬元，2019年度乙公司實現凈利潤200萬元。問題1：作出甲公司上述事項的會計分錄問題2：假設沒有其他長期股權投資項目，甲公司應如何進行納稅調整？【答案】五、個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2019年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：1.根據稅法規(guī)定，應如何處理甲的行為？2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥?！敬鸢浮?.應如何處理甲的行為？甲發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額；甲未在規(guī)定的期限內辦理納稅申報，稅務機關通知申報，逾期仍未申報，造成了不繳或少繳應納稅款的結果，構成了逃避繳納稅款，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥①稅務所未經縣以上稅務局（分局）局長批準就采取強制執(zhí)行措施；②納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有要求聽證的權利，有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴；③稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應納稅款的價值；④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。六、某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。稅務師2020年2月對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核時發(fā)現：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務收入1100萬元。會計處理：借：銀行存款12769萬元貸：主營業(yè)務收入11300萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1469萬元（2）“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計652.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務費，56.5萬元為銷售下腳料收入，20萬元為閑置場地出租收入。會計處理：借：銀行存款652.8萬元貸：其他業(yè)務收入——服務費576.3萬元——下腳料56.5萬元——租賃費20萬元（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的財政撥款收入。（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上市高新技術企業(yè)稅后分回的投資收益。【答案】（1）汽車維修服務費應計算銷項稅額=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（萬元）銷售下腳料及出租閑置場地取得收入應計算銷項稅額=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（萬元）應補增值稅=66.3+8.15=74.45（萬元）應補城市維護建設稅及教育費附加=74.45×（7%+3%）=7.45（萬元）。（2）2019年度會計利潤=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（萬元）2019年度的應納稅所得額：財政撥款為不征稅收入，納稅調減23.5萬元；投資收益為免稅收入，納稅調減85萬元；銷售（營業(yè)）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（萬元），廣告費及業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=11878.35×15%=1781.75（萬元）>實際發(fā)生額840萬元，無須納稅調整；業(yè)務招待費稅前扣除限額1=11878.35×5‰=59.39（萬元）＜稅前扣除限額2=120×60%=72（萬元），納稅調增=120-59.39=60.61（萬元）；利息支出稅前扣除限額=4200×6%×6/12=126（萬元）＜實際發(fā)生額210萬元，納稅調增=210-126=84（萬元）；違章罰款不得稅前扣除，納稅調增2萬元；職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜實際發(fā)生額150萬元，納稅調增=150-140=10（萬元）；職工教育經費稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元）>實際發(fā)生額50萬元，無須納稅調整；工會經費稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜實際發(fā)生額22萬元，納稅調增=22-20=2（萬元）。2019年度的應納稅所得額=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（萬元）2019年度的應納稅額=2287.51×25%=571.88（萬元）。七、某代理記賬公司業(yè)務人員向稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據稅法規(guī)定分別予以回答。（1）某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產品如何繳納增值稅？（2）某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？（3）某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎？（4）企業(yè)在辦公樓內安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了專票。其進項稅額是否能夠抵扣？（5）企業(yè)為接受的勞務派遣人員購買的火車票是否允許抵扣進項稅額？【答案】八、某企業(yè)為新辦企業(yè)，該企業(yè)辦稅人員就首次申領發(fā)票的相關事宜向稅務師咨詢：（1）若該企業(yè)直接登記為一般納稅人，則什么時候可以領用增值稅專用發(fā)票？（2）增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關是什么？（3）企業(yè)申請辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額后多少日內稅務機關會作出行政許可決定？（4）首次申領增值稅專用發(fā)票的新辦納稅人的最高開票限額以及最高領用數量分別為多少？【答案】九、甲居民企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月發(fā)生兩筆捐贈支出：（1）將自產貨物通過市人民政府捐贈給目標脫貧地區(qū)，該批貨物不含稅市場價格為500萬元、成本為300萬元。（2）將自產貨物通過紅十字會捐贈給養(yǎng)老院，該批貨物不含稅市場價格為40萬元、成本為30萬元。該企業(yè)2019年的會計利潤為1000萬元，當年無其他納稅調整事項。問題：（1）計算兩筆捐贈業(yè)務應確認的銷項稅額。（2）計算兩筆捐贈業(yè)務應調整的應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。兩筆捐贈業(yè)務應確認的銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。第一筆捐贈業(yè)務調增視同銷售所得=500-300=200（萬元）；公益性捐贈支出允許全額稅前扣除，無須納稅調整。第二筆捐贈業(yè)務調增視同銷售所得=40-30=10（萬元），公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元）>公益性捐贈支出額=30+5.2=35.2（萬元），無須納稅調整。兩筆捐贈業(yè)務應調整的應納稅所得額=200+10=210（萬元）。（3）該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅=（1000+210）×25%=302.5（萬元）。一十、G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉賬方式支付了款項，取得發(fā)票經過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務機關通知，B經銷商在2019年初已經走逃，被稅務機關認定為非正常戶，認為其上一年度從B經銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內向主管稅務機關提出了審核申請，闡明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求：（1）請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務機關認定B經銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？【答案】（1）①G公司相關處理正確。②理由：B公司被認定為走逃企業(yè)，其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據相關規(guī)定，納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。本例中，G公司的納稅信用等級為A級，且在5日內提出核實申請，符合時限（10日內）的要求。（2）根據規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。G公司應提交的資料為：①無法補開、換開發(fā)票以及其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；②相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；③采用非現金方式支付的付款憑證；④貨物運輸的證明資料；⑤貨物入庫、出庫內部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。一十一、某環(huán)境污染治理企業(yè)轉讓污染治理專利技術，取得不含增值稅收入2000萬元，同時出售污染治理設備，取得不含增值稅收入500萬元。轉讓專利技術的成本為600萬元，相應的進項稅額為30萬元，污染治理設備的成本為400萬元。請回答下列問題：問題1：該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？問題2：可以享受到多少優(yōu)惠金額？【答案】一十二、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為9%。2020年6月經營業(yè)務如下：當月外購貨物準予抵扣進項稅額30萬元。當月免稅購進原材料金額50萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。要求：計算相關的增值稅款?！敬鸢浮恳皇?、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應交消費稅=100000×5%=5000（元）。調整分錄：借：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000貸：在建工程38000應交稅費——應交消費稅5000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應的進項稅額不得抵扣。應轉出進項稅=4000×13%=520（元）。調整分錄：借：管理費用520貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調整分錄：借：其他業(yè)務收入1150.44貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應作購銷處理。借：原材料180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23400一十四、請分別針對以下不同情況，做出相應的會計分錄，以下業(yè)務均通過銀行賬戶結算：（1）某生產企業(yè)2020年1月向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售自產葡萄酒10噸，含隨同產品銷售的包裝物在內的不含稅銷售單價為1000元/噸，消費稅稅率為10％。（2）某生產企業(yè)2020年1月向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費稅稅率為10％。包裝物逾期未收回。（3）某生產企業(yè)2020年1月向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物的不含稅收入是600元，消費稅稅率為10％。（4）某生產企業(yè)2020年1月向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，不含稅銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金113元，消費稅稅率為10％。包裝物逾期未收回?！敬鸢浮恳皇?、2020年3月，某市誠信稅務師事務所接受委托為該市紫微科技股份有限公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。該企業(yè)2019年全年發(fā)生如下業(yè)務：（1）企業(yè)出售產品，取得不含稅銷售額8000萬元，增值稅額1040萬元，均簽訂了銷售合同；（2）為生產產品購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨款金額3000萬元、增值稅額390萬元，均簽訂了購貨合同；（3）2018年12月簽訂了一份租賃合同，將閑置的一棟廠房（營改增后取得）對外出租，租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100萬元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300萬元（不含稅金額）；（4）營業(yè)成本5200萬元，資產減值損失108萬元，管理費用410萬元，銷售費用640萬元，財務費用140萬元，投資收益200萬元，公允價值變動損失50萬元，營業(yè)外收入500萬元，營業(yè)外支出300萬元；（5）資產減值損失中，計提壞賬準備48萬元，計提存貨跌價準備60萬元；（6）管理費用中包括業(yè)務招待費80萬元，研發(fā)費用160萬元；（7）銷售費用中包括本年度發(fā)生的廣告費520萬元、業(yè)務宣傳費50萬元；上年未扣除廣告費為300萬元；（8）財務費用中包括向關聯方創(chuàng)融公司（非金融企業(yè)）借款1000萬元支付的年利息60萬元，創(chuàng)融公司對紫微科技股份有限公司權益投資為350萬元，金融機構同期同類貸款年利率為5%；（9）投資收益中包括國債利息收入30萬元，權益法核算被投資單位當年實現凈利潤按持股比例應確認60萬元；（10）公允價值變動損失為交易性金融資產公允價值下降50萬元；（11）營業(yè)外支出中包括直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈現金80萬元，公益性捐贈100萬元，支付合同違約金20萬元，稅收滯納金10萬元，銀行貸款罰息25萬元；（12）成本費用中發(fā)生工資支出500萬元，職工福利費支出78.5萬元，工會經費支出12萬元，職工教育經費支出36萬元；（13）該股份有限公司目前有辦公樓一棟（原值1000萬元），在用廠房三棟（原值共5000萬元），閑置廠房一棟（原值800萬元，2019年1月1日對外出租，即業(yè)務3中的房產）；當地政府確定計算房產余值的扣除比例為20%，上年經稅務機關核定未彌補虧損金額92.4萬元（在虧損稅前彌補期內）；不考慮地方教育費附加；該企業(yè)已經預繳所得稅178.5萬元?！敬鸢浮浚?）應繳納的增值稅=8000×13%+300×9%-390=677（萬元）應繳納的印花稅=（8000+3000）×0.3‰=3.3（萬元）應繳納的房產稅=（1000+5000）×（1-20%）×1.2%+100×12%=69.6（萬元）應繳納的城建稅及教育費附加=677×（7%+3%）=67.7（萬元）（2）該企業(yè)2019年的利潤總額=8000銷售收入+100租賃收入-5200營業(yè)成本-108資產減值損失-410管理費用-640銷售費用-140財務費用+200投資收益-50公允價值變動損失+500營業(yè)外收入-300營業(yè)外支出-（3.3印花稅+69.6房產稅+67.7城建稅及附加）稅金及附加=1811.4（萬元）（3）①資產減值損失調增108萬元；②管理費用中業(yè)務招待費調增39.5萬元（80×60%=48萬元，8100×0.5%=40.5萬元，80-40.5=39.5萬元）；研發(fā)費用加計扣除=160×75%=120（萬元）；③廣告費和業(yè)務宣傳費調減30